论内部审计在公司治理中的作用baob.docx

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1、nC理解内部审计计在公司治理理中的作用一、 公司治理的概念念狭义的公司治理理是指所有者者对经营者的的一种监督和和制衡机制，即即通过建立一一套制度来合合理地配置所所有者和经营营者之间的权权力和责任关关系。广义的公司治理理是指为了保保护股东和其其他利益相关关者的利益对对经营者实施施的一种监督督和制衡机制制，它包括了了公司的整个个内部控制系系统，通过自自上而下地分分配和行使职职权，监督、评评价和激励董董事会、管理理层以及员工工实现组织目目标。IIA关于治理理的定义：治理是董事会实实施的各种程程序和架构的的结合，用以以指导、管理理、监督组织织的各项活动动，使其朝着着组织目标的的方向发展。二、公司治理产

2、产生的原因1、经理人员高高薪引发不满满2、敌意收购的的出现3、股东诉讼案案的增加4、机构投资者者的兴起5、利益相关者者的呼声6、东欧转轨国国家的内部人人控制三、公司治理的的基本原则1. 受托责任2. 监督制约3. 透明4. 公平5. 相关责任四、公司治理的的四大基石IIA20022年提出，董事会、高级管管理层、外部部审计师、内内部审计师五、 公司治理模式（一）股东主权权模式1所有权与控控制权较为分分散2外部投资者者参与公司控控制的积极性性不高3敌意收购现现象比较常见见，收购成本本高，敌对性性强4股东以外的的其他利益相相关者的利益益难以体现5外部投资者者对公司的长长期投资计划划限制不多（二）共同

3、治理理模式1公司所有权权比较集中2公司的所有有权与控制权权相互联系3公司由相关关利益集团控控制4敌意收购比比较少见，也也不受市场欢欢迎5利益相关者者的利益得到到体现6公司内部容容易形成腐败败和拉帮结派派六、美国萨班斯斯法案的相关关规定（一）设立会计计监督委员会会（二）对外部审审计独立性的的要求（三）公司董事事会的审计委委员会（四）对定期公公布财务报告告公司的要求求（五）加强财务务披露的要求求（六）对违法行行为的严厉处处罚七、纽约证交所所和纳斯达克克证交所的相相关规定1、要求公司董董事会及下属属各委员会大大多数成员是是独立董事2、要求上市公公司的审计委委员会、薪酬酬委员会和提提名委员会完完全由独

4、立董董事组成3、要求上市公公司设立内部部审计机构4、要求公司采采用和披露公公司治理指南南、业务行为为准则及审计计委员会、薪薪酬委员会和和提名委员会会的章程。5、独立董事定定期参加管理理会议。6、审计委员会会有权任命和和撤销外部审审计师以及批批准所有的费费审计相关服服务。八、内部审计在在公司治理中中的作用内部审计师应当当评价公司治治理过程并提提出改进公司司治理的恰当当建议，以实实现下列目标标：1、 在组织内部推广广恰当的道德德和价值观2、 保证有效的绩效效管理和责任任3、 项组织内部有关关部门有效传传达风险和控控制信息4、 有效协调董事会会、外部审计计师以及管理理层与内部审审计师之间的的工作和信

5、息息沟通。具体而言，内部部审计的作用用主要体现在在对公司治理理的状况进行行评价和为组组织治理提供供决策顾问两两个方面。一、 获得董事会对内内部审计章程程的批准内部审计章程一一般由内部审审计部门起草草，报经董事事会、审计委委员会和高级级管理层的批批准或认可。二、 沟通审计业务计计划首席审计执行官官故障与高管管层和董事会会的沟通工作作。沟通审计计业务计划包包括：l 内部审计部门的的工作业务计计划报高管层层审批；并报报董事会备案案；l 审计业务在中期期发生变化时时，应及时沟沟通；l 在执行审计业务务过程中，如如果内部审计计资源不足或或审计范围受受到限制，及及时报告高管管层和董事会会。三、 报告重大审

6、计事事项首席审计执行官官应至少每年年向高管层和和董事会提交交一次工作报报告。当出现现重大事项时时，也应及时时报告。包括括：处理违章章、违法、差差错、低效率率、浪费、无无效、利益冲冲突和控制系系统薄弱环节节。首席审计计执行官在报报告重大事项项前，应与董董事会进行讨讨论。即便讨讨论取得满意意结果，首席席审计执行官官也应报告。四、 定期向董事会报报告关键绩效效指标组织的每个层级级都存在一些些关键的绩效效指标用于有有效控制工作作目标的完成成，它们通常常被称为KPPI。评估KKPI首席要要判断这些指指标是否是正正确的指标，以以及这些指标标能否有效发发挥作用。常常见的KPII包括：（11）衡量产出出（2）

