会计速成与实帐操作28609.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.会计速成 与与实帐操作（已已申请专利，翻翻印必究）主 编：高立立凡责任编辑：王 涛 山西阳阳煤寺家庄出出版社第一章会计基础础知识一1工业企业的的内容 工业企业采矿业制造业电力燃气及水的生产和供应业2工业企业的划划分标准指标名称计算单位小型从业人员人数人300以下销售额万元3000以下资产总额万元4000以下3会计职能会计职能基本职能拓展职能预测经济前景参与经济决策反映和监督评价经营业绩4会计核算的基基本前提：会会计主体,持持续经营，会会计分期，货货币计量5会

2、计核算的一一般原则：客客观性原则，可可比性原则，一一贯性原则，相相关性原则，及及时性原则，清清晰性原则，权权责发生制原原则，配比性性原则，历史史成本原则，划划分收益性支支出与资本性性支出原则6会计的六要素素：资产，负负债，所有者者权益，收入入，费用，利利润它们之间的关系系是：资产=负债+所所有者权益收入-费用=利利润资金运动的静态态表现资金运动的动态态表现表明资产的来源源与归属表明经营成果与与相应期间收收入和费用的的关系编制资产负债表表的依据编制利润表的基基础8借贷记账法：有借必有贷贷，借贷必相相等9会计循环：原原始凭证记账凭证明细账总账结账编制报表报税10会计人员分分类：出纳岗岗，工资核算算

3、岗，工程核核算岗，材料料会计，税务务会计，成本本会计，资金金核算，往来来核算，固定定资产岗，收收入利润核算算，会计档档案管理，总总账报表，稽稽核11干会计需要要懂得知识：基础会计，财财务会计，成成本会计，税税法，经济法法，财务管理理，会计电算算化，市场营营销知识，工工商管理知识识，国际贸易易知识 第二二章资产的核核算 第一节现金金和银行存款款1货币资金分为为：现金，银银行存款，其其他货币资金金2现金使用范围围的规定：（1） 给职职工个人的工工资、各项工工资性补贴；（2）. 支付给给个人的劳务务报酬；（3）. 支付各各种抚恤金、学学生奖学金、丧丧葬补助费；(4). 支付出出差人员必须须随身携带的

4、的差旅费；(5). 根据国国家规定颁发发给个人的科科学、技术、文文化、教育、卫卫生、体育等等各种奖金；(6). 各种劳劳保、福利费费用以及国家家规定对个人人的其他支出出；(7). 结算起起点以下的零零星支出，现现行规定的结结算起点为11000元；(8). 中国国人民银行确确定需要支付付现金的其他他支出。3、现金管理“八八不准”。按按照现金管管理暂行条例例及其实施施细则规定，企企业事业单位位和机关团体体部队现金管管理应遵循“八八不准”即： （1）不准准用不符合财财务制度的凭凭证顶替库存存现金； （2）不准准单位之间互互相借用现金金； （3）不准准谎报用途套套取现金； （4）不准准利用银行账账户代

5、其他单单位和个人存存入或支取现现金； （5）不准准将单位收入入的现金以个个人名义存入入储蓄； （6）不准准保留账外公公款； （7）不准准发生变相货货币； （8）不准准以任何票券券代替人民币币在市场上流流通。4有关现金的分分录：（1） 从开户银行提取取现金：借：现金 贷：银行行存款（2） 将现金存入银行行 借：银行行存款 贷：现金（3） 用现金发放工资资 借：应付付工资 贷：现金谨记：资产类账账户，借方计计增加，贷方方计减少。负负债类账户，贷贷方计增加，借借方计减少。5有关银行存款款的分录 （1）收到到投资款：借借：银行存款款 贷：实收资本（2）销售商品品 借借：银行存款款 贷：主营业务收收入（

6、3）用银行存存款付款 借借：应付账款款 贷：银行存款 6银行存款余额调节表会计期间或截止止日：开户行及账号：银行对账单余额额单位银行存款余余额调整后存款余额额调整后存款余额额200 摘要凭证编号加单位已收银行行未收减单位已付银行行未付200 摘要凭证编号加银行已收单位位未收减银行已付单位位未付月日月日合计合计出纳：编制：复核：日期：7资产科目包括括：现应存投投固无形：现现金应收账款款存货投资固固定资产无形形资产 第二节应收账款款和坏账准备备1例：C小企业业为增值税一一般纳税人，向向D企业销售售产品一批，含含税销售额为为35 1000元，适用用增值税税率率为l7%。则则： 不含税税销售额=335

