会计分录的编制步骤、格式和要求27763.docx

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1、会计分录的编制制步骤：第一，分析析经济业务涉涉及的是资产产、负债、所所有者权益还还是收入、费费用（成本）、利利润； 第二，确认认，记账方向向（借或贷）； 第三，确定定记入哪个(或哪些)账账户的借方、哪哪个(或哪些些)账户的贷贷方； 第四，确定应借借应贷账户是是否正确，借借贷方金额是是否相等会计分录的格式式和要求先借后贷；借和贷要分分行写，并且且文字和金额额的数字都应应错开；在一一借多贷或一一贷多借的情情况下，要求求借方或贷方方的文字和金金额数字必须须对齐。会计分录方法一、层析法法：层析法是是指将事物的的发展过程划划分为若干个个阶段和层次次，逐层递进进分析，从而而最终得出结结果的一种解解决问题的

2、方方法。利用层层析法进行编编制会计分录录教学直观、清清晰，能够取取得理想的教教学效果，其其步骤如下： 1、分析列列出经济业务务中所涉及的的会计科目。 2、分析会会计科目的性性质，如资产产类科目、负负债类科目等等。 3、分析各各会计科目的的金额增减变变动情况。 4、根据步步骤2、3结结合各类账户户的借贷方所所反映的经济济内容（增加加或减少），来来判断会计科科目的方向。 5、根据有有借必有贷，必必相等的，编编制会计分录录。 此种方法对对于学生能够够准确知道会会计业务所涉涉及的会计科科目非常有效效，并且较适适用于单个会会计分录的编编制。 二、业务链链法：所谓业业务链法就是是指根据会计计业务发生的的先

3、后顺序，组组成一条连续续的业务链，前前后业务之间间会计分录之之间存在的一一种相连的关关系进行会计计分录的编制制。 此种方法对对于连续性的的经济业务比比较有效，特特别是针对于于容易搞错记记账方向效果果更加明显。 三、记账规规则法：所谓谓记账规则法法就是指利用用记账规则“有有借必有贷，借借贷必相等”进进行编制会计计分录。会计分录的编制制格式第一：应是是先借后贷，借借贷分行，借借方在上，贷贷方在下； 第二：贷方方记账符号、账账户、金额都都要比借方退退后一格，表表明借方在左左，贷方在右右。 会计分录的的种类包括简简单分录和两两种，其中简简单分录即一一借一贷的分分录；复合分分录则是一借借多贷分录、多多借

4、一贷以及及多借多贷分分录。 需要指出的的是，为了保保持的清楚，一一般不宜把不不同经济业务务合并在一起起，编制多借借多贷的会计计分录。但在在某些特殊情情况下为了反反映经济业务务的全貌，也也可以编制多多借多贷的会会计分录。例题：大华公司为一般般纳税企业，适适用的增值税税率17%。22005年55月份发生的的部分经济业业务如下：11.销售产品品200件，开开出的增值税税专用发票著著名售价为558500元元（含税价），款款项已经收到到，存入银行行。2.根据销售合合同关阳公司司货款300000元。3.购入甲材料料2000公公斤，每公斤斤单价为555元（不含税税），销货方方垫运杂费88000元，材材料已验

5、收入入库，货款用用转帐支票付付讫。4.向关阳公司司销售A产品品1000件件，每件售价价30元（不不含税）。收收到关阳公司司的补过的货货款差额。5.采用汇总结结算方式购入入甲材料30000公斤，每每公斤单位660元（不含含税），材料料尚未运达。6.购入的上述述甲材料收到到并验收入库库。7.购入的上述述甲材料存在在质量问题，经经协商退回5500公斤，大大华公司收到到退货款存入入银行。8.销售A产品品一批给南阳阳公司，总价价为5000000元（不不含税），合合同规定给予予10%的商商业折扣。9.大华公司的的现金折扣条条件为“3/10-11/20-N/30”，公公司于第9天天收到银行通通知，南阳公公司

6、汇来的货货款已经收到到。10.从汇达公公司购入甲材材料10000公斤，材料料已验收入库库，月末发票票账单尚未收收到，按暂估估计630000元入帐。11.将原材料料200000元（不含税税价）用于某某工程项目建建设。12.出租包装装物一批，收收取押金12200元13.以银行存存款项缴纳本本月增值税110000元元14.分配本月月应付工资669000元元（其中：车车间生产工人人工资550000元，车车间管理人员员工资50000元，管理理部门人员工工资60000元，销售部部门人员工资资2000元元，工程项目目人员工资11000元）15.大华公司司本月自产产产品对某公司司投资，该批批产品的成本本为20

