营业税改征增值税知识问答bscl.docx

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1、江苏省营业税改改征增值税知知识问答发布时间：20012-099-05稿件来源：【字体体大小：大中小】前言根据国务院第2212次常务务会议决定，自自2012年年8月1日起起，将交通运运输业和部分分现代服务业业营业税改征征增值税试点点范围，由上上海市分批扩扩大至北京、江江苏省等8个个省（直辖市市）。我省将将于10月11日起开展交交通运输业和和部分现代服服务业营业税税改征增值税税试点工作。为为了帮助社会会各界了解掌掌握营业税改改征增值税的的政策，根据据有关文件内内容，我们编编印了营业业税改征增值值税知识问答答手册，供供大家学习参参考。江苏省“营改增增”试点工作作领导小组办办公室二一二年八月月江苏省营

2、业税改改征增值税知知识问答1什么是营业业税？答：营业税，是是对在中国境境内提供应税税劳务、转让让无形资产或或销售不动产产的单位和个个人，就其所所取得的营业业额征收的一一种税。营业业税属于流转转税制中的一一个主要税种种。20111年11月117日，财政政部、国家税税务总局正式式公布营业税税改征增值税税试点方案。2什么是增值值税？答：增值税是指指在中华人民民共和国境内内对销售货物物或者提供加加工、修理修修配劳务以及及进口货物的的单位和个人人就其实现的的增值额征收收的一个税种种。目前，增增值税已成为为中国最主要要的税种之一一。3江苏省“营营改增”应税税服务范围具具体包括哪些些？答：应税服务范范围具体

3、包括括：交通运输输业、研发和和技术服务、信信息技术服务务、文化创意意服务、物流流辅助服务、有有形动产租赁赁服务、鉴证证咨询服务。4“营改增”中中的交通运输输业包括哪些些范围？答：交通运输业业，是指使用用运输工具将将货物或者旅旅客送达目的的地，使其空空间位置得到到转移的业务务活动。包括括陆路运输服服务、水路运运输服务、航航空运输服务务和管道运输输服务。5“营改增”中中的部分现代代服务业包括括哪些范围？答：部分现代服服务业，是指指围绕制造业业、文化产业业、现代物流流产业等提供供技术性、知知识性服务的的业务活动。包包括研发和技技术服务、信信息技术服务务、文化创意意服务、物流流辅助服务、有有形动产租赁

4、赁服务、鉴证证咨询服务。6“营改增”现现代服务业中中研发和技术术服务包括哪哪些范围？答：研发和技术术服务，包括括研发服务、技技术转让服务务、技术咨询询服务、合同同能源管理服服务、工程勘勘察勘探服务务。7“营改增”现现代服务业中中信息技术服服务包括哪些些范围？答：信息技术服服务，是指利利用计算机、通通信网络等技技术对信息进进行生产、收收集、处理、加加工、存储、运运输、检索和和利用，并提提供信息服务务的业务活动动。包括软件件服务、电路路设计及测试试服务、信息息系统服务和和业务流程管管理服务。8“营改增”现现代服务业中中文化创意服服务包括哪些些范围？答：文化创意服服务，包括设设计服务、商商标著作权转

5、转让服务、知知识产权服务务、广告服务务和会议展览览服务。9“营改增”现现代服务业中中物流辅助服服务包括哪些些范围？答：物流辅助服服务，包括航航空服务、港港口码头服务务、货运客运运场站服务、打打捞救助服务务、货物运输输代理服务、代代理报关服务务、仓储服务务和装卸搬运运服务。10“营改增增”现代服务务业中有形动动产租赁服务务包括哪些范范围？答：有形动产租租赁，包括有有形动产融资资租赁和有形形动产经营性性租赁。11“营改增增”现代服务务业中鉴证咨咨询服务包括括哪些范围？答：鉴证咨询服服务，包括认认证服务、鉴鉴证服务和咨咨询服务。12纳税人如如何确定其经经营业务是否否属于营业税税改征增值税税范围？答：

