下岗失业人员再就业税收优惠政策及管理47413.docx

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1、下岗失业人员再再就业税收优优惠政策及管管理山东省地税局政政策法规处一、国家关于下下岗失业人员员再就业的税税收优惠政策策为了促进下岗失失业人员再就就业工作，财财政部和国家家税务总局于于2002年年12月277日，根据中中共中央国务务院关于进一一步做好下岗岗失业人员再再就业工作的的通知（中中发2000212号号）精神，经经国务院批准准，向各省、自自治区、直辖辖市、计划单单列市财政厅厅、国家税务务局、地方税税务局下发了了关于下岗岗失业人员再再就业有关税税收政策问题题的通知（财财税200022088号），就下下岗失业人员员再就业有关关税收政策问问题作了通知知和明确。随随后，又于22003年22月13日

2、和和2003年年6月12日日，下发了两两个关于下下岗失业人员员再就业税收收政策的补充充通知（财财税200031922号），20003年8月月29日，国国家税务总局局、劳动和社社会保障部又又下发了关关于落实劳动动就业服务企企业中的加工工型企业和街街道社区具有有加工性质的的小型企业实实体再就业税税收政策具体体实施意见的的通知（国国税发200031003）。此外外，国家税务务总局还以国国税发200021337号文件，明明确了关于下下岗失业人员员从事个体经经营有关收费费项目的优惠惠政策。（一）下岗失业业人员范围1、财税200022008号文件所所称下岗失业业人员是指：1、国有企企业的下岗职职工；2、国

3、国有企业的失失业人员；33、国有企业业关闭破产需需要安置的人人员；4、享享受最低生活活保障并且失失业一年以上上的城镇其他他失业人员。（二）新办服务务型企业税收收优惠政策2、财税200022008号文件所所称的新办企企业，是指中中共中央国务务院关于进一一步做好下岗岗失业人员再再就业工作的的通知（中中发2000212号号）下发后新新组建的企业业。原有的企企业合并、分分立、改制、改改组、扩建、搬搬迁、转产以以及吸收新成成员、改变领领导（或隶属属）关系、改改变企业名称称的，不能视视为新办企业业。3、对新办的服服务型企业（除除广告业、桑桑拿、按摩、网网吧、氧吧外外）当年新招招用下岗失业业人员达到职职工总

4、数300%以上（含含30%），并并与其签订11年以上（含含1年）期限限劳动合同的的，经劳动保保障部门认定定，税务机关关审核，在相相应期限内免免征营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加和企业业所得税。最最长不超过33年。4、企业当年新新招用下岗失失业人员不足足职工总数330%，但与与其签订1年年以上（含11年）期限劳劳动合同的，经经劳动保障部部门认定，税税务机关审核核，在相应期期限内可按计计算的减征比比例减征企业业所得税。减减征比例=（企企业当年新招招用的下岗失失业人员/企企业职工总数数100%）2。最长不不超过3年。（三）新办商贸贸企业税收优优惠政策5、对新办的商商贸企业（从从事批发、批批零

5、兼营以及及其他非零售售业务的商贸贸企业除外），当当年新招用下下岗失业人员员达到职工总总数30%以以上（含300%），并与与其签订1年年以上（含11年）期限劳劳动合同的，经经劳动保障部部门认定，税税务机关审核核，在相应期期限内免征城城市维护建设设税、教育费费附加和企业业所得税。最最长不超过33年。6、企业当年新新招用下岗失失业人员不足足职工总数330%，但与与其签订1年年以上（含11年）期限劳劳动合同的，经经劳动保障部部门认定，税税务机关审核核，在相应期期限内可按计计算的减征比比例减征企业业所得税。减减征比例=（企企业当年新招招用的下岗失失业人员/企企业职工总数数100%）2。最长不不超过3年。

6、7、财税200022008号文件中中的“商贸企业”界定为商业业零售企业。商商业零售企业业是指设有商商品营业场所所、柜台，不不自产商品、直直接面向最终终消费者的商商业零售企业业，包括直接接从事综合商商品销售的百百货商场、超超级市场、零零售商店等。8、对于只从事事商品零售业业务的商业零零售企业（商商品批发、批批零兼营的企企业除外），继继续按照财税税20022208号号文件中规定定的按比例计计算的税收优优惠办法执行行。9、对于从事商商品零售兼营营批发业务的的商业零售企企业，采用定定额税收优惠惠办法，即凡凡安置下岗失失业人员并签签订1年以上上（含1年）期期限劳动合同同的，经劳动动保障部门认认定，税务机

