个人所得税自行纳税申报宣传手册22229.docx

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1、个人所得税自行行纳税申报宣宣传手册2005年100月27日十十届全国人大大常委会第十十八次会议审审议通过的关关于修改中中华人民共和和国个人所得得税法的决决定，扩大大了纳税人自自行纳税申报报的范围。随后，国务务院通过了修修订个人所得得税法实施条条例的决定，规定自2006年1月1日起，“年所得12万元以上的” 纳税人应当自行纳税申报。国家税务总局据此制定了个人所得税自行纳税申报办法（试行）（以下简称办法），规范自行纳税申报行为。为了使广大纳税税人更好地了了解个人所得得税自行纳税税申报的有关关规定，维护护纳税人的合合法权益，方方便纳税人自自行纳税申报报，我们编写写了个人所得税税自行纳税税申报指南、个

2、人所所得税纳税申申报表(适用于年所所得12万元以上上的纳税人申申报)填写范本本、蚌埠市年所得得12万元以以上纳税人自自行纳税申报报操作流程，并编印成这份申报宣传传手册，希望望能够对您依依法履行自行行纳税申报义务有所所帮助。安徽省蚌埠市地地方税务局二九年十二二月个人所得税自行行纳税申报指指南一、什么是自行行纳税申报？自行纳税申报是是指以下两种种情形：（一）纳税人取取得应税所得得后，根据取取得的应纳税税所得项目、数数额，计算出出应纳的个人人所得税额，并并在税法规定定的申报期限限内，如实填填写相应的个个人所得税纳纳税申报表，报报送税务机关关，申报缴纳纳个人所得税税。（二二）纳税人在在一个纳税年年度终

3、了后，根根据全年取得得的应纳税所所得项目、数数额、应纳税税额、已纳税税额、应补退退税额，在税税法规定的申申报期限内，如如实填写相应应的个人所得得税纳税申报报表，并报送送税务机关、办办理相应事项项。二、哪些人需要要办理自行纳纳税申报？按照中华人民民共和国个人人所得税法实实施条例（以以下简称实施施条例）第三三十六条和办办法第二条条的规定，凡凡在中国境内内负有个人所所得税纳税义义务的纳税人人，具有以下下五种情形之之一的，应当当按照规定自自行向税务机机关办理纳税税申报：（一）年所所得12万元元以上的；（二）从从中国境内两两处或两处以以上取得工资资、薪金所得得的；（三三）从中国境境外取得所得得的；（四四

4、）取得应税税所得，没有有扣缴义务人人的；（五五）国务院规规定的其他情情形。以以上五种情形形中，第一种种和第五种情情形是修订后后的个人所得得税法新增加加的规定。其其中，“国务务院规定的其其他情形”没没有具体明确确是哪种情形形，因此，办办法规定，这这种情形的纳纳税申报具体体办法，根据据国务院明确确的具体情形形另行做出规规定。三、“年所得112万元以上上的”包括哪哪些所得项目目？办法规定，年年所得12万万元以上的，是是指一个纳税税年度内以下下11项所得得合计达到112万元：“工工资、薪金所所得”、“个个体工商户的的生产、经营营所得”、“对对企事业单位位的承包经营营、承租经营营所得”、“劳劳务报酬所得

5、得”、“稿酬酬所得”、“特特许权使用费费所得”、“利利息、股息、红红利所得”、“财财产租赁所得得”、“财产产转让所得”、“偶偶然所得”，以以及“其他所所得”。四、哪些所得可可以不计算在在年所得中？答：在计算算12万元年年所得时，对对个人所得税税法及其实施施条例中规定定的免税所得得以及允许在在税前扣除的的有关所得，可可以不计算在在年所得中。主主要包括以下下三项：（一）个人人所得税法第第四条第一项项至第十项规定的免免税所得，即即：1、省级级人民政府、国国务院部委和和中国人民解解放军军以上上单位，以及及外国组织、国国际组织颁发发的科学、教教育、技术、文文化、卫生、体体育、环境保保护等方面的的奖金；2

