21年中级会计职称每日一练9篇.docx

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1、21年中级会计职称每日一练9篇21年中级会计职称每日一练9篇 第1篇互斥投资方案的选优决策中，净现值全面反映了各方案的获利数额，是最佳的决策指标。（）答案：错解析：互斥投资方案的选优决策中，年金净流量全面反映了各方案的获利数额，是最佳的决策指标。在对筹资活动进行纳税筹划时，只要确定相对安全的资本结构即可。（）答案：错解析：为实现财务管理的目标，在对筹资活动进行纳税筹划时，不仅要确定相对安全的资本结构，还要保证总资产报酬率（息税前）大于债务利息率。C公司拟投资建设一条生产线，现有甲、乙两种投资方案可供选择，相关资料如表2所示：表2? ?甲、乙投资方案现金流量计算表单位：万元说明：表中“25”年中

2、的数字为等额数。“*”表示省略的数据。?该公司适用的企业所得税税率为25%。假定基准现金流量折现率为8%，财务费用为零。相关货币时间价值系数如表3所示：表3? 相关货币时间价值系数表要求：（1）确定表2内英文字母代表数值（不需要列示计算过程）。（2）若甲、乙两方案的净现值分别为264.40万元和237.97万元，且甲、乙两方案互斥，分别计算甲、乙两方案的年金净流量，并根据计算结果进行决策。答案：解析：（1）A=20；B=15625%=39；C=156+112-39=229（2）甲方案的年金净流量=264.40（P/A，8%，6）=57.19（万元）乙方案的年金净流量=237.97（P/A，8%

3、，5）=59.60（万元）由于乙方案的年金净流量大于甲方案，所以，应选择乙方案。企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于原售价的，应当作为融资交易进行会计处理。（）答案：错解析：应当作为租赁交易进行会计处理。根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（ ）。A.笔记本电脑B.化肥C.小汽车D.淀粉答案：B解析：选项ACD适用13%税率征收增值税。21年中级会计职称每日一练9篇 第2篇下列各项中，影响资产预计未来现金流量现值的有（）。A.资产预计未来现金流量B.资产的使用寿命C.折现率D.资产未来持有期间的公允价值变动答案：A,B,C解析

4、：D选项不是影响资产预计未来现金流量现值的因素。甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人。甲公司217年至219年与固定资产有关的业务资料如下：（1）217年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1030万元，增值税税额为133.9万元；发生保险费4万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）217年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为11.8万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）217年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当

5、日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为6.8万元，采用年数总和法计提折旧。（4）218年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为558.8万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为8.8万元，改为采用年限平均法计提折旧。（5）219年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122.95万元。（6）219年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用

6、年限为4年，预计净残值为13万元，采用年限平均法计提折旧。219年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（1）编制217年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制217年12月与安装该生产线相关的会计分录。（3）编制217年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算218年度该生产线计提的折旧额。（5）计算218年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）编制219年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（7）计算219年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及219年度该生产线改良后计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示

7、，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）答案：解析：（1）217年12月1日，购入设备借：在建工程 1034应交税费应交增值税（进项税额） 133.9贷：银行存款 1167.9（2）217年12月1日，安装生产线借：在建工程 16.8贷：原材料 11.8应付职工薪酬 5（3）217年12月31日，该生产线达到预定可使用状态借：固定资产 1050.8贷：在建工程 1050.8（4）218年折旧额=（1050.8-6.8）515=348（万元）。（5）218年12月31日计提减值准备前，该生产线的账面价值=1050.8-348=702.8（万元），生产线的未来现金流量现值为55

8、8.8万元，而公允价值减去处置费用后的净额为500万元，所以，该生产线可收回金额为558.8万元，该生产线发生减值，应计提减值准备金额=（1050.8-348）-558.8=144（万元）。借：资产减值损失 144贷：固定资产减值准备 144（6）219年6月30日改良前累计计提的折旧额=348+（558.8-8.8）42=416.75（万元）。借：在建工程 490.05累计折旧 416.75固定资产减值准备 144贷：固定资产 1050.8（7）改良后该生产线成本=490.05+122.95=613（万元）；219年改良后应计提折旧额=（613-13）4124=50（万元）。资产负债表日后事