7、机关审核，在在相应期限内内可享受定额额税收扣减优优惠。最长不不超过3年。税收优惠按安置置下岗失业人人员的数量核核定，并一律律从企业应缴缴纳的企业所所得税额中扣扣减，当前扣扣减不足的结结构至下一年年继续扣减，扣扣减年限至33年期满为止止。具体扣减数额=企业安置下下岗失业人员员数量2000年年/元。（四）现有服务务型企业和现现有商贸企业业的税收优惠惠政策10、对现有的的服务型企业业（除广告业业、桑拿、按按摩、网吧、氧氧吧外）和现现有的商贸企企业（从事批批发、批零兼兼营以及其他他非零售业务务的商贸企业业除外）新增增加的岗位，当当年新招用下下岗失业人员员达到职工总总数30%以以上（含300%），并与与

8、其签订1年年以上（含11年）期限劳劳动合同的，经经劳动保障部部门认定，税税务机关审核核，在相应期期限内对年度度应缴纳的企企业所得税额额减征30%。最长不超超过3年。（五）服务型企企业和服务业业务范围11、财税220022208号文件件所称服务型型企业，是指指从事现行营营业税“服务业”税目规定的的经营活动的的企业。12、服务业，是是指利用设备备、工具、场场所、信息或或技能为社会会提供服务的的业务。在本本税收优惠政政策范围内所所从事的营业业税“服务业”税目规定的的经营活动包包括：代理业业、旅店业、饮饮食业、旅游游业、仓储业业、租赁业、其其他服务业。代理业，是指代代委托人办理理受托事项的的业务，包括

9、括代购代销货货物、代办进进出口、介绍绍服务、其他他代理服务。旅店业，是指提提供住宿服务务的业务。饮食业，是指通通过同时提供供饮食和饮食食场所的方式式为顾客提供供饮食消费服服务的业务。其其中，饭馆、餐餐厅及其他饮饮食服务场所所，为顾客在在就餐的同时时进行的自娱娱自乐形式的的歌舞活动所所提供的服务务，按“娱乐业”税目征税。旅游业，是指为为旅游者安排排食宿、交通通工具和提供供导游等旅游游服务的业务务。仓储业，是指利利用仓库，货货场或其他场场所代客贮放放、保管货物物的业务。租赁业，是指在在约定的时间间内将场地、房房屋、物品、设设备或设施等等转让他人使使用的业务。其其中，融资租租赁按金融业业征税。其他服

10、务业，是是指上列业务务以外的服务务业务，如沐沐浴、理发、洗洗染、照相、美美术、裱画、誊誊写、镌刻、打打字、计算、测测试、试验、化化验、录音、录录象、复印、晒晒图、设计、制制图、测绘、打打包、咨询等等。（六）国有大中中型企业主辅辅分离、辅业业改制税收优优惠政策13、对国有大大中型企业通通过主辅分离离和辅业改制制分流安置本本企业富余人人员兴办的经经济实体（以以下除外：金金融保险业、邮邮电通讯业、建建筑业、娱乐乐业以及销售售不动产、转转让土地使用用权，服务型型企业中的广广告业、桑拿拿、按摩、网网吧、氧吧，商商贸企业中从从事批发、批批零兼营以及及其他非零售售业务的企业业），凡符合合以下条件的的，经有关

11、部部门认定，税税务机关审核核批准，3年年内免征企业业所得税。（1）利用原企企业的非主业业资产、闲置置资产或关闭闭破产企业的的有效资产；（2）独立核算算、产权清晰晰并逐步实行行产权主体多多元化；（3）吸纳原企企业富余人员员达到本企业业职工总数330%以上（含含30%）；（4）与安置的的职工变更或或签订新的劳劳动合同。（七）关于劳动动就业服务企企业和街道社社区企业安置置下岗失业人人员的税收优优惠政策。14、对劳动就就业服务企业业中的加工型型企业和街道道社区具有加加工性质的小小型企业实体体，凡安置下下岗失业人员员并签定一年年以上期限劳劳动合同的，经经劳动保障部部门认定，税税务机关审核核，自20003

12、年1月11日起，每吸吸纳1名下岗岗失业人员，每每年可享受企企业所得税22000元定定额税收扣减减优惠。当年年不足扣减的的，可结转至至下一年继续续扣减，但结结转期不能超超过两年。15、财政部、国国家税务总局局关于企业业所得税若干干优惠政策的的通知（财财税字944001号号）规定：新新办的劳动就就业服务企业业，当年安置置城镇待业人人员达到规定定比例的，可可在三年内减减征或者免征征所得税。具具体规定如下下：（1）新办的城城镇劳动就业业服务企业，当当年安置待业业人员超过企企业从业人员员总数60%的，经主管管税务机关审审查批准，可可当年安置待待业人员比例例=（当年安安置待业人员员数/企业原原从业人员总总