6、、国国债和国家发发行的金融债债券利息；3、按按照国家统一一规定发给的的补贴、津贴贴；4、福利费费、抚恤金、救救济金；4、保保险赔款；6、军军人的转业费费、复员费；7、按按照国家统一一规定发给干干部、职工的的安家费、退退职费、退休休工资、离休休工资、离休休生活补助费费；8、依照我我国有关法律律规定应予免免税的各国驻驻华使馆、领领事馆的外交交代表、领事事官员和其他他人员的所得得；9、中国政政府参加的国国际公约、签签订的协议中中规定免税的的所得；10、经经国务院财政政部门批准免免税的所得。（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按

7、照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）五、各个所所得项目的年年所得应该怎样计算算？根据20005年个人所所得税法修订订的精神，将将“年所得”界界定为纳税人人在一个纳税税年度内取得得须在中国境境内缴纳个人人所得税的111项应税所所得的合计数数额。具体计算方方法：工资、薪金金所得：是指未减除除费用（每月月2000元）及及附加减除费费用（每月22800元）的的收入额。也也就是与任职职、受雇有关关的各种所得得（单位所发发的工资单内内外的所得），剔剔除按照国家家统一规定发发给的补贴、津津贴以及“三三费一金”以以后的余额。个体工商户户

8、的生产、经经营所得：是指应纳税税所得额。即即：实行查账账征收的，按按照每一纳税税年度的收入入总额减除成成本、费用以以及损失后的的余额计算；实行定期定定额征收的，按按照应税所得得率计算应纳纳税所得额。例如：某个体工商户2009年生产经营收入总额为100万元，核定应税所得率为10%，则该个体工商户2009年生产经营所得应纳税所得额=100万元10%=10万元。按照征收率核定个人所得税的，应将征收率换算为应税所得率计算应纳税所得额。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额。对于同时

9、参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得：按照每一纳纳税年度的收收入总额计算算。即：按照照承包经营、承承租经营者实实际取得的经经营利润，加加上从承包、承承租的企事业业单位中取得得的工资、薪薪金性质的所所得。劳务报酬所所得，特许权权使用费所得得：是指未减除除法定费用（每每次800元元或者每次收收入的20%）和纳税人人在提供劳务务或让渡特许许权使用权过过程中缴纳的的有关税费的的收入额。稿酬所得：是指指未减除法定定费用（每次次800元或或者每次收入入的20%）的的收入额。财产租赁所所得：是指未减除除法定费用（每每

10、次800元元或者每次收收入的20%）、修缮费用（每每月不超过8800元）和和纳税人在出出租财产过程程中缴纳的有有关税费的收收入额。对于于纳税人一次次取得跨年度度财产租赁所所得的，全部部视为实际取取得所得年度度的所得。财产转让所所得：是指转让财财产的收入额额减除财产原原值和转让财财产过程中缴缴纳的税金及及有关合理费费用后的余额额，即应纳税税所得额。其其中，个人转转让住房所得得采取核定征征收个人所得得税的，根据据我市实际征征收率1%，对对应换算为所所得率5%计计算应纳税所所得额。例如如，某人转让让住房价格为为80万元，按按照1%的征征收率征收个个人所得税00.8万元，则该该纳税人转让让住房的应纳纳

11、税所得额=80万5%=4万元。股票票转让所得以以一个纳税年年度内，个人人股票转让所所得与损失盈盈亏相抵后的的正数为申报报所得数额，盈盈亏相抵为负负数的此项所所得按“零”填写。利息、股息息、红利所得得，偶然所得得和其他所得得：均指不减除除任何费用的的收入额。其其中，个人储储蓄存款利息息所得、企业业债券利息所所得全部视为为纳税人实际际取得所得年年度的所得。例如：20009年，某纳税税人全年取得得工资收入11440000元，国务院院颁发的政府府特殊津贴22400元，国国债利息100000元，企企业债券利息息5000元元，稿酬所得得6000元元，保险赔款款3500元元，房屋出租租收入120000元，个

12、个人按照规定定缴纳了“三三费一金”114000元元，单位也按按照规定为个个人缴付“三三费一金”228000元元，则该纳税税人应申报的的年所得为11530000元,具体计计算过程是：工资收入11440000元-个人按按照规定缴纳纳的“三费一金”144000元+企业债券利利息50000元+稿酬所所得60000元+房屋出出租收入122000元。国国务院颁发的的政府特殊津津贴24000元、国债利利息100000元、保险险赔款35000元、单位位为个人缴付付的“三费一金”288000元（未未计入个人工工资收入）不不需计入年所所得，个人按按照规定缴纳纳的“三费一金”144000元可可以从工资收收入中剔除。