6、应税服务，是是指陆路运输输服务、水路路运输服务、航航空运输服务务、管道运输输服务、研发发和技术服务务、信息技术术服务、文化化创意服务、物物流辅助服务务、有形动产产租赁服务、鉴鉴证咨询服务务。应税服务务的具体范围围按照财政政部国家税务务总局关于在在上海市开展展交通运输业业和部分现代代服务业营业业税改征增值值税试点的通通知（财税税20111111号号）应税服服务范围注释释执行。13交通运运输业和部分分现代服务业业营业税改征征增值税试点点实施办法适适用范围？答：根据交通通运输业和部部分现代服务务业营业税改改征增值税试试点实施办法法（财税220111111号）第第五十三条规规定：本办法法适用于试点点地

7、区的单位位和个人，以以及向试点地地区的单位和和个人提供应应税服务的境境外单位和个个人。试点地地区的单位和和个人，是指指机构所在地地在试点地区区的单位和个个体工商户，以以及居住地在在试点地区的的其他个人。14江苏“营营改增”试点点的时间？答：根据关于于在北京等88省市开展交交通运输业和和部分现代服服务业营业税税改征增值税税试点的通知知（财税22012771号）规定定，我省应当当于20122年10月11日完成新旧旧税制转换。15江苏省试试点纳税人从从什么时候开开始缴纳增值值税？答：江苏省试点点纳税人自22012年110月1日起起提供的交通通运输业和部部分现代服务务业服务，应应按规定申报报缴纳增值税

8、税，在此之前前提供的，仍仍然按原规定定缴纳营业税税。例如，按按月申报的试试点纳税人，22012年110月申报缴缴纳的是20012年9月月实现的营业业税，20112年10月月实现的增值值税应于20012年111月申报缴纳纳。16营业税改改征增值税试试点期间的主主要税率安排排是什么？答：在现行增值值税17%标标准税率和113%低税率率基础上，新新增11%和和6%两档低低税率。其中：1提供有形动动产租赁服务务，税率为117%。2提供交通运运输业服务、建建筑业等税率率为11%。3提供现代服服务业服务（有有形动产租赁赁服务除外），税税率为6%。4财政部和国国家税务总局局规定的应税税服务，税率率为零。17

9、“营改增增”提供应税税服务的增值值税征收率是是多少？答：增值税征收收率为3%。18营业税改改征增值税试试点期间的主主要计税方式式是什么？答：增值税的计计税方法，包包括一般计税税方法和简易易计税方法。一般纳税人提供供应税服务适适用一般计税税方法计税。一一般纳税人提提供财政部和和国家税务总总局规定的特特定应税服务务，可以选择择适用简易计计税方法计税税。小规模纳税人提提供应税服务务适用简易计计税方法计税税。19提供公共共交通运输服服务的试点一一般纳税人可可按照简易计计税方法纳税税吗？答：可以。试点点纳税人中的的一般纳税人人提供的公共共交通运输服服务（包括轮轮客渡、公交交客运、轨道道交通、出租租车），

10、可以以选择按照简简易计税方法法计算缴纳增增值税。20营业税改改征增值税试试点期间的计计税依据是什什么？答：纳税人计税税依据是指纳纳税人提供应应税服务取得得的全部价款款和价外费用用。价外费用用，是指价外外收取的各种种性质的价外外收费，但不不包括代为收收取的政府性性基金或者行行政事业性收收费。21江苏省试试点纳税人在在改革前需要要做哪些准备备？答：希望进行试试点的纳税人人及时了解掌掌握改革试点点的相关政策策，积极参加加税务机关组组织的纳税辅辅导培训，调调整与改革试试点相关的财财务管理方法法，提前做好好一般纳税人人认定等方面面的准备工作作。22江苏地区区自新旧税制制转换之日起起，适用哪些些试点税收政

11、政策文件？答：1交通运输输业和部分现现代服务业营营业税改征增增值税试点实实施办法（财财税201111111号）；2交通运输输业和部分现现代服务业营营业税改征增增值税试点有有关事项的规规定（财税税20111111号号）；3交通运输输业和部分现现代服务业营营业税改征增增值税试点过过渡政策的规规定（财税税20111111号号）；4财政部国国家税务总局局关于应税服服务适用增值值税零税率和和免税政策的的通知（财财税201111311号）；5总机构试试点纳税人增增值税计算缴缴纳暂行办法法（财税220111132号）；6财政部国国家税务总局局关于交通运运输业和部分分现代服务业业营业税改征征增值税试点点若干税

