全面解决当前个人所得税检查的热点问题40974.docx

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1、全面解决当前个个人所得税检检查的热点问问题（原创首首发） （云中飞20007年重点原原创作品）云云中飞第一部部分：工资、薪薪金收入一、住住房公积金（一一） 住房公公积金的历史史沿革一直以以来，大家都都认为住房公公积金是不用用缴税的，其其实这是个误误解。关于于住房公积金金医疗保险金金养老保险金金征收个人所所得税问题的的通知财税税19977144号号一、企企业和个人按按照国家或地地方政府规定定的比例提取取并向指定金金机构实际缴缴付的住房公公积金、医疗疗保险金、基基本养老保险险金，不计入入个人当期的的工资、薪金金收入，免予予征收个人所所得税。超过过国家或地方方政府规定的的比例缴付的的住房公积金金、医

2、疗保险险金、基本养养老保险金，应应将其超过部部分并入个人人当期的工资资、薪金收入入，计征个人人所得税。二、个人人领取提存的的住房公积金金、医疗保险险金、基本养养老保险金时时，免予征收收个人所得税税。（已废止止）144号号关于住房公公积金的内容容，虽然现在在已经废止了了。但1444号文说的很很得清楚：超超过国家或地地方政府规定定的比例缴付付的住房公积积金，应将其其超过部分并并入个人当期期的工资、薪薪金收入，计计征个人所得得税。从来都都没有文件说说住房公积金金不用征收个个人所得税。只只不过，由于于国家或地方方政府迟迟没没有出台住房房公积金缴付付比例标准，大大部分地区都都没有执行1144号文。由由于

3、没有执行行144号文文，大家都误误解住房公公积金不用征征收个人所得得税。再加上上住房公积金金不用交利息息税。大家都都更加误解住房公积金金不用征收个个人所得税了了。住房公积积金逐步成了了部分垄断企企业的变相福福利，一些效效益好的电力力、通信、煤煤炭等垄断行行业，将各类类补贴、津贴贴统统打入“住房公积金金”账户，并借借此进行逃税税和进入“避税港湾”。有些人甚甚至还把住房房公积金当作作第二份工资资，因为每月月缴存数额比比普通员工当当月拿到手的的工资还多。 到了20006年，这个个误解越来来越深，因为为中华人民共共和国个人所所得税法实施施条例（20005修订，自自2006年年1月1日起起施行。）(国务

4、院令第第452号)增加一条新新规定，作为为第二十五条条按照国家家规定，单位位为个人缴付付和个人缴付付的基本养老老保险费、基基本医疗保险险费、失业保保险费、住房房公积金，从从纳税义务人人的应纳税所所得额中扣除除。第二十五五条出台后，大大家更加坚定定的认为，住住房公积金不不用征收个人人所得税。住住房公积金也也成为了个人人所得税税收收筹划的第一一选择。许多多单位都纷纷纷提高中高层层干部的住房房公积金，帮帮助中高层干干部避税，用用住房公积金金来稳定干部部队伍。例如如，某单位某某中层干部的的2006年年7月工资表表是这样的：基本工资44000元，扣扣除：住房公公积金17888元、基本本养老保险费费676

5、.880元、基本本医疗保险费费 109元元、失业保险险费58元，实实发13688.20元，本本月缴税为00元；而某一一般员工的22006年77月工资（含含绩效工资）44016元，住住房公积金只只有582元元，基本养老老保险费4665元、基本本医疗保险费费 86元，失失业保险费446元，实发发2837元元，本月缴税税为98元。一一般员工缴足足了税，而中中层干部却不不用缴说，这这里面的关键键因素就是住住房公积金这这个天然的“避税港湾”发挥了无与与伦比的作用用。（二）住住房公积金是是天然“避税港湾”已经成为过过去。总局终终于认识到住住房公积金是是天然“避税港湾”，于是来了了个紧急刹车车：财政部部 国

6、家税务务总局关于基基本养老保险险费基本医疗疗保险费 失失业保险费 住房公积金金有关个人所所得税政策的的通知财税税2006610号二二、根据住住房公积金管管理条例、建建设部 财政政部 中国人人民银行关于于住房公积金金管理若干具具体问题的指指导意见（建建金管200055号号）等规定精精神，单位和和个人分别在在不超过职工工本人上一年年度月平均工工资12%的的幅度内，其其实际缴存的的住房公积金金，允许在个个人应纳税所所得额中扣除除。单位和职职工个人缴存存住房公积金金的月平均工工资不得超过过职工工作地地所在设区城城市上一年度度职工月平均均工资的3倍倍，具体标准准按照各地有有关规定执行行。单位位和个人超过