7、00000元，计计税价格2440000元元，双方协议议按该批产品品的售价为公公允价。要求： 1.根据上述经经济业务，编编制相关分录录（总帐科目目与各级明细细科目必须齐齐全完整）22.计算应缴缴未缴的增值值税1：借：银行存存款 585500贷：主主营业务收入入 500000应缴税费费-应交增值值税（销项税税）850002： 借：银行存款 300000贷：预收账账款-关阳公公司 3000003： 借：原材料料-甲材料 1180000应缴税费费-应交增值值税（进项税税）187000贷：银行行存款 133670044： 借：银银行存款51100预收账账款-关阳公公司 300000贷：主主营业务收入入

8、300000应缴税费费-应交增值值税（销项税税）510005： 借：在途物资-甲材料 22106000贷：应付账账款 21006006： 借：原材材料-甲材料料 1800000应缴税税费-应交增增值税（进项项税）306600贷：在在途物资 221060007： 借：银行存款：351000贷：原材料料-甲材料 300000应缴税费-应交增值税税（进项税转转出）510008： 借借：应收账款款 5265500贷：主主营业务收入入 4500000应缴税税费-应交增增值税（销项项税）7655009 ： 借：银行存存款 5133000财务务费用 133500(假假定税款不计计提折扣）贷贷：应收账款款 5

9、26550010：借:在途物物资 630000贷：应应付账款 663000111：借：在在建工程 223400贷贷：原材料 200000应缴税费-应交增值税税（进项税转转出）34000（此情况况下假定其计计税价值为22000）112： 借：库存现金 1200贷贷：其他业务务收入 1220013： 借:应缴缴税费-应缴缴增值税（已已交税金）110000贷贷：银行存款款 10000014: 借：基本生生产成本 555000制制造费用 55000管理理费用 60000销售费费用 20000在建工程程 10000贷：应付职职工薪酬 669000115：借：长长期股权投资资 2808800贷：主主营业务

10、收入入 2400000应缴税税费-应缴增增值税（销项项税）408800借：主主营业务成本本 2000000贷：库库存商品 22000000借：应缴税税费-应缴增增值税（转出出未交增值税税）801000贷：应缴缴税费-未交交增值税 880100会计分录习题 1.企业自行行研究开发技技术一项，申申请获得专利利权时，以银银行存款支付付律师费20000元，注注册费60000元。 2.企业以银行行存款支付税税款滞纳金11000元。 3.摊销本月印印花税3555元，摊销生生产车间固定定资产修理费费2200元元，（此两项项已列入待摊摊费用） 4.计提应由本本月负担的长长期借款利息息100000元。 5.摊销

11、管理部部门报刊费6600元，车车间修理费5540元。 6.以工行存款款1200元元支付企业预预订下一年度度上半年的报报刊杂志费。 7.企业本月应应付电费48800元，其其中生产车间间电费20000元，生产产车间电费11800元，行行政管理部门门电费10000元，以银银行存款支付付。 8。将短期股票票投资85000元出售，所所售价款95500元存入入银行。 9。管理部门报报废设备1台台，原价500000元，已已计提折旧442000元元，将报废固固定资产转入入清理。 10。摊销由基基本生产车间间负担的固定定资产修理费费用800元元。 11。用银行存存款支付已计计提的某施工工工程土地增增值税2000

12、0元及工程程应负担的长长期借款利息息费用36000元。 12。以银行存存款105000元买入某某公司的三年年债券为短期期投资，其中中已到付息但但尚未领取的的债券利息为为800元，该该债券按年付付息，到期还还本，年利率率为8%，票票面金额100000元。 13。企业生产产车间委托外外单位修理机机器设备，对对方开来的专专用发票上注注明修理费55850元，计计入本期成本本费用，款项项从银行存款款支付。答案1.借:无形资资产 80000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外外支出 10000 贷:银行存款 1000 3.借:管理费费用-印花税税 355 制造费用-修理理费 22000 贷:待摊费用