12、收政政策的通知（财财税201111333号）；7财政部国国家税务总局局关于交通运运输业和部分分现代服务业业营业税改征征增值税试点点若干税收政政策的补充通通知（财税税2012253号）。8关于在北北京等8省市市开展交通运运输业和部分分现代服务业业营业税改征征增值税试点点的通知（财财税2011271号号）9国家税务务总局关于北北京等8省市市营业税改征征增值税试点点增值税一般般纳税人资格格认定有关事事项的公告（国国家税务总局局公告20012388号）10国家税税务总局关于于北京等8省省市营业税改改征增值税试试点有关税收收征收管理问问题的公告（国国家税务总局局公告20012422号）11国家税税务总局

13、关于于北京等8省省市营业税改改征增值税试试点增值税纳纳税申报有关关事项的公告告（国家税税务总局公告告2012243号）12关于江江苏省营业税税改征增值税税试点增值税税一般纳税人人资格认定有有关事项的公公告（江苏苏省国家税务务总局公告2201222号）13江苏省省国家税务局局关于我省国国税系统营改改增试点后发发票票种的公公告（江苏苏省国家税务务总局公告2201233号）等。23营业税改改征增值税后后，对增值税税纳税地点如如何规定？答：1固定业户应应当向其机构构所在地或者者居住地主管管税务机关申申报纳税。总总机构和分支支机构不在同同一县（市）的的，应当分别别向各自所在在地的主管税税务机关申报报纳税

14、；经财财政部和国家家税务总局或或者其授权的的财政和税务务机关批准，可可以由总机构构合并向总机机构所在地的的主管税务机机关申报纳税税。非固定业户应当当向发生地主主管税务机关关申报纳税；未申报纳税税的，由其机机构所在地或或者居住地主主管税务机关关补征税款。扣缴义务人应当当向其机构所所在地或者居居住地主管税税务机关申报报缴纳其扣缴缴的税款。2机构所在地地或者居住地地在试点地区区的非固定业业户在非试点点地区提供应应税服务，应应当向其机构构所在地或者者居住地主管管税务机关申申报缴纳增值值税。24江苏试点点地区即征即即退政策都包包括哪些？答：1、安置残疾人人的单位，实实行由税务机机关按单位实实际安置残疾疾

15、人的人数，限限额即征即退退增值税的办办法。2、一般纳税人人提供管道运运输服务，对对其增值税实实际税负超过过3%的部分分实行增值税税即征即退政政策。3、经人民银行行、银监会、商商务部批准经经营融资租赁赁业务的一般般纳税人提供供有形动产融融资租赁服务务，对其增值值税实际税负负超过3%的的部分实行增增值税即征即即退政策。25“营改增增”试点零税税率应税服务务的范围是什什么？答：试点地区的的单位和个人人提供的国际际运输服务、向向境外单位提提供的研发服服务和设计服服务适用增值值税零税率。向向境外单位提提供的设计服服务，不包括括对境内不动动产提供的设设计服务。26什么是进进项税额？答：进项税额，是是指纳税

16、人购购进货物或者者接受加工修修理修配劳务务和应税服务务，支付或者者负担的增值值税税额。27什么是销销项税额？答：销项税额，是是指纳税人提提供应税服务务按照销售额额和增值税税税率计算的增增值税税额。28营业税改改征增值税后后，试点地区区原增值税纳纳税人接受试试点纳税人提提供的应税服服务，哪些准准予从销项税税额中抵扣？答：1原增值税一一般纳税人接接受试点纳税税人提供的应应税服务，取取得的增值税税专用发票上上注明的增值值税额为进项项税额，准予予从销项税额额中抵扣。2原增值税一一般纳税人接接受试点纳税税人中的小规规模纳税人提提供的交通运运输业服务，按按照从提供方方取得的增值值税专用发票票上注明的价价税

17、合计金额额和7%的扣扣除率计算进进项税额，从从销项税额中中抵扣。3试点地区的的原增值税一一般纳税人接接受境外单位位或者个人提提供的应税服服务，按照规规定应当扣缴缴增值税的，准准予从销项税税额中抵扣的的进项税额为为从税务机关关或者代理人人取得的解缴缴税款的中华华人民共和国国税收通用缴缴款书（以下下称通用缴款款书）上注明明的增值税额额。上述纳税人凭通通用缴款书抵抵扣进项税额额的，应当具具备书面合同同、付款证明明和境外单位位的对账单或或者发票。否否则，进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣。29营业税改改征增值税后后，试点地区区原增值税纳纳税人接受试试点纳税人提提供的应税服服务，哪些不不准予从销项项税额