9、项既可以是有利事项，也可以是不利事项。（）答案：对解析：下列各项中，属于会计估计的有()。A.固定资产预计使用寿命的确定B.无形资产预计残值的确定C.投资性房地产采用公允价值计量D.收入确认时合同履约进度的确定答案：A,B,D解析：投资性房地产后续计量属于会计政策。会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。常见的会计估计事项有:(1)固定资产折旧方法、年限和净残值的估计:(2)无形资产摊销方法、年限和净残值的估计:(3)坏账准备计提比例的估计:(4)存货可变现净值的估计:(5)公允价值的估计:(6)合同展约进度的估计等。企业在处置境外经营时，应当将外币财务

10、报表折算差额（其他综合收益）转入未分配利润。（）。答案：错解析：企业在处置境外经营时，外币财务报表折算差额（其他综合收益）应转入处置当期损益。21年中级会计职称每日一练9篇 第3篇销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。（）答案：错解析：销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，交易价格应以股票在合同开始日的公允价值确定；合同开始日后，股票公允价值的变动金额不应调整原交易价格。甲公司2022年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2022年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公

11、允价值为基础持续计算实现的净利润为4000万元，无其他所有者权益变动。2022年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为1650万元。2022年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为10000万元，无其他所有者权益变动。2022年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为17000万元。下列各项关于甲公司2022年度和2022年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.2022年度少数股东损益为800万元B.2022年12月31日少数股东权益为0C.2022年12月31日股东权益总额为11850万元D.2022年12月31日归属于母公司股东权益为12200万元答案：A,

12、C,D解析：选项A，2022年少数股东损益=400020%=800（万元）；选项B，2022年少数股东权益=1650-1000020%=-350（万元）；选项D，2022年12月31日归属于母公司的股东权益=17000+（4000-10000）80%=12200（万元）；选项C，2022年12月31日股东权益总额=-350+12200=11850（万元）。下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是（）。A.资产B.净资产C.支出D.收入答案：C解析：本题考核民间非营利组织会计概述。民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资

13、产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 答案：B解析：(1)选项A：销售商品涉及商业折扣的，应当按照

14、扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)选项C：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；(3)选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。合伙人的债权人不得以其债权抵销其对合伙企业无关的债务。（）答案：对解析：“不得代位，不得抵销”。合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得代位行使改合伙人在合伙企业中的权利。21年中级会计职称每日一练9篇 第4篇有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散；有限合伙企业仅剩普

15、通合伙人的，应当转为普通合伙企业。（）答案：对解析：（2022年）甲公司向乙公司订购了一套生产设备，双方签订的买卖合同中对设备的型号、规格、质量等做了明确约定，但未约定质量检验期间。甲公司收到设备后，因故一直未使用，亦未支付剩余货款。收到货物两年后，甲公司才开始使用该设备，却发现该设备的质量与合同约定不符。当乙公司要求甲公司支付剩余货款时，甲公司以设备质量不合格为由拒绝，并要求乙公司承担违约责任。 下列关于甲公司权利义务的表达中，符合合同法律制度规定的有（）。 A.因未在法定期间内提出质量异议，甲公司应当向乙公司支付剩余货款B.虽未在法定期间内提出质量异议，但因设备存在质量问题，甲公司有权拒付

16、剩余货款C.因设备质量不合格，甲公司有权要求乙公司承担违约责任D.因未在法定期间内提出质量异议，甲公司无权要求乙公司承担违约责任答案：A,D解析：没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知出卖人。买受人在合理期间内未通知或者自标的物收到之日起两年内未通知出卖人的，视为标的物的数量或者质量符合约定。在上述期间经过后，买受人主张标的物的数量或者质量不符合约定的，法院不予支持。甲在两年期间过后才提出质量不符合约定，法院不再支持根据民事法律制度的规定，下列行为中，属于滥用代理权的有（ ）。A.代理人甲以被代理人乙的名义将乙的一台塔吊卖给自己B.代理人

17、甲以被代理人乙的名义卖出一台塔吊，该塔吊由甲以丙的名义买入C.代理人甲与买受人丁串通，将被代理人乙的一台塔吊低价卖给丁D.代理人甲在被代理人乙收回代理权后，仍以乙的名义将乙的塔吊卖给戊答案：A,B,C解析：（ 1）选项 A属于自己代理，选项 B属于双方代理，选项 C属于“恶意串通”，均为滥用代理权的行为；（ 2）选项 D：属于无权代理。A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（）。A.生产车间的水电费等B.季节性停工损失C.产成品入库后的保管费D.小规模纳税人的增值税进项税额答案：C解析：选项B，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本中；选项C，应在