13、数+当年安安置待业人员员数）100%（2）劳动就业业服务企业免免税期满后，当当年新安置待待业人员占企企业原从业人人员总数300%以上的，经经主管税务机机关审核批准准，可减半征征收所得税二二年。当年安安置待业人员员比例的计算算公式为：当年安置待业人人员比例=（当当年安置待业业人员数/企企业原从业人人员总数）100%（3）享受税收收优惠的待业业人员包括待待业青年、国国有企业转换换经营机制的的富余职工、机机关事业单位位精简机构的的富余人员、农农转非人员和和两老释放人人员。（4）劳动就业业服务企业从从业人员总数数包括在该企企业工作的各各类人员，含含聘用的临时时工、合同工工及离退休人人员。（八）现行税收

14、收优惠政策的的选择适用16、财税220022208号文件件下发后，现现行有关劳动动就业服务企企业的税收优优惠政策以及及其他扶持就就业的税收优优惠政策，仍仍按原规定执执行。如果企企业既使用财财税200022088号文件的优优惠政策，又又适用原有的的优惠政策，企企业可选择适适用最优惠的的政策，但不不能累加执行行。（九）下岗失业业人员从事个个体经营税收收优惠政策17、对下岗失失业人员从事事个体经营（除除建筑业、娱娱乐业以及广广告业、桑拿拿、按摩、网网吧、氧吧外外）的，自领领取税务登记记之日起，33年内免征营营业税、城市市维护建设税税、教育费附附加和个人所所得税。（十）提供营业业税起征点18、将按期纳

15、纳税的起征点点幅度由现行行月销售额2200-8000元提高到到1000-5000元元；将按次纳纳税的起征点点由现行每次次（日）营业业额50元提提高到每次（日日）营业额1100元。19、我省营业业税的起征点点，经省地税税局与省财政政厅研究，报报经省政府同同意，按期纳纳税的暂由现现行数额提高高到月营业额额1000元元，按次纳税税的由现行数数额提高到每每次（日）营营业额1000元。（十一）下岗失失业人员从事事个体经营有有关收费优惠惠政策20、免收税务务登记证工本本费以及其他他涉及个体经经营的登记类类、证照类和和管理类收费费项目。（十二）优惠政政策执行期限限21、上述优惠惠政策执行期期限，为20003

16、年1月月1日至2005年年12月311日。22、对于在中中共中央国务务院关于进一一步做好下岗岗失业人员再再就业工作的的通知（中中发2000212号号）下发之日日（指20002年9月330日）至20022年12月331日期间组组建，并于22003年11月1日前通通过劳动保障障部门认定和和税务机关审审核的企业，从从2003年年1月1日起起3年内享受受该政策；对对于在中共共中央国务院院关于进一步步做好下岗失失业人员再就就业工作的通通知（中发发2002212号）下下发之日至22002年112月31日日期间组建，但但在20033年1月1日日后（含20003年1月11日）通过劳劳动保障部门门认定和税务务机

17、关审核，以以及在20003年1月11日后（含20003年1月11日）组建，并并通过劳动保保障部门认定定和税务机关关审核的企业业，从通过税税务机关审核核之日享受该该政策。23、凡在20005年底之之前，符合中中发2000212号号文件优惠政政策条件规定定的，从事个个体经营的下下岗失业人员员、吸纳下岗岗失业人员的的企业和国有有大中型企业业主辅分离、辅辅业改制所举举办的经济实实体，可按有有关规定享受受最长期限为为3年的税收收优惠，直至至期满为止。24、关于提高高营业税起征征点的规定，适适用于所有个个人，自20003年1月月1日起执行行，执行期限限不受上述关关于截止日期期的限制。25、凡在20005年

18、底之之前从事个体体经营的下岗岗失业人员（除除国家限制的的行业外），可可按有关规定定享受最长期期限为3年的的免收登记类类、证照类、管管理类行政事事业性收费优优惠，直至期期满为止。二、全国再就业业工作座谈会会议明确的税税收优惠政策策2003年8月月15-166日，党中央央、国务院在在北京召开了了全国再就业业工作座谈会会，会议进一一步明确了有有关下岗失业业人员的税收收优惠政策。1、对下岗失业业人员再就业业的社保补贴贴和税费减免免政策，明确确为凡在20005年底之之前从事个体体经营的下岗岗失业人员和和吸纳下岗失失业人员再就就业的企业，符符合条件的都都可以享受三三年时间的政政策优惠。2、将对服务型型和商