7、衡量量流程的特征征（3）衡量量风险（4）衡衡量社会责任任五、 讨论重大风险领领域在适当情况下，内内部审计师应应当与管理层层、审计委员员会和董事会会就风险和风风险管理中的的薄弱环节进进行讨论。如如果首席审计计执行官认为为高管层接受受的风险水平平与组织的风风险管理战略略和政策不一一致，或该水水平不能被组组织所接受，首首席审计执行行官就应与管管理层进行讨讨论。若讨论论仍解决不了了问题，首席席审计执行官官和高管层应应将此事报告告董事会解决决。六、 支持董事会开展展全面风险评评估内部审计师应当当运用风险管管理方法和控控制措施，对对风险管理过过程的充分性性和有效性进进行评价和报报告，提出改改进意见。七、

8、检查内审部门在在组织内风险险管理框架中中定位董事会应当负责责制定战略目目标；风险的的所有权应当当赋予高管层层；剩余风险险的接纳应当留留给执行管理理层；持续的的识别、评估估、和监督活活动应当交给给运营管理层；内审审部门应当定定期评价并协协助其他部门门进行风险管管理。八、 监督遵守公司行行为规范和商商业惯例情况况公司行为规范是是由组织制定定的、旨在规规范员工行为为、防止过失失违法违纪的的正式和书面面的规章制度度。行为规范范强化了在经经营决策中的的道德要求。具具体的行为规规范随着组织织的不同而不不同，但通常常包括：保密密、公平交易易、恰当地使使用资产、礼礼品及酬金、遵遵守法律规则则及监管制度度，报告

9、违法法及不道德行行为。商业惯例是在商商业活动中形形成的被广泛泛接受的通用用做法，一般般是非正式的的，但一旦违违反，会给组组织带来不利利影响。九、 报告控制框架的的有效性十、 协助董事会评估估外部审计的的独立性首先确定外部审审计是否具有有开展业务所所必须的知识识、技能和其其他能力。然后评价独立性性和客观性。萨班斯法案规规定：外审师师提供如下非非审计服务，表表明缺乏独立立性：代理记记账、会计信信息系统设计计和实施、资资产评估、精精算服务，内内审服务（不不包括管理审审计），管理理职能、人力力资源、经纪纪人服务、法法律服务。外审师在一个年年度为某客户户的内审服务务超过了该客客户全部内审审活动所花时时间

10、的40，独立性受受到损害，除除非该客户的的总资产少于于2亿美元。十一、评估董事事会及组织的的道德氛围治理过程是否有有效很大程度度上取决于组组织的道德氛氛围。内审部部门应该定期期评价组织的的道德氛围以以及为了实现现期望的遵纪纪守德水平而而采取的组织织战略、信息息沟通和其他他过程的有效效性。十二、评估在特特定领域遵守守政策的情况况电子商务、衍生生金融工具、环环境健康和安安全、灾难恢恢复计划。十三、评估向董董事会报告的的机制是否建立了相关关的报告机制制、报告机制制是否充分而而有效，十四、评估业绩绩测评系统的的充分性和整整体目标的实实现情况十五、树立舞弊弊防范意识，鼓鼓励报告不正正当的行为十六、跟踪并

11、报报告监管机构构与外部审计计结果的落实实情况一 获得董事会会对内部审计计章程的批准准1经董事会批准准并概括了内内部审计部门门的目的、权权利、责任的的书面章程最最主要目的是是加强内部审审计部门A应有的职业谨谨慎B在组织中的地地位C与管理层的关关系D独立性2内部审计部门门的地位应该该不受管理层层不负责任的的更改政策的的影响。对此此给予保证的的最有效途径径是A由管理层和董董事会共同批批准内部审计计章程B采取有利于赋赋予内部审计计部门职责的的政策C在董事会内设设置审计委员员会D制定书面的政政策和程序作作为部门业绩绩标准3审计委员会最最有可能参与与对以下哪项项内容的审批批工作A审计人员的提提拔和加薪B内

