会计从业资格考试 会计分录27248.docx

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1、1，库存现金：借加，贷减减，余额借方方A收入借：库存现金 贷：银行存存款B支出借：银行存款 贷：库存现现金C清查现金溢余余借：库存现金 贷：待处理理财产损益C-1应付给某某单位借：待处理财产产损益 贷：其他应应付款某单位C-2原因不明明的借：待处理财产产损益 贷：营业外外收入C-3清查现金金短缺借：待处理财产产损益 贷：库存现现金C-4应由出纳纳人员赔偿借：其他应收款款出纳员* 贷：待处理理财产损益出纳人员交回赔赔款借：库存现金 贷：其他应应收款出纳员*C-5无法查明明原因借：管理费用 贷：待处理理财产损益2，银行存款：借加，贷减减，余额借方方收入借：银行存款 贷：相关科科目支出借：相关科目

2、贷：银行存存款3，其他货币资资金：借加，贷贷减，余额借借方 包括外埠存存款、银行汇汇票、本票、信信用证、信用用卡、存出投投资款等开户借：其他货币资资金_相关明明细科目 贷：银行存存款退款时借：银行存款 贷：其他货货币资金_相相关明细科目目4，交易性金融融资产：股票票、债券、基基金等购买股票的初始始金额借：交易性金融融资产成本 贷：其他货货币资金存出投资资款交付交易费用借：投资收益 贷：其他货货币资金存出投资款款高于账面价值时时借：交易性金融融资产公允价值值变动 溢溢价部分金额额 贷：公允价价值变动损益益低于账面价值时时借：公允价值变变动损益 损失部分分金额 贷：交易性性金融资产公允价值值变动卖

3、出股票时借：银行存款 贷：交易性性金融资产成本 买入入时价格 公允价值值变动 溢价部分 投资资收益 卖出时的的收益5，应收账款：销售货物、提提供劳务的价价款；增值税税；代购货方方垫付的包装装费、运杂费费等发生劳务、垫付付包装费、运运杂费时借：应收账款 贷：主营业业务收入 应应交税费应交增值税税（销项税额额） 银银行存款收回款项时借：银行存款 贷：应收账账款6，应收票据商业汇票票取得票据，应债债务人抵偿货货款借：应收票据 贷：应收账账款销售商品、提供供劳务借：应收票据 贷：主营业业业务收入 应应交税费应交增值税税（销项税额额）收回票款借：银行存款 贷：应收票票据7，预付账款借：预付账款 贷：银行

4、存存款收到货物借：原材料 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 贷：预付账账款8，其他应收款款：应收的各各种赔款、罚款、向保险公司司收取的赔款款等；存出保保证金，如租租入包装物支支付的押金；备用金（向向企业各职能能科室、车间间等拨付的备备用金）；应应向职工收取取的各种垫付付的款项，如如为职工垫付付的水电费、应应由职工负担担的医药费、房房租费等。应应收的出租包包装物租金9，坏账准备余额百分比法：当期应提坏坏账准备=当当期按应收账账款计算应计计提坏账准备备金额-（或或+）坏账准准备科目贷方方（借方）余余额提取坏账准备借：资产减值损损失 贷：坏账准准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账账款（或其他他

5、应收款）冲减多提坏账准准备时借： 坏账准备备 贷：资产减减值损失已转销应收款又又收回时借：应收账款（或或其他应收款款） 贷：坏账准准备同时：借：银行行存款 贷：应应收账款（或或其他应收款款）10，存货：原原材料、半成成品、库存商商品、商品、周周转材料、正正在制作未完完成的生产物物不计入存货：非非正常消耗的的直接材料、直直接人工和制制造费用；仓仓储费用；不不能归属于使使存货达到目目前场所和状状态的其他支支出先进先出法，按按先进先去方方法结存存货货成本加权平均法，不不利于存货成成本日常管理理控制加权平均价=(月初结存存存货实际成本本+本月收入入存货实际成成本)/ (月初结存存存货数量+本本月收入存

6、货货数量)移动平均法，不不适于存货收收发频繁的企企业移动平均单价=（库存存货货成本+本批批进货成本）/(库存存货货数量+本批批进货数量)个别计价法，用用于容易识别别，存货数量量不多，单位位成本较高的的存货存货清查借：待处理财产产损溢 贷：原材料料人为过失损失借：其他应收款款过失责任任人 贷：待处理理财产损溢定额内合损耗借：管理费用 贷：待处理理财产损溢非常损失借：原材料 收收回残料价其他应收款保险公司 保险公司司赔偿款营业外支出非常损失 其他损失失价值贷：待处理财产产损溢11，固定资产产：生产经营营用、非生产产经营用、租租出、不需要要用、未使用用、土地、融融资租入在租租赁期内视为为固定资产A不