13、 上述年年所得计算口口径主要是为为了方便纳税税人履行自行行申报义务，仅仅适用于个人人年所得122万元以上的的年度自行申申报，不适用用于个人计算算缴纳税款。纳纳税人如有不不明之处，可可向主管地税税机关咨询。六、如果纳税人人取得的收入入是不含税收收入，如何计计算年所得额额？纳税人由支付单单位或个人为为其负担税款款的，需将不不含税收入换换算成含税收收入，将含税税收入计入年年所得额。七、年所得122万元以上的的个人，申报报时都要报送送哪些资料？年所得12万元元以上的纳税税人，在纳税年度终了了后，应当如实填写写并报送个个人所得税纳纳税申报表（适适用于年所得得12万元以以上的纳税人人申报）（以以下简称纳税

14、税申报表）、个个人有效身份份证件复印件件，以及主管管税务机关要要求报送的其其他有关资料料。个人有效效身份证件，主主要有中国公公民的居民身身份证、华侨侨和外籍人员员的护照、港港澳台同胞的的回乡证、中中国人民解放放军的军人身身份证件等。八、年所得122万元以上的的个人，应在在什么时候申申报？按照实施条例和和办法的的规定，从22006年11月1日起，年年所得12万万元以上的纳纳税人，在纳纳税年度终了了后3个月内内，应当向主主管税务机关关办理纳税申申报。也就是是说，每年的的公历1月11日至3月31日日期间的任何何一天，纳税税人均可办理理纳税申报。以以2010年为例，22009年年所得达达到12万元元的

15、纳税人，应应该在2010年1月11日至3月31日日到主管地方方税务机关办办理纳税申报报。九、年所得122万元以上的的纳税人，应应该到什么地地方申报？年所得12万元元以上的纳税税人，年度终终了后的纳税税申报地点应应区别不同情情况按以下顺顺序来确定，具具体为：（一）在中中国境内有任任职、受雇单单位的，向任任职、受雇单单位所在地主主管地税机关关申报。（二）在中中国境内有两两处或者两处处以上任职、受受雇单位的，选选择并固定向向其中一处单单位所在地主主管地税机关关申报。（三）在中中国境内无任任职、受雇单单位，年所得得项目中有个个体工商户的的生产、经营营所得或者对对企事业单位位的承包经营营、承租经营营所得

16、（以下下统称生产、经经营所得）的的，向其中一一处实际经营营所在地主管管地税机关申申报。（四四）在中国境境内无任职、受受雇单位，年年所得项目中中无生产、经经营所得的，向向户籍所在地地主管地税机机关申报。在在中国境内有有户籍，但户户籍所在地与与中国境内经经常居住地不不一致的，选选择并固定向向其中一地主主管地税机关关申报。在中中国境内没有有户籍的，向向中国境内经经常居住地主主管地税机关关申报。经常居住地地，是指纳税税人离开户籍籍所在地最后后连续居住一一年以上的地地方。十、年所得122万元以上的的个人，采取取何种方式进进行申报？根据办法的的规定，纳税税人可以采取取数据电文、邮寄等方式申报，也也可以直接

17、到到地税机关的的办税服务厅厅进行申报，或或者采取符合合主管税务机机关规定的其其他方式申报报。纳税人采采取数据电文文方式申报的的，应当按照照税务机关规规定的期限和和要求保存有有关纸质资料料；纳税人采采取邮寄方式式申报的，以以邮政部门挂挂号信函收据据作为申报凭凭据，以寄出出的邮戳日期期为实际申报报日期。十一、年所得112万元以上上的个人，可可以委托他人人办理申报？纳税人可以委托托有税务代理理资质的中介介机构或者他他人代为办理理纳税申报。纳税人委托中介机构或者他人代为办理自行纳税申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同），同时，纳税人还应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额、税额等

18、情况告知受托人，由受托人将其各项所得合并后进行申报，并附报委托协议（合同），凡不能提供委托申报协议（合同）的，税务机关不受理其代为办理的自行申报。十二、个人年所所得超过122万元，但平平常取得收入入时已经足额额缴纳了税款款，年终是否否还需要申报报？按照个人所得税税法实施条例例和办法的的规定，如果果个人在一个个纳税年度内内取得所得超超过12万元元，无论其平平常取得各项项所得时是否否已足额缴纳纳了个人所得得税，或者是是否已向税务务机关进行了了自行纳税申申报，年度终终了后，均应应当按办法法的有关规规定向主管税税务机关办理理纳税申报。十三、年所得112万元以上上的个人，如如果未按照规定期限限办理纳税申

