内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理制度bbzm.docx

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1、内蒙古伊利利实业集集团股份份有限公公司财务管理制制度目 录1. 总则； 2. 内部会计控控制制度度；3. 会计政策及及会计估估计；4. 应收帐款管管理制度度；5. 存货管理制制度6. 固定资产管管理制度度7. 投资项目建建设财务务管理制制度8. 无形资产及及长期待待摊费用用管理制制度；9. 清产核资管管理制度度；10. 涉税业务管管理制度度；11. 会计核算及及报告；12. 会计稽核制制度；13. 会计档案管管理制度度；14. 会计工作交交接管理理制度；第一章 总则一、根据中中华人民民共和国国会计法法、中中华人民民共和国国公司法法、企企业财务务通则、企企业会计计准则和和会计计基础工工作规范范的

2、有有关规定定，并结结合公司司的生产产经营特特点和管管理要求求，特制制定本制制度。本制度适用用于集团团公司母母公司范范围内所所有分支支机构。子子公司、合合营及联联营公司司可参照照执行。各事业部、分分子公司司可依据据本办法法制定相相应管理理细则。本制度由财财务管理理部解释释。本制度自发发布之日日实施，原原伊利字字20002第911号内内蒙古伊伊利实业业集团股股份有限限公司资资产管理理办法（修修订稿）、内内蒙古伊伊利实业业集团股股份有限限公司财财务管理理制度、内内蒙古伊伊利集团团公司投投资项目目建设财财务管理理办法同时废止。二、公司内内部财务务管理制制度由以以下管理理制度组组成。1、内部会会计控制制

3、制度；2、会计政政策及会会计估计计；3、应收帐帐款管理理制度；4、存货管管理制度度5、固定资资产管理理制度6、投资项项目建设设财务管管理制度度7、无形资资产及长长期待摊摊费用管管理制度度；8、清产核核资管理理制度9、涉税业业务管理理制度10、会计计核算及及报告；11、会计计稽核制制度；12、会计计档案管管理制度度13、会计计工作交交接管理理制度三、各级财财务管理理部门应应做好财财务管理理基础工工作，及及时做好好完整的的经营活活动原始始记录，公公司各项项经营活活动，都都应当做做到手续续齐全、计计量准确确，并定定期进行行财产清清查。四、各级财财务管理理部门应应做好各各项收支支的计划划、控制制、核算

4、算、分析析和考核核工作，依依法合理理筹集、运运用资金金，有效效利用各各种资产产，努力力提高经经济效益益。五、各级财财务管理理部门应应建立健健全内部部财务管管理制度度，严格格执行国国家规定定的各项项制度及及标准，如如实反映映公司财财务状况况和经营营成果，依依法计算算缴纳各各项税金金。 第二章 内部会会计控制制制度一、内部控控制制度度，是为为了维护护公司资资产的完完整，确确保会计计记录的的正确性性和可靠靠性以及及对经济济活动进进行综合合的计划划、控制制和评价价而制定定的制度度、组织织、方法法和手续续的总称称。二、集团各各单位应应当根据据国家有有关法律律法规和和本规范范，结合合部门或或系统的的内部会

5、会计控制制规定，建建立适合合单位业业务特点点和管理理要求的的内部会会计控制制制度，并并组织实实施。三、各单位位经营者者对本单单位内部部会计控控制的建建立健全全及有效效实施负负责。四、内部会会计控制制的目标标和原则则1.规范单单位会计计行为，保保证会计计资料真真实、完完整。2.堵塞漏漏洞、消消除隐患患，防止止并及时时发现、纠纠正错误误及舞弊弊行为，保保护单位位资产的的安全、完完整。3.确保国国家有关关法律法法规和公公司内部部规章制制度的贯贯彻执行行。五、内部会会计控制制应该遵遵循以下下基本原原则：1、内部会会计控制制应当符符合国家家有关法法律法规规和本规规范，以以及公司司的实际际情况。2、内部会

6、会计控制制应当约约束公司司内部涉涉及会计计工作的的所有人人员，任任何个人人都不得得 拥拥有超越越内部会会计控制制的权力力。3、内部会会计控制制应当涵涵盖公司司内部涉涉及会计计工作的的各项经经济业务务及相关关岗位，并并应针对对业务处处理过程程中的关关键控制制点，落落实到决决策、执执行、监监督、反反馈等各各个环节节。4、内部会会计控制制应当保保证内部部涉及会会计工作作的机构构，岗位位的合理理设置及及其职责责权限的的合理划划分，坚坚持不相相容职务务相互分分离，确确保不同同机构和和岗位之之间权责责分明、相相互制约约、相互互监督。5、内部会会计控制制应当遵遵循成本本效益原原则，以以合理的的控制成成本达到

