会计基础复习要点27935.docx

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1、会计基础复习要要点第一章 总论1、 会计计量量：会计是以以货币计量为主主要计量单位位。计量尺度度包括：实物物量度、劳动动量度、货币币量度。2、 会计为其其服务的特定定单位或组织织就是会计主主体，例如：企业、事业业、机关、团团体等单位。3、 会计的基基本职能：会会计核算和会会计监督；会会计核算包括括：确认、计计量、记录、报报告。4、 会计监督督包括：参与与经济决策、预预测经济活动动、监督经济济过程、考核核经营业绩等等方面。5、 财务会计计报告使用者者：投资者、债债权人、政府府及其有关部部门、社会公公众。6、 财务会计计和管理会计计的区别：11。服务对象象不同2。处处理依据不同同3。处理时时态不同

2、4。计计量单位不同同5。质量标标准不同。7、 会计作账账的基本前提提：1。会计计主体2。持持续经营3。会会计分期4。货货币计量。8、 会计作账账的基本制度度：1。权责责发生制：凡凡当期已经实实现的收入和和应当负担发发生的费用，无无论款项是否否收付，都应应当作为当期期的收入和费费用，记入利利润表；凡不不属于当期的的收入和费用用，即使款项项已在当期收收付，也不应应当作为当期期的收入和费费用2。收付付实现制：凡凡在本期实际际以现款付出出的费用，不不论其应否在在本期收入中中获得补偿均均应作为本期期的费用处理理；凡在本期期实际收到的的现款收入，不不论其是否属属于本期均应应作为本期的的收入处理。9、 两者

3、的区区别：1。所所设置的会计计科目不完全全相同2。在在同一时期同同一业务计算算的收入和费费用总额也可可能不相同33。权责发生生制计算出的的盈亏较为准准确，收付实实现制计算出出的盈亏不够够准确4。“权”计算盈亏的的手续比较麻麻烦，“收”比较简单。10、会计信息息质量要求：1。可靠性性2。相关性性3。明晰性性（可理解性性）4。可比比性（横向，纵纵向）5。实实质重于形式式6。重要性性7。谨慎性性8。及时性性可靠性、相关性性、可理解性性、可比性首要质量量要求、基本本质量特征实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性次级质量量要求11、会计六大大要素：1。资资产2。负债债3。所有者者权益4。收收入5。费用用6

4、。利润（1123为静态态要素，4556为动态要要素）。 资产：由于过去的的交易或事项项形成的、由由企业拥有或或者控制的、预预期会给企业业带来经济利利益的资源。 负债的的特点：是企企业承担的现现时义务；预预期会导致经经济利益流出出企业；是过过去的交易或或事项形成的的。12、会计恒等等式：资产=负债+所有有者权益 资产=权权益（债权人人权益和所有有者权益） 利润=收收入-费用13、会计要素素的计量：11。历史成本本2。重置成成本3。可变变现净值4。现现值5。公允允价值14、会计核算算方法（流程程）：1。设设置会计科目目和帐户2。复复式记账3。填填制和审核凭凭证4。登记记账薄5。成成本计算6。财财产

5、清查7。编编制会计报表表第二章 会计计核算的具体体内容与一般般要求1、 会计核算算的内容就是是指特定会计计主体的资金金运动（价值值运动）。2、 出纳人员员不得兼任稽稽核、会计档档案保管和收收入、支出、费费用、债权债债务帐目的登登记工作。3、 现金的结结算起点：11000元。 企业不得“坐支”现金。4、 有价证券券：国库券、股股票、企业债债券。5、 全体股东东的货币出资资额不得低于于有限责任公公司注册资本本的30%。6、 我国现行行会计工作管管理体制实行行“统一领导，分分级管理”的原则。7、 会计记录录文字应当使使用中文，可可以同时使用用一种民族文文字或同时使使用一种外国国文字。第三章 会计计科