19、贸企业业吸纳下岗失失业人员的税税收优惠政策策，适当放宽宽到劳动就业业服务企业中中的加工型企企业和街道社社区具有加工工性质的小型型企业实体。3、企业吸纳下下岗失业人员员签定劳动合合同的时限问问题，主辅分分离辅业改制制企业享受政政策问题，各各省可以从实实际出发，制制定必要的政政策规定。三、全省就业和和社会保障工工作会议明确确的税收优惠惠政策2003年8月月28日，山山东省委、省省政府召开全全省就业和社社会保障工作作会议，进一一步明确了关关于下岗失业业人员的税收收优惠政策。1、扩大享受再再就业扶持政政策范围。有有条件的地方方可以进一步步扩大到进行行失业登记的的各类城镇企企业的就业转转失业人员和和一户

20、两代、夫夫妻双方、抚抚养未成年子子女的单亲家家庭的就业特特困人员。2、各类服务型型企业吸纳下下岗失业人员员，政府按合合同年限提供供社会保险补补贴，并享受受相应的税费费减免政策，有有条件的地方方可以进一步步调整，由原原来必须签订订3年期限劳劳动合同，调调整为签订11年以上劳动动合同。3、简化税收减减免程序。对对服务型、商商贸型企业申申请减免税由由原来要经劳劳动保障部门门认定，简化化为由税务部部门直接认定定办理，减少少中间环节。对对下岗失业人人员从事个体体经营的凭借借再就业优优惠证和营营业执照等向向税务部门申申请税收减免免。四、有关认定、审审核程序为贯彻落实中中共中央、国国务院关于进进一步做好下下

21、岗失业员再再就业工作的的通知（中中发2000212号号）和财政政部、国家税税务总局关于于下岗失业人人员再就业有有关税收政策策问题的通知知（财税2002208号）等等上述政策性性文件精神，经经国务院批准准，国家税务务总局、劳动动和社会保障障部于20002年12月月24日，下下发了关于于促进下岗失失业人员再就就业税收政策策具体实施意意见的通知（国国税发200021660号）；于于2003年年8月29日日，又下发了了关于落实实劳动就业服服务企业中的的加工型企业业和街道社区区具有加工性性质的小型企企业实体再就就业税收政策策具体实施意意见的通知（国国税发200031003号）；对对认定、审核核程序、监督

22、督管理等进行行了明确。（一）新办服务务型企业的认认定、审核程程序1、企业申请认认定：新办服务型企业业的认定工作作，由劳动保保障部门负责责。新办服务型企业业当年新招用用下岗失业人人员，并与其其签订1年以以上期限劳动动合同的，可可向当地劳动动保障部门递递交书面认定定申请。2、企业申请认认定需报送下下列材料：（1）营业执照照副本；（2）税务登记记证副本；（3）下岗失业业人员再就就业优惠证；（4）职工花名名册（企业盖盖章）；（5）企业与新新招用的下岗岗失业人员签签订的劳动合合同（副本）；（6）企业为职职工缴纳的社社会保险费记记录；（7）企业工资资支付凭证（工工资表）；（8）劳动保障障部门要求的的其他材

23、料。3、认定办法：（1）核查材料料。县级以上上劳动保障部部门接到企业业报送的材料料后，重点核核查下列材料料：一是核查查新办服务型型企业当年新新招用的人员员是否属于通通知中规定定的享受税收收扶持政策对对象；二是核核查新办服务务型企业新招招用的下岗失失业人员占企企业职工总数数的比例；三三是核查新办办服务型企业业是否与下岗岗失业人员签签订了1年以以上期限的劳劳动合同；四四是核查新办办服务型企业业为新招用的的下岗失业人人员缴纳社会会保险费的记记录。必要时时，应深入企企业进行现场场核实。（2）人员比例例计算公式：新办服务型企业业当年新招用用的下岗失业业人员比例的的计算公式为为：当年新招招用下岗失业业人员

24、占职工工总数的比例例=当年新招招用下岗失业业人员人数/职工总数100%。新办服务型企业业经核查，符符合条件的，由由劳动保障部部门核发新新办服务型企企业吸纳下岗岗失业人员认认定证明。4、新办服务型型企业申请税税收减免程序序：1）具有新办办服务型企业业吸纳下岗失失业人员认定定证明的企企业申请减免免税的，应当当向其当地主主管税务机关关报送下列材材料：（1）减免税申申请表；（2）营业执照照副本；（3）税务登记记证副本；（4）新办服服务型企业吸吸纳下岗失业业人员认定证证明；（5）资产负债债表；（6）企业工资资支付凭证（工工资表）；（7）主管税务务机关要求的的其他材料。2）经县级以上上（含县级，下下同）税