19、申报，或不进行纳税税申报，是否否要负法律责任任？根据税收征管法法第六十二条条和六十四条第第二款的规定定，年所得112万元以上上的个人，未未在规定期限限内（即纳税税年度终了后后3个月内）办办理纳税申报报和报送纳税税资料的，由由税务机关责责令限期改正正，可以处二二千元以下的的罚款；情节节严重的，可可以处二千元元以上一万元元以下的罚款款。纳税人不不进行纳税申申报，因此造造成不缴或者者少缴税款的的，由税务机机关追缴其不不缴或者少缴缴的税款、滞滞纳金，并处处不缴或者少少缴的税款百百分之五十以以上五倍以下下的罚款。十四、税务机关关为纳税人办办理纳税申报报提供哪些服服务？主要有以下几个个方面：（一）主管管地

20、税机关应应当在每年法法定申报期间间，通过适当当方式，提醒醒年所得122万元以上的的纳税人办理理自行纳税申申报。（二二）受理纳税税申报的主管管地税机关根根据纳税人的的申报情况，按按照规定办理理税款的征、补补、退、抵手手续。（三三）主管地税税机关按照规规定为已经办办理纳税申报报并缴纳税款款的纳税人开开具完税凭证证。（四四）税务机关关依法为纳税税人的纳税申申报信息保密密。十五、年所得112万元以上上的个人，纳纳税申报时需需要填报哪些些信息？年所得12万元元以上的纳税税人，在年度度终了后的纳纳税申报时，一一般只需填写写个人的相关关基础信息、各各项所得的年年所得额、应应纳税额、已已缴（扣）税税额、抵免税

21、税额、应补（退退）税额。个个人的相关基基础信息包括括姓名、身份份证照类型及及号码、职业业、任职受雇雇单位、经常常居住地、中中国境内有效效联系地址及及邮编、联系系电话，如果果是外籍人员员，除上述内内容外，还需需填报国籍、抵抵华日期等信信息。十六、纳税人办办理纳税申报报后，税务机机关能否为纳税人保保密？根据税收征管法法第八条的规规定，税务机机关应当依法法为纳税人的的情况保密。如如果一旦税务务机关和税务务人员没有依依法为纳税人人保密，外泄泄了纳税人的的有关信息，按按照税收征管管法第八十七七条的规定，对对直接负责的的主管人员和和其他直接责责任人员，由由所在单位或或者有关单位位依法给予行行政处分。十七、

22、从两处以以上取得工资资薪金所得的的，如何办理理纳税申报？按照个人所得税税法第八条、个个人所得税法法实施条例第第三十六条的的规定，纳税税人从中国境境内两处或者者两处以上取取得工资、薪薪金所得的，应应于取得所得得的次月七日日内，选择并并固定在其中中一处任职受受雇单位所在在地的主管地地税机关办理理纳税申报。申申报时，应报报送个人所所得税月份申申报表，以以及税务机关关要求报送的的其他相关资资料。十八、从中国境境外取得所得得的纳税人，怎怎么进行纳税税申报？按照办法的的规定，从中中国境外取得得所得的纳税税人，应当在在纳税年度终终了后30日日内，向中国国境内户籍所所在地的主管管地税机关申申报。在中国国境内有

23、户籍籍，但户籍所所在地与中国国境内经常居居住地不一致致的，选择并并固定向其中中一地主管地地税机关申报报。在中国境境内没有户籍籍的，向中国国境内经常居居住地主管地地税机关申报报。十九、需要保密密的自行纳税税申报信息是是如何规定的的？需要保密的年所所得12万元元以上个人自自行纳税申报报信息，是指指年所得122万元以上的的个人自行纳纳税申报时报报送的各种申申报资料上的的有关信息，包包括：（一）纳税人姓姓名、身份证证照类型及号号码、境内有有效联系地址址及邮编、联联系电话、任任职（受雇）单单位及其税务务代码。（二）纳税人如如实申报的境境内外收入项项目及年收入入额、应纳税税所得额、应应纳税额、已已扣（缴）