7、 1000(1+117%)=330 0000(元) 应应交增值税=30 000017%=5 1000(元) 应编制会计计分录如下：借：应收账款D企业 355 600 贷：主营业业务收入 30 000 应应交税费应交增值税税(销项税额额) 5 10002坏账准备(即即预计收不回回来的钱)余余额百分比法法：根据会计计期末应收账账款的余额乘乘以估计坏账账率即为当期期应估计的坏坏账损失，据据此提取坏账账准备。例：甲公司采用用余额百分比比法计提坏账账准备，20002年末甲甲公司应收账账款的余额为为200000元，提取坏坏账准备的比比例为5%，22003年发发生了坏账损损失500元元，当年末应应收账款的余

8、余额为300000元，计计算甲公司在在2002年年和20033年应计提的的坏账准备以以及20022年和20003年末坏账账准备科目余余额（假设甲甲公司20002年初坏账账准备账户余余额为0）。解：2002年年末甲公司应应计提的坏账账准备为20000055%10000元；借：管理费用1000贷：坏账准备10002002年末坏坏账准备科目目余额为10000元；2003年甲公公司发生了坏坏账损失5000元；借：坏账准备500贷：应收账款5002003年末甲甲公司的坏账账准备余额应应为：3000005%15000元；应计提的坏账准准备为：15500-（11000-5500）11000元。借：管理费用1

9、000贷：坏账准备1000甲公司20033年末坏账准准备科目余额额为：10000-5000+1000015000元，即会计计期末应收账账款的余额乘乘以估计坏账账率。 第三节节 存货1常见的存货有有材料，在产产品，半成品品，产成品，低低值易耗品，委委托代销商品品2存货的计价方方法有：个别别计价法，先先进先出法，加加权平均法，移移动加权平均均法，后进先先出法3 1、材材料入库借：材料明明细 贷：应付账账款暂估入库库（按入库单单编号分笔录录入）2、挂账借：应付账款暂估入库库 贷：应付账账款供货商3、付款借：应付账款供货商 贷：应付账账款计财部4、领用材料借：其他应收款款各领用部部门 贷：材料明细5、

10、转各部门领领用材料款借：其他应收款款计财部 贷：其他应应收款各领用部部门注：1和4常用用 第第四节 固固定资产，固固定资产折旧旧和固定资产产清理1定义：固定资资产是指企业业使用期限超超过1年的房房屋、建筑物物、机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产、经经营有关的设设备、器具、工工具等。不属属于生产经营营主要设备的的物品，单位位价值在10000元以上上，并且使用用年限超过22年的，也应应当作为固定定资产。固定定资产是企业业的劳动手段段，也是企业业赖以生产经经营的主要资资产。从会计计的角度划分分，固定资产产一般被分为为生产用固定定资产、非生生产用固定资资产、租出固固定资产、未未使用固定资资产、不

11、需用用固定资产、融融资租赁固定定资产、接受受捐赠固定资资产等。 固定资产购入的的核算 借：固定定资产 贷贷：银行存款款2 固定资产折折旧指一定时时期内为弥补补固定资产损损耗按照规定定的固定资产产折旧率提取的的固定资产折折旧，或按国国民经济核算算统一规定的的折旧率虚拟拟计算的固定定资产折旧。它它反映了固定定资产在当期期生产中的转转移价值。各各类企业和企企业化管理的的事业单位的的固定资产折折旧是指实际际计提的折旧旧费；不计提提折旧的政府府机关、非企企业化管理的的事业单位和和居民住房的的固定资产折折旧是按照统统一规定的折折旧率和固定定资产原值计计算的虚拟折折旧。3固定资产折旧旧方法企业计提固固定资产