13、2555 4.借:财务费费用 100000 贷:长期借款 100000 5.借:管理费费用-报刊费费 600 制造费用-修理理费 5400 贷:待摊费用 1140 6.借:待摊费费用 12000 贷:银行存款 1200 7.借:管理费费用 10000 制造费用(生产产成本) 33800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存存款 95000 贷:短期投资 8500 投资收益 10000 9.借:累计折折旧 420000 固定资产清理 8000 贷:固定资产 500000 10. 借:生生产成本 8800 贷:制造费用 800 11.借:在建建工程 36600 应交税金-应交交土地增殖税税 20

14、000 贷:银行存款 5600 12.借:短期期投资 97700 应收利息 8000 贷:银行存款 105000 13.借:制造造费用 58850 贷:银行存款 5850会计分录大全一、资产类类 一、现金 1、备用用金a、发生生时： 借：其他应收款款-备用金（或或直接设备用用金科目） 贷： b、报销时时： 借：管管理费用（等等费用科目） 贷：库存现现金 2、现金清清查a、盈余余 借：库存存现金 贷：待处理理财产损溢-待处理损益益 查明原因： 借：待处处理财产损溢溢-待处理流流动资产损益益 贷：营业外外收入（无法法查明） 其它应付款款一应付X单单位或个人 b、短缺 借：待处理理财产损溢-待处理流

15、动动资产损益 贷：库存现现金 查明原因：借：管理费费用（无法查查明） 其他应收款款-应收现金金短缺款（个个人承担责任任） 其他应收款款-应收保险险公司赔款 贷：待处理理财产损溢-待处理流动动资产损益 3、接受捐捐赠 借：库库存现金 贷：待转资资产价值-接接收货币性资资产价值 缴纳所得税税 借：待转转资产价值-接收货币性性资产价值 贷： -其其他资本公积积 应交税金-应交所得税税 二、 A、货款交交存银行 借借：银行存款款 贷：库存现现金 B、提取现现金 借：库库存现金 贷：银行存存款 三、其他货货币资金 A、取得： 借：其他他货币资金-外埠存款（等等） 贷：银行存存款 B、购买原原材料： 借借

16、：原材料 应交税金-应交（进项项税） 贷：其他货货币资金-（明明细） C、取得投投资： 借：短期投资 贷：其他货货币资金-（明明细） 四、应收票票据 A、收到银银行承兑票据据 借：应收收票据 贷： B、带息商商业汇票计息息 借：应收收票据 贷：财务费费用（一般在在中期末和年年末计息） C、申请贴贴现 借：银银行存款 财务费用（贴现息-本本期计提票据据利息） 贷：应收票票据（帐面数数） D、已贴现现票据到期承承兑人拒付 （1）银行行划付贴现人人银行帐户资资金 借：应应收账款-XX公司 贷：银行存存款 （2）公司司银行帐户资资金不足 借借：应收账款款-X公司 贷：银行存存款 短期借款（帐帐户资金不

17、足足部分） E、到期托托收入帐 借借：银行存款款 贷：应收票票据 F、承兑人人到期拒付 借：应收账账款 （可计计提坏账准备备） 贷：应收票票据 G、转让、背背书票据（购购原料） 借借：原材料（在在途物资） 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：应收票票据 五、应收账账款 A、发生： 借：应收收账款-X公公司（扣除商商业折扣额） 贷：主营业业务收入 应交税金应交增值税税（销项税） B、发生： 借：银行行存款（入帐帐总价-现金金折扣） 财务费用 贷：应收账账款-X公司司（总价） C、发生销销售折让： 借：主营业业务收入 应交税金应交增值税税（销项税） 贷：应收账账款 D、计提坏坏账准备 （） 借：

18、管理费费用-坏帐损损失 贷：坏账准准备 注：如计提提前有借方余余额，应提数数借方余额额+本期应提提数； 如计提前有有贷方余额，应应提数本期期应提数-贷贷方余额（负负数为帐面多多冲减管理费费用）。 E、发生并并核销坏帐： 借：坏账账准备 贷：应收账账款 F、确认的的坏帐又收回回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准准备 贷：应应收账款 会计与与税法坏坏帐准备计提提基数的区别别： A、会计：“应收账款款”+“其它它应收款”科科目余额，不不论是否购销销活动形成 B、税法：“应收账款款”+“应收收票据”科目目余额，仅限限于购销活动动形成的 六、 A、发生生 借：预付付账款 贷：银行存存款

