21年审计师真题下载8卷.docx

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1、21年审计师真题下载8卷21年审计师真题下载8卷 第1卷在审计师常用的计算机审计技术中，可能导致测试数据进入被审计单位的真实数据环境的是：A.测试数据B.平行模拟C.集成测试法D.嵌入式审计模块答案：C解析：集成测试法是审计人员虚构一些公司的数据并与被审计单位的真实数据一起处理，分析处理结果，这种方法可以对被审计单位的信息系统持续测试，但缺点是测试数据可能进入真实数据环境。下列关于财务管理职能的说法，正确的是（ ）A.财务预测为财务决策提供备选方案，为财务预算提供依据B.财务决策为财务预算和财务控制拟定具体目标C.财务控制为财务分析设定标准D.财务分析对财务活动过程的实际结果进行分析和评价E.

2、财务预算为财务控制和财务分析设定标准答案：A,B,D,E解析：考察财务管理概述财务预算为财务控制和财务分析设定标准。一家钢铁企业的内部审计师对公司司机的备用金进行审计。公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金，以备在出差时使用。备用金不能超过3000元。在出差中实际花费的备用金必须在出差归来一周之内报销批准。审计发现，司机的差旅费大大超出了政策规定的标准。公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金。在上述的发现中，作为审计发现的“条件”是什么？A.差旅费大大超出了政策规定的标准B.备用金不能超过3000元C.公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由D.司机积累了大

3、额的不需要的备用金答案：A解析：内部审计师将差旅费与政策规定的标准比较，超出标准的即作为异常事项，因此是审计发现的条件。除了数据保护，公司一般还应用以下哪种控制措施来捍卫其客户的隐私权？终端用户计算；数据加密；间谍软件；入侵检测。A.只有是对的。B.只有和是对的。C.只有和是对的。D.只有、和是对的。答案：C解析：不正确。终端用户计算是软件开发方法；正确。数据加密可以保护客户隐私不被轻易打开；不正确。间谍软件是窃取信息的工具；正确。入侵检测可以防御对隐私资料的非法获取。根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（ ）。A、机会成本B、管理成本C、短缺成本D、坏账成本答案：C

4、解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，应收账款是别人占用本企业的资金，没有短缺之说。现金和存货有短缺成本。下列哪项表明销售部门可能存在舞弊：.销售部门经理的个人生活水平远远高于其正常的薪酬.客户反映已经交货款而财务部门没有收到货款.为了增加销售额，销售部门创造了“相当宽松”的控制环境A.只有B.只有C.只有D.、和答案：D解析：以上情况都表明销售部门可能存在舞弊。根据行政处罚法及有关规定，税务机关在对法人作出()的决定之前，无须告知纳税人有要求听证的权利。A.5千元罚款B.停止办理出口退税C.扣押应纳税商品.货物D.调取当年度涉税账簿资料E.吊销税务行政许可证件答案：A,B

5、,C,D解析：本题考核税务行政处罚听证程序的适用范围。税务行政处罚听证程序适用于较大数额的罚款案件（对公民作出2千元以上罚款，或对法人或者其他组织作出1万元以上罚款）和吊销税务行政许可证件案件。注意掌握税务行政处罚的种类，包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。不属于税务行政处罚的情形：（1）属于行政处罚，但不属于税务行政处罚：警告、行政拘留、暂扣执照。（2）属于行政命令，属于纠正的措施，不具有制裁性：责令限期改正（包括责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整等）。（3）属于间接强制执行形式：收缴或者停售发票。（4）税务具体管理行为：通知有

6、关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证、停止抵扣等。2022年4月5日，叶某因参加赌博活动被甲市乙县公安局罚款3000元，叶某不服，便向甲市公安局（位于丙区）提起复议，市公安局维持了原处罚决定，并于2022年5月31日向其送达了复议决定书。叶某仍不服，准备提起行政诉讼。按照规定，叶某最迟提起行政诉讼的时间是（）。A.6月15日B.7月30日C.8月30日D.11月30日答案：A解析：本题考核起诉与受理。根据行政诉讼法规定，公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提