7、过上述规定比比例和标准缴缴付的住房公公积金，应将将超过部分并并入个人当期期的工资、薪薪金收入，计计征个人所得得税。10号号文件，可以以说是一声惊惊雷！那些享享受高住房公公积金福利的的同志可以说说是遭遇了严严重的雷击！虽然住房公公积金仍然还还可以避一点点税，但作为为天然“避税港湾”的时代已经经一去不复返返。好在100号文件的执执行时间是22006年77月1日，以以前的既往不不咎了。严重重羡慕在20006年7月月1日以前享享受高住房公公积金福利的的同志，如果果在20066年7月1日日以前，你的的住房公积金金不高，那只只有两个原因因：1.你的的单位效益不不好，2.你你不是中高层层干部。（三三）住房公

8、积积金的检查要要点：检查住住房公积金主主要是检查工工资表、单位位和职工个人人的缴付比例例、单位和职职工个人的缴缴费基数、以以及去社保局局网站取得所所在设区城市市（县级市不不行，起码是是地级市）上上一年度职工工月平均工资资额。注意如如果没有正规规手续不要随随便检查员工工个人的住房房公积金存款款帐户。（四四） 住房公公积金的计算算有一点烦。住房公积金需要缴税的情况主要有比例超标、基数超标、比例基数都超标三种。但由于超标都包括单位和职工个人超标的情况，计算还是挺复杂的。1. 比例超标标（1）单位位和职工个人人的比例都超超标某单位中中层干部小王王的20066年7月工资资表是这样的的：基本工资资4000

9、元元，扣除：住住房公积金22000元、基基本养老保险险费676.80元、基基本医疗保险险费 1099元、失业保保险费58元元，实发11154.200元，本月缴缴税为0元。该该单位和职工工个人的比例例均为20%，中层干部部小王的缴费费基数为50000元，所所在城市上一一年度职工月月平均工资为为1824元元。分析：小小王月缴存住住房公积金基基数为50000元，没有有超过住房公公积金扣除上上限标准54472元（118243）；单位位和个人缴存存比例均为220，超过过12的幅幅度。单位每每月为小王缴缴付的住房公公积金10000元（5000020），只只允许在税前前扣除6000元（5000012），其其

10、单位超标准准为小王缴付付的住房公积积金部分4000元50000（20%-12），不予在税税前扣除；小小王缴付的住住房公积金11000元（5500020），只只允许在税前前扣除6000元（5000012），其其超标准缴付付的住房公积积金部分4000元50000（20%-12），不予在税税前扣除。小王2006年年7月份应纳纳个人所得税税额如下：应纳税所所得额11154.2+400+4400-166003554.2元应纳税额额354.25177.71元（2）单位比例例超标，职工工个人的比例例不超标（举举例略）（33）单位比例例不超标，职职工个人的比比例超标某单单位中层干部部小钟的20006年7月月工

11、资表是这这样的：基本本工资40000元，扣除除：住房公积积金16000元、基本养养老保险费6676.800元、基本医医疗保险费 109元、失失业保险费558元，实发发1556.2元，本月月缴税为0元元。单位缴存存比例为122，个人缴缴存比例为220，中层层干部小钟的的缴费基数为为5000元元，所在城市市上一年度职职工月平均工工资为18224元。分析：小钟钟月缴存住房房公积金基数数为50000元，低于住住房公积金扣扣除上限54472元（118243）元；单单位缴存比例例为12，不不超过12的幅度，个个人缴存比例例为20，超超过12的的幅度，单位位为小钟缴付付的住房公积积金600元元（500001

12、2=6600），允允许在税前扣扣除；小钟本本人缴付的住住房公积金11000元（5500020=11000），只只允许在税前前扣除6000元（5000012=6600）；其其本人超过112比例所所缴付的住房房公积金部分分400元5000（20%-12），不予在税税前扣除。小钟的22006年77月份应纳个个人所得税额额如下：应纳税所得得额15556.2+4400-166003556.2元应纳税额额356.25%177.81元2、基数数超标（1） 单位和职工工个人的基数数都超标某单单位中层干部部小张的20006年7月月工资表是这这样的：基本本工资40000元，扣除除：住房公积积金17888元、基本养