12、部审计报告告中审计发现现和审计建议议C审计工作时间间表D任命首席审计计执行官二 沟通审计计业务计划4最近对于内部部审计活动的的批评指出，审计业务的覆盖面没有就该组织关键业务部门采用的工作流程向高级管理层提供充分的反馈。问题进一步明确是缺乏自动支持系统。首席审计执行官需要改善以下哪两项职能A人员配备和沟沟通B人员配备和决决策过程C计划和组织D计划和沟通5下列哪项活动动不包括在审审计工作表的的确定工作中中？A计划工作量需需求B评估风险要素素C制定审计方案案D识别可审计领领域三报告重大审计计事项6在对补助金发发放情况的审审查中，内部部审计师发现现有一些补助助金是经总裁裁而不是按照照组织章程的的要求由

13、补助助金批准委员员会来批准的的，如果在审审计报告提交交之前，补助助金批准委员员会已开会并并追认了这些些补助金，内内部审计师应应该A不报告补助金金的问题，因因为它们在审审计报告提交交之前已得到到批准B 与补助金批批准委员会主主席讨论该问问题来确定以以前未批准补补助金的理由由，如果该补补助金是例行行发放的，那那么在审计报报告中不必涉涉及C将补助金问题题作为组织的的控制缺陷写写入审计报告告，详细说明明每笔补助金金的性质并进进一步调查有有无舞弊的现现象D向审计委员会会报告控制结结构中的缺陷陷7审计政策要求求在管理层没没有答复之前前不能发布最最终审计报告告。某项具有有重大发现的的审计工作已已经结束，但但

14、尚未得到管管理层的答复复。评价以下下行动并做出出最佳选择A发布有关应注注意重要问题题的中期报告告B修改审计政策策，给管理层层答复规定一一个明确时期期C等管理层的答答复后再发布布审计报告D与外部审计师师讨论这一情情况8有些信息可能能不适合向所所有的报告接接受者披露，因因为它是特许许的、专有的的或不正当、非非法的行为相相关。如果被被报告的信息息涉及某高级级经理的不正正当行为，该该报告应发送送给A外部审计师B董事会C股东D高级管理层9某首席执行官官发现一项明明显涉及某副副总裁的重大大舞弊活动，而而该总裁正是是首席审计执执行官要向其其汇报的主管管人员。该首首席审计执行行官最好采取取以下哪一项项措施？A

15、进行调查以确确定舞弊程度度B与副总裁会谈谈以获取重要要证据C通知法规监管管机构和警察察局D将事实报告给给总裁和董事事会的审计委委员会10在对某银行行的审计中，内内部审计师发发现一名贷款款官员批准了了向某企业集集团所属的各各独立机构发发放的贷款，这这违反了监管管政策。内部部审计师认为为这一行为可可能是蓄意的的，因为贷款款官员与控制制该企业集团团的一个主要要负责人有密密切关系，该该内部审计师师应当A将利益冲突和和违规行为告告知管理层，并并建议作进一一步调查B将违规行为报报告给法规部部门，因为这这构成了银行行控制系统的的重大缺陷C如果该贷款官官员同意采取取纠正措施，则则可以不报告告该违规行为为D扩大

16、审计范围围，确定贷款款官员是否有有舞弊行为，并并在后续调查查完成后将调调查结果向管管理层报告四 定期向董董事会报告关关键绩效指标标五 讨论重大大风险领域11在审计计划划阶段，内部部审计师应设设计审计目标标和程序来评评估与审计活活动相关的风风险，此处风风险的定义是是A账户余额或交交易类别以及及相关的认定定包含可能对对财务报表有有重大影响的的误报风险B事件或行为对对审计活动产产生不利影响响的可能性C没有遵守组织织政策、计划划和程序或没没有遵循相关关法律法规D未完成审计活活动或方案的的既定目标12某内部审计计师怀疑存在在付款方面的的舞弊，即某某（几）个未未知姓名的雇雇员同时提交交和批准相关关发票的付

17、款款。在与管理理层讨论潜在在舞弊行为之之前，内部审审计师决定进进一步收集证证据。在提供供附加证据方方面以下哪个个程序最有效效？A使用审计软件件获得附有邮邮局信箱号码码或有其他异异常特征的供供应商名单；对这些事项项进行抽样并并追踪检查其其支持文件，如如验收报告等等B对年内已付款款项进行抽样样，检查各笔笔款项的审批批程序C对可代表被调调查期间的验验收报告进行行抽样，并追追踪检查经批批准的付款；注意未经恰恰当程序的任任何事项D对上月收到的的发票进行抽抽样检查，确确定是否具有有适当的付款款授权；并追追踪检查验收收报告等支持持文件13某新上任大大型零售公司司的首席审计计执行官对审审计活动中对对存货广泛使