18、实际发生时直接计入当期损益；选项D，小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣，要计入存货成本。(2022年）甲公司与乙建筑公司(下称乙公司）签订一份建筑工程施工合同，经甲公司同意，总承包人乙公司将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成50万元的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列关于甲公司损失的责任承担表述正确的是(）。A.由乙公司承担赔偿责任B.由丙公司承担赔偿责任C.先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任答案：D解析：本题考核建设工程合同。建设工程合同中，总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自

19、己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与总承包人或勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。21年中级会计职称每日一练9篇 第5篇（2022年)下列各项中，有利于保持企业最优资本结构的是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策答案：A解析：剩余股利政策是指在公司有良好的投资机会时，根据目标资本结构，测算出投资所需的权益资本额，先从盈余中留用，然后将剩余的盈余作为股利来分配。下列属于资本成本中的占用费用的有（）。A.向普通股股东支付的现金股利B.向银行支付的借款利息C.发行股票的手续费和佣金D.向债券持有人支付的利息

20、答案：A,B,D解析：资本成本包括占用费用和筹资费用。其中：占用费用是指企业因使用资金而支付的代价，如向股东支付的现金股利、向债权人支付的利息等；筹资费用是指企业在筹措资金过程中为获得资金而支付的费用，如向银行支付的借款手续费，因发行股票、债券而支付的手续费和佣金等。上市公司向不特定对象公开募集股份的，除金融类企业外，最近一期末不存在的情形包括（）。A.持有金额较大的交易性金融资产B.持有可供出售的金融资产C.借予他人款项D.委托理财答案：A,B,C,D解析：除金融类企业外，最近一期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形。甲公司和乙公

21、司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2022年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2022年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件，购买价格为每件4万元（不含增值税，下同）。甲公司A商品每件成本为3万元。2022年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为4.4万元；2022年年末结存A商品100件。2022年12月31日，A商品每件可变现净值为3.6万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2022年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为3.6万元。2022年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品8

22、0件，A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。要求：编制2022年和2022年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响；答案中的金额单位用万元表示）。答案：解析：（1）2022年抵销分录抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借：营业收入 1600（4004）贷：营业成本 1500存货 100100（4-3）个别报表中存货每件减值了0.4（4-3.6）万元，而合并报表层面减值前每件成本为3万元，每件可变现净值为3.6万元，合并报表层面没有发生减值，合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元（1000

23、.4）。借：存货存货跌价准备 40贷：资产减值损失 40调整合并财务报表中递延所得税资产2022年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值=1003=300（万元），计税基础=1004=400（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=（400-300）25%=25（万元），乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产=4025%=10（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15（万元）。2022年度合并财务报表中分录如下：借：递延所得税资产 15贷：所得税费用 15（2）2022年抵销分录抵销期初存货中未实现内部销售利润借：未分配利润年初 100贷

24、：营业成本 100抵销期末存货中未实现内部销售利润借：营业成本 80贷：存货 8080（4-3）抵销期初存货跌价准备借：存货存货跌价准备 40贷：未分配利润年初 40抵销本期销售商品结转的存货跌价准备借：营业成本 8（20/10040）贷：存货存货跌价准备 8调整本期存货跌价准备2022年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为80万元80（4-3），存货跌价准备的期末余额为96万元80（4-2.8），期末存货跌价准备可抵销的余额为80万元；合并报表中已经调减了存货跌价准备40-8=32（万元），所以本期需要进一步抵销的存货跌价准备=80-32=48（万元）。借：存货存货跌价准备 48贷：

25、资产减值损失 48调整合并财务报表中递延所得税资产2022年12月31日合并报表中结存存货账面价值=802.8=224（万元），计税基础=804=320（万元），合并报表中应确认递延所得税资产余额=（320-224）25%=24（万元），因乙公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=9625%=24（万元），所以本期合并报表中递延所得税资产调整金额=24-24-15（期初）=-15（万元）。2022年度合并报表中调整分录如下：借：递延所得税资产 15贷：未分配利润年初 15借：所得税费用 15贷：递延所得税资产 15按照证券投资组合理论，投资于A、B两种证券，则下列说法中，错误的是（）。A.若A