24、税税额、抵扣税税额、减免税税额、应补税税额、应退税税额等。（三）记载与自自行纳税申报报个人的商业业秘密和个人人隐私有关信信息的申报资资料、管理台台帐、统计报报表等各种内内部资料。纳税人的税收违违法行为不属属于本规定所所称的保密范范围。二十、如果个人人采用邮寄申申报方式，有有什么特殊要要求吗？ 年所得得达到12万万的纳税人如如果采取邮寄寄申报方式，有有两项注意事事项：1、邮邮寄申报必须须采取挂号信信函方式；22、纳税人在在信封上填写写详细的税务务机关地址、邮邮编及收件人人，并在收件件人下方注明明“个人所得税税自行纳税申申报”。二十一、办法法出台后，个个体工商户、个个人独资企业业或者合伙企企业投资

25、者以以及对企事业业单位的承包包承租经营人人，其纳税申申报办法跟以以前相比，有有变化吗？这三类纳税人，其其日常纳税申申报与以前相相比没有什么么变化。但其其中年所得达达到12万元元的，除了要要像以前一样进进行日常纳税税申报外，年年度终了后还还需按照办办法的有关关规定，再办办理一次纳税税申报。个体工商户和个个人独资、合合伙企业投资资者取得的生生产、经营所所得应纳的税税款，分月预预缴的，纳税税人在每月终终了后7日内内办理纳税申申报；分季预预缴的，纳税税人在每个季季度终了后77日内办理纳纳税申报。纳纳税年度终了了后，纳税人人在3个月内内进行汇算清清缴。纳税人年终一次次性取得对企企事业单位的的承包经营、承

26、承租经营所得得的，自取得得所得之日起起30日内办办理纳税申报报；在1个纳纳税年度内分分次取得承包包经营、承租租经营所得的的，在每次取取得所得后的的次月7日内内申报预缴，纳纳税年度终了了后3个月内内汇算清缴。二十二、个体工工商户，个人人独资企业或或者合伙企业业投资者，以以及对企事业业单位的承包包承租经营人人，其纳税年年度中间的日日常纳税申报报地点是怎样样规定的？个体工商户向实实际经营所在在地主管地税税机关申报。个人独资、合伙伙企业投资者者兴办两个或或两个以上企企业的，区分分不同情形确确定纳税申报报地点： 1.兴办的企业业全部是个人人独资性质的的，分别向各各企业的实际际经营管理所所在地主管地地税机

27、关申报报。 2.兴办的的企业中含有有合伙性质的的，向经常居居住地主管地地税机关申报报。 3.兴办的的企业中含有有合伙性质，个个人投资者经经常居住地与与其兴办企业业的经营管理理所在地不一一致的，选择择并固定向其其参与兴办的的某一合伙企企业的经营管管理所在地主主管地税机关关申报。二十三、纳税人人能否改变纳纳税申报地点点？纳税人的纳税申申报地点确定定后，一般不不得随意变更更，因特殊情情况变更纳税税申报地点的的，须报原主主管税务机关关备案。二十四、纳税人人能否延期纳纳税申报？根据征管法实实施细则第三三十七条的规规定，纳税人人按照规定的的期限办理纳纳税申报或者者报送代扣代代缴、代收代代缴税款报告告表确有

28、困难难，需要延期期的，应当在在规定的期限限内向主管税税务机关提出出书面延期申申请，经税务务机关核准，在在核准的期限限内办理。纳纳税人因不可可抗力不能按按期办理纳税税申报或者报报送代扣代缴缴、代收代缴缴税款报告表表的，可以延延期办理；但但是，应当在在不可抗力情情形消除后立立即向税务机机关报告。税税务机关应当当查明事实，予予以核准。二十五、我市住住房公积金税税前扣除标准准是多少？依据财政部 国家税务总总局关于基本本养老保险费费基本医疗保保险费 失业业保险费 住住房公积金有有关个人所得得税政策的通通知（财税税2006610号）规规定：单位和和职工个人缴缴存住房公积积金的月平均均工资不得超超过职工工作