7、到最佳的的控制效效果。6、内部会会计控制制应随着着外部环环境的变变化、业业务职能能的调整整和管理理要求的的提高，不不断修订订和完善善。六、内部会会计控制制的内容容1、内部会会计控制制的内容容主要包包括：货货币资金金、实物物资产、对对外投资资、工程程项目、采采购与付付款、筹筹资、销销售与收收款、成成本费用用、担保保等经济济业务的的会计控控制。2、对货币币资金收收支和保保管业务务建立严严格的授授权批准准制度，办办理货币币资金业业务的不不相容岗岗位应当当分离，相相关机构构和人员员应当相相互制约约，确保保货币资资金的安安全。3、建立实实物资产产管理的的岗位责责任制度度，对实实物资产产的验收收入库、领领

8、用、发发出、盘盘点、保保管及处处置等关关键环节节进行控控制，防防止各种种实物资资产被盗盗、毁坏坏和流失失。4、建立规规范的对对外投资资决策机机制和程程序，通通过实行行重大投投资决策策集体审审议联签签等责任任制度，加加强投资资项目立立项、评评估、决决策、实实施、处处置等环环节的会会计控制制，严格格控制投投资风险险。5、建立规规范的工工程项目目决策程程序，明明确相关关机构和和人员职职责权限限，建立立工程项项目投资资决策的的责任制制度，加加强工程程项目的的预算、招招投标、质质量管理理等环节节的会计计控制，防防范决策策失误及及工程发发包、承承包、施施工、验验收等过过程中的的舞弊行行为。6、合理设设置采

9、购购与付款款业务的的机构和和岗位，建建立和完完善采购购与付款款的会计计控制程程序，加加强请购购、审批批、合同同订立、采采购、验验收、付付款等环环节的会会计控制制，堵塞塞采购环环节的漏漏洞，减减少采购购风险。7、加强对对筹资活活动的会会计控制制，合理理确定筹筹资规模模和筹资资结构，选选择筹资资方式，降降低资金金成本，防防范和控控制财务务风险，确确保筹措措资金的的合理，有有效使用用。8、在制定定商品或或劳务等等的定价价原则，信信用标准准、收款款方式等等销售政政策时，充充分发挥挥会计机机构和人人员的作作用，加加强合同同订立，商商品发出出和账款款回收的的会计控控制，避避免或减减少坏账账损失。9、建立成

10、成本费用用控制系系统，做做好成本本费用管管理的各各项基础础工作，制制定成本本费用标标准，分分解成本本费用指指标，控控制成本本费用差差异，考考核成本本费用指指标的完完成情况况，落实实奖罚措措施，降降低成本本费用，提提高经济济效益。10、加强强对担保保业务的的会计控控制，严严格控制制担保行行为，建建立担保保决策程程序和责责任制度度，明确确担保原原则，担担保责任任等相关关内容，加加强对担担保合同同订立的的管理，及及时了解解和掌握握被担保保人的经经营和财财务状况况，防范范潜在风风险，避避免或减减少可能能发生的的损失。七、内部会会计控制制的方法法1、内部会会计控制制的方法法主要包包括：不不相容职职务相互

11、互分离控控制、授授权批准准控制、会会计系统统控制、预预算控制制、财产产保全控控制、风风险控制制、内部部报告控控制、电电子信息息技术控控制等。2、不相容容职务相相互分离离控制要要求单位位按照不不相容职职务分离离的原则则，合理理设置会会计及相相关工作作岗位，明明确职责责权限，形形成相互互制衡机机制。3、不相容容职务主主要包括括：授权权批准、业业务经办办、会计计记录、财财产保管管、稽核核检查等等职务。4、授权批批准控制制要求明明确规定定涉及会会计及相相关工作作的授权权批准的的范围、权权限、程程序、责责任等内内容，各各级管理理层必须须在授权权范围内内行使职职权和承承担责任任，经办办人员也也必须在在授权