13、养老保险费6676.800元、基本医医疗保险费 109元、失失业保险费558元，实发发1368.20元，本本月缴税为00元。该单位位和职工个人人的比例均为为10%，中中层干部小张张的缴费基数数为89400元，所在城城市上一年度度职工月平均均工资为18824元。分分析：小张月月缴存住房公公积金基数为为8940元元，超过住房房公积金扣除除上限标准55472元（118243）；单位位和个人缴存存比例均为110，不超超过12的的幅度。单位位每月为小张张缴付的住房房公积金8994元（8994010），只只允许在税前前扣除5477.2元（5547210），其其单位超标准准为小张缴付付的住房公积积金部分34

14、46.8元（88940-55472）10），不不予在税前扣扣除；小张本本人每月缴付付的住房公积积金894元元（8940010），也也只允许在税税前扣除5447.2（5547210）；其本人超标标准缴付的住住房公积金部部分346.8元（89940-54472）10）不不予在税前扣扣除。小张22006年77月份应纳个个人所得税额额如下：应纳税所得得额13668.2+3346.8+346.88-16000461.8元应应纳税额4461.85233.09元（22）单位的基基数超标，职职工个人的基基数不超标（举举例略）（33）单位的基基数不超标，职职工个人的基基数超标。某某单位中层干干部小麦的22006

15、年77月工资表是是这样的：基基本工资40000元，扣扣除：住房公公积金18000元、基本本养老保险费费676.880元、基本本医疗保险费费 109元元、失业保险险费58元，实实发13566.2元，本本月缴税为00元。该单位位和职工个人人的比例均为为12%，该该单位为小麦麦缴付的缴费费基数为50000元，小小麦本人的缴缴费基数为110000元元，所在城市市上一年度职职工月平均工工资为18224元。分析析：小麦单位位月缴存住房房公积金基数数为50000元，低于住住房公积金扣扣除上限54472元（118243）元；小小麦本人的缴缴费基数为110000元元，高于住房房公积金扣除除上限54772元（18

16、8243）元；单单位和个人缴缴存比例为112，不超超过12的的幅度。单位位为小麦缴付付的住房公积积金600元元（5000012=6600），允允许在税前扣扣除；小麦本本人缴付的住住房公积金11200元（11000012%），只只允许在税前前扣除6566.64元（5547212）；其本人超过过扣除上限55472元所所缴付的住房房公积金部分分543.336元（110000-5472）12，不予在税前扣除。小麦2006年7月份应纳个人所得税额如下：应纳税所得额1356.2+543.36-1600299.56元应纳税额299.565%14.98元3.比例基数都都超标某单位位中层干部小小陈的20006年

17、7月工工资表是这样样的：基本工工资50000元，扣除：住房公积金金2790元元、基本养老老保险费6776.80元元、基本医疗疗保险费 1109元、失失业保险费558元，实发发1356.20元，本本月缴税为00元。该单位位和职工个人人的比例均为为15%，中中层干部小张张的缴费基数数为93000元，所在城城市上一年度度职工月平均均工资为18824元。分分析：小陈月月缴存住房公公积金基数为为9300元元，超过住房房公积金扣除除上限标准55472元（118243）元；单单位和个人缴缴存比例均为为15，超超过12的的幅度，单位位每月为小陈陈缴付的住房房公积金13395元（9930015），只只允许在税前

18、前扣除6566.64元（5547212），其其单位超标准准和超比例为为何先生缴付付的住房公积积金部分7338.36元元（13955-656.64），不不予在税前扣扣除；小陈本本人每月缴付付的住房公积积金13955元（9300015），只只允许在税前前扣除6566.64元（5547212），其其超标准和超超比例缴付的的住房公积金金部分7388.36元（11395-6656.644），不予在在税前扣除。小陈22006年77月份应纳个个人所得税额额如下：应纳税所得得额13556.20+738.336+7388.36-11600=11232.992元应应纳税额11232.99210-22598.29元