18、使用符合性测测试表示质疑疑，他声称这这个方法不符符合重要性原原则。以下陈陈述中哪一条条是对这位首首席审计执行行官的说法最最合理的反应应I重要性不仅与与每一存货的的数量大小有有关，它也与与影响整个组组织的控制结结构有关II根据定义，任任何偏离规定定程序的情形形都是重要的的III确保公司司控制结构中中重要的环节节都受到检查查的唯一方法法是全面审计计所有存货A只有IB只有IIICI和IIDI、II和IIII六支持董事会开开展全面风险险评估14审计委员会会对以下的现现象表示关注注：金融机构构为追求短期期利润目标而而发放高风险险的贷款，为为证实这一点点，以下哪项项审计程序提提供的有用信信息最少？A对（利

19、息收入入/投资额）比比率进行分析析行复核，并并与同行业相相比较B选取本期贷款款的随即样本本，并就贷款款风险与两年年前的贷款随随机样本进行行对比C 进行分析性性审查，并编编制一份图表表，以比较过过去十年的利利息收入D对过去五年的的利息收入进进行时间序列列的多元回归归分析，分析析的因素包括括：市场利率率、贷款总额额规模和每年年新增加的贷贷款额15管理层坚持持认为应收账账款账户的变变动是由于其其客户构成和和信用条件的的变动而引起起的。为了验验证管理层的的这一认定，最最恰当的审计计程序是A运用属性抽样样获取客户样样本，对于抽抽到的每个样样本，追溯至至如邓白氏之之类的信用评评估机构对其其的信用评级级，从

20、结果推推断总体B运用属性抽样样获取年末客客户样本，向向所有抽到的的样本客户进进行函证，询询问他们是否否是新客户C运用通用审计计软件获取本本年度以销售售量排序的客客户清单，并并与以前年度度类似的客户户清单进行比比较D运用通用审计计软件生成应应收账款账龄龄分析表，并并与以前年度度的账龄相比比较来确定是是否有变动16以下哪一项项审计师的发发现表明在资资产保护方面面最有可能存存在控制弱点点？I某服务部门的的地理位置不不是非常适合合于为其他组组织提供足够够的服务II聘用敏感职职位的人员时时没有审查其其背景III经理们不不能获得有关关其他标杆企企业总体经营营情况的报告告IV管理部门没没有采取纠正正措施，已

21、解解决过去审计计中发现的与与存货控制有有关的问题AI和II B I和IVCII和IIII DII和IV 七 检查内部审审计部门在组组织内风险管管理框架中的的定位17最近全球发发生了一些灾灾难。鉴于灾灾难可能对其其组织造成破破坏性影响，内内部审计师应应该鼓励管理理者制定灾难难管理程序。此此种程序制定定的第一步工工作是A制定应急计划划B开展风险分析析C创建风险管理理小组D练习对风险的的反应18你所在的公公司最近将采采购循环由手手工处理转变变为用联机系系统处理。以以下哪项是与与这种向新型型自动系统转转化相关的结结果？A处理错误会增增加B公司面临的风风险将减少C处理时间增加加D传统的职责分分离会减少1

22、9在内部审计计结束不久发发生了一项重重大员工舞弊弊事件。内部部审计师可能能没有很好的的履行防止舞舞弊发生的责责任，因为他他没有关注并并报告A低风险领域中中用于监督行行动并保护资资产的政策、实实践以及程序序不如高风险险领域中的那那么广泛B依赖职责分工工的控制系统统可能因为三三个雇员的串串通而失败C没有书面政策策来规定禁止止的活动以及及发现违规时时要求采取的的行动D分公司雇员没没有经过适当当的培训来辨辨别授权书上上的真实签名名和假冒签名名20根据美国证证券交易委员员会（secc）的新规定定和萨班斯斯-奥克克斯利法案，内内部审计师在在季度财务报报告过程中不不能履行以下下哪项职能A所需过程的初初始设计

23、者B该过程的独立立评估人C SEC第第13a-144和15d-14条规则则的履行者D管理层和审计计师之间的协协调人或联系系人八 监督遵守公公司行为规范范和商业惯例例情况21某制造公司司的潜在问题题是，采购代代表可能会收收到回扣或收收取供应商的的礼物，并以以此作为交换换条件，使供供应商得到优优惠的合同。为为防止这一行行为，下面措措施中哪项效效果最差？A公司制定一项项特别政策，禁禁止从供应商商处接受任何何有价值的物物品B公司制定职职业道德规范范，禁止这这种行为C对新供应商，要要求采购代表表必须在提供供有关供应商商的简介后，才才能列入认可可的供应商名名单中D与主要供应商商建立长期合合同关系，合合同条