6、目与账户户1、 会计科目目是指对会计计要素的具体体内容进行分分类核算的项项目。2、 设置会计计科目的意义义：1。是复复式记账的基基础2。是设设置账户的基基础3。是编编制记账凭证证的基础4。是是编制财务会会计报表的基基础3、 会计科目目分类：1。按按所提供信息息的详细程度度及其统驭关关系不同：总总分类账和明明细分类账。 2。按其其所归属的会会计要素不同同：资产类、负负债类、所有有者权益类、成成本类、损益益类、共同类类（新会计准准则）。 3。按与与报表关系分分类：表内科科目和表外科科目。4、 账户是根根据会计科目目设置的，具具有一定格式式和结构，用用于分类反映映会计要素增增减变动情况况及结果的载载

7、体。分为总总分类账和明明细分类账。“T”字形账户。5、 期末余额额=期初余额额+本期增加加发生额-本本期减少发生生额6、 会计科目目表是按流动动性强弱来排排列的。7、 先有科目目再有账户。8、 设置会计计科目的原则则：合法性原原则、相关性性原则、实用用性原则9、 会计科目目与会计账户户的区别和联联系：1。联联系：两者都都是对会计对对象具体内容容的科学分类类，两者口径径一致，性质质相同。会计计科目是账户户的名称，也也是设置账户户的依据；账账户是根据科科目开设的，是是会计科目的的具体运用22。区别：会会计科目仅仅仅是账户的名名称，不存在在结构；而账账户则具有一一定的格式和和结构。在实实际工作中，对

8、对两者不加严严格区分，而而是相互通用用。第四章 复式记账1、 复式记账账法是以资产产与权益平衡衡关系作为记记账基础，对对发生的每一一笔经济业务务，都以相等等的金额，在在两个或两个个以上的账户户中全面地、相相互联系地进进行登记，系系统地反映资资金运动变化化结果的一种种记账方法。2、 复式记账账法特点：11。每一项经经济业务都在在两个或两个个以上的账户户中记录，可可以清晰的反反映出经济业业务的来龙去去脉2。有一一套完整的账账户体系，能能够全面系统统地反映经济济活动的过程程和结果3。对对一定时期账账户记录的金金额，可以通通过试算平衡衡的方法，检检查账户记录录的正确性。3、 借贷记账账法是以“借”、“

9、贷”作为记账符符号，以记录录和反映会计计要素增减变变动信息的一一种记账方法法。借贷记账账法的记账规规则：有借必必有贷，借贷贷必相等。4、 1。资产产类账户期末末余额一般在在借方2。负负债类及所有有者权益类期期末余额一般般在贷方3。收收入、费用成成本类期末一一般无余额。5、 资产类、费费用成本类借借方记增加贷贷方记减少；负债类、所所有者权益类类及收入类借借方记减少贷贷方记增加6、 会计分录录是指对某项项经济业务事事项标明其应应借应贷账户户及其金额的的记录，简称称分录。7、 会计分录录（简单会计计分录、复合合会计分录）编制的步骤：1。分析经济业务事项及其账户2。确定涉及哪些账户，是增加还是减少3。

10、确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方4。编制会计分录，并检查是否符合记账规则8、 试算平衡衡法：1。发发生额试算平平衡法：全部部账户本期借借方发生额合合计=全部账账户本期贷方方发生额合计计 22。余额试算算平衡法：全全部账户借方方期初余额合合计=全部账账户贷方期初初余额合计 全部部账户借方期期末余额合计计=全部账户户贷方期末余余额合计9、 不影响借借贷双方平衡衡的错误：11。在将某一一笔或几笔分分录登记有关关账户时，漏漏记或重记、借借贷双方金额额同时多记或或少记2。在在将某一笔或或几笔分录登登记有关账户户时，应借应应贷账户相互互颠倒或记错错账户名称33。某一项（或或几项）错误误记

11、录恰好被被另一项（或或几项）错误误记录抵消。10、总分类账账户和明细分分类账户：同同：1。二者者反映的经济济业务内容相相同2。登账账的原始依据据相同 异：1。反映经经济业务内容容的详细程度度不同2。作作用不同11、平行登记记法：是指根根据同一会计计凭证一方面面登记有关总总分类账户，另另一方面登记记该总分类账账户所属有关关明细分类账账户。要点：1。同依据据登记2。同同方向登记33。同金额登登记4。同期期间登记第五章 企业基本经济业业务的核算1、 预提费用：预先先分期计入各各期成本费用用，但在以后后才实际支付付的费用（负负债）；如果果企业单独设设置了“应付利息”账户，则不不需通过“预提费用”账户，

