企业财务风险控制的原则与措施38230.docx

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1、企业内部风险控控制与财务管管理一、 企业的风险管理理与内部控制制企业的风险管理理从本质上也也应当是以内内部控制为前前提，是以内内部的风险为为主要对象的的进行的有效效和适当的管管理。现代企企业面临的激激烈的市场竞竞争和恶劣的的生存环境。各各种经济活动动都伴有风险险的存在，会会产生不同的的结果。企业业(组织)的的终极目标就就是利益的最最大化，企业业始终生存在在成本和利润润之间。从影影响这些要素素发生风险的的原因，主要要是外部的市市场环境风险险和内部特有有风险外部部风险如：政政治环境、宏宏观经济环境境、自然灾害害和意外等企企业外部的风风险，也称为为系统风险。内内部风险包括括组织治理结结构、内部控控制

2、缺陷、管管理者的素质质经营特点等等形成的经营营风险企业生产产经营过程的的不确定性；财务风险企业举借借债务给财务务成果带来的的不确定性；法律风险作为经济济活动的平等等民事主体之之间法律行为为活动的诉讼讼风险等，也也称为非系统统风险。 对于前前者是每个企企业所共同面面临的风险，是是企业自身无无法预见和控控制的。因此此，企业风险险管理的理想想途径应当首首先是完善防防范企业财务务风险和经营营风险管理体体系，包括：法人治理结结构、风险管管理组织、财财务运营和公公司运营的政政策与程序、内内部审计系统等。加加强对内部风风险的识别和和把握，以内内部各种可能能发生偏离目目标的不确定定因素为控制制点，建立起起风险

3、管理机机制和体系，来来应对内部风风险，并进而而对企业整体体风险进行管管理。根据调查，企业业面临的外部部风险和内部部风险大至有有以下18种种重要的风险险因素：单位内控系统统的有效性决决定了风险的的大小；管理者的能力力大小，决定定风险的大小小；(3)管理者的的正直度，正正直的管理者者可以保障职职责的完成和和风险的减小小；(4)单位的规规模。单位规规模大潜在的的风险就高；(5)会计系统统的变动，变变动后的信息息系统风险很很高， (6)经营业务务的复杂程度度，越复杂，出出错的几率越越大；(7)要职人员员的变动，会会增加或至少少带来不确定定性；(8)经营环境境恶化，会促促使管理人员员不顾一切歪歪曲业绩；

4、(9)资产流动动性，流动性性大，发生损损失的机会就就越大；企业快速增长长，在生产费费用控制方面面的风险会增增加；信息化程度，若若无严格的分分工，会带来来失控；审计的间距，频频繁审计能降降低风险；管理者的目标标压力，压力力大会不择手手段，生产费费用不宜控制制；政府法规的范范围，约束的的程度越高，违违法机会就越越高，公司面面临的风险就就大；员工士气，低低的地方就是是问题所在，风风险所在的地地方；独立的审计计计划；公开程度。增增加透明度可可降低风险；距总部的距离离。从以上可以看出出企业面临的的最直接和频频繁的来自于于企业内部的的管理风险，而这些风险险是企业能够够并且应该可可以预见、识识别和控制的的。

5、风险控制制过程如下图图所示：二、 企业的财务管理理与风险控制制（一） 何谓企业财务管管理与财务管管理风险财务管理是企业业管理的一个个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 财务管理风险是指企业财务活动中因存在不确定性或不可控因素，在一定时期内使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而蒙受损失的可能性。（二） 财务管理风险控控制财务管理风险控控制，即控制制企业财务管管理方面面临临的各种风险险，深入理解解财务

6、管理风险，分分析财务风险险形成的根源源及不同财务务风险形成的的具体原因，完完善企业资本本运营风险防防范体系、建建立有效的内内部控制体系系以及精确的的财务分析制制度，从筹资资、投资、经经营与收益分分配四个方面面控制财务风风险，从而有效地地控制财务风风险。三、 我国企业财务风风险控制现状状（一）经验决策策和主观决策策现象严重。很多企业决策者者对企业财务决策策风险的认识识不足，普遍遍存在经验决决策和主观决决策的现象，由由于盲目投资资导致企业投投资损失巨大大。在固定资资产投资决策策过程中，很很多企业事前前对投资项目目的可行性没没有进行充分分系统的分析析和研究，另另外为决策所所提供的信息息也存在缺失失和