24、款由最最高级管理层层审批22某公司正向向新市场拓展展，在这一领领域便利性支支出（即贿赂赂）是常见的的活动。公司司的政策禁止止这项活动，并并且内部审计计师被要求帮帮助证实是否否发生了这类类支出，以下下哪项表明可可能发生了这这类活动?A 娱乐费用增增长了1500%B 公司外部审审计师与当地地一家公共会会计师事务所所签订合同来来对存货进行行实地观察C在公司范围内内实行独家采采购政策D向以前并未使使用过服务的的人支付许多多大额咨询费费用23许多非盈利利组织都面临临的一个潜在在问题是，公公众对其资金金的使用情况况表示怀疑。例例如：一些资资金未用于真真正的科研项项目上，而是是给组织的总总裁提供奢华华的生活

25、，或或者支持其活活动。以下哪哪一个控制程程序最不能有有效地解决这这个问题？A定期公布经审审计的财务报报表，供公众众和主要捐助助者审阅B对所有超过一一定金额的开开支，必须有有董事会复合合和审批C定期对费用开开支进行审计计，确定其是是否符合既定定的目标，并并将结果报告告给审计委员员会D定期进行工资资的审计，确确定其是否符符合规定的工工资标准24内部审计师师要确定由终终端用户及局局域网（LAAN）上的其其他共享用户户开发的应用用系统的文档档记录是否遵遵循公司的政政策时，最适适当的审计程程序是A向终端用户发发放问卷以确确定他们已经经开发的局域域网终端用户户应用程序的的情况B向终端用户发发放调查表以以测

26、试他们对对应用程序文文档知识的掌掌握程度C随机抽取一组组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符D随机抽取一组组储存在服务务器中的终端端用户应用程程序，检查这这些程序是否否与公司的政政策相符九 报告控制框框架的有效性性25某经理建议议提供一套控控制系统和检检查清单，来来控制危险材材料在不同场场地之间的运运输，这套系系统也使用于于材料在同一一场地内的移移动。由于一一直没有发生生这方面的问问题，生产线线上的主管没没有支持这一一做法。这种种状况意味着着A只有一个控制制强点B只有一个控制制弱点C一个控制强点点和一个控制制弱点D既没有控制强强点也没有控控制弱点26健全的内部部控

27、制系统最最可能发现由由谁实施的违违规行为？A一组雇员串通通B单个雇员C一组经理串通通D 单个经理27许多非盈利利机构的基金金筹措都是通通过电话捐款款实现的，为为确保所有的的电话捐款都都被记录，并并被支付给该该机构，以下下哪项控制程程序效果最差差？A 管理层定期期监听电话B编制管理报告告，比较去年年与今年每一一部电话的平平均捐款额C 对收取的捐捐款物进行随随机抽查，确确认捐款人的的捐款额D计算机自动记记录所有的电电话，并对所所有的电话进进行随机抽查查监听28 某职员的的职责包括比比较已收商品品与供应商送送货单据中相相关数据、批批准对已收商商品的付款、并并且及时更新新联网记录中中的存货总量量。该职

28、员时时常从已收商商品中转移小小件贵重商品品、批准对已已收到的所有有项目付款、并并且篡改存货货总量使之与与存货实际增增加量相等。能能最有效的防防止该职员进进行这些非授授权行为的控控制措施是A将接触已收商商品和批准向向供应商付款款这两项不兼兼容职责分离离B定期将已收商商品数量和存存货记录相核核对C按照供应商的的送货单据批批准付款D要求必须有口口令才能进入入联机存货系系统29某公司近来来不断发生将将错误产品运运送给客户的的事件。大多多数的客户订订货都通过电电话进行，有有接线员将数数据立即输入入订货系统。如如果执行得当当，以下哪项项控制程序能能发现问题所所在？I由计算机自动动给每个客户户订单进行连连续

29、编号II对每个产品品的编号进行行数字自查，并并要求按产品品编号输入数数据III要求按产产品编号输入入数据，使用用计算机程序序确认产品和和价格，要求求接线员向客客户口头确认认产品种类A只有IIBI、II和IIIIC II和IIIID I和III30验收部门保保留采购订单单副本用来确确认和记录收收货业务，采采购订单列示示了供应商的的名称和订购购材料的数量量，该程序可可能造成的潜潜在错报是A向未经批准的的供应商付款款B对未经批准的的采购业务付付款C对于部分送货货多付货款D耽误采购的记记账时间31下列哪一项项是内部审计计师的咨询职职能而不是确确认职能？A评估内控的有有效性和管理理关键风险B以可靠的方式