19、B、付出及及不足金额补补付 借：原原材料 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：预付账账款 银行存款（预预付不足部分分） 注：如有确确凿证据表明明其不符合预预付账款性质质，或者因供供货单位破产产、撤销等原原因已无望再再收到所购货货物的，应当当将原计入预预付款的金额额转 入其他他应收款，并并按规定计提提坏账准备。 七、存货 1、存货取取得 A、外购 借：原材料料（等） 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：应付账账款（等） B、投资者者投入 借：原材料 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：实收资资本（或股本本） C、非货币币性交易取得得 （1）支付付补价 借：原材料 应交税金-应交增值税税（进

20、项税） 贷：原材料料（固定资产产、无形资产产等） 应交税金-应交增值税税（销项税） 银行存款（支支付的不价和和相关税费） （2）收到到补价 借：原材料 应交税金-应交增值税税（进项税） 银行存款（收收到的补价） 贷：原材料料（等） 应交税金-应交增值税税（销项税） 营业外收入入-非货币性性交易收益 补价收益补价-补价价/公允价*帐面价-补补价/公允价价*应交税金金和教育费附附加 D、债务重重组取得 （1）支付付补价 借：原材料（应应收账款-进进项税+补价价+相关税费费） 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：应收账账款 银行存款（补价+相关关税费） （2）收到到补价 借：原材料（应应收账款-进

21、进项税-补价价+相关税费费） 银行存款（补补价） 贷：应收账账款 银行存款（相相关税费） E、接受捐捐赠 借：原原材料 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：待转资资产价值-接接受非现金资资产准备 银行存款（相相关费用） 应交税金（税税费） 月底： 借借：待转资产产价值-接受受非现金资产产准备 贷：资本公公积-接受非非现金资产准准备 处置后： 借：资本公公积-接受非非现金资产准准备 贷：资本公公积-其他资资本公积 2、存货日日常事务 A、在途物物资 借：在在途物资 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：应付账账款 B、估价入入帐 借：原原材料 贷：应付账账款-估价 注：本月未未入库增值税税不得

22、抵扣 C、生产、日日常领用 借借：生产成本本 管理费用 贷：原材料料（等） D、工程领领用 借：（或或） 贷：原材料料 应交税金-应交增值税税（） E、用于职职工福利 借借：应付福利利费 贷：原材料料 应交税金-应交增值税税（进项税额额转出） 3、计划成成本法 A、入库 借：原材料料（等） 贷：物资采采购（计划成成本） B、付款、发发票到达 借借：物资采购购（实际成本本） 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：银行存存款（应付账账款） C、月底物物资采购余额额转出 借方（超支支）： 借： 贷：物资采采购 贷方（节约约） 借：物物资采购 贷：材料成成本差异 计划成本实际入库数数量（扣减发发生的合

23、理损损耗量）*计计划价 实际成本包含合理损损耗的购货金金额（即发票票价） 材料成本差差异率（月月初结存差异异+本期差异异）/（月初初计划成本+本期计划成成本） D、分摊本本月材料成本本差异 借：生产成成本（等，+或-） 贷：材料成成本差异（+或-） 4、零售价价法 成本率（期期初存货成本本+本期存货货成本）/（期期初存货售价价+本期存货货售价） 期销售存货货的成本本本期存货的售售价（销售收收入）*成本本率 例：某商品品公司采用零零售价法，期期初存货成本本200000元，售价总总额300000元。本期期购入存货11000000元，售价11200000元，本期销销售收入1000000元元，本期销售

24、售成本是多少少？ 成本率（220000+1000000）/（330000+1200000）800 销售成本1000000*80800000元 5、毛利率率法 销售成本-销售收入-毛利 例：某商业业公司采用毛毛利率法，002年5月月月初存货24400万元，本本月购货成本本1500万万元，销货收收入45500万元，上月月毛利率244，求5月月末成本。 5月销售成成本45550*（1-24）3458万万元 5月末成本本24000+15000-345584422万元 6、 A、发出 借：销售费费用（1、出出借2、随同同商品出售不不单独计价） 其他业务支支出（1、出出租2、随同同商品出售单单独计价） 贷