12、范范围内办办理业务务。5、会计系系统控制制要求依依据会会计法和和国家统统一的会会计制度度，制定定适合本本公司的的会计制制度，明明确会计计凭证、会会计账簿簿和财务务会计报报告的处处理程序序，建立立和完善善会计档档案保管管和会计计工作交交接办法法，实行行会计人人员岗位位责任制制，充分分发挥会会计的监监督职能能。6、预算控控制要求求加强预预算编制制、执行行、分析析、考核核等环节节的管理理，明确确预算项项目，建建立预算算标准、规规范预算算的编制制、审定定、下达达和执行行程序，及及时分析析和控制制预算差差异，采采取改进进措施，确确保预算算的执行行，严格格控制无无预算的的资金支支出。7、财产保保全控制制要

13、求单单位限制制未经授授权的人人员对财财产的直直接接触触，采取取定期盘盘点、财财产记录录、账实实核对、财财产保险险等措施施，确保保各种财财产的安安全完整整。8、风险控控制要求求单位树树立风险险意识、针针对各个个风险控控制点，建建立有效效的风险险管理系系统，通通过风险险预警、风风险评估估、风险险分析、风风险报告告等措施施，对财财务风险险和经营营风险进进行防范范和控制制。9、建立和和完善内内部报告告制度，全全面反映映经济活活动情况况，及时时提供业业务活动动中的重重要信息息，增强强内部管管理的时时效性和和针对性性。10、电子子信息技技术控制制要求运运用电子子信息技技术手段段建立内内部会计计控制系系统，

14、减减少和消消除人为为操纵因因素，确确保内部部会计控控制的有有效实施施；同时时要加强强对财务务会计电电子信息息系统开开发与维维护、数数据输入入与输出出、文件件储存与与保管、网网络安全全等方面面的控制制。八、 内部部会计控控制的检检查1重视内内部会计计控制的的监督检检查工作作，由专专门机构构或者指指定专门门人员具具体负责责内部会会计控制制执行情情况的监监督检查查，确保保内部会会计控制制的贯彻彻实施。内内部会计计控制检检查的主主要职责责是：（1）对内内部会计计控制的的执行情情况进行行检查和和评价。（2）出具具检查报报告，对对涉及会会计工作作的各项项经济业业务、内内部机构构和岗位位在内部部控制上上存在

15、的的缺陷提提出改进进建议。（3）对执执行内部部会计控控制成效效显著的的内部机机构和人人员提出出表彰建建议，对对违反内内部会计计控制的的内部机机构和人人员提出出处理意意见。2可以聘聘请中介介机构或或相关专专业人员员对本单单位内部部会计控控制的建建立健全全及有效效实施进进行评价价，接受受委托的的中介机机构或相相关专业业人员应应当对委委托单位位内部会会计控制制中的重重大缺陷陷提出书书面报告告。九、现金内内部控制制的内容容1公司库库存现金金收支与与保管应应由出纳纳人员负负责。出出纳人员员应与会会计岗位位分离，即即不得兼兼管收入入、费用用、债权权、债务务等帐簿簿的登记记工作以以及会计计稽核和和会计档档案

16、保管管工作。2填写银银行结算算凭证的的有关印印鉴，不不能集中中由出纳纳人员保保管，应应实行印印鉴分管管制度。3领用的的收据和和发票必必须登记记数量和和起讫编编号，由由领用人人员签字字。收回回收据和和发票存存根，应应由保管管人员办办理签收收手续。对对空白收收据和发发票应当当定期检检查，以以防止短短缺。4对现金金收讫的的交易必必须根据据原始凭凭证编制制收付款款凭证，并并要在原原始凭证证与收付付凭证上上加盖 “现金收收讫”与“现金付付讫”章。5对公司司的库存存现金，出出纳人员员应做到到日清月月结，帐帐实相符符。对发发现的现现金溢缺缺，必须须查明原原因，并并按规定定进行处处理。十、应收及及预付款款内部

17、控控制制度度1对已核核销的坏坏帐，应应在备查查簿上登登记，加加以控制制，严格格保密，对对此类客客户也应应核对帐帐目，避避免回收收时被有有关人员员纳入私私囊；2.定期与与有关客客户对帐帐，以保保证帐帐帐相符；3.定期按按应收帐帐款的帐帐龄、金金额等重重要程度度列表。十一、应收收票据内内部控制制的内容容1.保管应应收票据据的人员员不得经经办会计计记录；2.票据的的接受、贴贴现和换换新须经经保管票票据以外外的主管管人员书书面批准准；3.违约票票据应置置于会计计部门的的控制之之下并在在以后采采取有效效的追踪踪措施；4.部分付付款的票票据，收收到货款款时应将将收款日日期、金金额、余余额等记记录在票票据背