19、二、补充养老保保险补充养老老保险包括商商业性补充养养老保险和企企业年金1.商业性补充充养老保险的的规定很清晰晰。江苏省财财政厅、地方方税务局： 你局关于于个人所得税税有关问题的的请示（苏苏地税发22005552号）收悉悉。经研究，批批复如下：财财税2000594号号文件规定：单位为职工工个人购买商商业性补充养养老保险等，在在办理投保手手续时应作为为个人所得税税的“工资、薪金金所得”项目，按税税法规定缴纳纳个人所得税税；因各种原原因退保，个个人未取得实实际收入的，已已缴纳的个人人所得税应予予以退回。 国家税务总局局关于单位为为员工支付有有关保险缴纳纳个人所得税税问题的批复复国税函2005318号

20、 黑龙江省地地方税务局：你局关于于代扣代缴单单位为员工支支付保险有关关缴纳个人所所得税问题的的请示（黑黑地税发22005119号）收悉悉。经研究，现现批复如下：依据中华华人民共和国国个人所得税税法及有关关规定，对企企业为员工支支付各项免税税之外的保险险金，应在企企业向保险公公司缴付时（即即该保险落到到被保险人的的保险账户）并并入员工当期期的工资收入入，按“工资、薪金金所得”项目计征个个人所得税，税税款由企业负负责代扣代缴缴。二.企业年金（一一）什么是企企业年金？从从劳动保障部部企业年金金试行办法（劳劳动保障部第第20号令）的的规定，我们们知道：企业业和职工个人人缴纳的企业业年金费用，属属于补充

21、养老老保险金性质质。与倍受欢欢迎的住房公公积金相比，企企业年金并不不是很受欢迎迎，特别是不不受年轻人的的欢迎。因为为企业年金要要到退休才能能取得，现在在的年轻人有有几个在一个个单位做到退退休的？所以以，年轻人宁宁愿少拿点现现金也不要企企业年金。（二二）企业年金金征收个人所所得税的依据据中华人民民共和国个人人所得税法实实施条例第第八条税法第第二条所说的的各项个人所所得的范围：（一）工工资、薪金所所得，是指个个人因任职或或者受雇而取取得的工资、薪薪金、奖金、年年终加薪、劳劳动分红、津津贴、补贴以以及与任职或或者受雇有关关的其他所得得。从第八条条的规定可以以看出，企业业年金属于任任职或者受雇雇有关的

22、其他他所得，属于于征税的范围围；第二十五五条规定，单单位为个人缴缴付和个人缴缴付的基本养养老保险费、基基本医疗保险险费、失业保保险费、住房房公积金，从从纳税义务人人的应纳税所所得额中扣除除。从第二十十五条的规定定可以看出，企企业年金不属属于免税的范范围。也就是是说，不能免免税就要征税税。目前，总总局对企业年年金征收个人人所得税没有有统一的文件件规定，我们们可以参考一一下广州市的的文件：关关于印发个人人所得税若干干征税业务指指引（20007年）的通通知穗地地税发200071999号 关于企业年金征征免税问题按照劳动动保障部企企业年金试行行办法（劳劳动保障部第第20号令）的的规定，企业业和职工个人

23、人缴纳的企业业年金费用，属属于补充养老老保险金性质质。根据中中华人民共和和国个人所得得税法实施条条例第二十十五条的规定定，企业缴纳纳的企业年金金费用，应在在计入职工企企业年金个人人帐户的当月月并入职工个个人工资薪金金收入计征个个人所得税；职工个人缴缴纳的企业年年金费用，不不得从纳税人人的应纳税所所得额中扣除除。职工退休休或出境定居居按规定提取取年金时，不不再计征个人人所得税。(三)对“企业年金”单位缴费征征收个人所得得税的检查难难点“企业年金”分为单位缴缴费和个人缴缴费。在实际际操作过程中中存在单位缴缴费没有对应应的个人明细细账户信息等等情况，按照照现行的年金金政策，如果果出现辞职等等情况，员

24、工工可能不能获获得年金，在在年金的运作作过程中，可可能获益，也也可能发生亏亏损，最终个个人能获得的的部分存在风风险。也就是是说，在现在在和看得到的的将来，员工工确实不知道道自己得了多多少企业年金金。如果在员员工确实不知知道自己得了了多少企业年年金，就对员员工的企业年年金征收个人人所得税的话话确实有点说说不过去。所所以，检查企企业年金，关关键要取得企企业年金单位位为个人支付付缴费的明细细表，这样才才能对由单位位支付的部分分（4%）计计算个人所得得税；由个人人工资中支付付2%计入个个人账户的不不能从当月的的工资、薪金金扣除，应全全额计算缴纳纳个人所得税税，个人只能能从税后工资资支付企业年年金。三、