7、不真实，加加上决策者决决策能力良莠莠不齐等原因因，使得企业业在进行投资资决策时，经经验决策和主主观决策往往往起到了决定定作用，从而而导致投资决决策失误，影影响了企业的的经营秩序，从从而给企业带带来了较大的的财务风险。（二）企业财务务风险管理制制度存在诸多多缺陷。我国企业产生财财务风险的一一个重要因素素就是由于企企业财务风险险管理制度不不完善，进而而导致了企业业内部财务关关系的混乱。目目前许多企业业的预算管理理系统不完备备，企业的市市场监控机制制存在诸多不不健全的地方方，财务的内内部控制制度度不成熟，企企业的成本控控制制度不完完善，企业的的资金管理控控制制度失效效，信息传输输系统滞后和和不准确，

8、日日常先进管理理制度不完备备。企业与内内部各部门之之间及企业与与上级企业之之间，在资金金管理及使用用、利益分配配等方面存在在权责不明、管管理混乱的现现象，以至于于造成资金使使用效率低下下，资金流失失严重，资金金的安全性、完完整性无法得得到保障。（三）防范企业业财务风险的的方法比较匮匮乏。主要表现在不能能合理利用财财务杠杆，企企业财务风险险综合防范手手段不够完善善，前者是有有的企业不顾顾财务风险去去追求融资财财务效应，有有的企业则是是走向了另一一个极端，也也就是轻视财财务杠杆，推推崇零负债；后者主要表表现在企业财财务预警模型型的缺陷，突突出的特点是是几乎所有的的财务模型都都集中在寻找找最佳的公开

9、开财务指标来来预测财务危危机，但是这这个模型存在在诸多缺陷，即即稳定性不够够，采用不同同的样本得到到的预警模型型存在显著的的差异，而且且同一模型的的适用范围在在很大程度上上受到限制。且且财务预警模模型的运用主主要是集中在在上市公司，而而对一些容易易破产的私营营企业和民营营企业研究较较少。四、 企业面临的财务务风险类型及及成因1、财务风险的的类型财务风险以资本本运动环节的的存在形态分分析，可划分分为筹资风险险、投资风险险，经营风险险和收益分配配风险四种风风险类别。筹筹资风险是到到期无法偿还还本金和偿付付资本成本的的可能性；投投资风险是无无法取得期望望投资报酬的的可能性：经经营风险是无无法卖出产品

10、品并收回企业业所垫支本金金的可能性；收益分配风风险，是由于于收益取得和和分配而对企企业价值产生生影响的可能能性。 2、财务风险的的形成原因（1）筹资风险险的成因。筹筹资风险，即即指狭义的财财务风险，即即到期无法偿偿还本金和偿偿付资本成本本的可能性。虽虽然企业筹资资风险只存在在于有负债的的企业，但就就现代企业的的发展模式而而言，任何企企业的经营活活动都会或多多或少的产生生筹资风险，筹筹资风险是所所有财务风险险的起点。（2）投资风险险的成因。投投资风险即由由于不确定因因素的存在而而无法取得期期望投资报酬酬的可能性。投投资风险有投投资结构风险险、投资项目目风险与投资资组合风险。（3）资金回收收风险的

11、成因因。资金回帐帐风险，即指指企业投入的的本金经过生生产经营过程程之后，不能能回到起点的的风险。资金金回收风险产产生的原因也也分为外因和和内因。外因因指宏观经济济的影响。目目前说明此问问题的最好的的例子就是美美国的金融海海啸。内因指指企业的营销销政策、信用用政策等因素素。（4）收益分配配风险的成因因。收益分酝酝风险，即收收益取得和分分配对企业价价值产生影响响的可能性。收收益分配风险险是所有财务务风险的释放放。收益确认认和收益分配配行为是收益益分配风险产产生的两个方方面。收益确确认的风险指指由于收益确确认不当而带带来收益超分分配的可能性性。五、 加强企业财务风风险控制的原原则企业财务风险控控制是