18、面面，并在在票据登登记簿上上及时记记录。十二、存货货内部控控制的内内容1.财务管管理部门门应保存存经营过过程中的的各种记记录如出出库单、领领料单、入入库单等等文件资资料；2.制定成成本控制制目标，搜搜集、审审核各有有关单证证，严格格控制成成本费用用的发生生；3.设置相相应的总总分类帐帐户和明明细分类类帐户，进进行会计计核算；4.选择恰恰当的成成本计算算方法，归归集并分分配生产产费用，确确定生产产成本；5.进行各各种成本本分析；6.每月盘盘点存货货、保证证帐帐相相符、帐帐物相符符；十三、固定定资产内内部控制制的内容容1.固定资资产的取取得须经经过有关关部门的的批准、认认可；2.固定资资产的帐帐簿

19、记录录必须完完整、合合理，且且帐帐相相符；3.固定资资产分部部门归口口管理；4.固定资资产的取取得、记记录、保保管、使使用、维维修、处处置等，均均应明确确划分责责任；5.固定资资产的处处置，要要有完整整的申请请报批程程序；6.每半年年对固定定资产进进行盘点点一次。第三章 会计政政策及会会计估计计一、会计准准则和会会计制度度： 本公司司执行企企业会计计准则二、会计年年度：本公司会计计年度自自公历11月1日日起至12月月31日日止。三、记账本本位币：本公司的记记账本位位币为人人民币。四、会计计计量属性性： 本公司司对会计计要素计计量时，一一般采用用历史成成本，如如采用重重置成本本、可变变现净值值、

20、现值值、公允允价值计计量的，应应当保证证所确定定的会计计要素金金额能取取得并可可靠计量量。五、现金及及现金等等价物的的确定标标准： 本公公司在编编制现金金流量表表时，将将持有的的期限短短（从购购买日起起，三个个月到期期）、流流动性强强、易于于转换为为已知金金额的现现金、价价值变动动风险小小的投资资作为现现金等价价物。六、金融工工具的核核算方法法：1金融资资产和金金融负债债的分类类 管理理层按照照取得持持有金融融资产和和承担金金融负债债的目的的，将其其划分为为：以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产或或金融负负债，包包括交易易性金融融资产或或金融负负债；持持有至到到期投资资；

21、应收收款项；可供出出售金融融资产；其他金金融负债债等。2金融资资产和金金融负债债的确认认和计量量方法（1）以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产（金金融负债债） 取取得时以以公允价价值（扣扣除已宣宣告但尚尚未发放放的现金金股利或或已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息）作为为初始确确认金额额，相关关的交易易费用计计入当期期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相

22、关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额

23、计入当期损益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 3金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有

24、权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种

25、情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 4金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债部分直接参考年末活跃市场中的报价, 部分采用估值技术等。 5金融资产的减值准备 （1）可供出售金融资产的减值准备：

26、年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。 （2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。6.应收款款项坏账账准备的的确认标标准、计计提方法法(1) 单单项金额额重大的的应收款款项坏账账准备的的确认标标准、计计提方法法：占应应收款项项余额110以以上的款款项(不不含合并并报表范范围内应应收控股股子公司司的款项项)。 年末对对于单项项金额重重大的应应收款项项（包括括应收账账款、其其他应

27、收收款）单单独进行行减值测测试。如如有客观观证据表表明其发发生了减减值的，根根据其未未来现金金流量现现值低于于其账面面价值的的差额，确确认减值值损失，计计提坏账账准备。 (2) 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法： 信用风险特征组合的确定依据：对于年末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段

28、划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定坏账准备计提的比例为应收款项(不含合并报表范围内应收控股子公司的款项)的8%。 坏账的核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，期末公司对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备， 应收款项的计提比例为8，年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未

29、来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。七、存货核核算方法法：1存货分分类存货的分类类:原材材料、包包装物、库库存商品品、自制制半成品品、低值值易耗品品等。 2取取得和发发出的计计价方法法存货的取得得按照实实际成本本计量；发出时时原材料料、库存存商品采采用加权权平均法法计价，低低值易耗耗品领用用时单位位价值3300元元以下的的，一次次计入成成本费用用，单位位价值3300元元以上的的采用五五五摊销销法核算算。 3存存货跌价价准备的的计提方方法本公司按单单个存货货项目的的成本高高于其可可变现净净值的差差额提取取存货跌跌价准备备，预计计的存货货跌价损损失计入