7、需安装固定定资产入账价价值包括：购购买价，税费费，包装、运运输费B需安装固定资资产由“在建工程”转入购买时借：在建工程 购买价价+运费 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行存存款支付安装费：借：在建工程 仅安装装费用 贷：银行存存款交付使用时借：固定资产 包括购购买及安装时时在建工程费费用 贷：银行存存款C固定资产折旧旧，双倍余额额法、年数总总和法加速折折旧年限平均法：年年折旧率=（11-预计净残残值率）/规规定的折旧年年限*1000%工作量法：每单单位工作量折折旧额=固定定资产原值*（1-净残残值率）/预预计总工作量量某项固定资资产月折旧额额=该固定资资产当月工作作量*每单位位工作

8、量折旧旧额双倍余额递减法法: 年折旧旧率=2/预预计折旧年限限*100%年数总和法: 年折旧率=固定资产各各年初尚可使使用年数/固固定资产预计计使用年限各各年数字之和和*100%或者 =（固固定资产预计计使用年限-已使用年限限） /固固定资产预计计使用年限*(预计使用用年限+1）/2*1100%双倍余额递减法法、年数总和和法加速折旧旧，前期多提提，后期少提提D资本化后后续支出（延延长使用年限限）借：在建工程 原值-折旧 累计折折旧 折折旧额 贷：固定资资产 原购购买价值借：在建工程 改扩扩建时花费 贷：银行存存款借：固定资产 前两两次在建工程程额的和 贷：在建工工程E费用化的支出出（修理费），

9、直直接计入固定定资产所在部部门费用F固定资产出售售固定资产转入清清理借：固定资产清清理 原值值-折旧 累计折折旧 贷：固定资资产收到价款借：银行存款 贷：固定资资产清理支付清理费用借：固定资产清清理 清理理费用 贷：银行存存款出售时营业税借：固定资产清清理 出售售款*税率 贷：应交税税费结转清理后净收收益，净收益益=出售价款款相关费用税费出现损失时借：营业外支出出非流动资资产处置损失失 损失额额部分 非常损失失 灾害害造成损失时时 贷：固定资资产清理盈余时借：固定资产清清理 贷：营业外外收入非流动资资产处置利得得 盈余余部分G固定资产报废废借：固定资产清清理 累计折折旧 贷：固定资资产支付清理

10、费用借：固定资产清清理 贷：银行存存款清理后部分材料料入库借：原材料 可作作为原材料入入库部分价值值 银行存存款 卖卖出变现部分分价值 贷：固定资资产清理过失人的赔款借：银行存款 贷：固定资资产清理结转净收益借：营业外支出出 非流动资资产处置损失失（正常报废废） 非常损失（意意外报废） 贷：固定资资产清理12应付账款借：材料采购（或或在途物资） 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：应付账账款A商业汇票抵付付借：应付账款 贷：应付票票据B偿付应付款借：应付账款 贷：银行存存款C现金折扣，计计入“财务费用”购入材料时借：原材料 应交税税费应交增值值税（进项税税额）相关费用 贷：应付账账款*公

11、司规定期限内付款款发生现金折折扣时借：应付账款*公司 贷：银行存款款 财务务费用 发生的折扣扣费用D转销无法支付付账款借：应付账款 贷：营业外外收入13，应付票据据(商业汇票票)借：原材料 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：应付票票据到期支付的三种种情况：票据到期付款借：应付票据 贷：银行存存款票据到期无力支支付商业汇票借：应付票据 贷：应付账账款银行汇票到期无无法支付借：应付票据 贷：短期借借款14，其他应付付款：应付租租入包装物租租金、存入保保证金收到借：银行存款、管管理费用等相相关账户 贷：其他应应付款*公司退还时借：其他应付款款*公司 贷：银行存存款、管理费费用等相关账账户押金

12、、保证金做做为罚款被扣扣除借：其他应付款款*公司 贷：营业外外收入银行存款15，应付职工工薪酬：工资资、资金、津津贴、补贴；福利费、保保险费、公积积金、工会经经费、职工教教育经费；非非货币福利A工资核算借：相关部门成成本、费用 贷：应付职职工薪酬工资提取现金借：库存现金 贷：银行存存款发放工资借：应付职工薪薪酬工资 贷：库存现现金扣除垫付款借：应付职工薪薪酬工资 贷：其他应应付款垫款B企业自有住房房给职工无偿偿使用借：相关部门成成本、费用 贷：应付职职工薪酬非货币性福福利借：应付职工薪薪酬非货币性性福利 贷：累计折折旧C租赁住房给职职工无偿使用用借：相关部门成成本、费用 贷：应付职职工薪酬非货

13、币性福福利D自产产品发放放福利借：相关部门成成本、费用 售价+税税费 贷：应付职职工薪酬非货币性福福利借：应付职工薪薪酬非货币性性福利 贷：主营业业务收入 以售价计算算 应应交税费应交增值税税（销项税额额）借：主营业业务务成本 以产品成本本计算 贷：库存商商品E支付职工无偿偿使用用租金金借：应付职工薪薪酬 贷：银行存存款16，应交税费费：增值税、消消费税、营业业税、所得税税等不包括印花税、耕耕地占用税等等不需要预计计应交数的税税金A购入商品、接接受应税劳务务借：固定资产、原原材料、生产产成本、制造造费用等 应交税费应交增值值税（埋藏税税额） 贷：应付账账款、应付票票据、银行存存款等B销售物资、