29、作地所在设区区城市上一年年度职工月平平均工资的33倍，单位和和个人超过上上述规定比例例和标准缴付付的住房公积积金，应将超超过部分并入入个人当期的的工资、薪金金收入，计征征个人所得税税。据市劳动动和社会保障障局发布数据据统计，目前前我市20007年度在职职职工年工资资总额197779.000元、20008年度在职职职工年工资资总额224487.000元，在计算算年所得时，22009年度住房公公积金税前扣扣除标准，单单位和个人均均为674.61元/月。个人所得税纳纳税申报表(适用于年所所得12万元以上上的纳税人申申报)填写范本以下举例中纳税税人取得的年年所得均已达达到12万元，且且均为中国人人，应

30、依照税税法规定向税税务机关办理理自行纳税申申报。纳税人办理申报报时，首先要要填写个人基基本信息,然后再分别别填写各所得得项目对应的的数额：1、工资、薪金金所得工工资、薪金所所得，是指未未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月2800元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。计算方法：应纳纳税所得额月工资、薪薪金收入22000元(或4800元)应纳税额应纳纳税所得额适用税率速算扣除数数（适用545的九级级超额累进税税率）（注：单位和个个人按照国家家规定标准缴缴付的基本养养老保险费、基基本医

31、疗保险险费、失业保保险费、住房房公积金（简简称“三费一金”）可以在税税前扣除，超超过规定标准准缴付的部分分，需计入工工资、薪金收收入计算征收收个人所得税税。）例：某纳税人22009年共取得境境内工薪收入入1884000元，个人人按规定缴纳“三费一金”330240元元，按照税法法规定计算，应应纳个人所得得税22332元，单位已已扣缴税款222332元。申报时，该纳税税人应在个个人所得税纳纳税申报表（适适用于年所得得12万元以上上的纳税人申申报）（以以下简称申报报表）中“工资、薪金金所得”对应一行填填写相关内容容。其中，“年所得额”的“境内”一栏填写“11581600.00”（1884000-30

32、2240），“合计”栏也相应填填写“1588160.000”； “应纳税所所得额”栏填写“1334160.000”；“应纳税额”栏填写“22332.000”；“已缴（扣）税税额”栏填写“22332.000”；“抵扣税额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填填写“0”。2、个体工商户户的生产、经经营所得个体工商户的生生产、经营所所得，是指应应纳税所得额额。即：实行行查账征收的的，按照每一一纳税年度的的收入总额减减除成本、费费用以及损失失后的余额计计算；实行定定期定额征收收的，按照纳纳税人自行申申报的年度应应纳税所得额额计算，或按按照其自行申申报的年度应应纳税经营额额乘以应税所所得

33、率计算。个个人独资企业业和合伙企业业投资者(以下简称投投资人)的应纳税所所得额，比照照上述方法计计算。合伙企企业投资者按按照上述方法法确定应纳税税所得额后，合合伙人应根据据合伙协议规规定的分配比比例确定其应应纳税所得额额，合伙协议议未规定分配配比例的，按按合伙人数平平均分配确定定其应纳税所所得额。对于于同时参与两两个以上企业业投资的，投投资人应将其其投资所有企企业的应纳税税所得额相加加后的总额作作为年所得。计算方法：应纳纳税所得额收入总额（成本费费用损失准予扣除的的税金）应纳税额应纳纳税所得额适用税率速算扣除数数（适用535的五级级超额累进税税率）例：某纳税人从从事个体经营营，2009年营业收

34、入入额为1500000元，按按税法规定计计算应纳税所所得额为255800元，应应纳税款39910元，并并已向税务机机关申报并缴缴纳税款39910元。申报时，该纳税税人应在申报报表中“个体工商户户的生产、经经营所得”对应一行填填写相关内容容。其中，“年所得额”的“境内”一栏填写“225800.00”，“合计”栏也相应填填写“258800.000”；“应纳税额”栏填写“39910.000”；“已缴（扣）税税额”栏填写“39910.000”； “抵扣税额额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填填写“0”。3、对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得对企事业单位的的承包经营、承承租经

35、营所得得，按照每一一纳税年度的的收入总额计计算。即：按按照承包经营营、承租经营营者实际取得得的经营利润润，加上从承承包、承租的的企事业单位位中取得的工工资、薪金性性质的所得。计算方法：应纳纳税所得额个人承包、承承租经营收入入总额每月月2000元应纳税额应纳纳税所得额适用税率速算扣除数数（适用535的五级级超额累进税税率）例：某纳税人承承包某服装厂厂，2009年共取得承承包收入1110000元元，按税法规规定计算应纳纳税所得额为为86000元，应缴纳个个人所得税223350元，并已向向税务机关缴缴纳。申报时，该纳税税人应在申报报表中“对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得”对应一行填填写相关