30、入当期损损益。期期未，以以前减计计存货价价值的影影响因素素已经消消失的，存存货跌价价准备在在原已计计提的金金额内转转回。4存货的的盘存制制度 采用用永续盘盘存制。 5存货可可变现净净值的确确认方法法存货可变现现净值是是按存货货的估计计售价减减去至完完工时估估计将要要发生的的成本、估估计的销销售费用用及相关关税费后后的金额额。八、长期股股权投资资的核算算方法： 11初始始计量长期股权投投资取得得时以初初始投资资成本计计量。初初始投资资成本一一般为取取得该项项投资而而付出的的资产金金额、发发生或承承担的负负债金额额、发行行的权益益证券公公允价值值，并包包括直接接相关费费用（如如税费、手手续费）。但

31、但同一控控制下的的企业合合并形成成的长期期股权投投资，其其初始投投资成本本为合并并当日取取得的被被合并方方所有者者权益的的帐面价价值份额额。债务重组取取得债务务人用以以抵债的的股权投投资，以以应收债债权的账账面价值值为基础础确定其其入账价价值；非非货币性性交易换换入的股股权投资资，以换换出资产产的账面面价值为为基础确确定其入入账价值值。2长期股股权投资资的后续续计量 本公司司对下列列长期股股权投资资采用成成本法核核算：（1）对被被投资单单位实施施控制的的长期股股权投资资。对子子公司的的长期股股权投资资采用成成本法核核算，编编制合并并报表时时按权益益法调整整；（2）对被被投资单单位不具具有共同同

32、控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公公允价值值不能可可靠计量量的长期期股权投投资。本公司对被被投资单单位具有有共同控控制或重重大影响响的长期期股权投投资采用用权益法法核算。采采用权益益法核算算的长期期股权投投资初始始投资成成本大于于投资时时应享有有被投资资单位可可辨认净资资产公允允价值份份额的，不不调整长长期股权权投资的的初始投投资成本本；长期期股权投投资初始始投资成成本小于于投资时时应享有有被投资资单位可可辨认净资资产公允允价值份份额的，其其差额计计入当期期损益，同同时调整整长期股股权投资资成本。本公司在按按权益法法核算时时，先对对被投资资单位的的净损益益进行取取得投资资

33、时被投投资单位位各项可可辨认资产产的公允允价值、会会计政策策和会计计期间方方面的调调整，再再按应享享有或应应分担的的被投资资单位净净损益份份额确认认当期投投资损益益。 3长长期股权权投资的的减值准准备确认标准:对被投投资单位位由于市市价持续续下跌或或经营状状况恶化化等原因因,导致致其可收收回金额额低于长长期股权权投资的的账面价价值,并并且这种种降低的的价值在在预计的的未来期期间内不不可能恢恢复时,按其预预计未来来可收回回金额低低于账面面价值可可能发生生的损失失,逐项项提取长长期投资资减值准准备,损损失计入入当期损损益。长期股权投投资减值值准备一一经确认认，在以以后会计计期间不不得转回回。九、投

34、资性性房地产产核算方方法投资性房地地产是指指为赚取取租金或或资本增增值，或或两者兼兼有而持持有的房房地产。投投资性房房地产应应当能够够单独计计量和出出售。1投资性性房地产产确认条条件：该投资性房房地产包包含的经经济利益益很可能能流入企企业；该投资性房房地产的的成本能能够可靠靠计量。2投资性性房地产产计量：投资性房地地产按成成本进行行初始计计量。后续计量分分别适用用“固定资资产”及“无形资资产”准则十、固定资资产的核核算方法法：1 固定定资产确确认条件件：固定资产是是指为生生产商品品、提供供劳务、出出租或经经营管理理而持有有的，使使用年限限超过一一个会计计年度，单单位价值值较高的的有形资资产。与