25、务机机关审核同意意后，可以按按下列办法享享受税收优惠惠政策：新办服务型企业业当年新招用用下岗失业人人员达到职工工总数30%（含30%）以上的，在在相应期限内内免征企业应应缴纳的营业业税、城市维维护建设税、教教育费附加和和企业所得税税；新办服务型企业业当年新招用用下岗失业人人员不足职工工总数30%的，在相应应期限内按计计算的减征比比例减征企业业所得税。减减征比例=（企企业当年新招招用的下岗失失业人员/企企业职工总数数100%）2。（二）新办商贸贸企业的认定定、审核程序序1、企业申请认认定：新办商贸企业的的认定工作由由劳动保障部部门负责。新办商贸企业当当年新招用下下岗失业人员员，并与其签签订1年以

26、上上期限劳动合合同的，可向向当地劳动保保障部门递交交书面认定申申请。2、企业申请认认定需报送下下列材料：1）营业执照副副本；2）税务登记证证副本；3）下岗失业人人员再就业业优惠证；4）职工花名册册（企业盖章章）；5）企业与新招招用的下岗失失业人员签订订的劳动合同同；6）企业为职工工缴纳的社会会保险费记录录；7）企业工资支支付凭证（工工资表）；8）劳动保障部部门要求的其其他材料。3、认定办法：1）核查材料。县县级以上劳动动保障部门接接到企业报送送的材料后，重重点核查下列列材料：一是是核查新办商商贸企业当年年新招用的人人员是否属于于通知中中规定的享受受税收扶持政政策对象；二二是核查新办办商贸企业新

27、新招用的下岗岗失业人员占占企业职工总总数的比例；三是核查新新办商贸企业业是否与下岗岗失业人员签签订了1年以以上期限的劳劳动合同；四四是核查新办办商贸企业为为新招用的下下岗失业人员员缴纳社会保保险费的记录录。必要时，应应深入企业进进行现场核实实。2、人员比例计计算公式：新办商贸企业当当年新招用的的下岗失业人人员比例的计计算公式为：当年新招用用下岗失业人人员占职工总总数的比例=当年新招用用下岗失业人人员人数/职职工总数100%。新办商贸企业经经核查，符合合条件的，由由劳动保障部部门核发新新办商贸企业业吸纳下岗失失业人员认定定证明。3、新办商贸企企业申请税收收减免程序：1）具有新办办商贸企业吸吸纳下

28、岗失业业人员认定证证明的企业业申请减免税税的，应向其其当地主管税税务机关报送送下列材料：（1）减免税申申请表；（2）营业执照照副本；（3）税务登记记证副本；（4）新办商商贸企业吸纳纳下岗失业人人员认定证明明；（5）资产负债债表；（6）企业工资资支付凭证（工工资表）；（7）主管税务务机关要求的的其他材料。2）经县级以上上税务机关审审核同意后，可可以按下列办办法享受税收收优惠政策：新办商贸企业当当年新招下岗岗失业人员达达到职工总数数30%（含含30%）以以上的，在相相应期限内免免征企业应缴缴纳的城市维维护建设税、教教育费附加和和企业所得税税；新办商贸企业当当年新招用下下岗失业人员员不足职工总总数的

29、30%的，在相应应期限内按计计算的减征比比例减征企业业所得税。减减征比例=（企企业当年新招招用的下岗失失业人员/企企业职工总数数100%）2。（三）现有服务务型企业的认认定、审核程程序1、企业申请认认定现有服务型企业业的认定工作作由劳动保障障部门负责。现有服务型企业业，其新增加加的岗位，当当年新招用下下岗失业人员员达到职工总总数30%（含含30%）以以上，并签订订1年以上期期限劳动合同同的，可向当当地劳动保障障部门递交书书面认定申请请。2、企业申请认认定需要报送送下列材料：1）营业执照副副本；2）税务登记证证副本；3）下岗失业人人员再就业业优惠证；4）企业上年度度职工花名册册及本年度职职工花名

30、册（企企业盖章）；5）企业与新招招用的下岗失失业人员签订订的劳动合同同；6）企业为职工工缴纳的社会会保险费记录录；7）企业工资支支付凭证（工工资表）；8）劳动保障部部门要求的其其他材料。3、认定办法1）核查材料。县县级以上劳动动保障部门接接到企业报送送的材料后，重重点核查下列列材料：一是是核查现有服服务型企业新新招用的人员员是否属于通通知中规定定的享受税收收扶持政策对对象；二是核核查现有服务务型企业新增增加岗位与新新招用的下岗岗失业人员占占企业职工总总数的比例；三是核查现现有服务型企企业是否与下下岗失业人员员签订了1年年以上期限的的劳动合同；四是核查现现有服务型企企业为当年新新招用的下岗岗失业