30、式评估和报告告风险C传授风险管理理与控制的工工具与技术D设计和评估风风险管理流程程十协助董事会评评估外部审计计师的独立性性32某个应当遵遵守美国证券券交易委员会会（SEC）要要求的大型组组织的外部审审计师也可以以为该客户提提供内部审计计服务。根据据2001年年采用的修订订规则（不考考虑过度条款款如何规定），如如果存在以下下那种情形，则则为该客户提提供内部审计计服务的外部部审计师的独独立性可能被被损害？A业务委托人的的管理层确定定该审计师履履行的内部审审计活动的范范围B该审计师履行行的内部审计计活动超过了了该客户本财财年此类活动动的全部时间间的40%C业务委托人的的管理层不依依赖该外部审审计师的

31、工作作来确定其控控制的充分性性D该客户的总资资产低于2亿亿美元十一 评估董事事会的道德氛氛围十二 评估组织织的道德氛围围33首席审计执执行官对公司司道德规范和和决策环境实实施审计，以以下哪项对这这一审计的范范围和/或建建议的描述不不恰当？A审阅公司职职业道德规范范并与其他他公司的规范范进行比较B对公司雇员进进行调查，询询问一些有关关公司决策的的道德质量方方面的问题C实施一次不记记名的“道德测试”，确认雇员员是否知道什什么是不道德德行为或自己己是否曾有过过不道德行为为D对董事会进行行调查，确认认他们支持公公司道德规范范的程度34某经理填制制并签发了一一张支票给虚虚构的供应商商付款，然后后将款项存

32、入入其个人银行行账户。以下下哪项内部控控制措施能最最有效的防止止，或至少发发现该贪污行行为？A所有采购业务务实施招标B向供应商的付付款必须使用用经批准的支支票C经理以外的支支票签字人员员只有在已批批准的发票和和填制好但未未签字的支票票都提交上来来，并对其进进行了审查后后，才能签发发支票D必须由某个负负责任的职员员定期清点支支票的编号顺顺序35试图了解员员工对组织价价值观理解程程度如何以及及在日常工作作压力下他们们是如何秉承承价值观的，最最恰当的方式式是？A把该工作作为为常规的控制制评价B与董事会及高高级管理层开开展讨论C自我评估练习习D作为全面风险险管理战略的的一部分十三 评估在特特定领域遵守

33、守政策的情况况36某小城市自自己管理养老老基金。根据据城市的规章章，养老基金金只能投资于于债券、金融融市场或高质质量的股票。某某内部审计师师已经证实了了养老金资产产的存在性，基基金余额并不不特别大，由由城市财政员员管理。该审审计师决定估估计基金投资资收益，方法法是用基金平平均余额乘以以当前投资组组合下的加权权平均投资收收益率。在这这一过程中，该该审计师发现现记录的收益益额比预计的的少很多。下下一步该审计计师应该A询问财政员投投资收益少于于预计金额的的原因B通过向股息和和报告服务机机构咨询来编编制一份更详详细的收益估估计报告，列列示出特定股股票或债券支支付的利息或或股息C通知管理层和和审计委员会

34、会可能会有舞舞弊行为，并并建议邀请法法律顾问一起起完成调查D从基金收入账账户记录中抽抽样并追查至至现金日记账账，以便确定定现金是否收收到37 银行业面面临的一种批批评是：贷款款委员会并未未恰当的履行行其职能，其其中包括检查查贷款申请，确确定既定抵押押物的实际存存在，在同意意贷款前评价价相关风险等等。在收集有有关贷款委员员会是否有效效运作的证据据时，内部审审计师应当A询问贷款业务务方面的经理理人员，以确确定他们各自自做出的贷款款建议是否被被采纳B将已发放贷款款总额与受拒拒贷款总额之之和与提交贷贷款委员会批批准的贷款总总额核对C检查各项具体体贷款项目上上的委员会成成员签名，并并确定在各项项会议上贷

35、出出的贷款金额额以及在审批批各项贷款时时大致花费的的时间D上述各项38假定合同还还表明承包商商必须遵循所所涉及的环境境法规，理由由是政府担负负着对违反环环境法的行为为进行罚款的的职责。政府府的审计师发发现环保部门门最近已对承承包商进行环环境审计，并并且审计结果果表明承包商商在现行环境境法规要求方方面有极大出出入。其中最最主要的问题题是：承包商商的气体排放放不符合法定定标准。该审审计师与环保保官员的接触触中发现公司司已经采取有有关措施。承承包公司已经经解决所有的的小问题，并并且批准一项项大型资本性性支出来解决决有害气体的的排放问题。关关于这些发现现的以下陈述述哪些正确？I发现结果的重重大性取决于