25、：包装物物 注意：包装装物仅指容器器，不包括包包装材料，在在原材料核算算；自用的作作为固定资产产或低值易耗耗品核算。 7、委托代代销商品核算算 受托方： A、发出时时 借：委托托代销商品 贷：库存商商品 B、收到销销货清单，开开具发票 借借：应收账款款 贷：主营业业务收入 应交税金-应交增值税税（销项税） C、收到款款项 借：银银行存款 贷：应收账账款 D结转成成本 借：主主营业务成本本 贷：委托代代销商品 E、支付代代销费用 借借：销售费用用 贷：银行存存款（或应收收账款） 受托方： A、收到 借：委托代代销商品 贷：委托代代销款 B、对外销销售 借：应应收账款（或或银行存款） 贷：主营业业

26、务收入 应交税金-应交增值税税（销项税） C、月底开开出销货清单单，收到委托托单位发票 借：代销商商品款 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：银行存存款（应付账账款） D、结转成成本 借：主主营业务成本本 贷：委托代代销商品 7、 委托方： A、发出时时 借：委托托加工物资 贷：原材料料 B、支付运运费、加工费费等 借：委委托加工物资资 贷：银行存存款（应付账账款） C、支付、增增值税 借：委托加工物物资(直接出出售) 应交税金-消费税（收收回后继续加加工） 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：银行存存款 消费税计税税价格（发发出材料金额额+加工费）/（1-税率率） 增值税加加工费*税率率

27、 D、转回 借：原材料料(库存商品品) 贷：委托加加工物资 9、盘存 发生盈亏 借：待处理理财产损溢（盘盘亏） 借：原材料 贷： 原材材料 贷：待待处理财产损损溢（盘盈） A、盘盈 借：待处理理财产损溢 贷：营业外外收入 B、盘亏 借：管理费费用（因计量量、日常管理理导致的损失失） 其他应收款款-X个人 其他应收款款-应收X保保险公司赔款款 贷：待处理理财产损溢 10、存货货期末计价 按成本与可可变现净值孰孰低法 A、计提跌跌价准备 借借：管理费用用-计提的存存货低价准备备 贷：存活跌跌价准备 B、市价回回升未到计提提前存货帐面面价值，部分分冲回 借：存活跌跌价准备 贷：管理费费用-计提的的存

28、货低价准准备 C、市价回回升高于原帐帐面价值，全全部冲回，不不得超过原帐帐面价值 借：存活跌跌价准备 贷：管理费费用-计提的的存货低价准准备 11、因销销售、债务重重组、非货币币性交易结转转的存货跌价价准备 上期末该类类存货所计提提的存货跌价价准备/上期期末改类存货货的帐面金额额*因销售、债债务重组非货货币性交易而而转出的存货货的帐面余额额 八、短期投投资 1、取得时时 借：短期期投资 应收股利（垫垫付的股利，已已宣告未分派派的股利） 贷：银行存存款 2、收到投投资前宣告现现金股利 借借：银行存款款 贷：应收股股利 3、取得后后获取股利 借：银行存存款 贷：短期投投资 4、计提跌跌价准备 借借

29、：投资收益益-计提短期期投资跌价准准备 贷：短期投投资跌价准备备 5、部分出出售 借：银银行存款 短期投资跌跌价准备（出出售部分分摊摊额，也可期期末一起调整整） 贷：短期投投资 投资收益（借借或贷） 5、全部出出售、处理 借：银行存存款 短期投资跌跌价准备 贷：短期投投资 投资收益（借借或贷） 九、长期股股权投资 1、成本法法 A、取得 （1）购买买 借：长期期股权投资-X公司 应收股利（已已宣告未分派派现金股利） 贷：银行存存款 （2）债务务人抵偿债务务而取得 a、收到补补价 借：长长期股权投资资（应收账账款-补价） 银行存款（收收到补价） 贷：应收账账款 b、支付补补价 借：长长期股权投资

30、资（应收账账款+补价） 贷：应收账账款 银行存款（支支付补价） （3）非货货币性交易取取得（固定资资产换入举例例） a、借： 累计折旧 贷：固定资资产 b、（1）支支付补价 借借：长期股权权投资-X公公司 贷：固定资资产清理 银行存款 （2）收到到补价 借：长期股权投投资-X公司司 银行存款 贷：固定资资产清理 营业外收入入-非货币性性交易收益 B、日常事事务 （1）追加加投资 借：长期股权投投资-X公司司 贷：银行存存款 （2）收到到投资年度以以前的利润或或现金股利 借：银行存存款 贷：长期股股权投资-XX公司 （3）投资资年度的利润润和现金股利利的处理 借借：银行存款款 贷：投资收收益 长