35、该固定资资产有关关的经济济利益很很可能流流入企业业，并且且该固定定资产的的成本能能可靠计计量时，才才能予以以确认。固定资产以以取得时时的实际际成本入入帐。购购买固定定资产的的价款超超过正常常信用条条件延期期支付，实实质上具具有融资资性质的的，固定定资产成成本以购购买价款款的现值值为基础础确定，折折现率以以同期的的银行贷贷款利率率为准（如如分期三三年付款款，则计计算现值值的折现现率为三三年期银银行贷款款利率）。确确定固定定资产成成本时应应当考虑虑预计弃弃置费用用。 2固定资资产分类类及折旧旧政策本公司采用用年限平平均法(直线法法)计提提折旧。各类固定资资产的估估计残值值率、折折旧年限限和年折折旧

36、率如如下：类 别折旧年限（年年）残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑筑物其中：框架架结构20-45554.75-2.111砖混结构20-40054.75-2.338轻钢结构2054.75附属建筑8-15511.888-6.33机器设备10年59.5电子设备5年519大型运输车车辆10年59.5小型货车及及轿车5519其他工器具具5519生产性生物物资产3531.677注：（1）生生活服务务公司的的设施执执行快速速折旧：房屋建建筑物220年，设设施、设设备5年年。 （22）融资资租入的的固定资资产，采采用与自自有资产产相一致致的折旧旧政策。能能够合理理确定租租赁期届届满时将将会取得得租赁资资产所

37、有有权的，应应当在租租赁资产产尚可使使用年限限内计提提折旧；无法合合理确定定租赁期期届满时时能够取取得租赁赁资产所所有权的的，应当当在租赁赁期与租租赁资产产尚可使使用年限限两者中中较短的的期间内内计提折折旧。建筑物的附附属设施施，是指指同房屋屋、建筑筑物不可可分割的的，不单单独计算算价值的的配套设设施，包包括房屋屋、建筑筑物内的的通汽、通通水、通通讯、输输电线路路、卫生生设施等等。其中中，已计计提减值值准备的的固定资资产，还还应当扣扣除已计计提的固固定资产产减值准准备累计计金额计计算折旧旧率及折折旧额。每年期末，本本公司对对固定资资产使用用寿命，预预计净残残值和折折旧方法法进行复复核。使使用寿

38、命命预计数数与原先先估计数数有差异异的，应应当调整整固定资资产折旧旧年限；预计净净残值预预计数与与原先估估计数有有差异的的，应当当调整预预计净残残值；固固定资产产包含的的经济利利益预期期实现方方式有重重大改变变的，应应当改变变固定资资产折旧旧方法。固定资产使使用寿命命、预计计净残值值和折旧旧方法的的改变应应当作为为会计估估计变更更。 3.减值准准备的计计提方法法： 本公司司期末对对固定资资产进行行检查，对对于因市市价持续续下跌，或或技术陈陈旧、损损坏、长长期闲置置等原因因导致其其可收回回金额低低于账面面价值的的，按可可收回金金额低于于账面价价值的差差额，按按单项计计提固定定资产减减值准备备。对

39、存存在下列列情况之之一的固固定资产产，应当当全额计计提减值值准备：（1）长期期闲置不不用，在在可预见见的未来来不会再再使用，且且已无转转让价值值的固定定资产；（2）由于于技术进进步等原原因，已已不可使使用的固固定资产产；（3）虽然然固定资资产尚可可使用，但但使用后后产生大大量不合合格品的的固定资资产；（4）已遭遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（5）其他他实质上上已经不不能再给给企业带带来经济济利益的的固定资资产。固定资产减减值准备备一经确确认，在在以后会会计期间间不得转转回。十一、在建建工程的的核算方方法： 1.取取得的计计价方法法 在建建工程采采用实际际成本核核算，包包括

40、该项项工程达达到预定定可使用用状态所所发生的的必要支支出。在在固定资资产已达达到预定定可使用用状态但但尚未办办理竣工工决算时时，先按按估计的的价值转转入固定定资产，并并计提折折旧，待待办理了了竣工决决算手续续后调整整原暂估估价值，但但不需要要调整原原已计提提折旧。 2.在在建工程程减值准准备的计计提 本公公司对期期末在建建工程进进行全面面检查，存存在下列列一项或或若干项项情况的的，计提提在建工工程减值值准备：（1）长期期停建并并且预计计在未来来三年内内不会重重新开工工的在建建工程；（2）所建建项目无无论在性性能上，还还是在技技术上已已经落后后，并且且给企业业带来的的经济利利益具有有很大的的不确