7、起诉讼。法律另有规定的除外。（2022中）采用ABC法管理存货时，需要重点管理的存货是：A.数量较多的B.品种较多的C.占用资金较多的D.库存时间较长的答案：C解析：ABC分类方法进行存货分类的标准主要有两个：金额标准和品种数量，其中金额标准是基本的标准。如A类存货种类较少，但占用的资金较多，应当实行严格的控制，重点管理。21年审计师真题下载8卷 第2卷以下哪种关于公司治理的说法是不正确的?A.董事会是公司治理实务中的焦点B.首席审计执行官为公司治理承担责任C.因发放股票股利导致控制权稀释是公司治理问题D.文化、结构和政策为良好的治理提供了基础答案：B解析：管理层而不是首席审计执行官承担公司治

8、理责任。证实已记录应付账款存在的是( )A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证D.向供应商函证零余额的应付账款答案：C解析：逆查有助于审查存在。以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？A、已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。B、内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。C、决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。D、某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。答案：D解析：中期报告通常用来一些重大的、紧急的情况，

9、四个选项选择最佳的答案，扩展审计方案，仍在原审计范围内；且有舞弊迹象，继续调查，属于惯常做法，所以C选项不是最优。显然D更加紧急重大一些。注册会计师查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括( )A.追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况B.审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债C.函证应付账款D.重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性E.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债答案：A,B,E解析：选项C主要是针对存在；选项D主要针对计价和分摊。下列关于宪法

10、的实施保障，说法正确的有、()A、由司法机关负责保障宪法实施的体制起源于英国B、我国对于宪法实施的保障采取事先审查与事后审查相结合的方式C、美国联邦最高法院的马伯里诉麦迪逊案开启了司法审查制度的先河D、由专门机关负责保障宪法实施的体制源于法国答案：B,C,D解析：纵观世界各国的宪法规定和宪政实践，宪法实施保障体制主要有以下三种：(1)立法机关负责保障实施宪法的体制；(2)司法机关负责保障实施宪法的体制；(3)专门机关负责保障实施宪法的体制；由司法机关负责保障宪法实施的体制起源于美国，A选项错误。我国对于宪法实施的保障采取事先审查与事后审查相结合的方式。对自治条例、单行条例以及较大的市的地方性法

11、规，通过其生效或施行前的批准程序实行事先审查；对一切法律、法规、规章以及其他规范性文件均可以依照法定程序进行事后审查。B选项正确。1803年，美国联邦最高法院在审理马伯里诉麦迪逊一案的判决中明确宣布：“违宪的法律不是法律”，“阐释宪法是法官的职责”，从而开创了司法审查制度的先河，即开创由普通法院审查国会法律是否合宪的先例。C选项正确。由专门机关负责保障宪法实施的体制源于1799年法国宪法设立的护法元老院。D选项正确。下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：A.对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入B.对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收

12、入D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入答案：C解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为营业收入。某企业计划购置一套生产线，固定资产投资额为l000万元，垫付流动资金50万元，全部于建设起点一次性投入。设备购入后即可投入使用，寿命为l5年，预计净残值为100万元。预计投产后每年营业收入为300万元，每年付现成本为100万元。固定资产按直线法计提折旧，垫付的流动资金在项目结束时全部收回。该企业所得税税率为25%。假定不考虑增值税因素。上述投资所需资金通过发行普通股和债券两种方式筹集，所筹资金各占50%。普通股的资本成本为14%，债券的资本

13、成本为6%。根据上述资料，为213-217题从备选答案中选出正确的答案。设备投入运营后，每年应计提的折旧额是：A.60万元B.63.33万元C.66.67万元D.70万元答案：A解析：年折旧=(1000-100)15=60(万元)检查记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊可以实现的审计具体目标是( )。A.估价B.截止期C.披露D.计价正确性答案：D解析：计价正确性指的是检查记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊。应该包含在内部审计机构章程中的一项权力要素是：A.确认审计部门必须审查的经营部门。B.确认应向审计委员会进行披露的类别。C.接触与审计绩效相关的记录、人员和实物资产。D.接触

14、外部审计师的工作底稿。答案：C解析：A、不正确。确认审计部门必须审查的经营部门是审计工作计划或方案的一项内容，要根据风险评估的结果等相关因素确定，而不需要在内部审计章程中进行具体规定。B、不正确。向审计委员会进行披露的类别由首席审计执行官在报告时根据实际情况作出选择。而不需要在章程中进行具体规定。C、正确。根据实务公告1000一l，审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产的权力，应当包含在内部审计章程的相关规定中。D、不正确。内部审计人员是否有权接触外部审计师的工作底稿，不完全取决于内部审计人员所在的组织，因而不属于章程中所规定的一项权力要素。21年审计师真题下载8卷 第3卷下列有