31、期股权投投资-X公司司 投资公司投投资年度应享享有的投资收收益投资当当年被投资单单位实现的净净损益*投资资公司持股比比例*（当年年投资持有月月份/全年月月份12） 我国公司一一般是当年利利润或现金股股利下年分派派，由此导致致冲减成本的的核算。 【应冲减初初始投资成本本的金额】被投资单位位分派的利润润或现金股利利*投资公司司持股比例-投资公司投投资年度应享享有的投资收收益 即：超过应应享有收益部部分冲减投资资成本 （4）投资资以后的利润润或现金股利利的处理 a、冲回以以前会计期间间冲减的投资资成本 借：应收股利 长期股权投投资-X公司司 贷：投资收收益-股利收收入 b、继续冲冲减投资成本本 借：

32、应收收股利 贷：长期股股权投资-XX公司 投资收益-股利收入 【应冲减初初始投资成本本的金额】（投资后至至本年末被投投资单位累积积分派的利润润或现金股利利-投资后至至上年末止被被投资单位累累积实现的净净损益）*投投资公司的持持股比例-投投资公司已冲冲减的初始投投资成本 应确认的投投资收益投投资公司当年年获得的利润润或现金股利利-应冲减初初始投资成本本的金额 举例：A公公司20022年1月1日日以已银行存存款购入B公公司10股股份，准备长长期持有。投投资成本1110 0000。 （1）B公公司20033年5月8日日宣告分派上上年度现金股股利10 0000； 取得时： 借：长期股股权投资-BB公司

33、 1110 0000 贷：银行存存款 1100 000 分派股利时时： 借：应应收股利 110 0000 贷：长期股股权投资-BB公司 100 000 假设：（22）B公司22003年实实现净利润4400 0000，20004年5月88日宣告分派派300 0000现金股股利 冲减投资成成本额【（1100 0000+3000 000）-400 0000】*110-100 000-10 0000 借：应收股股利 30 000 长期股权投投资-X公司司 10 0000 贷：投资收收益-鼓励收收入 40 000 假设：（33）B公司22003年实实现净利润4400 0000，20004年5月88日宣告

34、分派派450 0000现金股股利 冲减投资成成本额【（1100 0000+4500 000）-400 0000】*110-100 0005 0000 借：应收股股利 45 000 贷：长期股股权投资-XX公司 5 000 投资收益-鼓励收入 40 0000 假设：（44）引用例（33），B公司司2004年年实现净利润润100 0000，20005年4月月8日宣告分分派30 0000现金股股利 冲减投资成成本额【（1100 0000+4500 000+30 0000）-（4400 0000+1000 000）】*10-（110 0000+5 0000）-77 000 借：应收股股利 30 000

35、 长期股权投投资-X公司司 7 0000 贷：投资收收益-股利收收入 37 000 此时长期股股权投资-XX公司帐面110 0000-100 000-5 0000+7 00001022 000 假设：（55）引用例（33），B公司司2004年年实现净利润润200 0000，20005年4月月8日宣告分分派30 0000现金股股利 冲减投资成成本额【（1100 0000+4500 000+30 0000）-（4400 0000+2000 000）】*10-（110 0000+5 0000）-335 0000 -35 0000高于累累计冲减投资资成本部分，最最多冲减110 0000+5 00001

36、5 000 借：应收股股利 30 000 长期股权投投资-X公司司 15 0000 贷：投资收收益-股利收收入 45 000 此时长期股股权投资-XX公司帐面110 0000-100 000-5 0000+15 00001110 0000（原投资帐帐面价值） 注：至此以以前冲减部分分全部确认为为收益 2、权益法法 A、取得 （1） 借借： 长期股股权投资-XX公司（投资资成本）占占被投资公司司应享有份额额 （股权投资资差额） 贷：银行存存款 （2）初始始投资成本低低于应享有被被投资公司份份额 借： 长期期股权投资-X公司（投投资成本）占占被投资公司司应享有份额额 贷：资本公公积-投资差额额部分