25、住住房补贴（一一）政策依据据1.住房补补贴征税不太太人性住房补补贴就是货币币化分房，按按税法确实应应该征税，但但如果按规定定应征税的话话，不太人性性，因为享受受房改的人更更应该交个人人所得税，并并且现在的住住房补贴标准准太低，以广广州为例，广广州自从19998年制定定住房补贴标标准后，一直直没有调整过过，当时的标标准是按照11997年经经济适用住房房3500元元/平方米确确定的，科员员280元/月，主任科科员380元元/月，处级级467元/月，省直机机关未享受福福利分房的公公务员也是执执行该标准。而而近几年，广广州的房价显显著上涨，根根据广州市国国土房管局的的最新统计数数据，20007年2月广

26、广州市一手住住宅均价达到到了77299元/平方米米。低补贴与与高房价形成成强烈反差.2.目前，总总局也没有出出台住房补贴贴征税的文件件，地方性的的文件倒有一一些。自治治区地方税务务局关于住房房补贴征收个个人所得税问问题的通知 桂地税发发20066122号号一、我区各市、县县（市、区）城城镇范围内的的机关、团体体、企事业单单位按照市、县县（市、区）人人民政府根据据自治区人民民政府上述两两个文件规定定的住房补贴贴标准和发放放对象向职工工发放的住房房补贴，暂免免征收个人所所得税。区直直各单位、中中央驻邕机构构按照自治区区直属单位住住房制度改革革委员会、自自治区财政厅厅关于印发发的通知（区区直房委会字

27、字200441号）规规定的住房补补贴标准和发发放对象向职职工发放的住住房补贴，暂暂免征收个人人所得税。其其余住房补贴贴收入及超过过规定的住房房补贴标准和和发放对象发发放的住房补补贴，一律并并入当月工资资、薪金所得得，依法缴纳纳个人所得税税。二、上述暂免征征收个人所得得税的住房补补贴，采用按按月发放方式式发放的必须须由住房公积积金管理部门门按照住房公公积金的管理理办法进行管管理；采用一一次性现金方方式发放的必必须经住房公公积金管理部部门审核批准准，否则不予予免征个人所所得税。（二）住房补贴贴检查要点：现金发放住住房补贴一律律要征税。关关于住房公积积金医疗保险险金养老保险险金征收个人人所得税问题题

28、的通知财财税199971444号企业以现现金形式发给给个人的住房房补贴、医疗疗补助费，应应全额计入领领取人的当期期工资、薪金金收入计征个个人所得税。四、单位低价向向职工售房房房价高企后，部部分垄断企业业采取集资建建房的形式变变相向员工提提供福利。上上面讲到对广广大贫下中农农享受的非常常低的住房补补贴征税不太太人性，那么么，哪些项目目征收个人所所得税非常人人性呢？就是是这个集资建建房。可惜的的是，下面的的财税 22007ll3号 是用用职工支付价价与购置或建建造成本价格格的差额征税税，用职工支支付价与购置置价对比还合合理，而用职职工支付价与与建造成本价价格对比实在在是太优惠了了，应该用职职工支付

29、价与与市场价对比比的，可能是是总局觉得很很难取得市场场价吧 。要要知道，建造造成本价格与与市场价是有有巨大空间的的。又给部分分垄断企业的的员工享收税税法优惠了。严严重羡慕啊。如如果现在让我我重新选择一一份工作，我我的选择是：第一是垄断断企业，第二二是垄断企业业，第三还是是垄断企业。广广州单位自建建房标价33368元/ 不到周边边一半20007年12月月06日 羊羊城晚报物价局公布布位于机场路路的这批房屋屋价格，不到到周边楼盘价价格的一半 本报讯记记者戚耀琪、通通讯员蓝岚报报道：广州市市物价局昨日日公布了一批批单位自建经经济适用房的的价格，该批批经适房位于于机场路，属属广州出入境境边检总站白白云