41、定定性；（3）其他他足以证证明在建建工程已已经发生生减值的的情形。计提时，按按单项在在建工程程可收回回金额低低于账面面价值的的差额确确认在建建工程减减值准备备。减值值准备一一经确认认，在以以后会计计期间不不得转回回。十二、无形形资产核核算方法法：1.计价及及摊销办办法本公司无形形资产按按成本进进行初始始计量，并并于取得得无形资资产时分分析判断断其使用用寿命，无无形资产产的使用用寿命如如为有限限的，自自无形资资产可供供使用时时起，采采用能反反映与该该资产有有关的经经济利益益的预期期实现方方式的摊摊销方法法，在预预计使用用年限内内摊销，无无法可靠靠确定预预期实现现方式的的，采用用直线法法摊销；无法

42、预预见无形形资产为为企业带带来未来来经济利利益的期期限的，应应当视为为使用寿寿命不确确定的无无形资产产，使用用寿命不不确定的的无形资资产不作作摊销。公司内部研研发项目目，符合合无形资资产确认认条件的的开发阶阶段支出出，确认认为无形形资产核核算。2.无形资资产减值值准备 本公公司期末末对无形形资产进进行全面面检查，对对出现以以下情况况产生可可收回金金额低于于账面价价值的，按按可收回回金额低低于账面面价值的的差额，单单项计提提无形资资产减值值准备。减值值准备一一经确定定，以后后各期不不得转回回。 （1）某项项无形资资产已被被其他新新技术等等所替代代，使其其为企业业创造经经济利益益的能力力受到重重大

43、不利利影响；（2）某项项无形资资产的市市价在当当期大幅幅下跌，在在剩余摊摊销年限限内预期期不会恢恢复；（3）某项项无形资资产已超超过法律律保护期期限，但但仍然具具有部分分使用价价值；（4）其他他足以证证明某项项无形资资产实质质上已经经发生了了减值的的情形。（5）当存存在下列列一项或或若干项项情况时时，应当当将该项项无形资资产的账账面价值值全部转转入当期期损益：某项无形资资产已被被其他新新技术等等替代，并并且该项项无形资资产已无无使用价价值和转转让价值值；某项无形资资产已超超过法律律保护期期限，并并且已不不能为企企业带来来经济利利益；其他足以证证明某项项无形资资产已经经丧失了了使用价价值和转转让

44、价值值的情形形。十三、长期期待摊费费用摊销销方法 长期待待摊费用用按照实实际成本本计价，按按预计受受益期限限平均摊摊销。其其中：1.预付经经营租入入固定资资产的租租金，按按租赁合合同规定定的期限限或其它它合理方方法（结结合公司司特殊情情况加以以说明）平平均摊销销。2.经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出，按按剩余租租赁期与与租赁资资产尚可可使用年年限两者者中较短短的期限限平均摊摊销。十四、借款款费用的的核算方方法： 1借借款费用用资本化化的确认认原则（1）公司司发生的的借款费费用，可可直接归归属于符符合资本本化条件件的资产产的购建建或者生生产的，应应当予以以资本化化，计入入相关资资产成

45、本本；其他他借款费费用，应应当在发发生时根根据其发发生额确确认为费费用，计计入当期期损益。借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化： a）资产支出已经发生，资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；b）借款费用已经发生；c）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。（2）为购购建或生生产符合合资本化化条件资资产占用用了一般般借款的的，一般般借款利利息应予予以资本本化。（33）当符符合资本本化条件件的资产产在购建建或者生生产的过过程中，发发生非正正常中断断且连续续三个月月或以上上时，借借款费

46、用用暂停资资本化。正正常中断断期间的的借款费费用继续续资本化化，当购购建或生生产的符符合资本本化条件件的资产产达到预预定可使使用或可可销售状状态后，借借款费用用停止资资本化。 （4）当当购建或或生产的的符合资资本化条条件的资资产中部部分项目目分别完完工且可可单独使使用或销销售时，该该部分资资产借款款费用停停止资本本化。（5）普通通借款的的借款费费用和不不符合资资本化规规定的专专门借款款的借款款费用，均均计入发发生当期期损益。（6）允许许资本化化的辅助助费用、汇汇兑差额额按实际际发生额额直接资资本化。2借款费费用资本本化期间间按季度计算算借款费费用资本本化金额额。十五、预计计负债的的确认原原则： 与或有有事项相相关的义义务同时时符合以以下条件件时，公公司将其其列为预预计负债债：（1）该义义务是企企业承担担的现时时义务；（2）该义义务履行行很可能能导致经经济利益益流出企企业；（3）该义义务金额额能够可可靠地