12、折旧旧的方法有多多种，基本上上即可以分为为两类，即直直线法（包括括年限平均法法和工作量法法）和加速折旧旧法（包括年数总总和法和双倍倍余额递减法法），企业应应当根据固定定资产所含经经济利益预期期实现方式选选择不同的方方法.企业折折旧方法不同同，计提折旧旧额相差很大大. 企业应当按按月计提固定定资产折旧，当当月增加的固固定资产，当当月不计提折折旧，从下月月起计提折旧旧；当月减少少的固定资产产，当月仍计计提折旧，从从下月起停止止计提折旧。提提足折旧后，不不管能否继续续使用，均不不再提取折旧旧；提前报废废的固定资产产，也不再补补提折旧。 一、年限平均法法又称直线法法，是指将固固定资产的应应计折旧额均均

13、衡地分摊到到固定资产预预定使用寿命命内的一种方方法。采用这这种方法计算算的每期折旧旧额相等。计计算公式如下下： 年折旧率 =（1 - 预计净残残值率）/ 预计使用寿寿命（年）*100% 月折旧率 = 年折旧旧率 / 112 月折旧额 = 固定资资产原价 * 月折旧率率 二、工作量法工作量法是是根据实际工工作量计算每每期应提折旧旧额的一种方方法。计算公公式如下： 单位工工作量折旧额额 = 固定定资产原价 * （1 - 预计净净残值率）/ 预计总工工作量 某项固定资资产月折旧额额 = 该项项固定资产当当月工作量 * 单位工工作量折旧额额 三、年数总和法法设备入账帐帐面价值为XX，预计使用用N年，残

14、值值为Y，则第第M年计提折折旧为（X-Y)*(NN-M+1)/(N+1)*N/2。 四、双倍余额递递减法设备入账帐帐面价值为XX，预计使用用N（N足够够大）年，残残值为Y。 则第一年折折旧C=X*2/N； 第二年折旧旧 C=(X-CC)*2/N 第三年折旧旧 C=(X-CC-CC)*2/N 最后两年需需改为直线法法折旧。 4固定资产的折折旧的范围计提折旧的固定定资产（1）房屋屋建筑物； （2）在用用的机器设备备、食品仪表表、运输车辆辆、工具器具具； （3）季节节性停用及修修理停用的设设备； （4）以经经营租赁方式式租出的固定定资产和以融融资租赁式租租入的固定资资产。 不计提折旧的固固定资产（1

15、）已提提足折旧仍继继续适用的的的固定资产； （2）以前前年度已经估估价单独入账账的土地。 （3）提前前报废的固定定资产 （4）以经经营租赁方式式租入的固定定资产和以融融资租赁方式式租出的固定定资产 特殊情况一一、已达到预预定可使用状状态的固定资资产，如果尚尚未办理竣工工决算，应当当按照估计价价值暂估入帐帐，并计提折折旧。待办理理了竣工决算算手续后，再再按照实际成成本调整原来来的暂估价值值，不需要调调整原已计提提的折旧额。当当期计提的折折旧作为当期期的成本、费费用处理。 二、处于更更新改造过程程停止使用的的固定资产，应应将其账面价价值转入在建建工程，不再再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态

16、转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。 三、因进行行大修理而停停用的固定资资产，应当照照提折旧，计计提的折旧额额应计入相关关资产成本或或当期损益。 5固定资产影响响因素1固定资资产原值，即即固定资产的的账面成本。 2固定资资产的净残值值，是指假定定固定资产预预计使用寿命命已满并处于于使用寿命终终了时的预期期状态，企业业目前从该项项资产处置中中获得的扣除除预计处置费费用以后的金金额。由于在在计算折旧时时，对固定资资产的残余价价值和清理费费用是人为估估计的，所以以净残值的确确定有一定的的主观性。 3固定资资产减值准备备，是指固定定资产已计提提的固定资产产减值准

17、备累累计金额。 4固定资资产的使用寿寿命，是指企企业使用固定定资产的预计计期间，或者者该固定资产产所能生产产产品或提供劳劳务的数量。固固定资产使用用寿命的长短短直接影响各各期应计提的的折旧额。在在确定固定资资产使用寿命命时，主要应应当考虑下列列因素： (1）该项项资产预计生生产能力或实实物产量； (2）该项项资产预计有有形损耗，如如设备使用中中发生磨损、房房屋建筑物受受到自然侵蚀蚀等； (3）该项项资产预计无无形损耗，如如因新技术的的出现而使现现有的资产技技术水平相对对陈旧、市场场需求变化使使产品过时等等； (4）法律律或者类似规规定对该项资资产使用的限限制。 为此，企业业应当根据固固定资产的