15、关行政机关委托的组织的各项表述中，不正确的是（ ）。A.行政机关超越自己职权范围的委托无效B.行政机关委托社会组织行使行政权必须履行书面委托手续C.受委托组织对行为后果承担法律责任D.受委托组织不得再委托其他任何组织或个人行使委托的职权答案：C解析：选项C：“委托机关”对受委托组织的行为后果承担法律责任。下列会计核算，符合会计信息质量的谨慎性要求的有（ ）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧B.设置秘密准备C.应收账款计提坏账准备D.对存货计提跌价准备答案：A,C,D解析：谨慎性的运用不允许企业设置秘密准备。审计人员认为符合内部控制要求的是（ ）。A.由生产车间根据审批后的生产计划采购材料B.

16、由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料C.由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库D.由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成答案：B解析：A：采购材料应当由采购部门执行。C：应当由验收人员负责验收。D：由财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成。共用题干甲公司共有资金5000万元，其中按面值发行债券1000万元，筹资费用率2%，期限为3年，债券票面利率8%；银行借款500万元，借款利率6%；发行普通股300万股，每股发行价10元，计3000万元，筹资费用率5%，预计每年分派现金股利2元/股；留存收益500万元。假设企业所得税率为25%。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题

17、的正确答案。甲公司的普通股资金成本是()。A:15%B:20%C:21%D:21.05%答案：D解析：解析过程：发行债券资金成本=1000*8%*(1-25%)/1000*(1-2%)=6.12%解析过程：银行借款资金成本=6%*(1-25%)=4.5%解析过程：普通股资金成本=2/10*(1-5%)=21.05%解析过程：留存收益资金成本=210=20%解析过程：债券占总资金额的比重=1000/5000*100%=20%银行借款占总资金额的比重=500/5000*100%=10%普通股资占总资金额的比重=3000/5000*100%=60%留存收益资金占总资金额的比重=500/5000*10

18、0%=105甲公司的加权平均资金成本=6.12%*20%+4.5%*10%+21.05%*60%+20%*10%=16.3%某部门的员工均为具有高超技术的专业人士，他们一起共事已逾五年，对现有的工作及工作关系很满意。请问该部门经理应采取以下何种管理方法？A.在工作的特定技术方面给予员工指导。B.通过下放权力尽可能减少指令。C.为完成任务而提供指导与支持。D.尽可能减少员工参与决策。答案：B解析：A、不正确。员工技术高超，一般不需指导。B、正确。技术熟练，关系稳定，相互信任，适合采用授权式管理。C、不正确。稳定的关系，熟练的技术，多数情况下不需要指导或支持。D、不正确。在员工技术好，具有信任关系

19、的组织中，应当通过提高参与决策程度来进一步激励员工。资料 2022年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）201 1 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下： 1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为 5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司201 1年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目

20、标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。 2.A公司财务报告显示，2022年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2022年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品

21、；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。 3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现： (1) 2022年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。 (2)B公司工会2022年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股职工762人，2022年持股会分红1024.78

22、万元，人均13448元。 (3) 2022年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。 (4) 2022年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。 4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2022年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万

23、元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2022年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。 要求 针对“资料1”，分析A公司是否存在财务舞弊风险因素，并说明理由，指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的审计程序。答案：解析：

24、A公司存在财务舞弊的风险因素。 省网资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司2022年度销售收入在集团内排名第一;A公司所处行业竞争比较激烈，近5年来行业产值年均增长率约为5%。但光华集团将A公司最近5年主营业务收入年均增长率目标确定为15%，光华集团和A公司管理层都存在编制虚假财务报告的压力和动机；同时，A企业近3年完成主营业务收入年均增长率为18%，净利润年均增长2%，在行业盈利水平平稳的情况下，该公司销售收入增长幅度远大于净利润增长幅度，说明该公司存在编制虚假财务报告虚报销售收入的可能。 审计人员在A公司财务收支审计中应将收入真实性审计