36、内容容。其中，“年所得额”的“境内”一栏填写“11100000.00”，“合计”栏也相应填填写“1100000.000”； “应纳税所所得额”栏填写“86000.000”；“应纳税额”栏填写“23350.00”；“已缴（扣）税税额”栏填写“23350.000”； “抵扣税额额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填填写“0”。4、劳务报酬所所得劳务报酬所得，是是指未减除法法定费用（每每次800元或者者每次收入的的20%）的收收入额。劳务务报酬所得不不得减除纳税税人在提供劳劳务或让渡特特许权使用权权过程中缴纳纳的有关税费费。计算方法：1、应应纳税所得额额每次收入不超超过40000元

37、的：应纳纳税所得额每次收入额额800元每次收入在44000元以以上的：应纳纳税所得额每次收入额额（1-20）2、应纳税额应纳税所得得额20如果纳税人的每每次应税劳务务报酬所得超超过200000元的，应应实行加成征征税，其应纳纳税总额应依依据相应税率率和速算扣除除数计算。计计算公式为：应纳税额应纳纳税所得额适用税率速算扣除数数例：某纳税人在在2009年共提供五五次劳务，分分别取得收入入3000元、45000元、100000、200000、500000元，按税法法规定计算，每每次取得收入入的应纳个人人所得税额分分别为4400元、720元、16000、3200元、100000元，并已已被全额扣缴缴了

38、税款。申报时，该纳税税人应在申报报表中“劳务报酬所所得”对应一行填填写相关内容容。其中，“年所得额”的“境内”一栏填写“887500.00”（3000+4500+100000+200000+500000），“合计”栏也相应填填写“875500.000”； “应纳税所所得额”栏填写“699800.000”（2200+3600+8000+160000+400000）；“应纳税额”栏填写“155960.000”（440+7720+16600+32200+100000）；“已缴（扣）税税额”栏填写“155960.000”； “抵扣税额额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填填写“0”。

39、5、稿酬所得稿酬所得，是指指未减除法定定费用（每次次800元或者者每次收入的的20%）的收收入额。计算方法：1、应应纳税所得额额（1）每次收入入不超过40000元的：应纳税所得得额每次收收入额8000元（2）每次收入入在40000元以上的：应纳税所得得额每次收收入额（1-20）2、应纳税额应纳税所得得额20（1-30）例：某纳税人22009年在报刊上上共发表2篇文章，分分别取得稿酬酬1500元、30000元，按照税税法规定计算算，应缴纳个个人所得税998元、308元，并并已被报社全全额扣缴了税税款。申报时，该纳税税人应在申报报表中“稿酬所得”对应一行填填写相关内容容。其中，“年所得额”的“境内

40、”一栏填写“44500.000”（1500+3000），“合计”栏也相应填填写“45000.00”； “应纳税所得额”栏填写“2900.00”（700+2200）；“应纳税额”栏填写“406.00”（98+308）；“已缴（扣）税额”栏填写“406.00”； “抵扣税额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填写“0”。6、特许权使用用费所得特许权使用费所所得，是指未未减除法定费费用（每次8800元或者者每次收入的的20%）的收收入额。特许许权使用费所所得，不得减减除纳税人在在提供劳务或或让渡特许权权使用权过程程中缴纳的有有关税费。计算方法：1、应应纳税所得额额（1）每次收入入不超

41、过40000元的：应纳税所得得额每次收收入额8000元（2）每次收入入在40000元以上的：应纳税所得得额每次收收入额（1-20）2、应纳税额应纳税所得得额20例：某纳税人22009年将发明的的一项专利让让渡给某公司司使用，取得得收入400000元，按按照税法规定定计算，应缴缴纳个人所得得税64000元，并已被被该公司全额额扣缴了税款款。申报时，该纳税税人应在申报报表中“特许权使用用费所得”对应一行填填写相关内容容。其中，“年所得额”的“境内”一栏填写“440000.00”，“合计”栏也相应填填写“400000.000”； “应纳税所所得额”栏填写“322000.000”；“应纳税额”栏填写“