31、人缴纳纳社会保险费费的记录。必必要时，应深深入企业进行行现场核实。2）人员比例计计算公式现有服务型企业业在当年新增增加岗位中，新新招用的下岗岗失业人员占占职工总数比比例的计算公公式为：当年年新招用下岗岗失业人员占占职工总数的的比例=当年年新招用下岗岗失业人员人人数/职工总总数（上年年年底职工总数数+当年新招招人员数）100%。现有服务型企业业经核查，符符合条件的，由由劳动保障部部门核发现现有服务型企企业吸纳下岗岗失业人员认认定证明。4、现有服务型型企业申请税税收减免程序序1）具有现有有服务型企业业吸纳下岗失失业人员认定定证明的企企业申请减免免税的，应向向其当地主管管税务机关报报送下列材料料：（

32、1）减免税申申请表；（2）营业执照照副本；（3）税务登记记证副本；（4）现有服服务型企业吸吸纳下岗失业业人员认定证证明；（5）企业财务务报表；（6）企业工资资支付凭证（工工资表）；（7）主管税务务机关要求的的其他材料。2）经县级以上上税务机关审审核同意后，在在相应期限内内对年度应缴缴的企业所得得税额减征330%。（四）现有商贸贸企业的认定定、审核程序序1、企业申请认认定现有商贸企业的的认定工作由由劳动保障部部门负责。现有商贸企业，其其新增加的岗岗位，当年新新招用下岗失失业人员达到到职工总数的的30%（含含30%）以以上，并签订订1年以上期期限劳动合同同的，可向当当地劳动保障障部门递交书书面认定

33、申请请。2、企业申请认认定需要报送送下列材料：1）营业执照副副本；2）税务登记证证副本；3）下岗失业人人员再就业业优惠证；4）企业上年底底职工花名册册及本年度职职工花名册（企企业盖章）；5）企业与新招招用的下岗失失业人员签订订的劳动合同同；6）企业为职工工缴纳的社会会保险费记录录；7）企业工资支支付凭证（工工资表）；8）劳动保障部部门要求的其其他材料。3、认定办法1）核查材料。县县级以上劳动动保障部门接接到企业报送送的材料后，重重点核查下列列材料：一是是核查现有商商贸企业新招招用的人员是是否属于通通知中规定定的享受税收收扶持政策对对象；二是核核查现有商贸贸企业新增加加岗位与新招招用的下岗失失业

34、人员占企企业职工总数数的比例；三三是核查现有有商贸企业是是否与下岗失失业人员签订订了1年以上上期限的劳动动合同；四是是核查现有商商贸企业为当当年新招用的的下岗失业人人缴纳社会保保险费的记录录。必要时，应应深入企业进进行现场核实实。2）人员比例计计算公式现有商贸企业在在当年新增加加岗位中，新新招用的下岗岗失业人员占占职工总数比比例的计算公公式为：当年年新招用下岗岗失业人员占占职工总数的的比例=当年年新招用下岗岗失业人员人人数/职工总总数（上年年年底职工总数数+当年新招招人员数）100%。现有商贸企业经经核查，符合合条件的，由由劳动保障部部门核发现现有商贸企业业吸纳下岗失失业人员认定定证明。4、现

35、有商贸企企业申请税收收减免程序1）具有现有有商贸企业吸吸纳下岗失业业人员认定证证明的企业业申请减免税税的，应向其其当地主管税税务机关报送送下列材料：（1）减免税申申请表；（2）营业执照照副本；（3）税务登记记证副本；（4）现有商商贸企业吸纳纳下岗失业人人员认定证明明；（5）企业财务务报表；（6）企业工资资支付凭证（工工资表）；（7）主管税务务机关要求的的其他材料。2）经县级以上上税务机关审审核同意后，在在相应期限内内对年度应缴缴的企业所得得税额减征330%。（五）国有大中中型企业通过过主辅分离和和辅业改制分分流安置本企企业富余人员员兴办的经济济实体（以下下简称“经济实体”）的认定、审审核程序。

36、1、经济实体申申请认定经济实体，符合合下列条件的的，可向其主主管财政部门门、经贸部门门和劳动保障障部门申请认认定：1）利用原企业业的非主业资资产、闲置资资产或政策性性破产关闭企企业的有效资资产（以下简简称“三类资产”）；2）独立核算，产产权清晰并逐逐步实现产权权主体多元化化；3）吸纳原企业业富余人员占占职工总数达达到30%以以上（含300%）；4）与安置的职职工变更或签签订新的劳动动合同。其中，地方企业业“三类资产”的认定由财财政部门出具具证明；主辅辅分离、辅业业改制的认定定及其产权多多元化的认定定由经贸部门门出具证明；富余人员的的认定、签订订劳动合同以以及安置比例例由劳动保障障部门出具证证明