25、作为重点，揭示可能存在的收入舞弊风险。 审计人员应凋查了解和测试A公司销售业务内部控制情况，对收入总体情况进行分析，判断哪些类型的收入或购销环节可能存在较大的舞弊风险，抽查报告期末异常调整或大额会计分录，进而确定对A公司销售业务进行审计的范围和重点。在激烈的竞争环境中，组织成员或单位直接通过非正式的平等的沟通达到协同，相互之间不存在指挥与被指挥的关系，也没有来自外部的干扰，组织的这种协同机制属于下列哪种机制？A.相互适应自行调整B.工作过程标准化C.共同价值观D.直接指挥、直接控制答案：A解析：根据民法理论，下列导致所有权消灭的法律事实中，属于民事法律行为的是（ ）。A.抛弃所有权B.自然人死

26、亡C.纳税D.标的物灭失答案：A解析：本题考核所有权的消灭、民事法律行为。选项B、C、D属于因法律行为以外的事实导致所有权消灭的情形。除选项A以外，所有权的出让（赠与、出卖、互易等）也属于因法律行为导致所有权消灭的情形。下列各项中，符合销售与收款业务内部控制要求的有（）。A.发运凭证连续编号B.批准赊销信用与销售相互独立C.仓库在收到经过批准的销货单时才能发货D.信用管理部门根据企业赊销政策进行赊销审批E.编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立答案：A,B,C,D,E解析：适当的职责分工是内部控制中一项重要的控制措施。关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用。21年

27、审计师真题下载8卷 第4卷税务机关的征税行为在行政法上属于()。A.依职权的行政行为B.行政处罚C.行政征收D.损益性行为E.依申请的行为答案：A,C,D解析：本题考核行政征收。征税是因相对人负有行政法上的纳税义务而引起的行政征收，是损益性行为。审计性质应当表述为A.经济监督B.财政、财务收支的审查C.会计检查D.独立性经济监督答案：D解析：甲公司采用先进先出法计算发出A商品的成本，2022年3月1日结存A商品1000件，单价20元，3月5日购入A商品800件，单价为22元，3月10日购入A商品500件，单价为25元，3月20日发出A商品2000件，则甲公司2022年3月份发出A商品的成本为（

28、 ）元。A.60000B.44000C.54200D.42600答案：D解析：考察存货发出A商品的成本=100020+80022+20025=42600（元）。下列关于法律的形式的说法中，错误的有（ ）A.国家机关制定的规范性文件是法律的主要形式B.国际条约不是法律的形式C.规范性文件是指国家机关在其权限范围内，按照法定程序制定和颁布的含有一定的具有普遍约束力的行为规范的文件D.上级国家机关制定的规范性文件效力高于下级国家机关制定的规范性文件答案：B解析：考察法律的基本内涵。选项B，法律的形式可以分为：宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、名族自治地方的自治条例和单行条例、特别行政区的法律、

29、国际条约。甲公司管理层决定开展一项风险较高的业务，以便获取更高的收益，但甲公司的首席审计执行官认为这项新业务的风险水平不符合公司的风险管理战略，则该首席审计执行官应：A.提醒管理层开展新业务需承担的风险，且相应的风险水平不符合公司的风险管理策略B.该首席审计执行官应及时将相关情况向审计委员会汇报C.虽然该业务风险较高，但未必真会发生问题，所以先观察一段时间再做决定D.就此问题与高级管理层讨论，若仍不能达成一致，再向董事会汇报答案：D解析：如果内部审计师认为管理层接受的风险水平与组织的风险管理战略和政策不一致，则内部审计师应就此问题与管理层讨论，若仍不能达成一致，或者管理层出于某些原因不采取任何

30、纠正行动并承担后果，内部审计师应将此情况向董事会汇报。大中公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。（1）8月26日赊销一批商品售价50000元（不含增值税），代垫运杂费 1 500元，于当日确认收入。现金折扣条件是10天内付款给予货款不含增值税2%的折扣（不考虑增值税）。 买方于8月30日付款，于9月2日因质量不符合合同要求退回该批商品，支付运杂费 1 600元。双方协议，往返运杂费由销货方负担，应收账款按总价法核算。（2）10月30日从证券市场买入股票10万股，单价3元，另外支付交易费用2万元，价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利1.5万元。（3）企业年底出售一项固定资产，原值5