18、中抵扣扣？答：原增值税一一般纳税人接接受试点纳税税人提供的应应税服务，下下列项目的进进项税额不得得从销项税额额中抵扣：1用于简易计计税方法计税税项目、非增增值税应税项项目、免征增增值税项目、集集体福利或者者个人消费，其其中涉及的专专利技术、非非专利技术、商商誉、商标、著著作权、有形形动产租赁，仅仅指专用于上上述项目的专专利技术、非非专利技术、商商誉、商标、著著作权、有形形动产租赁。2接受的旅客客运输服务。3与非正常损损失的购进货货物相关的交交通运输业服服务。4与非正常损损失的在产品品、产成品所所耗用购进货货物相关的交交通运输业服服务。30“营改增增”之后，向向境外提供哪哪些应税服务务适用增值税

19、税免税政策？答：试点地区的的单位和个人人提供的下列列应税服务免免征增值税，但但财政部和国国家税务总局局规定适用零零税率的除外外：1工程、矿产产资源在境外外的工程勘察察勘探服务。2会议展览地地点在境外的的会议展览服服务。3存储地点在在境外的仓储储服务。4标的物在境境外使用的有有形动产租赁赁服务。5符合本通知知第一条第（一一）项规定但但不符合第一一条第（二）项项规定条件的的国际运输服服务。6向境外单位位提供的下列列应税服务：（1）技术转让让服务、技术术咨询服务、合合同能源管理理服务、软件件服务、电路路设计及测试试服务、信息息系统服务、业业务流程管理理服务、商标标著作权转让让服务、知识识产权服务、物

20、物流辅助服务务（仓储服务务除外）、认认证服务、鉴鉴证服务、咨咨询服务。但但不包括：合合同标的物在在境内的合同同能源管理服服务，对境内内货物或不动动产的认证服服务、鉴证服服务和咨询服服务。（2）广告投放放地在境外的的广告服务。31“营改增增”后，原来来的优惠政策策如何继续执执行？答：为了保持现现行营业税优优惠政策的连连续性，试点点文件明确，对对现行部分营营业税免税政政策，在改征征增值税后继继续予以免征征；对安置残残疾人的单位位，实行即征征即退增值税税办法；对税税负增加较多多的部分行业业，给予了适适当的税收优优惠。32营业税改改征增值税后后，原按照国国家有关营业业税政策规定定差额征收营营业税的，能

21、能否继续按照照差额征收增增值税？答：试点纳税人人提供应税服服务，按照国国家有关营业业税政策规定定差额征收营营业税的，允允许其以取得得的全部价款款和价外费用用，扣除支付付给非试点纳纳税人（指试试点地区不按按照试点实实施办法缴缴纳增值税的的纳税人和非非试点地区的的纳税人）价价款后的余额额为销售额。试点纳税人中的的小规模纳税税人提供交通通运输业服务务和国际货物物运输代理服服务，按照国国家有关营业业税政策规定定差额征收营营业税的，其其支付给试点点纳税人的价价款，也允许许从其取得的的全部价款和和价外费用中中扣除。试点纳税人中的的一般纳税人人提供国际货货物运输代理理服务，按照照国家有关营营业税政策规规定差

22、额征收收营业税的，其其支付给试点点纳税人的价价款，也允许许从其取得的的全部价款和和价外费用中中扣除；其支支付给试点纳纳税人的价款款，取得增值值税专用发票票的，不得从从其取得的全全部价款和价价外费用中扣扣除。允许扣除价款的的项目，应当当符合国家有有关营业税差差额征税政策策规定。33改征后的的增值税如何何确定归属？答：根据现行财财政体制，增增值税属于中中央和地方共共享税，营业业税属于地方方税。试点期期间，维持现现行财政体制制的基本稳定定，营业税改改增值税后归归属试点地区区。34营业税改改征之后的增增值税，征管管机构是什么么？答：营业税改征征的增值税，由由国家税务局局负责征管。35营业税改改征之后的