30、边检站综综合楼，批复复后的销售基基准价为33368元/平平方米。 市物价局批批复称，广州州出入境边防防检查总站白白云边检站综综合楼经济适适用住房建筑筑面积销售价价格基准价为为3368元元/平方米。该该站分割零售售单套住房，应应当以基准价价为基础，计计算楼层、朝朝向差价。楼楼层、朝向差差价按整幢(单位)增减减的代数和为为零的原则确确定。最高销销售价格不得得超过基准价价上浮10%的浮动上限限，下浮幅度度不限。 据了解，白白云边检站周周边机场路一一带的新楼盘盘，价格都在在八九千元以以上，一些好好的楼盘新房房价格每平方方米卖到1万万多元。按本本次基准价即即使加上上浮浮10%，价价格也仅为33705元，

31、远远远低于同地地段的楼盘价价格，比二手手房还要便宜宜。广州目前前已批准自建建经济适用住住房的单位共共有7个，分分别是广州钢钢铁集团、广广州造船厂、第第三煤矿、广广州铁路集团团、广铁工程程(集团)有有限公司、广广州羊城铁路路实业发展公公司、广州边边防总站。 （一）政策依据据财政部 国家税务总总局关于单位位低价向职工工售房有关个个人所得税问问题的通知财财税20007l3号号 1、根根据住房制度度改革政策的的有关规定，国国家机关、企企事业单位及及其他组织(以下简称单单位)在住房房制度改革期期间，按照所所在地县级以以上人民政府府规定的房改改成本价格向向职工出售公公有住房，职职工因支付的的房改成本价价格

32、低于房屋屋建造成本价价格或市场价价格而取得的的差价收益，免免征个人所得得税。22、除本通知知第一条规定定情形外，根根据中华人人民共和国个个人所得税法法及其实施施条例的有关关规定，单位位按低于购置置或建造成本本价格出售住住房给职工，职职工因此而少少支出的差价价部分，属于于个人所得税税应税所得，应应按照“工资、薪金金所得”项目缴纳个个人所得税。前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。3、对职工取得的上述应税所得，比照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知(国税发20059号)规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人

33、所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。4、本通知自印发之日起执行。此前未征税款不再追征，已征税款不予退还。（二）单位低价向职工售房检查要点：1. 取得房屋的购置或建造成本价格以及职工支付价，如果职工支付价与建造成本价格相等则不用交个人所得税。2.按(国税发20059号)规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。五、高温津贴（一一）政策依据据关于公布布广东省高温温津贴标准的的通知文号号:粤劳社220071103号 1、在在岗职工夏季季高温津贴标标准为：室外外

34、作业和高温温作业人员每每人每月1550元，非高高温作业人员员每人每月1100元。经经济欠发达地地区确需降低低标准的，可可由地级市人人民政府在下下浮20%的的范围内确定定，并报省劳劳动保障厅备备案。高温津津贴标准在每每年6月、77月、8月、99月、10月月发放，在企企业成本费列列支。2、用用人单位在岗岗且提供正常常劳动的职工工列入发放范范围。职工未未正常出勤的的，用人单位位可按其实际际出勤且提供供正常劳动的的天数折算发发放。33、每年6月月至10月期期间，用人单单位应视高温温天气情况向向职工免费供供应符合卫生生标准的清凉凉饮料。（二二）高温津贴贴检查要点：以免费向职职工供应清凉凉饮料方式（实实物

35、）的高温温津贴在1000-1500元（注意是是广东省标准准）内在企业业成本费列支支，不计入职职工个人工资资薪金收入，超超过标准部分分应计入职工工个人工资薪薪金收入计征征个人所得税税；以现金形形式发给个人人的高温津贴贴应全额计入入领取人的当当期工资、薪薪金收入计征征个人所得税税。六、 实实物福利（一一）政策依据据中华人民民共和国个人人所得税法实实施条例第第十条个人人取得的应纳纳税所得，包包括现金、实实物和有价证证券。所得为为实物的，应应当按照取得得的凭证上所所注明的价格格计算应纳税税所得额；无无凭证的实物物或者凭证上上所注明的价价格明显偏低低的，由主管管税务机关参参照当地的市市场价格核定定应纳税