37、。中央企企业需出具国国家经贸委、财财政部、劳动动和社会保障障部联合批复复意见和集团团公司（总公公司）的认定定证明，具体体办法按国家家经贸委等八八部门联合下下发的关于于国有大中型型企业主辅分分离辅业改制制分流安置富富余人员的实实施办法（国国经贸企改2002859号）执执行。2、具有上述证证明的经济实实体申请减免免税的，应向向其当地主管管部门提供：1）营业执照副副本；2）税务登记证证副本；3）由财政部门门出具的“三类资产”认定证明；4）由经贸部门门出具的主辅辅分离或辅业业改制的证明明；5）由经贸部门门出具的产产权结构证明明（或产产权变更证明明）；对中央企业兴办办的经济实体体，上述3、44、5项是指

38、指由国家经贸贸委、财政部部、劳动和社社会保障部联联合出具的批批复意见和集集团公司（总总公司）出具具的认定证明明。6）由劳动保障障部门出具经经济实体安置置富余人员认认定证明；7）经济实体职职工花名册；8）原企业与安安置的富余人人员劳动关系系的变更协议议及经济实体体与富余人员员签订的新的的劳动合同（副副本）；9）经济实体工工资支付凭证证（工资表）；10）经济实体体为所安置的的富余人员个个人缴纳社会会保险费的记记录；11）主管税务务机关要求的的其他材料。3、认定办法1）核查材料主管税务机关接接到经济实体体报送的材料料后，重点核核查下列材料料：一是由经经贸部门出具具的主辅分离离或辅业改制制的证明和产产

39、权结构证明明（或产产权变更证明明）；二是是由财政部门门出具的国有有企业的“三类资产”认定证明；三是由劳动动保障部门出出具的经济济实体安置富富余人员认定定证明，具具体包括：经经济实体安置置的富余人员员是否属于通通知中规定定的享受税收收扶持政策对对象；经济实实体安置的富富余人员占企企业职工总数数的比例；经经济实体是否否与安置的富富余人员签订订了新的劳动动合同；经济济实体为安置置的富余人员员缴纳社会保保险费的记录录。必要时，应应深入经济实实体进行现场场核实。2）人员比例计计算公式经济实体当年安安置本企业富富余人员比例例的计算公式式为：当年安安置本企业富富余人员占职职工总数的比比例=当年安安置本企业富

40、富余人员人数数/企业职工工总数（上年年年底职工总总数+当年新新安置富余人人员人数）100%。4、经济实体享享受的税收扶扶持政策经县级以上税务务机关审核同同意后，对符符合条件的经经济实体，三三年内免征企企业所得税。（六）劳动就业业服务企业中中加工型企业业认定、审核核程序1、劳动就业服服务企业（以以下简称劳服服企业）是指指按照劳动保保障部和国家家税务总局对对劳服企业认认定、年检的的有关规定，经经地方劳动保保障部门认定定，并发放劳劳动就业服务务企业证书的的企业。2、劳动就业服服务企业中加加工型企业的的认定1）劳动就业服服务企业中的的加工型企业业（以下简称称加工型劳服服企业），是是指劳动就业业服务企业

41、中中从事货物生生产或提供加加工、修理修修配劳务的增增值税纳税人人。符合以上条件的的加工型劳服服企业，吸纳纳下岗失业人人员再就业，并并与其签定11年以上期限限劳动合同的的，可向当地地劳动保障部部门递交书面面认定申请。2）企业申请认认定需报送下下列材料：（1）认定申请请；（2）营业执照照副本；（3）税务登记记证副本；（4）劳动就就业服务企业业证书；（5）下岗失业业人员再就就业优惠证；（6）企业与下下岗失业人员员签定的劳动动合同（副本本）；（7）企业为职职工缴纳的社社会保险费记记录；（8）企业工资资支付凭证（工工资表）；（9）劳动保障障部门要求的的其他材料。3）认定办法县级以上劳动保保障部门接到到企