23、增增值税，试点点纳税人附征征城市维护建建设税、教育育费附加的征征收机关是否否改变？答：不改变。“营营改增”后试试点纳税人应应缴纳的城市市维护建设税税、教育费附附加仍由原税税务机关征收收。36营业税改改征增值税后后，增值税的的纳税期限如如何规定？答：增值税的纳纳税期限分别别为1日、33日、5日、110日、155日、1个月月或者1个季季度。纳税人人的具体纳税税期限，由主主管税务机关关根据纳税人人应纳税额的的大小分别核核定。以1个个季度为纳税税期限的规定定适用于小规规模纳税人以以及财政部和和国家税务总总局规定的其其他纳税人。不不能按照固定定期限纳税的的，可以按次次纳税。纳税人以1个月月或者1个季季度

24、为1个纳纳税期的，自自期满之日起起15日内申申报纳税；以以1日、3日日、5日、110日或者115日为1个个纳税期的，自自期满之日起起5日内预缴缴税款，于次次月1日起115日内申报报纳税并结清清上月应纳税税款。扣缴义务人解缴缴税款的期限限，按照前两两款规定执行行。37交通运输输业和部分现现代服务业营营业税改征增增值税的纳税税人及扣缴义义务人为哪些些？答：在中华人民民共和国境内内（以下称境境内）提供交交通运输业和和部分现代服服务业服务（以以下称应税服服务）的单位位和个人，为为增值税纳税税人。纳税人人提供应税服服务，应当按按照本办法缴缴纳增值税，不不再缴纳营业业税。单位，是指企业业、行政单位位、事业

25、单位位、军事单位位、社会团体体及其他单位位。个人，是指个体体工商户和其其他个人。单位以承包、承承租、挂靠方方式经营的，承承包人、承租租人、挂靠人人（以下称承承包人）以发发包人、出租租人、被挂靠靠人（以下称称发包人）名名义对外经营营并由发包人人承担相关法法律责任的，以以该发包人为为纳税人。否否则，以承包包人为纳税人人。”中华人民共和国国境外（以下下称境外）的的单位或者个个人在境内提提供应税服务务，在境内未未设有经营机机构的，以其其代理人为增增值税扣缴义义务人；在境境内没有代理理人的，以接接受方为增值值税扣缴义务务人。38增值税改改革试点后，应应税服务的增增值税优惠政政策包括哪些些？答：增值税改革

26、革试点后，应应税服务的增增值税优惠政政策主要包括括直接减、免免税和即征即即退等方式。39“营改增增”纳税人纳纳税义务发生生时间是怎么么规定的？答：增值税纳税税义务发生时时间为：1纳税人提供供应税服务并并收讫销售款款项或者取得得索取销售款款项凭据的当当天；先开具具发票的，为为开具发票的的当天。收讫销售款项，是是指纳税人提提供应税服务务过程中或者者完成后收到到款项。取得索取销售款款项凭据的当当天，是指书书面合同确定定的付款日期期；未签订书书面合同或者者书面合同未未确定付款日日期的，为应应税服务完成成的当天。2纳税人提供供有形动产租租赁服务采取取预收款方式式的，其纳税税义务发生时时间为收到预预收款的

27、当天天。40增值税纳纳税人扣缴义义务发生时间间是怎么规定定的？答：增值税扣缴缴义务发生时时间为纳税人人增值税纳税税义务发生的的当天。41江苏什么么时候启用修修改后的增值值税申报表？答：根据国家家税务总局关关于北京等88省市营业税税改征增值税税试点增值税税纳税申报有有关事项的公公告（国家家税务总局公公告2011243号号）规定，江江苏省于20012年100月1日（所所属期）启用用修改后的增增值税申报表表。42营业税改改征增值税后后哪些纳税人人可以认定一一般纳税人？答：根据交通通运输业和部部分现代服务务业营业税改改征增值税试试点实施办法法（财税220111111号）规规定：“应税税服务的年应应征增

28、值税销销售额（以下下称应税服务务年销售额）超超过财政部和和国家税务总总局规定标准准的纳税人为为一般纳税人人，未超过规规定标准的纳纳税人为小规规模纳税人。应税服务年销售售额超过规定定标准的其他他个人不属于于一般纳税人人；非企业性性单位、不经经常提供应税税服务的企业业和个体工商商户可选择按按照小规模纳纳税人纳税。第五条符合一般般纳税人条件件的纳税人应应当向主管税税务机关申请请一般纳税人人资格认定。具具体认定办法法由国家税务务总局制定。除国家税务总局局另有规定外外，一经认定定为一般纳税税人后，不得得转为小规模模纳税人。”43增值税一一般纳税人与与小规模纳税税人是否都需需要办理有关关手续？答：增值税一