42、64400.000”；“已缴（扣）税税额”栏填写“64400.000”； “抵扣税额额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填填写“0”。7、利息、股息息、红利所得得利息、股息、红红利所得，偶偶然所得和其其他所得，均均指不减除任任何费用的收收入额。个人人储蓄存款利利息所得、企企业债券利息息所得，全部部视为纳税人人实际取得所所得年度的所所得。计算方法：应纳纳税额应纳纳税所得额（每每次收入额）20例：某纳税人22009年取得本公公司（非上市市公司）股权权分红200000元，扣扣缴个人所得得税40000元；银行储储蓄存款账户户孳生利息收收入12000元；持有某上上市公司A股股票，取取得

43、股息30000元，扣扣缴个人所得得税300元。申报报时，该纳税税人应在申报报表中“利息、股息息、红利所得得”对应一行填填写相关内容容。其中，“年所得额”的“境内”一栏填写“224200.00”（200000+12000+30000），“合计”栏也相应填填写“242200.000”； “应纳税所所得额”栏填写“23000.000”；“应纳税额”栏填写“4300.00”（4000+300）；“已缴（扣）税税额”栏填写“4300.00”； “抵扣税额额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填填写“0”。8、财产租赁赁所得财产租赁所得，是是指未减除法法定费用（每每次800元或者者每次收入

44、的的20%）和修修缮费用（每每月不超过8800元）的的收入额。不不得减除纳税税人在出租财财产过程中缴缴纳的有关税税费；对于纳纳税人一次取取得跨年度财财产租赁所得得的，全部视视为实际取得得所得年度的的所得。计算方法：1、应应纳税所得额额（1）每次（月月）收入不超超过40000元的：应纳税所得额每次（月）收收入额准予予扣除项目修缮费用（800元为限）800元（2）每次收入入在40000元以上的： 应纳税所得额每次（月月）收入额准予扣除项项目修缮费费用（8000元为限）（1-20）2、应纳税额应纳税所得得额适用税率（适适应20的税率率，但对个人人出租房屋取取得的所得暂暂减按10的税率率征收个人所所得

45、税。）例：某纳税人22009年将自有住住房出租给某某公司，每月月租金35000元，缴纳纳个人所得税税250元，及及按国家规定定缴纳的其他他税费2000元。申报时，该纳税税人应在申报报表中“财产租赁所所得”对应一行填填写相关内容容。其中，“年所得额”的“境内”一栏填写“442000.00”（350012），“合计”栏也相应填填写“420000.000”；“应纳税所得得额”栏填写“300000.000”（250012）；“应纳税额”栏填写“30000.000”（250112）；“已缴（扣）税税额”栏填写“30000.000”； “抵扣税额额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填填写

46、“0”。9、财产转让让所得财产转让所得，是是指转让财产产的收入额减减除财产原值值和转让财产产过程中缴纳纳的税金及有有关合理费用用后的余额，即即应纳税所得得额。个人转转让房屋所得得，采取核定定征收个人所所得税的，按按照实际征收收率（1%）换算为为换算所得率率（5%），据此此计算年所得得。股票转让让所得，以一一个纳税年度度内，个人股股票转让所得得与损失盈亏亏相抵后的正正数为申报所所得数额，盈盈亏相抵为负负数的，此项项所得按“零”填写。计算方法：应纳纳税所得额每次收入额额财产原值值合理税费费应纳税额应纳纳税所得额20例：某纳税人22009年出售一处处家庭非唯一一住房（原值值7000000元），取取得

47、转让收入入8600000元，按规规定缴纳个人人所得税233400元及及其他税费443000元元；全年在上上交所转让AA股股票盈利利600000元，按规定定暂免征收个个人所得税，因因此，无须缴缴纳税款。申报时，该纳税税人应在申报报表中“财产转让所所得”对应一行填填写相关内容容。其中，“年所得额”的“境内”一栏填写“11770000.00（个个人房屋转让让所得：1117000.00，股票票转让所得：600000.00）”（1770000.008600000-7000000-443000+600000，600000.00为股股票转让所得得），“合计”栏也相应填填写“1777000.000”； “应纳税所所得额”栏填写“1117000.000”；“应纳税额”栏填写“233400.000”；“已缴（扣）税税额”栏填写“233400.000”； “抵扣税额额”、“减免税额”、“应补税额”、“应退税额”四栏分别填填写“0”。10、偶然所所得计算方法：应纳纳税额应纳纳税所得额（每每次收入额）20例：某纳税人22009年一次购买买体育彩票，