12、直接接记入应付利利息。2、 短期借款利息属属于企业财务务费用3、 购入的固定资产产的实际成本本，包括：买买价、包装费费、运输费和和安装费等。4、 增值税：在商品品的进销环节节产生的一种种税；不增值值不纳税。税税率17%5、 材料采购成本分分为：材料发发生的买价和和采购费用。期期末余额在借借方表示在途途物资。6、 采购费用是指企企业在采购材材料过程中所所支付的各项项费用，包括括：材料的运运输费、装卸卸费、包装费费、保险费、运运输费、运输输途中合理损损耗费、入库库前的挑选整整理费及其他他费用等。7、 生产费用分为直直接费用和间间接费用：包包括生产过程程中所消耗的的原材料、燃燃料、动力、支支付的工资

13、、折折旧费、固定定资产大修理理费等。8、 直接费用：直接接材料和直接接人工；间接接费用：指企企业需经过分分配才能计入入产品生产成成本的费用，如如制造单位管管理人员和技技术人员的人人工费、办公公费、固定资资产折旧费、修修理费、水电电费、机物料料耗费、保险险费等。9、 待摊费用：用来来核算和监督督企业已经支支付但应由本本期和以后各各期分担的、分分摊期在一年年以内的各项项费用。10、 累计折旧：属于于资产中的抵抵减项目。借借方表示减少少折旧额，贷贷方登记按月月提取的固定定资产折旧额额。11、 营业税金及附加加：用来登记记公司在经营营过程中产生生的除增值税税以外的其他他税费，如消消费税、城建建税、教育

14、费费附加等。12、 营业利润公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及及附加-管理理费用-财务务费用-销售售费用 营业收入入=主营业务务收入+其他他业务收入 营业成本本=主营业务务成本+其他他业务成本13、 利润总额=营业业利润+营业业外收入-营营业外支出14、 净利润=利润总总额-所得税税费用（年税税） 所所得税费用=利润总额（税税前利润）*所得税税率率15、 期间费用：管理理费用、财务务费用、销售售费用16、 营业外收入：罚罚款收入、捐捐赠收入； 营业外支出出：固定资产产亏盘、罚款款支出、捐赠赠支出、非常常损失17、 本年利润：借：主营业务成成本、营业税税金及附加、其其他业务成本本、管

15、理费用用、财务费用用、销售费用用、营业外支支出、所得税税费用； 贷：主营营业务收入、其其他业务收入入、营业外收收入。18、 统计出本年利润润后，用其贷贷方余额（净净利润）算所所得税，之后后的业务处理理分录：1。将所得税转转入本年利润润：借：所得税费用用 XXXX 借：本年利利润 XXXX 贷贷：应交税费费应交所得税税 XXXX 贷：所得税税费用 XXX2。提取法定盈盈余公积： 借：利利润分配提取盈余公公积 XXX 贷贷：盈余公积积法定盈余公公积 XXX3。分配给投资资者： 借：利利润分配应付股利 XXXX 贷贷：应付股利利 XXXX4。将“本年利利润”结转给“利润分配未分配利润润”： 借：本本

16、年利润 XXX 贷贷：利润分配配未分配利润润 XXXX5。将利润分配配账户所属有有关明细账结结转“利润分配未分配利润润”： 借：利利润分配未分配利润润 XXXX 贷贷：利润分配配提取盈余公公积 XXXX 应付股利 XXX19、 利润分配顺序：1。弥补以以前年度亏损损2。提取法法定盈余公积积（公司制企企业按净利润润的10%提提取，企业提提取累积超过过注册资本550%以上，可可以不再提取取）3。分配配给投资者第六章 会计凭证1、 会计凭证证：指记录经经济业务事项项发生或完成成情况、以明明确经济责任任的书面证明明，也是登记记账薄的依据据。2、 合法地取取得与正确地地填制和审核核会计凭证，是是会计核算