36、所得得额。所得为为有价证券的的，由主管税税务机关根据据票面价格和和市场价格核核定应纳税所所得额。第三三十五条扣扣缴义务人在在向个人支付付应税款项时时，应当依照照税法规定代代扣税款，按按时缴库，并并专项记载备备查。前款所所说的支付，包包括现金支付付、汇拨支付付、转账支付付和以有价证证券、实物以以及其他形式式的支付。（二二）实物补贴贴检查要点11. 以劳动动服名义购置置高档西装。不不建议对工作作服征税，因因为工作服是是在上班时穿穿的，下班就就不穿了，因因此，不应该该属于个人所所得。但是，对对以劳动服名名义购置高档档西装要毫不不犹豫的征税税。2. 购购买住房、汽汽车等个人消消费品关关于外商投资资企业

37、和外国国企业以实物物向雇员提供供福利如何计计证个人所得得税问题的通通知法规规文号：国国税发【19995】1115号近近来一些地区区反映，有些些外商投资企企业、外国企企业（以下简简称企业）为为符合一定条条件的雇员购购买住房、汽汽车等个人消消费品，所购购房屋产权证证和车辆发票票均填写雇员员姓名，并商商定该雇员在在企业工作达达到一定年限限或满足其他他条件后，该该住房、汽车车的所有权完完全归雇员个个人所有。关关于个人取得得上述实物福福利如何计征征个人所得税税问题，根据据中华人民民共和国个人人所得税法（以以下简称税法法）第二条以以及税法实施施条例第十条条的规定，个个人取得实物物所得应在取取得实物的当当月

38、，按照有有关凭证上注注明的价格或或主管税务机机关核定的价价格关入其工工资、薪金所所得征税。考考虑到个人取取得的前述实实物价值较高高，且所有权权是随工作年年限逐步取得得的，经研究究，我局意见见，对于个人人取得前述实实物福利可按按企业规定取取得该财产所所有权需达到到的工作年限限内（高于五五年的按五年年计算）平均均分月计入工工资、薪金所所得征个人所所得税。取得住房,轿车车免费使用权权征收个人所所得税问题.国家税务总总局关于用使使用权作奖项项征收个人所所得税问题的的批复 法规号： 国税税函199995499号 发布日日期： 19999-088-11 福建省地方税务务局： 你局福建建省地方税务务局关于用

39、使使用权作奖项项是否征收个个人所得税问问题的请示（闽闽地税政二199933号）收收悉，经研究究，现批复如如下：你你省外商投资资企业福州元元洪城举办购购物有奖活动动，规定特等等奖为一套住住房的10年年免费使用权权（10年内内可以由中奖奖者自住，也也可出租，110年后归还还房子），一一等奖为一部部桑塔纳轿车车的10年免免费使用权。从从以上情况可可以看出，消消费者取得了了实物的使用用权，可以运运用该使用权权获取收入或或节省费用，使使用权实质上上是实物形态态所得的表现现形式。根据据个人所得税税法立法精神神，个人取得得的实物所得得含取得所有有权和使用权权的所得。因因此，可以认认定消费者取取得上述住房房、

40、汽车的免免费使用权，不不管是自用或或出租，已经经取得了实物物形式的所得得，应按照“偶然所得”应税项目缴缴纳个人所得得税，税款由由提供住房、汽汽车的企业代代扣代缴。主主管税务机关关可根据个人人所得税法实实施条例第110条规定的的原则，结合合当地实际情情况和所获奖奖品合理确定定应纳税所得得额。 来源：国家税务务总局 总局局99年这个个文件答复当当年并没有下下发各地转发发，因其观点点还是存在一一定的偏颇的的。国税函1999549号使使用范围应该该仅限制在购购物有奖活动动范围,对于于企业单位给给个人配车(车的权属仍仍然是单位)的行为是不不应该征税的的.使用权和和所有权相分分离确实对个个税征收来说说是个

41、问题，这这是个权益和和收益的问题题。个人认为为取得使用权权后，根据使使用权取得收收益的，应该该征税，不能能取得收益的的，则不能征征税。举例说说明：如某人人获得房产110年居住权权，在10年年中他自己居居住，那么就就不需要征收收个人所得税税，因为其没没有取得收益益，尽管其有有实质性的权权益（即居住住权），但这这实质性的权权益是难以征征税的。为什什么这么说，如如果实质性的的权益要征税税，那么部门门领导使用单单位专车要不不要征个人所所得税？领导导分的福利房房要不要征，领领导出差没按按规定坐火车车而坐飞机要要不要征？这这些都是权益益，而不是收收益。因此实实质上的权益益一般都不征征税的，这也也不例外。如