29、般般纳税人需要要办理有关申申请手续，经经税务机关审审批后认定为为增值税一般般纳税人。增增值税小规模模纳税人不需需要办理有关关申请手续，在在国税税务机机关办理了税税务登记和增增值税税种登登记后即成为为增值税小规规模纳税人。44应税服务务年销售额超超过一般纳税税人规定标准准的营业税改改征增值税纳纳税人，是否否必须申请认认定为一般纳纳税人？不申申请认定如何何处理？答：必须申请认认定为增值税税一般纳税人人或者申请不不认定一般纳纳税人。如果果未按规定申申请认定的，税税务机关按照照规定对其按按照增值税适适用税率征收收增值税，并并不得抵扣进进项税额，不不得使用增值值税专用发票票。45应税服务务年销售额超超过

30、一般纳税税人规定标准准的营业税改改征增值税纳纳税人，什么么情况下可以以申请不认定定一般纳税人人？答：应税服务年年销售额超过过规定标准的的其他个人不不属于一般纳纳税人；非企企业性单位、不不经常提供应应税服务的企企业和个体工工商户可选择择按照小规模模纳税人纳税税。46应税服务务年销售额未未超过一般纳纳税人规定标标准的营业税税改征增值税税纳税人和新新开业的营业业税改征增值值税纳税人，是是否可以申请请认定为增值值税一般纳税税人？需要具具备哪些条件件？答：根据交通通运输业和部部分现代服务务业营业税改改征增值税试试点实施办法法（财税220111111号）规规定：小规模模纳税人会计计核算健全，能能够提供准确

31、确税务资料的的，可以向主主管税务机关关申请一般纳纳税人资格认认定，成为一一般纳税人。会计核算健全，是是指能够按照照国家统一的的会计制度规规定设置账簿簿，根据合法法、有效凭证证核算。47“营改增增”后，是否否提供交通运运输业和部分分现代服务业业服务均应缴缴纳增值税？答：否。根据交交通运输业和和部分现代服服务业营业税税改征增值税税试点实施办办法（财税税20111111号号）规定：非非营业活动中中提供的交通通运输业和部部分现代服务务业服务不属属于提供应税税服务。非营营业活动，是是指：1企业性单位位按照法律和和行政法规的的规定，为履履行国家行政政管理和公共共服务职能收收取政府性基基金或者行政政事业性收

32、费费的活动。2单位或者个个体工商户聘聘用的员工为为本单位或者者雇主提供交交通运输业和和部分现代服服务业服务。3单位或者个个体工商户为为员工提供交交通运输业和和部分现代服服务业服务。4财政部和国国家税务总局局规定的其他他情形。48营业税改改征增值税后后，如何判断断提供应税服服务是否在境境内？答：在境内提供供应税服务，是是指应税服务务提供方或者者接受方在境境内。下列情形不属于于在境内提供供应税服务：1境外单位或或者个人向境境内单位或者者个人提供完完全在境外消消费的应税服服务。2境外单位或或者个人向境境内单位或者者个人出租完完全在境外使使用的有形动动产。3财政部和国国家税务总局局规定的其他他情形。4

33、9“营改增增”小规模纳纳税人提供应应税服务如何何计算缴纳增增值税？答：小规模纳税税人提供应税税服务适用简简易计税方法法计税。简易计税方法的的应纳税额，是是指按照销售售额和增值税税征收率计算算的增值税额额，不得抵扣扣进项税额。应应纳税额计算算公式：应纳税额=销售售额征收率率简易计税方法的的销售额不包包括其应纳税税额，纳税人人采用销售额额和应纳税额额合并定价方方法的，按照照下列公式计计算销售额：销售额含税销销售额（11征收率）50“营改增增”一般纳税税人提供应税税服务如何计计算缴纳增值值税？答：一般纳税人人提供应税服服务适用一般般计税方法计计税。一般纳税人提供供财政部和国国家税务总局局规定的特定定