18、性性质和使用情情况，合理确确定固定资产产的使用寿命命和预计净残残值，并根据据科技发展、环环境及其他因因素，选择合合理的固定资资产折旧方法法，按照管理理权限，经股股东大会或董董事会，或经经理（厂长）会会议或类似机机构批准，作作为计式租出出的固定资产产和以经营租租赁方式租人人的固定资产产，不应当计计提折旧。 6折旧的年限在实际工作作中，企业一一般应按月计计提固定资产产折旧。企业业在实际计提提固定资产折折旧时，当月月增加的固定定资产，当月月不提折旧，从从下月起计提提折旧；当月月减少的固定定资产，当月月照提折旧，从从下月起不提提折旧。固定定资产提足折折旧后，不论论能否继续使使用，均不再再计提折旧；提前

19、报废的的固定资产，也也不再补提折折旧。 最低折旧年限除国务院财财政、税务主主管部门另有有规定外，固固定资产计算算折旧的最低低年限如下： （一）房屋屋、建筑物，为为20年； （二）飞机机、火车、轮轮船、机器、机机械和其他生生产设备，为为10年； （三）与生生产经营活动动有关的器具具、工具、家家具等，为55年； （四）飞机机、火车、轮轮船以外的运运输工具，为为4年； （五）电子子设备，为33年。 7固定资产清理理举例：某企企业有旧厂房房一幢，原值值4500000元，已提提折旧4355000元，因因使用期满经经批准报废。在在清理过程中中，以银行存存款支付清理理费用127700元，拆拆除的残料一一部分

20、作价115000元元，由仓库收收作维修材料料，另一部分分变卖收入66800元存存入银行。需需要编制结转转固定资产清清理净损益，我我看不明白营营业外支出是是怎样算出来来的做分录就清析了了借：固定资产清清理 155000 累计折折旧 4335000 贷：固定资资产 4550000借：固定资产清清理 122700 贷：银行存存款 127700借：原材料 150000 贷：固定资产产清理 115000借：银行存款 68000 贷：固定资产产清理 66800固定资产清理净净损益=155000+112700-150000-68000=59000借：营业外支出出 59000 贷：固定资产产清理 59900

21、第三章负债债和所有者权权益的核算 第一节节负债的核算算（短期借款款，应付账款款，应付工资资，应交税金金，预提费用用，其他应交交款，其他应应付款，长期期借款）1短期借款 新新增贷款分录借银行存款，贷贷短期借款短期借款 归还还旧贷款分录录借短期借款，贷贷银行存款2应付账款分录录 发发生时 借借：原材料 贷：应付付账款。付款时 借借 应付账款款 贷 银银行存款 / 库存现金金3应付工资 . 计提时： 借：生产产成本工资资 管管理费用-工工资 贷：应付职职工薪酬（应应发数）.发发放时：借：应付职工薪薪酬（实发数数） 贷贷：银行存款款扣除三险税金及及其他部分： 借：应付付职工薪酬（应应发数-实发发数）

22、贷：扣除个人养养老医疗失业业（22411）4应交税金1.计提税金时时：借：营业税金及及附加 4267.58贷：应交税金-营业税 44103.445贷: 应交税金金-城建税 41.033贷：应交税费-教育费附加加 1233.102.交纳税款时时:借:应交税金-营业税 111968.38借:应交税金-城建税 441.03借:应交税费-教育费附加加 1233.10借：管理费用 41.003贷:现金 77864.9933增值税不是计计提的，是按按增值税专用用发票载明的的进项税额抵抵扣的。本月月认证入账时时借：原材料料等，借：应应交税金应应交增值税进项税额，贷贷：银行存款款或应付账款款（应付票据据）。如

23、当月月销项大于进进项，应借：应交税金应交增值税税转出未交交增值税，贷贷：应交税金金未交增值值税。次月交交纳时，借：应交税金未交增值税税，贷：银行行存款。 4常见的的税种：增值值税（17%），营业税税(娱乐餐饮饮业)，消费费税（化妆品品酒等奢侈品品） 企业所所得税，个人人所得税注意：城市维护护建设税（00.05）教教育费附加（00.03）价价格调控基金金（0.0115）地方教教育费附加（00.02）资资源税（计税税依据是产量量，标准3.2元）印花花税（计税依依据是产量，标标准0.1元元）水资源费费（计税依据据是产量，标标准3元）可可持续发展基基金（计税依依据是产量，标标准18元）煤煤炭转产发展展