12、企业整整个经营管理理系统的重要要核心内容。企业在制定定和实施财务务风险控制策策略的过程中中必须遵循和和利用企业管管理的基本原原则以及风险险控制本身所所要求的其他他原则,这些些原则主要包包括以下几个个方面：（一） 符合企业总目标标的原则。企业财务风险控控制作为企业业整体经营管管理活动的一一部分,其风风险控制目标标和策略的制制定应该而且且必须符合企企业发展总目目标的要求。对于企业业局部或部门门经营活动出出现的风险制制定和实施风风险控制策略略时，要考虑控制制局部风险可可能对企业整整体风险防范范与控制目标标的影响，不能因片面面追求局部利利益或部门利利益而损害企企业的整体利利益。企业局局部风险控制制策略

13、的制定定应以整体风风险控制目标标为指导思想想。（二） 风险防范与风险险处理相结合合的原则。风险防范与风险险处理相结合合是企业财务务风险控制总总体目标本身身所要求的。企业利益主主体在认识和和掌握财务风风险本质的基基础上，能够采取一一定的策略措措施以避免某某些风险损失失的发生。但由于风险险控制主体自自身能力的限限制和外部环环境的复杂多多变，企业某些风风险损失的发发生在所难免免。这就需要企企业采取一定定的策略措施施进行风险损损失的处理。只有风险控控制策略与风风险处理策略略相结合，才能达到风风险控制的最最佳效果。（三） 长短期利益相结结合的原则。企业财务风险控控制主体应认认真分析风险险的性质及其其可能

14、造成损损失的严重性性，在企业因采采取风险控制制措施致使风风险成本增加加而减少的近近期利益与企企业长远利益益安全保障程程度的提高之之间做出权衡衡，以防因贪小小而失大。（四） 动态适应性原则则。企业自身成长过过程及外部环环境的动态变变化使得企业业在不同的发发展阶段面临临不同的风险险引发因素，如在企业初初创阶段其风风险因素更多多地体现为技技术的不确定定，在企业稳步步发展阶段， 其风险因素素则可能更多多地体现为管管理方面的因因素等。所以企业财财务风险控制制策略的制定定和实施应注注意其动态适适应性。（五） 成本效益比较的的原则。以最小的成本获获得最大的安安全保障是企企业财务风险险控制的内在在要求，如果规

15、避风风险获得的收收益未能弥补补为防范与控控制风险所投投入的费用，则企业就失失去了控制风风险的必要。因因此企业经营营者必须以科科学的态度和和战略的眼光光开展企业的的风险控制活活动。六、 完善企业财务风风险控制的措措施（一）提高企业业决策者的财财务风险意识识。企业财务风险意意识，是企业业在进行财务务活动时对市市场可能出现现的消极情况况的一种自我我防范意识。企企业财务风险险意识很大程程度上取决于于企业管理者者和员工对风风险的态度。企企业应该确立立正确的财务务风险管理理理念，积极提提高员工的财财务风险意识识，提供有利利于培养员工工财务风险管管理意识的环环境，对企业业的领导和全全体员工进行行广泛的风险险

16、意识教育，确确立正确的财财务风险管理理的观念，防防止好大喜功功、不顾成本本和不看市场场的盲目管理理行为。（二）努力完善善企业财务风风险管理制度度。企业建立严谨的的财务风险管管理制度是防防范财务风险险不可缺少的的重要措施，一一个企业没有有明确的财务务风险管理制制度，就没有有明确的财务务风险管理目目标和方向，在在财务管理中中必然是效率率低下。建立立和强化企业业内控机制，可可以通过提高高财务风险认认识，强化资资金管理，提提高资金的使使用效率，加加强财产控制制即对存货和和应收账款的的管理。（三）建立健全全资本预算体体系。在现金管理方面面，企业应建建立资本预算算体系，实行行预算控制，对对企业的现金金实行