34、应税服务，可可以选择适用用简易计税方方法计税，但但一经选择，336个月内不不得变更。一般计税方法的的应纳税额，是是指当期销项项税额抵扣当当期进项税额额后的余额。应应纳税额计算算公式：应纳税额=当期期销项税额当期进项税税额当期销项税额小小于当期进项项税额不足抵抵扣时，其不不足部分可以以结转下期继继续抵扣。销项税额，是指指纳税人提供供应税服务按按照销售额和和增值税税率率计算的增值值税额。销项项税额计算公公式：销项税额=销售售额税率一般计税方法的的销售额不包包括销项税额额，纳税人采采用销售额和和销项税额合合并定价方法法的，按照下下列公式计算算销售额：销售额含税销销售额（11+税率）进项税额，是指指纳

35、税人购进进货物或者接接受加工修理理修配劳务和和应税服务，支支付或者负担担的增值税税税额。”51营业税改改征增值税后后，境外的单单位或者个人人在境内提供供应税服务如如何纳税？答：境外的单位位或者个人在在境内提供应应税服务，在在境内未设有有经营机构的的，以其代理理人为增值税税扣缴义务人人；在境内没没有代理人的的，以接受方方为增值税扣扣缴义务人。符合下列情形的的，按照试试点实施办法法第六条规规定代扣代缴缴增值税：1、以境内代理理人为扣缴义义务人的，境境内代理人和和接受方的机机构所在地或或者居住地均均在试点地区区。2、以接受方为为扣缴义务人人的，接受方方的机构所在在地或者居住住地在试点地地区。不符合上

36、述情形形的，仍按照照现行营业税税有关规定代代扣代缴营业业税。52纳税人提提供适用不同同税率或者征征收率的应税税服务的，应应如何纳税？答：纳税人提供供适用不同税税率或者征收收率的应税服服务，应当分分别核算适用用不同税率或或者征收率的的销售额；未未分别核算的的，从高适用用税率。53“营改增增”一般纳税税人提供应税税服务可抵扣扣进项税额的的范围为哪些些？答：下列进项税税额准予从销销项税额中抵抵扣：1从销售方或或者提供方取取得的增值税税专用发票上上注明的增值值税额。2从海关取得得的海关进口口增值税专用用缴款书上注注明的增值税税额。3购进农产品品，除取得增增值税专用发发票或者海关关进口增值税税专用缴款书

37、书外，按照农农产品收购发发票或者销售售发票上注明明的农产品买买价和13%的扣除率计计算的进项税税额。计算公公式为：进项项税额=买价价扣除率买价，是指纳税税人购进农产产品在农产品品收购发票或或者销售发票票上注明的价价款和按照规规定缴纳的烟烟叶税。4接受交通运运输业服务，除除取得增值税税专用发票外外，按照运输输费用结算单单据上注明的的运输费用金金额和7%的的扣除率计算算的进项税额额。进项税额额计算公式：进项税额=运输费用金金额扣除率率运输费用金额，是是指运输费用用结算单据上上注明的运输输费用（包括括铁路临管线线及铁路专线线运输费用）、建建设基金，不不包括装卸费费、保险费等等其他杂费。5接受境外单单

38、位或者个人人提供的应税税服务，从税税务机关或者者境内代理人人取得的解缴缴税款的中华华人民共和国国税收通用缴缴款书（以下下称通用缴款款书）上注明明的增值税额额。54营业税改改征增值税后后，试点一般般纳税人接受受试点纳税人人中的小规模模纳税人提供供的交通运输输业服务，能能否抵扣进项项税额？答：试点一般纳纳税人接受试试点纳税人中中的小规模纳纳税人提供的的交通运输业业服务，按照照取得的增值值税专用发票票上注明的价价税合计金额额和7%的扣扣除率计算进进项税额。55试点地区区代扣代缴增增值税的纳税税地点是在机机构所在地还还是在应税服服务所在地？答：扣缴义务人人应当向其机机构所在地或或者居住地主主管税务机关

39、关申报缴纳其其扣缴的税款款。56试点期间间外地发生的的应税服务应应向服务发生生地税务机关关申请缴纳税税款吗？答：固定业户应应当向其机构构所在地或者者居住地主管管税务机关申申报纳税。非固定业户应当当向应税服务务发生地主管管税务机关申申报纳税；未未申报纳税的的，由其机构构所在地或者者居住地主管管税务机关补补征税款。机构所在地或者者居住地在试试点地区的非非固定业户在在非试点地区区提供应税服服务，应当向向其机构所在在地或者居住住地主管税务务机关申报缴缴纳增值税。57试点中总总、分支机构构不在同一地地区的，可以以合并申报纳纳税吗？答：总机构和分分支机构不在在同一县（市市）的，应当当分别向各自自所在地的主