24、基金（计税税依据是产量量，标准5元元）矿山环境境治理恢复保保证金（计税税依据是产量量，标准100元）安全费费（计税依据据是产量，标标准50元）井井巷费（计税税依据是产量量，标准2.5元）维简简费（计税依依据是产量，标标准6元）安安全奖励基金金（计税依据据是产量，标标准10元）5 例2:某公司为一一般纳税人,本月销售设设备一批,含含税销售额为为50万元,设备购入成成本为40万万元(取得33%的专用发发票),则应应纳相关税金金如相:销项税额=5000000(1+177%)17%=772649.57(元)进项税额=4000000(1+3%)3%=111650.449(元)应交增值税=772649.5

25、7-111650.449=609999.088(元)应交城市维护建建设税=600999.0087%=42269.944(元)应交教育费附加加=609999.083%=18829.977(元)应交地方教育费费附加=600999.0082%=12219.988(元)应交各项税金合合计=609999.088+42699.94+11829.997+12119.98=683188.97(元元)6税务会计每月月应及时抄税税，报税，认认证，做计提提等凭证，做做有关税的报报表 第二节所所有者权益的的核算1所有者权益又又称净资产，包包括实收资本本，资本公积积，盈余公积积和未分配利利润四个部分分。2实收资本的核核

26、算举例 收到投资： 借：固固定资产、银银行存款等 贷：实实收资本资本公积转增:：借 ：资资本公积 贷：实收收资本减少注册资本： 借：实收收资本 贷：银行存存款 3资本公积是指指企业在经营营过程中由于于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。 4盈余公积是指指公司按照规规定从净利润润中提取的各各种积累资金金。盈余公积积是根据其用用途不同分为为公益金和一一般盈余公积积两类。公益益金专门用于于公司职工福福利设施的支支出。按现行行规定，上市市公

27、司按照税税后利润的55%至10%的比例提取取法定公益金金。一般盈余公积分分为两种：一一是法定盈余余公积。上市市公司的法定定盈余公积按按照税后利润润的10%提提取，法定盈盈余公积累计计额已达注册册资本的500%时可以不不再提取。二二是任意盈余余公积。任意意盈余公积主主要是上市公公司按照股东东大会的决议议提取。法定定盈余公积和和任意盈余公公积的区别就就在于其各自自计提的依据据不同。前者者以国家的法法律或行政规规章为依据提提取；后者则则由公司自行行决定提取。1、用于弥补亏损2、转增资本3、分配股利5盈余公积举例例1：某股份份公司经股东东大会决议，决决定将法定盈盈余公积500万元转增资资本，按规定定增

28、资程序获获得批准后，该该公司应作如如下会计分录录： 借：盈余公公积法定定盈余公积 500 0000 贷：股本500 0000 用盈余公积积弥补亏损时时借记“盈余余公积法法定(或任意意)盈余公积积”科目，贷贷记“利润分分配盈余余公积补亏”科科目。 例2：某股股份有限公司司发生经营亏亏损20万元元，经股东大大会决议，用用法定盈余公公积弥补，会会计核算上应应作如下会计计分录：11 借：盈余公公积法定定盈余公积 200 0000 贷：利润分分配盈余余公积补亏 200 0000 例3：天方方食品股份公公司20122年成立当年年就实现税后后利润96 000 0000元，按按10%的比比例提取法定定盈余公积

29、金金，股东大会会决议按200%提取任意意盈余公积金金。其会计分分录如下： 借：利润分分配提取取法定盈余公公积9 6600 0000 提取任任意盈余公积积19 2200 0000 贷：盈余公公积法定定盈余公积 9 6000 000 任意盈盈余公积119 2000 0006 未分配利润润核算年终决决算，将实现现的净利润转转入分配，分分录： 借：本年利润 贷：利利润分配-未分配利润润 注：如为亏亏损，做相反反分录 第四章收收入费用和利利润的核算1收入分为主营营业务收入，其其他业务收入入，营业外收收入2费用成本费用期间费用销售费用管理费用主营业务成本其他业务成本财务费用3利润=收入-费用，月底底结转收