14、提提供应税劳务务借：应付账款、应应付票据、银银行存款等 贷：主营业业务收入 应应交税费应交增值税税（埋藏税额额）C交纳增值税借：应交税费应交增值值税（已交税税金） 贷：银行存存款D小规模纳税人人，只要“应交税费”科目下设置置“应交增值税税”，不需要在在明细科目中中设置专栏E应交营业税借：营业税金及及附加 贷：应交税税费应交营业业税17，短期借款款取得短期借款借：银行存款 贷：短期借借款还本付息借：短期借款 财务费费用 利息息部分 贷：银行存存款支付利息借：应付利息 前期期累计利息 财务费费用 当月利息 贷：银行存存款18，长期借款款取得借款借：银行存款 贷：长期借借款本金计算利息借：财务费用

15、可使用用固定资产在建工程 固定资产未未成使用状态态时管理费用 筹建期 贷：应付利利息还本付息借：长期借款本金 应付利利息 前期累计利利息 财务费费用 当月利息贷：银行存款 19，实收资本本现金投资借：银行存款 现金金投资固定资产 固定资产产投资原材料、应交税税费（进项） 材料物资资投资无形资产 无形资产产投资 贷：实收资资本出资人 资资本公积 出资人资本本超出部分公积转资本借：资本公积 贷：实收资资本盈余转资本借：盈余公积 贷：实收资资本实收资本减少借：实收资本 贷：库存现现金（银行存存款）股本溢价借：银行存款 贷：实收资资本 资资本公积资本溢价20，盈余公积积提取借：利润分配提取法定定（任意

16、）盈盈余公积 贷：盈余公公积法定（任任意）盈余公公积弥补亏损借：盈余公积 贷：利润分分配盈余公积积补亏转资本借：盈余公积 贷：实收资资本（股本）发放现金股利或或利润借：盈余公积 贷：应付股股利21，未分配利利润年终，利润转入入“利润分配”账户，盈利，亏亏损时做相反反分录借：本年利润 贷：利润分分配未分配利利润提取盈余公积、任任意公积、发发放现金股利利借：利润分配提取法定定盈余公积 提取任意意盈余公积应付现金股股利 贷：盈余公公积法定盈余余公积任意盈余公公积 应应付股利同时：借：利润润分配未分配利利润 贷：利利润分配提取法定盈盈余公积 提取任意意盈余公积应付现金股股利22，销售收入入A确认收入借

17、：应收账款 贷：主营业业务收入 应应交税费应交增值税税（销项税额额）A-1结转销售售成本借：主营业务成成本 贷：库存商商品A-2现金折扣扣的处理 债权人为鼓鼓励债务人在在规定期限内内付款向提供供的债务扣除除借：银行存款 财务费费用 现现金折扣额（超超过折扣期间间时不发生财财务费用） 贷：应收账账款A-3发生销售售折让时 因出售商品品质量不合格格等原因而在在售价上给予予的减让借：主营业务收收入 折让的的数额 应交税税费应交增值值税（销项税税额） 折折让的税额 贷：应收账账款实际收到款项时时借：银行存款 销售时的的主营业收入入折让的数额额 贷：应收账账款B销售退回 出售的的商品由于质质量、品种不不

18、符合要求而而发生的退货货借：主营业务收收入应交税费应应交增值税（销销项税额） 贷：银行存存款同时借：库存商品 贷：主营业业务成本C商业折扣，为为促进商品销销售而在标价价上给予的价价格扣除，按按折扣后的金金额直接确定定收入金额23，其他业务务收入，销售售材料、出租租包装物和商商品、出租固固定资产、出出租无形资产产借：银行存款 贷：其他业业务收入 应应交税费应交增值税税（销项税额额）借：其他业务成成本 贷：原材料料等相关科目目 24，利润营业利润营业收入一一营业成本一一营业税金及及附加一销售售费用一管理理费用一财务务费用投资资收益（投投资损失）公允价值变变动收益（公允价值变变动损失）一一资产减值损

19、损失利润总额营业利润营业外收入入一营业外支支出净利润利润总总额一所得税税费用25，所得税费费用应纳税所得额=会计利润+纳税调整增增加额-纳税税调整减少额额借：所得税费用用 贷：应交税税费应交所得得税上交税金时借：应交税费应交所得得税 贷：银行存存款期末转结借：本年利润 贷：所得税税费用26，本年利润润借： 计入当期期损益的费用用或支出类账账户余额（即即收入、收益益的贷方） 贷：本年利利润借：本年利润 贷：各收益益类账户的余余额（即成本本、费用的借借方）借：本年利润 贷：利润分分配未分配利利润会计要素会计科目分类对会计对象象的分类 对会计要要素的分类资产 资产类类负债 负债类所有者权益 所有有者权利益类类收入 损益类费用 成本类利润 金融融企业共同类类12