17、的的基本方法之之一，也是会会计核算工作作的起点。3、 会计凭证证按照编制的的程序和用途途不同，分为为原始凭证和和记账凭证。4、 原始凭证证：又称单据据，是在经济济业务发生或或完成时取得得或填制的，用用以记录和证证明经济业务务发生或完成成情况的书面面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。5、 原始凭证证分类：1。按按照来源不同同分：外来原原始凭证（发发票收据）、自自制原始凭证证（收料领料料单）2。按照填制手手续及内容不不同分：一次次原始凭证（发发票、收据、收收料单、领料料单）、累计计原始凭证（限限额领料单；多次有效）、汇汇总原始凭证证（收料凭证证汇总表、发发

18、料凭证汇总总表）3。按照格式不不同分：通用用原始凭证（发发票、收据）、专专用原始凭证证（收料、领领料单）6、 原始凭证证基本内容：1。原始凭凭证名称2。填填制凭证日期期3。接受凭凭证单位名称称4。经济业业务内容（含含数量、单价价、金额等）55。填制单位位签章6。有有关经办人员员签章7。凭凭证附件7、 原始凭证证的填制要求求：1。记录录真实2。内内容完整3。手手续完备4。书书写清楚、规规范5。编号号连续6。不不得涂改、刮刮擦、挖补（原原始凭证有错错误的，应当当由出具单位位重开或更正正，更正时应应当加盖出具具单位印章；原始凭证金金额有错误的的，应当有出出具单位重开开，不得在原原始凭证上更更改）7。

19、填填制及时。8、 原始凭证证的审核内容容：1。是否否合法、合理理2。是否真真实、完整33。是否正确确、清楚9、 记账凭证证：是会计人人员根据审核核无误的原始始凭证按照经经济业务事项项的内容加以以归类，据以以确定会计分分录后所填制制的会计凭证证10、记账凭证证分类：1。按按内容分：收收款凭证、付付款凭证（涉涉及“银行存款”和“现金”之间经济业业务，一般只只编制付款凭凭证）、转账账凭证 2。按填填列方式分：复式记账凭凭证、单式记记账凭证11、记账凭证证的基本内容容：1。记账账凭证名称22。填制凭证证日期3。记记账凭证编号号4。经济业业务事项内容容摘要5。经经济业务事项项所涉及的会会计科目及其其记账

20、方向66。经济业务务事项的金额额7。记账标标记8。所附附原始凭证张张数9。会计计主管、记账账、审核、出出纳、制单等等有关人员签签章12、记账凭证证的编制要求求：1。记账账凭证各项内内容必须完整整2。记账凭凭证应连续编编号3。记账账凭证日期填填写正确4。摘摘要填写要确确切、简明55。会计科目目要填写准确确6。记账凭凭证的书写应应清楚、规范范7。记账凭凭证可以根据据每一张原始始凭证填制，或或根据若干张张同类原始凭凭证汇总编制制，也可以根根据原始凭证证汇总表填制制8。除结账和更正错错误的记账凭凭证可以不附附原始凭证外外，其他记账账凭证必须附附原始凭证99。填制记账账凭证时若发发生错误，应应当重新填制

21、制10。记账账凭证填制完完成后，对空空行应按规定定处理（斜线线、S线）13、记账凭证证审核内容：1。内容是是否真实2。项项目是否齐全全3。科目是是否正确4。金金额是否正确确5。书写是是否正确14、会计凭证证的保管：指指会计凭证记记账后的整理理、装订、归归档和存查工工作。第七章 会计账薄1、 会计账薄：指由由一定格式，相相互联系的账账页所组成，以以经过审核的的会计凭证为为依据，全面面、系统、连连续地记录各各项经济业务务的薄籍。2、 账薄分类：1。按按用途不同分分：时序账薄薄（日记账、流水账）、分分类账薄（总总分类账薄、明明细分类账薄薄）、 备查账账薄（辅助登登记）2。按按账页格式不不同分：两栏栏