36、于可能罚款的的多少，而不不是取决于大大多数违规性性质轻微的事事实II该审计师应应当报告有害害气体的排放放而不应报告告其他事项，原原因是这些项项目性质轻微微。III由于报告告对政府的重重大影响，该该审计师只有有当污染性质质与类型得到到证实时方才才报告有害气气体的排放问问题A只有IB只有IIC I、III和IIID I和IIII39 环境遵循循信息和培训训最适合且应应当向以下哪哪个部门提供供?A销售B人力资源C制造D信息技术40 以下哪项项不是审计电电子商务活动动的主要组成成部分?A确定目标可以以被达成B评估内部控制制结构C审查界面事项项D评估营业持续续和灾难恢复复计划41内部审计师师认为以下哪哪

37、一项电子商商务项目的风风险最低？A具备符合本组组织战略的涵涵盖电子商务务系统的规划划、设计和实实施的商业计计划的项目。B具备在风险评评估中考虑到到政府和监管管规定以及其其他外部因素素的商业计划划的项目C具备要求由外外部供货商提提供主机服务务的商业计划划的项目D具备解决交易易处理的准确确性和软件安安全性的商业业计划的项目目42以下哪一项项是有关电子子商务风险的的最好描述A发生对目标的的达成有负面面影响的某事事件的不确定定性B发生对管理层层保护本组织织的资产的能能力有正面影影响的某事件件的不确定性性C发生对目标的的达成有正面面影响的某事事件的不确定定性D 发生对本组组织的资源的的有效和高效效利用有

38、影响响的某事件的的不确定性43内部审计师师可以在某个个组织的营业业持续和灾难难恢复的计划划中起到作用用。内部审计计活动的以下下方面哪种方方式对营业持持续和灾难恢恢复的计划阶阶段有所帮助助A在计划形成阶阶段评估某组组织的内部和和外部环境，包包括管理层的的变动，市场场情况的变化化，控制的变变革B检查计划，确确定其反映了了那些在风险险评估过程中中包括的和评评估的运营活活动，并且包包含了充分的的内部控制事事项和要求C验证计划的充充分性，确保保营业活动在在负面影响出出现后及时重重启D检查该计划，确确定它是否包包含了随时间间的推移而发发生的重要变变化十四 评估组织织向董事会报报告的机制44当专责舞弊弊调查

39、人员处处于以下哪种种状态时是最最有效的？I在公司内办公公II向董事会或或首席合规官官报告III在公司以以外的地点办办公IV不向任何人人报告，从而而确保发出警警告者的隐秘秘性A只有IIB I和IIIC I和IVV D III和和IV 45根据萨班班斯-奥奥克斯利法案案，谁应当当负责指定、偿偿付和监督为为发行人的财财务报表出具具审计意见的的会计师事务务所的工作A审计委员会B管理层C董事会D股东十五 根据并报报告管理层对对法规监管机机构检查结果果的落实情况况十六 根据并报报告管理层对对外部审计结结果的落实情情况46某内部审计计小组最近完完成了一项关关于公司汽车车使用是否符符合公司“租赁或购置置”政策

40、的审计计。审计报告告表明有若干干项出租（而而非购买）的的决定没有被被记载因而无无法审计。报报告建议管理理人员必须确确保存在出租租政策的书面面文件的情形形下方执行该该决策。内部部审计师决定定根据该审计计报告继续进进行有关的跟跟踪检查。进进行跟踪检查查的主要原因因是A确保内部审计计师的建议能能及时得到考考虑B确定管理层针针对报告结果果已采取相关关措施C以便内部审计计师能评价其其建议的有效效性D记录管理层对对审计报告的的反应并及时时完成审计归归档47内部审计师师发现即使是是经过相关方方同意，纠正正行动有时仍仍未得到执行行，那么内部部审计师应该该A决定必要的跟跟踪检查的范范围B请管理层决定定何时进行跟

41、跟踪检查，因因为这是管理理层的最终责责任C只有当管理层层要求内部审审计师协助时时才决定进行行跟踪检查D将所有的审计计发现和他们们对经营活动动的重要性写写成一份跟踪踪检查报告48以下哪种陈陈述最能体现现内部审计部部门针对先前前审计工作进进行跟踪检查查的责任？A内部审计师应应确认是否采采取了纠正行行动，并达到到了理想的结结果，或者管管理层已经承承担不采取纠纠正行动所带带来的风险B内部审计师应应该确认管理理层是否已经经开始实施纠纠正行动，但但没有责任确确认该行动是是否获得理想想结果，因为为那是管理层层的责任C只有在高级管管理层或审计计委员会指示示下，首席审审计执行官才才有责任安排排跟踪检查工工作。否