17、预算控控制管理。企企业现金流量量预算的编制制，是财务管管理工作中重重要一环，准准确的现金流流量预算，可可以为企业提提供预警信号号，使企业经经营者能够及及早采取措施施防范财务风风险。为能准准确编制现金金流量预算，企企业应该将各各具体目标加加以汇总，将预期现金金收支的状况况，以周、月月、季、半年年及一年为期期，建立滚动动式现金流量量预算。（四）建立健全全内部审计控制制度度，实行内部部监督责任制制。内部审计是在一一个单位内部部对各种经营营活动与控制制系统所进行行的独立评价价，它由独立立于被审部门门的内部审计计机构或内部部审计人员来来完成，是为为了检查单位位内部各项既既定的政策、程程序是否贯彻彻、建立

18、的标标准是否遵循循、资源的利利用是否合理理有效以及企企业的目标是是否达到。内内部审计既是是内部控制的的不可或缺的的重要组成部部分，又是实实现内部控制制目标的重要要手段，内审审制度的完善善是健全内部部控制制度的的重要内容。同同时，实行内内部监督责任任制，内部监监督系统实行行一把手负责责，并将审查查结果向企业业董事会或最最高管理当局局报，可以有效避避免渎职、不不作为情况，切切实保证内部部监督的及时时、准确、到到位。（五）企业必须须重视对内部部财务控制制制度管理人员员的选用。设计得再完善的的内部财务控控制制度也需需要称职的人人员来执行，企业的用人人政策直接影影响着企业能能否吸收有较较高能力的人人员来

19、执行控控制制度，所所以，必须重重视对内部财财务控制制度度管理人员的的选用和培训训，提高人员员的素质，定定期进行考证证，奖优罚劣劣。具体讲，除除领导本身应应以身作则起起表率作用外外，还应做好好以下几点工工作：第一，要要及时掌握企企业内部会计计人员思想行行为状况。内内部业务人员员、会计人员员违法违纪，必必然有其动机机，因此企业业领导及部门门负责人要定定期对重点岗岗位人员的思思想和行为进进行分析，掌掌握可能使有有关人员犯罪罪的外因，以以便采取措施施加以防范和和控制。第二二，对企业人人员进行职业业道德教育和和业务培训。职职业道德教育育要从正反两两方面加强对对会计人员的的法纪政纪、反反腐倡廉等方方面的教

20、育，增增强会计人员员自我约束能能力；加强对对会计人员的的继续教育，减减少会计业务务处理的技术术错误。（六）建立良好好的信息化系统，提高高企业内部财财务控制效果果。一个良好的信息息沟通系统可可以使企业及及时掌握营运运状况，提供供内容全面、及及时、正确的的信息，并在在有关部门和和人员之间进进行沟通，同同时避免人为为因素对内部部财务控制效效果的影响。中国烟草行业正处在像以产权为纽带的现代企业转变之中，烟草行业的各类生产要素与经营资源开始了新一轮的重组，跨地域的集团化、资产一体化管理成为了烟草工业企业集团的主旋律。对于带有明显的计划经济和专卖体制下的特点的卷烟工业企业，必须建立一个有着统一的财务制度、

21、核算标准和信息系统的集团财务信息系统，以现代企业集团的以业务流程为导向的管理思想为指导方针，通过信息化手段来实现财务管理上的事前计划、事中控制和事后分析，才能适应烟草工业企业的集中化、扁平化的发展趋势的需要。（七）提高财务务风险防范的的技术方法盒盒财务风险预预警机制。提高财务风险防防范的技术方方法主要包括括：分散法，即即通过企业之之间联营、多多种经营及对对外投资多元元化等方式分分散财务风险险；回避法，即即企业在选择择理财方案时时，应综合评评价各种方案案可能产生的的财务风险，在在保证财务管管理目标实现现的前提下，选选择风险较小小的方案，以以达到回避财财务风险的目目的；转移法法，即企业通通过某些手段段将部分或全全部财务风险险转移给他人人承担的方法法；降低法，即即企业面对客客观存在的财财务风险，努努力采取措施施降低财务风风险的方式。另另外，企业应应建立适合自自身特点的财财务风险预警警机制，该系系统不仅应包包括流动比率率、速动比率率、资产负债债率等财务指指标，还应包包括企业经营营中一系列诸诸如产品合格格率、市场占占有率等指标标，对财务管管理实施全过过程监控，一一旦发现某种种异常征兆应应着手应变，以以避免和减少少风险损失。