22、式（普通和和转账日记账账）、三栏式式（日记账、总总账、债权债债务）、多栏栏式（收入、费费用明细账）、数数量金额式（原原材料、库存存商品等明细细账）3。按按外形特征分分：定本账（现现金、银行存存款、总分类类账）、活页页账、卡片账账（固定资产产）3、 账薄的基本要素素：封面、扉扉页、账页4、 账页基本内容：1。账户名名称2。登记记账户的日期期栏3。凭证证种类和号数数栏4。摘要要栏5。金额额栏6。总页页次和分户页页次5、 会计账薄登记必必须遵循的规规则P17336、 对账：账证相符符、账账相符符、账实相符符7、 账账核对包括：1。核对总总分类账薄的的记录2。总总分类账薄与与所属明细分分类账薄核对对3

23、。总分类类账薄与时序账薄核对对4。明细分分类账薄之间间的核对8、 错账查找方法：1。个别检检查法：差数数法（漏记账账目）、除22法（因栏次次错写而造成成的方向错误误）、除9法法（数字错位位、数字颠倒倒）2。全面面检查法：顺顺查、逆查9、 错账更正方法：1。划线更正法：凭证正确，账账薄记录错误误；在错误的的文字或数字字上划一条红红线，在红 线上方用蓝笔笔填写正确的的文字或数字字。 2。红字更更正法：凭证证错误（乱用用科目，数字字写多）； 3。补充登登记法：凭证证错误（数字字写少）10、结账工作作在月末、季季末、年末进进行。11、结账工作作主要由两部部分构成：11。结出总分分类账和明细细分类账的本

24、本期发生额和和期末余额，并并将余额在本本期和下期结结转2。损益益类账户，即收入入、成本费用用类账户的结结转，并计算算本期利润或或亏损（利润润一般在年结结时进行）12、“本月合合计”字样下通栏栏划单红线；12月末的的“本月累计”就是全年累累计发生额下下通栏划双红红线。13、账薄在年年终结账后更更换：1。总总账、日记账账和大部分明明细账，每年年更换一次22。部分明细细账，如固定定资产、材料料明细账和债债权债务明细细账可以不必必更换。14、账薄的保保管：暂由本本单位财务会会计部门保管管一年，期满满之后，由财财务会计部门门编造清册移移交本单位的的档案部门保保管。第八章 账务处理程序1、 账务处理程序也

25、也称会计核算算组织程序或或会计核算形形式，是指会会计凭证、会会计账薄、会会计报表相结结合的方式。2、 各账务处理程序序优缺点种类优点缺点适用于记账凭证账务处处理程序处理程序简单明明了，易于理理解工作量大规模较小，经济济业务量较少少的单位汇总记账凭证账账务处理程序序减轻了登记总分分类账的工作作量，便于了了解账户之间间的对应关系系按每一贷方科目目编制汇总转转账凭证，不不利于核算分分工，工作量量大规模较大，经济济业务较多的的单位科目汇总表账务务处理程序减轻了工作量，并并可做到试算算平衡，简明明易懂，方便便易学汇总表不能反映映账户对应关关系，不便于于查对账目经济业务较多的的单位3、 步骤：1。根据据原

26、始凭证编编制汇总原始始凭证； 2。根根据各种原始始凭证或原始始凭证汇总表表编制记账凭凭证； 3。根根据收款凭证证、付款凭证证登记现金日日记账和银行行存款日记账账； 4。（1）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证）（2）根据各种种记账凭证编编制科目汇总总表（科目汇汇总表） 5。（1）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账(记账凭证) （2）根据据各种汇总记记账凭证登记记总分类账(汇总记账凭凭证) （3）根据据科目汇总表表登记总分类类账(科目汇汇总表) 6。将将现金日记账账、银行存款款和各种明细细分类账的余余额与总分类类账的余额相相核对； 7。月月终，根据总总分类账和明明细分类账的的资料编