26、、B证券完全负相关，组合的非系统风险可以最大程度地抵消B.若A、B证券完全正相关，组合的非系统风险不能抵消C.若A、B证券完全负相关，组合的非系统风险不增不减D.实务中，相关系数不为1的证券的组合能降低风险，但不能全部消除风险答案：C解析：按照证券投资组合理论，资金投资于A、B两种证券，则：若A、B证券完全负相关，组合的非系统风险可以最大限度地抵消；若A、B证券完全正相关，组合的非系统风险不变；实务中，相关系数不为1的证券的组合能降低风险，但不能全部消除风险。21年中级会计职称每日一练9篇 第6篇在下列各项中，属于经营预算的是（）。 A.预计资产负债表B.预计利润表C.资金预算D.销售预算答案

27、：D解析：经营预算也称业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的一系列预算。包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。A、B、C三个选项属于财务预算。下列情况下增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售产品B.向大型商场销售产品C.自产商品用于对外投资D.销售免税货物答案：A,D解析：根据规定，下列情形不得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的。下列属于品种级作业的是（）。A.产品加工B.设备调试C.新产品设计D.管理作业答案：C解析：选项A属于产量级作业；选项B属于批别级作业；选项C属

28、于品种级作业；选项D属于设施级作业。下列各项中，能协调所有者与债权人之间矛盾的方式有（）。A.市场对公司强行接收或吞并B.债权人通过合同实施限制性借债C.债权人停止借款D.债权人收回借款答案：B,C,D解析：协调所有者与债权人之间矛盾的方式有：限制性借债、收回借款或停止借款。所以选项 B、 C、 D都是正确的。父母为其未成年子女投保的以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效。（）答案：错解析：以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效。父母为其未成年子女投保的人身保险不受此限。21年中级会计职称每日一练9篇 第7篇以下对流动

29、比率的表述中正确的有（）。A.从企业的角度看，流动比率越高越好B.不同企业的流动比率有统一的衡量标准C.一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强D.流动比率高，并不意味着企业就一定具有很强的短期偿债能力答案：C,D解析：流动比率过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项A不正确；不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否，所以选项B不正确；一般情况下,流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证，所以，选项C正确；流动比率假设全部流动资产可变现清偿流动负债，实际上，各项流动资产

30、的变现能力并不相同而且变现金额可能与账面金额存在较大差异，由此可知，选项D正确。当事人一方迟延履行合同债务致使不能实现合同目的的，对方解除合同的方式是（）。A.可直接解除合同B.只能通过人民法院C.经催告后D.经催告后在合理期限内答案：A解析：有下列情形之一的，当事人可以解除合同：（1）因不可抗力致使不能实现合同目的；（2）在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务；（3）当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行；（4）当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的；（5）法律规定的其他情形。下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述

31、中，正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核答案：A,C,D解析：预计净残值发生变化的，属于会计估计变更，采用未来适用法，不能对已计提的摊销金额进行调整，选项B错误。在营运资金管理中，企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为（）。A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期D.应收账款周转期答案：B解析：企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。所以本题正确选项为B。

32、（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售。2022年6月发生如下事项：（1）购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元；委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。（2）进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元（人民币，下同）、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。（3）将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28.08万元。（4）将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增

33、值税专用发票，注明的价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.85万元的违约金。（5）将自产的10台A型电冰箱（总成本为3.5万元）赠送给当地的敬老院。（6）将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢材的关税税率为7%；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）：（1）计算事项（1）中甲企业准予

34、抵扣的进项税额。（2）计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。（3）计算事项（3）中甲企业的销项税额。（4）计算事项（4）中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时？说明理由。（5）计算事项（5）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。（6）计算事项（6）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。答案：解析：（1）进项税额=28016%+1010%=45.8（万元）。（2）企业应向海关缴纳增值税=（120+11+13）（1+7%）16%=24.6528（万元）。（3）销项税额=28.08（1+

35、16%）16%=3.8731（万元）。（4）销项税额=104016%+5.85（1+16%）16%=167.2069（万元）。纳税义务发生时间：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。（5）需要缴纳。销项税额=0.751016%=1.2（万元）。纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（6）需要缴纳。销项税额=1（1+10%）216%=0.352（万元）。纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，

36、按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格=成本（1+成本利润率）。21年中级会计职称每日一练9篇 第8篇对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。（）答案：对解析：下列各项中，不属于证券资产特点的是（）。 A.价值虚拟性B.可分割性C.强流动性D.低风险性答案：D解析：证券资产具有高风险性。证券资产是一种虚拟资产，决定了金融投资受公司风险和市场风险的双重影响，不仅发行证券资产的公司业绩影响着证券资产投资的收益率，资本市场的市场平均收益率变化也会给金融投资带来直接