30、入和和费用结转本年收入 借：收收入类科目 贷：本年年利润结转本年成本费费用 借借：本年利润润 贷：费费用类科目结转利润分配 借借：本年利润润 贷：利利润分配（若若为亏损，则则方向相反） 第五章 成本的的核算1关于成本会计计的工作流程程的一些见解解：（1）、收集材料料单，入库单单，与仓库材材料会计或保保管员/仓库库记账员接口口，做好协调调工作。（2）、确定最合合适你公司材材料成本计算算方法：先进进先出，后进进先出，加权权平均等。(3)、建立材料料明细账，确确定产品分类类。(4)、月底根据据发出材料，购购进材料单，汇汇总合计，与与仓库材料会会计核对。(5)、根据计算算方法 确定定单位成本，及及结存

31、成本。(6)、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。 控制生产成本。2成本会计中常常设的会计科科目：生产成成本，制造费费用，废品损损失，待摊费费用3原材料分配举举例; 借借：生产成本本基本生产成成本 -辅助生产成成本 制造造费用 管理理费用 贷：材料 （注意：材材料可以换成成工资，福利利费或累计折折旧等4约当产量法：所谓约当当产量比例法法，就是把把月末在产品品的数量按其其完工程度，折折合成相当于于完工产品的的产量（即约约当产量），然然后把完工产产品的产量和和在产品的约当量相相加，构成约当总产量量。再和发发生的生产费费用相除，得得出费用分配配率，用分配配率去乘完工工产品产量和和在产品约当当量

32、，从而计计算出完工产产品应负担的的成本和在产产品应留存的的成本。简称称约当产量法法。实务及计算算公式从上述概念念我们得出计计算约当产量量可分四步，第第一步、计算算在产品约当当产量在产品约当当产量在产产品数量完完工率（完工工程度） 公公式1；第二步、计计算费用分配配率（即每件件完工产品应应分配的费用用）费用分配率率 公公式2；第三步、求求出在产品的的成本月末在产品品成本月末末在产品约当当产量费用用分配率 公公式3；第四步、求求出完工产品品的成本完工产品成成本完工产产品数量费费用分配率本月全部部费用月末末在产品成本本 公式4。例：某厂生生产某产品，月月末完工8件件，在产品44件，完工程程度50，已

33、已知本月生产产费用发生11800元，月月初在产品2200元，请请用约当产量量法分配月末末在产品和完完工产品成本本。约当产量450%=2（件）月初在产品品（200）本月生产费费用 （11800）全部生产费费用（20000）费用分配率率 2000完工产品成成本82200=16600（元）在产品成本本220004000（元） 第六章财财务报表1财务报表主要要有资产负债债表，利润表表，现金流量量表2成本报表主要要对内进行管管理，财务报报表主要对外外报送。3 资产负债债表概述资产负债表表是指反映企企业在某一特特定日期的财财务状况的报报表。资产负负债表主要反反 映资产、负负债和所有者者权益三方面面的内容，

34、并并满足“资产产=负债+所所有者权益”平平衡式。 （一）资产产应当按照流流动资产和非非流动资产两两大类别在资资产负债表中中列示，在流流动资产和非非流动资产类类别下进一步步按性质分项项列示。 （二）负债债应当按照流流动负债和非非流动负债在在资产负债表表中进行列示示，在流动负负债和非流动动负债类别下下再进一步按按性质分项列列示。 （三）所有有者权益一般般按照实收资资本、资本公积、盈余公积和未未分配利润分分项列示。 二资产负债表表的结构我国企业资资产负债表采采用账户式结结构，分为左左右两方，左左方为资产，右右方为负债和和所有者权益益。资产负债债表各项目均均需填列“年年初余额”和和“期末余额额”两栏。

35、其其中“年初余余额”栏内各各项数字，应应根据上年末末资产负债表表的“期末余余额”栏内所所列数字填列列。“期末余余额”栏主要要有以下几种种填列方法： 三资产负债表表的编制（一）根据据总账科目余额额填列。如“应应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 （二）根据据明细账科目余余额计算填列列。如“应付付