27、制会会计报表；第九章 财产清查1、 财产清查分类：1。按清查查范围不同分分：全面清查查（年终决算算前；单位撤撤消、合并或或改变隶属关关系前；为了了摸清家底；单位主要负负责人调离工工作前）、局局部清查（清清查范围小，涉涉及人员少，专专业性较强，主主要对象是流流动性较强的的财产）2。按按财产清查的的时间不同分分：定期清查查、不定期清清查；2、 局部清查包括：1。库存现现金，出纳人人员应于每日日业务终了时时清点核对；2。银行存款，出出纳人员每月月至少应同银银行核对一次次；3。库存商品、原原材料、包装装物等，年内内应轮流盘点点或重点抽查查；对各种贵贵重物资，每每月应盘点一一次；4。债权债务，每每年至少

28、应同同对方核对一一至两次；3、 不定期清清查一般适用用于：1。更更换财产物资资、库存保管管人员时；22。发生自然然灾害或以外外损失时；33。有关财政政、审计、银银行等部门对对本单位进行行会计检查时时；4。进行行临时性清产产核资；4、 财产清查查的一般程序序：1。成立立清查小组22。确定清查查对象并明确确清查任务33。制定清查查方案4。组组织清查人员员学习有关规规定5。做好好清查前的准准备工作6。实实施财产清查查7。对财产产清查结果进进行处理5、 货币资金金清查（库存存现金、银行行存款、其他他货币资金）：1。库存现现金的清查采采用实地盘点点法，在清查查时，出纳员员必须到场，以以明确其经济济责任2

29、。银银行存款的清清查采用与开开户银行核对对账目的方法法进行，通过过核对，往往往发现双方账账目不一致。其其原因主要有有：一是双方方记账有误；二是存在未未达账项。6、 未达账项项有四种情况况：1。企业业已作增加登登记入账，而而银行尚未登登记入账； 2。企企业已作减少少登记入账，而而银行尚未登登记入账； 3。银银行已作增加加登记入账，而而企业尚未登登记入账； 4。银银行已作减少少登记入账，而而企业尚未登登记入账；7、 为了清除除未达账项的的影响，企业业应在逐笔核核对的基础上上编制“银行存款余余额调节表”，“银行存款余余额调节表”只起对账的的作用，不能能作为调节账账面余额的凭凭证（不能作作为会计作账账

30、的依据）。8、 实物财产产的清查：是指对存货货、固定资产产等具有实物物形态的财产产物资进行的的清查核对；一般有永续续盘存制和实实地盘存制。9、 永续盘存存制：是指会会计人员平时时根据会计凭凭证，对各项项财产物资的的增加和减少少，在有关账账薄记录中进进行连续登记记，并随时结结出其账面结结存数量和结结存金额。优优点：会计核核算手续较为为严密，会计计记录也很及及时，有利于于及时掌握财财产物资收、发发、存状况，对对于加强财产产物资管理，挖挖掘物资潜力力，保证财产产物资的安全全完整等起到到了重要的作作用。缺点：工作量大，需需要逐日逐笔笔登记账薄。10、实地盘存存制：是指通通过定期对实实物资产的清清点，来

31、确定定其期末结存存数量，从而而计算出本期期发出数量和和金额以及期期末结存金额额。（只记增增加不记减少少，到月末在在倒推本月减减少数额，实实用于鲜活产产品）11、对于体积积大或大堆存存放的存货，也也可以采用量量方计尺等技技术推算的方方法来确定其其实存数量。12、财产清查查结果的账务务处理：设置置“待处理财产产损溢”其借方登记盘盘亏，贷方登登记盘盈。还还应在“待处理财产产损溢”科目下设置置“待处理流动动资产损溢”和“待处理固定定资产损溢”。 1。现现金清查结果果的账务处理 例：某某企业12月月对库存现金金进行清查，发发现长款2000元，未查查明原因。 借：库库存现金 200 借：待处理财财产损溢待