42、如果其将房产产对外出租，取取得租金，那那么根据税法法规定应就其其租金征收营营业税、个人人所得税、房房产税等。 同样取得汽汽车使用权，如如果自用，建建议不征。如如果对外出租租，按税法规规定征收。七、通讯补贴收收入（一）政政策依据国国家税务总局局关于个人所所得税有关政政策问题的通通知国税发发1999958号关于个人人取得公务交交通、通讯补补贴收入征税税问题1.个个人因公务用用车和通讯制制度改革而取取得的公务用用车、通讯补补贴收入，扣扣除一定标准准的公务费用用后，按照“工资、薪金金”所得项目计计征个人所得得税。按月发发放的，并入入当月“工资、薪金金”所得计征个个人所得税；不按月发放放的，分解到到所属

43、月份并并与该月份“工资、薪金金”所得合并后后计征个人所所得税。公务费用的的扣除标准，由由省级地方税税务局根据纳纳税人公务交交通、通讯费费用的实际发发生情况调查查测算，报经经省级人民政政府批准后确确定，并报国国家税务总局局备案。2.地方性标准准关于个人人通讯补贴收收入征收个人人所得税问题题的通知穗地税发2007201号11.上述述公务费用的的扣除标准，在在广东省地方方税务局未有有统一规定前前，省直党政政群机关、参参照公务员管管理的事业单单位、省高级级人民法院、省省人民检察院院在职人员，按按照中共广东东省纪律检查查委员会、广广东省人事厅厅、广东省财财政厅、广东东省监察厅关关于印发关关于省直机关关单

44、位通讯费费改革的实施施意见的通通知（粤纪纪发2000231号号，见附件11）第二条规规定的通讯费费补贴标准执执行；市（区区）直党政群群机关、参照照公务员管理理的事业单位位、市（区）人人民法院、市市（区）人民民检察院在职职人员，按照照广州市财政政局、中共广广州市纪律检检查委员会、广广州市人事局局、广州市监监察局印发发关于市直直机关单位通通讯费改革的的实施意见的通知（穗穗财行200062883号，见附附件2）第二二条的有关规规定执行。2、除上上述第一点以以外的其他扣扣缴义务人，参参照广东省地地方税务局转转发国家税务务总局关于执执行企业会会计制度需需要明确的有有关所得税问问题的通知（粤粤地税函220

45、045547号）第第四点的规定定，其单位高高层管理人员员（包括总经经理、副总经经理、总会计计师以及在本本单位受薪的的董事会成员员）在每人每每月500元元的标准额度度内，其他人人员在每人每每月300元元的标准额度度内，凭发票票在单位报销销通讯费用的的部分，准予予在计征个人人所得税前扣扣除。超过上上述规定标准准为职工报销销的通讯费用用以及发给职职工的现金通通讯补贴，应应并入个人当当月“工资、薪金金”所得项目计计征个人所得得税。关关于印发关关于省直机关关单位通讯费费改革的实施施意见的通通知20022年12月224日粤纪纪发2000231号号关于省直机机关单位通讯讯费改革的实实施意见 为了适应工工作的

46、需要，经经研究，并报报省委、省政政府批准，决决定对通讯费费实行货币化化改革，实施施意见如下：1.实实施范围省直党政群群机关、参照照公务员管理理的事业单位位，省高级人人民法院、省省人民检察院院在职人员。省垂直管理机构驻穗以外的单位通讯费补贴参照当地规定执行。2、通讯费补贴标准（1）正副省（部）级每月发放650元；正副厅（局）长、巡视员580元，助理巡视员（副厅级）530元；处长450元、调研员（正处级）380元，副处长350元、助理调研员（副处级）300元；正科级200元，副科级150元；其他工作人员（含在编工勤人员）100元。实施通讯费补贴后，原公费配备的公用移动电话一律取消。原对在职人员通讯

47、费补贴的有关规定不再执行。（二）通讯费补贴检查要点：以免费向职工供应清凉饮料方式（实物）的通讯费补贴在300-500元（注意是广东省标准）内在企业成本费列支，不计入职工个人工资薪金收入，超过标准部分应计入职工个人工资薪金收入计征个人所得税；以现金形式发给个人的通讯费补贴应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。八、公务用车补贴收入（一）政策依据国税函2006245号国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知，以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。具体计征方法，按国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发199958号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。国税发199958号 个人因公务用车和通讯