36、账款”项目目，需要根据据“应付账款款”和“预付付款项”两个个科目所属的的相关明细科科目的期末贷贷方余额计算算填列；“应应收账款”项项目，需要根根据“应收账账款”和“预预收款项”两两个科目所属属的相关明细细科目的期末末借方余额计算算填列。 （三）根据据总账科目和和明细账科目目余额分析计计算填列。如如“长期借款款”项目，需需要根据“长长期借款”总总账科目余额额扣除“长期期借款”科目目所属的明细细科目中将在在一年内到期期、且企业不不能自主地将将清偿义务展展期的长期借借款后的金额额计算填列。 （四）根据据有关科目余余额减去其备备抵科目余额额后的净额填填列。如资产产负债表中的的“应收账款款”、“长期期股

37、权投资”、 “在建工程程”等项目，应应当根据“应应收账款”、“长长期股权投资资”、“在建建工程”等科科目的期末余余额减去“坏坏账准备”、“长长期股权投资资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项 目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 （五）综合合运用上述填填列方法分析析填列。如资资产负债表中中的“存货”项目，需需要根据“原原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途

38、物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 “未分配利利润”账目根根据总账期末末余额填列，分分3种情况： 1 “本年年利润贷方方余额+利利润分配贷贷方余额 2 本年年利润借方方余额+利利润分配借借方余额（以以-号填列） 3 本年年利润贷方方余额-利利润分配借借方余额或利润分配贷方余额-本年利润润借方余额额（若借方余余额大于贷方方余额，以“-”号填列） 利润表一利润表表的概念和结结构 利润表是指指反映企业在在一定会计期期间的经营成成果的报表。 我国企业的的利润表采用用多步式格式式，主要编制制步骤和内容容如下： 第一步，以以营

39、业收入为基基础，减去营营业成本、营营业税金及附附加、销售费费用、管理费费用、财务费费用、资产减减值损失，加加上公允价值值变动收益(减去公允价价值变动损失失)和投资收收益(减去投投资损失)，计计算出营业利利润； 第二步，以以营业利润为基基础，加上营营业外收入，减减去营业外支支出，计算出出利润总额； 第三步，以以利润总额为基基础，减去所所得税费用，计计算出净利润润(或亏损)。 普通股或潜潜在普通股已已公开交易的的企业，以及及正处于公开开发行普通股股或潜在普通通股过程中的的企业，还应应当在利润表表列示每股收收益信息。 二、项目 1、营业收收入 减：营业成成本 营业税金及及附加 销售费用 管理费用 财

40、务费用 资产减值损损失 加：公允价价值变动净收收益 投资净收益益 2、营业利利润 加：营业外外收入 减：营业外外支出 3、利润总总额 减：所得税税 4、净利润润 现金流量表财务报表现金流量量表 一现金流量表表概述现金流量表表是反映企业业在一定会计计期间现金和和现金等价物物流入和流出出的报表。我我国企业现金金流量表采用用报告式结构构，分类反映映经营活动产产生的现金流流量、投资活活动产生的现现金流量和筹筹资活动产生生的现金流量量，最后汇总总反映企业某某一期间现金金及现金等价价物的净增加加额。 (一)经营营活动产生的的现金流量 经营活动，是是指企业投资资活动和筹资资活动以外的的所有交易和和事项。经营

41、营活动产生的的现金流量主主要包括销售售商品或提供供劳务、购买买商品、接受受劳务、支付付工资和交纳税税款等流入和和流出的现金金和现金等价价物。 (二)投资资活动产生的的现金流量 投资活动，是是指企业长期期资产的购建建和不包括在在现金等价物物范围内的投投资及其处置置活动。投资资活动产生的的现金流量主主要包括购建建固定资产、处处置子公司及及其他营业单单位等流入和和流出的现金金和现金等价价物。 (三)筹资资活动产生的的现金流量 筹资活动，是是指导致企业业资本及债务务规模和构成成发生变化的的活动。筹资资活动产生的的主要包括吸吸收投资、发发行股票、分分配利润、发发行债券、偿偿还债务等流流入和流出的的现金和现金金等价物。偿偿付应付账款款、应付票据据等商业应付付款等属于经经营活动，不不属于筹资活活动。 企业应当采采用直接法列列示经营活动动产生的现金金流量。直接接法，是指通通过现金收入入和现金支出出的主要类别别列示经营活活动的现金流流量。采用直直接法编