40、主管税务机关关申报纳税；经财政部和和国家税务总总局或者其授授权的财政和和税务机关批批准，可以由由总机构合并并向总机构所所在地的主管管税务机关申申报纳税。58试点前提提供改征范围围内的应税服服务开具的发发票，试点后后发生折让能能开专用发票票吗？答：试点前提供供改征增值税税的营业税应应税服务并开开具发票后，如如发生服务中中止、折让、开开票有误等，且且不符合发票票作废条件的的，应开具红红字普通发票票，不得开具具红字专用发发票。对于需需重新开具发发票的，应开开具普通发票票，不得开具具专用发票（包包括货运专用用发票）。59“营改增增”提供应税税服务的一般般纳税人不得得抵扣进项税税额的情况有有哪些？答：下

41、列项目的的进项税额不不得从销项税税额中抵扣：1用于适用简简易计税方法法计税项目、非非增值税应税税项目、免征征增值税项目目、集体福利利或者个人消消费的购进货货物、接受加加工修理修配配劳务或者应应税服务。其其中涉及的固固定资产、专专利技术、非非专利技术、商商誉、商标、著著作权、有形形动产租赁，仅仅指专用于上上述项目的固固定资产、专专利技术、非非专利技术、商商誉、商标、著著作权、有形形动产租赁。2非正常损失失的购进货物物及相关的加加工修理修配配劳务和交通通运输业服务务。3非正常损失失的在产品、产产成品所耗用用的购进货物物（不包括固固定资产）、加加工修理修配配劳务或者交交通运输业服服务。4接受的旅客客

42、运输服务。5自用的应征征消费税的摩摩托车、汽车车、游艇，但但作为提供交交通运输业服服务的运输工工具和租赁服服务标的物的的除外。60“营改增增”中“应税税服务扣除额额”申报条件件是什么？答：纳税人申报报“应税服务务扣除额”相相关项目，应应当符合国家家有关营业税税改征增值税税的税收政策策规定：包括括符合可以执执行“差额征征税”政策的的范围规定，取取得符合法律律、行政法规规和国家税务务总局有关规规定的凭证，符符合应税服务务扣除额计算算的相关规定定，以及符合合其他政策规规定。61“营改增增”中一般纳纳税人提供应应税服务的合合法扣税凭证证有哪些？答：增值税扣税税凭证，是指指增值税专用用发票、海关关进口增

43、值税税专用缴款书书、农产品收收购发票、农农产品销售发发票、运输费费用结算单据据和通用缴款款书。纳税人凭通用缴缴款书抵扣进进项税额的，应应当具备书面面合同、付款款证明和境外外单位的对账账单或者发票票。资料不全全的，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。62“营改增增”已抵扣进进项税额的购购进货物、接接受加工修理理修配劳务或或者应税服务务发生不得抵抵扣进项的情情形的应如何何处理？答：已抵扣进项项税额的购进进货物、接受受加工修理修修配劳务或者者应税服务，发发生交通运运输业和部分分现代服务业业营业税改征征增值税试点点实施办法第第二十四条规规定情形（简简易计税方法法计税项目、非非增值税应税税劳务、免征征

44、增值税项目目除外）的，应应当将该进项项税额从当期期进项税额中中扣减；无法法确定该进项项税额的，按按照当期实际际成本计算应应扣减的进项项税额。63“营改增增”纳税人提提供应税服务务发生服务中中止的应如何何处理？答：纳税人提供供的适用一般般计税方法计计税的应税服服务，因服务务中止或者折折让而退还给给购买方的增增值税额，应应当从当期的的销项税额中中扣减；发生生服务中止、购购进货物退出出、折让而收收回的增值税税额，应当从从当期的进项项税额中扣减减。纳税人提供的适适用简易计税税方法计税的的应税服务，因因服务中止或或者折让而退退还给接受方方的销售额，应应当从当期销销售额中扣减减。扣减当期期销售额后仍仍有余额造成成多缴的税款款，可以从以以后的应纳税税额中扣减。64改革试点点中纳税人兼兼营营业税应应税项目的应应如何核算？答：纳税人兼营营营业税应税税项目的，应应当分别核算算应税服务的的销售额和营营业税应税项项目的营业额额；未分别核核算的，由主主管税务机关关核定应税服服务的销售额额。65改革试点点中纳