37、的市场风险。标准成本差异分析是企业规划与控制的重要手段。下列各项中有关标准成本差异分析结果反馈的说法中正确的有（）。A.对于反复发生的大额差异，企业应进行重点分析与处理B.企业应定期或不定期对标准成本进行修订与改进C.企业应至少每年对标准成本进行两次定期测试D.当组织机构、外部市场、产品品种、生产工艺等内外部环境发生较大变化时，企业应该及时对标准成本进行修订与补充答案：A,B,D解析：对于反复发生的大额差异，企业应进行重点分析与处理。为保证标准成本的科学性、合理性与可行性，企业应定期或不定期对标准成本进行修订与改进。一般情况下，标准成本的修订工作由标准成本的制定机构负责。企业应至少每年对标准成

38、本进行一次定期测试，通过编制成本差异分析报表，确认是否存在因标准成本不准确而形成的成本差异。当该类差异较大时，企业应按照标准成本的制定程序，对标准成本进行修订。除定期测试外，当组织机构、外部市场、产品品种、生产工艺等内外部环境发生较大变化时，企业也应该及时对标准成本进行修订与补充。涉及商业秘密的诉讼案件，一律不公开审理。()答案：错解析：离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理。有限合伙人李某从甲有限合伙企业退伙。 关于李某退伙后责任承担的下列表述中， 正确的是（ ） 。A.李某退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务承担责任，但以其加入合伙企业时投入的财产为

39、限B.李某退伙后，不再对合伙企业债务承担责任C.李某退伙后，仍需对合伙企业全部债务承担责任，但以其退伙时从合伙企业中取回的财产为限D.李某退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务承担责任，但以其退伙时从合伙企业中取回的财产为限答案：D解析： 合伙企业法 规定， 有限合伙人退伙后， 对基于其“ 退伙前” 的原因发生的有限合伙企业债务， 以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任21年中级会计职称每日一练9篇 第9篇（2022年）根据票据法的规定，下列关于票据伪造的表述中，正确的是（）。A.票据伪造是指无权更改票据的人变更票据金额的行为B.被伪造人应向善意且支付了对价的持票人承担票据责任C

40、.票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力D.伪造人因未在票据上以自己的名义签章，故不承担票据责任之外的民事责任答案：C解析：本题考核票据的伪造。A属于票据变造不是伪造；被伪造签章者不承担票据责任，故持票人即使是善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利。B不正确；票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。C正确；对伪造人而言，由于票据上没有以自己名义所作的签章，因此也不承担票据责任。但是，如果伪造人的行为给他人造成损害的，应承担民事责任，构成犯罪的，还应承担刑事责任。D不正确。企业通过合法有效地经营所实现的税后净利润，都属于企业的投资者。（）答案：错解析：企业通过合法有效地经

41、营所实现的税后净利润，都属于企业的所有者。ABC公司正在考虑在年末卖掉现有的一台闲置设备，该设备8年前以40000元购入，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，预计残值率为10%，已提折旧28800元；目前可以按10000元价格卖出，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金流量的影响是（）。A.减少360元B.减少1200元C.增加9640元D.增加10300元答案：D解析：本题的主要考核点是现金流量的计算。依据题意，该设备的原值是40000元，现已提折旧28800元，则账面价值为11200元（40000-28800），而目前该设备的变现价格为10000元，即如果变现的话，将获得

42、10000元的现金流入，同时，将会产生变现损失1200元（11200-10000），由于变现的损失计入资产处置损益，这将会使企业的应纳税所得额减少，从而少纳税300元（120025%），这相当于使企业获得300元的现金流入。因此，卖出现有设备时，对本期现金流量的影响为增加10300元（10000+300）。企业筹资分为股权筹资、债务筹资及衍生工具筹资的依据是（）。A.按企业所取得资金的权益特性分类B.按是否借助于金融机构为媒介来获取社会资金分类C.按资金的来源范围不同分类D.按所筹集资金的使用期限不同分类答案：A解析：按企业所取得资金的权益特性不同，企业筹资分为股权筹资、债务筹资及衍生工具筹资三类。根据政府采购法的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不得确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（）。A.询价方式B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式D.单一来源方式答案：C解析：根据政府采购法的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式应该为竞争性谈判方式。