37、 银行存款 B、被投资资公司实现净净损益 (1)被投投资公司分派派投资以前年年度股利 借借：应收股利利 贷：借： 长期股权投投资-X公司司（投资成本本） （2）被投投资公司实现现净利润 借借： 长期股股权投资-XX公司（损益益调整） 贷：投资收收益-股权投投资收益 （3）被投投资公司发生生净损失 借借：投资收益益-股权投资资损失 贷：借： 长期股权投投资-X公司司（损益调整整） 加权持股比比例原持股股比例*当年年持有月份/12+追加加持股比例*当年持有月月份/12 （4）被投投资公司分派派利润或现金金股利 借：应收股利 贷：长期股股权投资-XX公司（损益益调整） （5）被投投资公司接收收捐赠

38、a、被投资资公司帐务处处理（举例：固定资产） 1 借：固固定资产 贷：待转资资产价值-接接受捐赠非货货币性资产 应交税金（或或银行存款）支付的相关关税费 2 借：待待转资产价值值-接受捐赠赠非货币性资资产 贷：资本公公积-接受非非现金资产准准备 3处理 借借：资本公积积-股权投资资准备 贷：资本公公积-其他资资本公积 b、投资公公司 1 借：长长期股权投资资-X公司（股股权投资准备备）.被投资公司司确认资本公公积*应享有有份额 贷：资本公公积-股权投投资准备 （6）被投投资公司增资资扩股 借：长期股股权投资-XX公司（股权权投资准备）被投资公公司确认资本本公积*应享享有份额 贷：资本公公积-股

39、权投投资准备 （7）被投投资公司接受受其他单位投投资产生的外外币资本折算算差额（同上上） （8）专项项（同上） （9）关联联交易差价（同同上） （10）投投资差额摊销销（期限：11、合同约定定投资期限，按按此期限；22、无规定不不超过10年年） 借：投资收收益-股权投投资差额摊销销 贷：长期股股权投资-xx公司（股权权投资差额） （11）被被投资公司重重大会计差错错更正（例：发现某办公公用设备未提提折旧） 分录中1 2 3代实实际金额 a、被投资资公司 1）补提折折旧 借：11 贷：累计折折旧 2）调减应应交所得税 借：应交税税金-应交所所得税.1*所得税税率 贷：以前年年度损益调整整22 3

40、）减少借借： -未分分配利润 贷：以前年年度损益调整整32-11 4）冲回多多提公积金 借：盈余公公积-法定公公积金按按调整年度计计提比例*33 -法定公益益金 贷：利润分分配-未分配配利润4 调整后减少少未分配利润润（净利润）3-4 b、投资公公司 1）损益调调整 借：以以前年度损益益调整上 3-44 贷：长期股股权投资-xx公司（损益益调整） 2）若与被被投资公司所所得税率相同同所得税不作作变动 3）冲减未未分配利润 借：利润分分配-未分配配利润5 贷：以前年年度损益调整整 4）冲回多多提公积金 借：盈余公公积-法定公公积金 -法定公益益金 贷：利润分分配-未分配配利润6 调整未分配配利润

41、（净利利润）5-6 3、权益法法转成本法（资资本公积准备备不作处理） A、出售、处处置部分股权权（导致采用用成本法） 借：银行存存款 贷：长期股股权投资-xx公司（投资资成本） （损益调整整） 投资收益（借借或贷） B、转为成成本法 借：长期股权投投资-x公司司成本本法投资成本本 贷：长期股股权投资-xx公司（投资资成本）权益法法下帐面余额额 （损益调整整）权益法下帐帐面余额 C、宣告分分派前期现金金股利 冲减减转为成本法法下投资成本本 借：应收股股利 贷：长期股股权投资-xx公司 4、成本法法转权益法（以以（追溯调整整后长期股权权投资帐面余余额+追加投投资成本）为为基础确认投投资差额） A、取得长长期股权投资资（成本法） 借：长期股股权投资-xx公司 贷：银行存存款 B、宣告分分派投资前现现金股利 借借：应收股利利 贷：长期股股权投资-xx公司 C、追溯调调整 追加投资前前应摊销投资资差额追加加投资前确认认投资差额/摊销年限*已持有期间间1 （成本法法初始投资成成本-应享有有被投资公司司份额）/摊摊销年限*已已持有期间 持有期间应应确认投资收收益持有