42、业报送的的材料后，重重点核查下列列材料：一是是核查企业是是否持有劳劳动就业服务务企业证书；二是核查企企业是否与下下岗失业人员员签定了1年年以上的劳动动合同；三是是核查企业为为下岗失业人人员支付工资资和缴纳社会会保险费的记记录。加工型劳服企业业经核查，符符合条件的，由由劳动保障部部门核发加加工型劳服企企业吸纳下岗岗失业人员认认定证明。4）加工型劳服服企业申请税税收扶持政策策程序持有加工型劳劳服企业吸纳纳下岗失业人人员认定证明明的企业申申请减免税的的，应向其主主管税务机关关报送下列材材料：（1）减免税申申请表；（2）营业执照照副本；（3）税务登记记证副本；（4）加工型型劳服企业吸吸纳下岗失业业人员

43、认定证证明；（5）资产负债债表（新办企企业）或财务务报表（现有有企业）；（6）企业工资资支付凭证（工工资表）；（7）主管税务务机关要求的的其他材料。经县级以上（含含县级，下同同）税务机关关审核同意后后，可以按财财税192号号文件的有关关规定享受税税收优惠政策策，即加工型型劳服企业根根据企业吸纳纳并签定1年年以上劳动合合同的下岗失失业人员实际际人数，按每每人每年20000元的标标准，扣减企企业应缴纳的的企业所得税税税额。当年年不足扣减的的，可结转下下一年继续扣扣减。但结转转期不得超过过两年。（七）街道社区区具有加工性性质的小型企企业实体认定定、审核程序序1、街道社区具具有加工性质质的小型企业业实

44、体（以下下简称街道社社区加工型小小企业），是是指街道社区区兴办的，从从事货物生产产或提供加工工、修理修配配劳务，职工工总数不超过过100人，年年销售额在5500万元以以下的增值税税纳税人。符合以上条件的的街道社区加加工型小企业业，吸纳下岗岗失业人员再再就业，并与与其签定1年年以上期限劳劳动合同的，可可向当地劳动动保障部门递递交书面认定定申请。2、企业申请认认定需报送下下列材料：（1）认定申请请；（2）营业执照照副本；（3）税务登记记证副本；（4）下岗失业业人员再就就业优惠证；（5）企业职工工花名册；（6）企业与下下岗失业人员员签定的劳动动合同副本；（7）企业为职职工缴纳的社社会保险费记记录；（

45、8）企业工资资支付凭证（工工资表）；（9）企业年销销售证明（现现有的小企业业实体需提供供）；（10）劳动保保障部门要求求的其他材料料。3、认定办法县级以上劳动保保障部门接到到企业报送的的材料后，重重点核查下列列材料：一是是核查企业是是否与下岗失失业人员签定定了1年以上上的劳动合同同；二是核查查企业为下岗岗失业人员支支付工资和缴缴纳社会保险险费的记录；三是核查企企业职工总数数是否在1000人以下。加工型街道社区区小企业实体体经核查，符符合条件的，由由劳动保障部部门核发街街道社区加工工型小企业吸吸纳下岗失业业人员认定证证明。4、街道社区加加工型小企业业申请税收扶扶持政策程序序持有街道社区区加工型小

46、企企业吸纳下岗岗失业人员认认定证明的的企业申请减减税时，应向向其当地主管管税务机关报报送下列材料料：（1）减免税申申请表；（2）营业执照照副本；（3）税务登记记证副本；（4）加工型型街道社区小小企业实体吸吸纳下岗失业业人员认定证证明；（5）资产负债债表（新办企企业）或财务务报表（现有有企业）；（6）企业工资资支付凭证（工工资表）；（7）主管税务务机关要求的的其他材料。经县级以上税务务机关审核同同意后，可以以按财税1992号文件的的有关规定享享受税收优惠惠政策，即街街道社区加工工型小企业根根据企业实体体吸纳并签定定1年以上劳劳动合同的下下岗失业人员员实际人数，按按每人每年22000元的的标准，扣

47、减减企业应缴纳纳的企业所得得税税额，当当年不足扣减减的，可接转转下一年继续续扣减。但接接转期不得超超过两年。（八）对下岗失失业人员从事事个体经营的的审核程序下岗失业人员从从事个体经营营的，领取税税务登记证后后，可持下列列材料向其当当地主管税务务机关申请减减免税：1、营业执照副副本；2、税务登记证证副本；3、再就业优优惠证；4、主管税务机机关要求的其其他材料。经县级以上税务务机关审核同同意后，下岗岗失业人员可可到当地主管管税务机关办办理营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加和个人人所得税的减减免税手续。五、监督管理（一）建立健全全年度检查制制度各级劳动保障部部门、税务部部门共同负责责本地区年检检工作。年检检的主要目的的是检查企业业是否符合国国家规定，具具备享受扶持持政策的条件件，防止和杜杜绝骗税、逃逃税情况的发发生，凡经年年检合格的，由由税务部门核核准继续给予予企业或个人人享受相关减减免税待遇。1