32、处理流动动资产损溢 200 贷贷：待处理财财产损溢待处理流动动资产损溢 200 贷：营营业外收入 200 2。存存货清查结果果的账务处理，盘盘盈：通常情情况下，冲减减“管理费用”科目；盘亏亏和损毁存货货，在扣除残残料价值后：1）如因责责任事故造成成，有责任人人赔偿，记入入“其他应收款款”，由单位承承担，记入“管理费用”2）如属于于合理损耗和和无法查明原原因，记入“管理费用”科目3）如如属于自然灾灾害造成，有有保险公司赔赔偿的，记入入“其他应收款款”，无法收回回的净损失，记记入“营业外支出出”。值得注意意的是，盘亏亏和损毁存货货如果是非正正常损失，即即因管理不善善造成的被盗盗、丢失、霉霉烂变质，

33、其其原已抵扣的的进项税应予予以转出。 例：某某公司3月末末盘亏A材料料200元，经经查明属于管管理上漏洞造造成的，无人人赔偿。 借：待待处理财产损损溢待处理流动动资产损溢 200借：管理费用 234 贷贷：原材料A材料 200 贷：待待处理财产损损溢待处理流动动资产损溢2200 应交税税费应交增殖税税（进项税额额转出）344 3。固固定资产清查查结果的账务务处理：盘盈盈，记入“以前年度损损益调整”；盘亏，有有责任人和保保险公司赔偿偿的记入“其他应收款款”；由单位承承担的记入“营业外支出出”。 4。往往来款项清查查结果的账务务处理：对于于无法收回的的款项，应用用计提的“坏账准备”将其转销；对于无

34、法支支付的应付款款项应记入“营业外收入入”科目。其清查查方法一般采采用“询证核对法法”。第十章 财务会计报告1、 财务会计报告是是由会计报表表、会计报表附附注和财务情况说说明书组成。2、 会计报表包括：资产负债表表、利润表、现现金流量表、所所有者权益变变动表。它是是财务会计报报告的核心。3、 财务会计报表分分类：1。按按反映资金运运动形态分：静态报表（资资产负债表）、动动态报表（利利润表，现金金流量表）22。按编报时时间分：月报报、季报、半半年报、年报报3。按报送送对象分：对对内会计报表表（管理会计计）、对外会会计报表（财财务会计）。4、 财务会计报告的的编制要求：真实可靠、相相关可比、内内容

35、完整、编编报及时、便便于理解。5、 资产负债表是根根据“资产=负债债+所有者权权益”编制的；格格式一般分为为账户式和报报告式。6、 “货币资金”项项目，应根据据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”填列；“存货”项目，应根根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”填列；“利润分配”应根据“本年利润”和“利润分配”二者差额填填列；“固定资产”应根据“固定资产”余额减去“累计折旧”余额后金额额填列。7、 利润表分为，单单步式和多步步式，我国常常用的是四步步式。8、 附注是对主表的的一个解释，补补充，说明。第十一章 会计档案1、 会计档案分为：1。会计凭凭证类2。

36、会会计账薄类33。财务会计计报告类4。其其他会计资料料2、 各单位的预算、计计划、制度等等文件材料属属于文书档案案，不属于会会计档案。3、 会计的作用：11。检验离任任干部是否廉廉洁的依据22。是打击经经济犯罪的依依据3。维护护公民利益的的依据4。为为企业保驾护护航做贡献。4、 会计档案的归档档：1。会计计凭证一般每每月装订一次次2。会计账账薄在年度结结账后，整理理立卷3。财财务报表一式式三份，上交交税务两份自自己留档一份份。5、 会计档案的定期期保管期限分分为：3年、55年、10年年、15年、225年和永久久。6、 各单位保存的会会计档案不得得借出，如有有特殊情况，经经本单位负责责人批准，可可以提供查阅阅和复制。查查阅人员严禁禁在会计档案案上涂画、拆拆封和抽换。7、 会计档案销毁的的基本程序和和要求：1。编编制会计档案案销毁清册（单单位负责人应应当在清册上上签署意见）22。专人负责责监销（单位位：由单位档档案部门和会会计部门共同同派员监销；国家机关：由同级财政政部门、审计计部门派员监监销；财政部部门：由同级级审计部门派派员监销）33。不得销毁毁的会计档案案（保管期满满但未结清的的债权债务及及其他未了事事项的原始凭凭证；保管期期满的在建工工程档案）