42、则，是是否实施跟踪踪检查是可自自主决定的D以上三项都不不正确十七 评估业绩绩测评系统的的充分性和整整体目标的实实现情况49为了鼓励消消费，销售部部在新产品销销售中发放贵贵重的赠品。这这一促销手段段看起来很成成功，但管理理当局觉得成成本可能过高高。以下哪项项审计程序在在确定该促销销活动的有效效性方面作用用最小？A比较促销期和和类似非促销销期的产品销销售量B比较促销期前前后销售产品品的单位成本本C对促销期的边边际收入和边边际成本进行行分析，并与与促销之前相相比较D检查销售部门门用来评价一一项促销活动动成败的标准准50在对一家为为医学研究提提供资助的国国际性非盈利利机构的审计计中获得以下下数据（单位

43、位：百万美元元）：当年上年收入500425投资（平均余额额）210185已提供的医学研研究资助418325投资收益1620管理费用108内部审计师应采采用以下哪种种分析性复核核程序来确定定当年投资收收益的变动是是由于投资战战略的改变、投投资组合的变变动还是其他他原因A对过去五年投投资收益的变变动进行简单单线性回归分分析以确定变变动的性质B对各月投资组组合的变动进进行比率分析析C对过去五年中中投资收益与与总资产的比比率以及投资资收益与投资资总额的比率率进行趋势分分析D使用与投资组组合性质和市市场条件相关关的独立变量量进行多元回回归分析51以下是有关关某分公司全全面质量管理理方案有效性性的潜在证据

44、据来源。假设设所有的比较较都基于相似似的期间，而而且当前项目目与相似项目目的比较是在在总体质量管管理方案实行行之前进行的的。最不具有有说服力的将将是比较A两个时期雇员员的工作热情情B两个时期中废废料和返还成成本C两个时期中客客户退货D两个时期单位位产品的生产产和销售成本本52内部审计师师希望确定EEFT系统没没有重复付款款情形。计算算机辅助审计计工具与技术术可用以实施施以下哪些程程序？I识别出将相同同金额支付给给同一供应商商的EFT业业务II抽取出具有有非授权供货货商代码的EEFT业务III测试EFFT业务的合合理性IV寻找具有重重复购买订货货单号的EFFT业务A I、III、III和IVB

45、I、IIII和IV C I和IIIID I和IVV 十八 树立舞弊弊防范意识，鼓鼓励报告不正正当的行为53以下哪项表表明市场部可可能存在舞弊弊？A有些向新供应应商支付的较较大数额贷款款没有文件记记录B经理的生活水水平似乎超过过了一个市场场部经理薪金金所能维持的的范围C为了鼓励创新新，管理者创创造了一个“相当宽松”的控制环境境D以上三项都是是54内部审计师师最有可能发发现舞弊行为为的程序是A确认并询问组组织中发生的的变化B讯问舞弊者以以便找出实施施舞弊的原因因C建立内部控制制来防止舞弊弊的发生D将电算化操作作系统程序存存档55如果市场部部存在舞弊行行为，以下哪哪项超越了内内部审计师的的职责范围A

46、告知从事该不不正当行为的的人员其法律律权利B确定该不正当当行为的影响响C与适当级别的的管理层讨论论该不正当行行为D将该不正当应应为写入给审审计委员会的的报告中56某组织中的的所有员工都都必须选择一一家金融机构构以便组织将将他们每月工工资存入其中中。组织向其其开户银行发发送一份电子子文件，其中中包括每个员员工选择的金金融机构名称称、账号以及及应付工资金金额。按账号号将此文件排排序将有助于于该组织的内内部审计测试试A无效账号B电子文件的准准确性和完整整性C虚构的员工D多余的工资支支付57如果内部审审计师怀疑存存在舞弊行为为，他应该A确认已经发生生的损失B与控制资产的的人员会谈C确定可能与该该事件有牵连连的雇员D建议采取在当当前条件允许许下的调查十九 公司治理理原则58谁对建立和和维持组织的的治理程序负负责？A首席审计执行行官B董事会C高级经理D内部审计师59以下哪种结结构代表了最最优的公司治治理结构运行管理层执行管理层内部审计A风险承担监督咨询顾问B监督风险承担咨询顾问C风险承担咨询顾问监督D监督咨询顾问风险承担A aB bC cD d答案1