31、0万，已计提折旧15万，减值准备10万，发生清理费用1万，保险公司赔偿5万，残值收入1.5万。要求：根据上述资料，从以下备选答案中选出下列问题的正确答案。9月12日退回商品时，企业应退还的款项金额是（ ）。A.59000B.60000C.60600D.61600答案：C解析：应返还的是59000+1600= 60600元。（2022年）根据证券法的有关规定，下列各项中属于证券交易中内幕信息的有（）A.公司分配股利的计划B.公司股权结构的重大变化C.公司营业用主要资产的报废一次超过该资产的20%D.公司债务担保的重大变更E.上市公司收购的有关方案答案：A,B,D,E解析：甲和乙签订合同，约定甲运

32、送100台空调给乙，乙收到空调后的15日内一次性付清货款20万元。后甲和乙就此合同引发纠纷，甲将乙诉至法院、则关于本案下列说法中正确的是：( ）A.如果甲在诉讼中承认收到了乙支付的一部分货款，则乙对于该事实无需举证证明B.如果甲在诉讼中承认运送给乙的空调存在严重的质量问题，但在法庭辩论前又否认这一事实，则乙仍然应当就甲运送给自己的空调存在严重质量问题的事实进行举证C.如果甲和乙就甲是否实际运送空调的事实引发争议，则应当由甲承担举证责任D.如果乙主张合同关系因清偿完毕而终止，则其应当对引起合同关系终止的事实承担举证责任答案：A,C,D解析：考查自认的效力和合同纠纷案件中证明责任的分配。A项正确，

33、根据民诉解释第92条第1款的规定，一方当事人在法庭审理中，或者在起诉状、答辩状、代理词等书面材料中，对于己不利的事实明确表示承认的，另一方当事人无需举证证明，B项错误，根据证据规定第8条第4款的规定，当事人在法庭辩论终结前撤回承认并经对方当事人同意，或者有充分证据证明其承认行为是在受到胁迫或者重大误解情况下作出且与事实不符的，不能免除对方当事人的举证责任。根据证据规定第5条第1、2款和民诉解释第91条的规定，在合同纠纷案件中，主张合同关系成立并生效的一方当事人对合同订立和生效的事实承担举证责任；主张合同关系变更、解除、终止、撤销的一方当事人对引起合同关系变动的事实承担举证责任。对合同是否履行发

34、生争议的，由负有履行义务的当事人承担举证责任。故CD项正确。用一定数量的外国货币等于多少本国货币来表示汇率的方法是( )。A.直接标价法B.间接标价法C.固定标价法D.浮动标价法答案：A解析：21年审计师真题下载8卷 第5卷资料 按照年度审计项目计划的安排，2022年1月，某省审计厅派出审计组对省属国有企业虹达电器公司2022年度的财务收支情况进行审计。虹达电器公司主要生产和销售电视机。审计机关五年来没有对它进行过审计。由于其经营规模较大，是本省的税收大户，因此，税务部门一直对它监管很严，平均每年检查一次。舆论和宣传媒体有关虹达电器公司的报道也很多。由于时间紧，为提高效率，经过研究，审计厅派出

35、以经贸审计处王利、张金、李丽、钱帆、许勇5人为主的，由12人组成的审计小组，同时做出三项决定： 1.由审计人员张金担任审计组组长，因为他是半年前从虹达电器公司调入审计厅的，曾是虹达电器公司财务负责人，熟悉虹达电器公司的情况。 2.鉴于虹达电器公司受税务监管较多，声誉很好，而且时间紧，因而此次审计不执行调查了解程序，直接编制审计实施方案。 3.审计组做了分工，除审计组组长张金负责全面审计和检查督导外，王利、李丽、钱帆、许勇分别负责审计资产、负债、所有者权益、收入和成本核算。 在现场审计阶段，负责资产审计的审计人员王利对虹达电器公司与存货相关的内部控制进行了测试，他认为除了如下八项存在内部控制缺陷

36、外，其他有关存货的内部控制均健全有效。 1.生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除白行销售外.还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报虹达电器公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；虹达电器公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。 2.鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 3.虹达电器公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。 4.虹达电器公司发出电视机时未全部按顺序记录。 5.虹达电器公司生

37、产电视机所需的零星K材料由某公司代管，但虹达电器公司未对K材料的变动进行会计记录。 6.虹达电器公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门的会计账上反映。 7.虹达电器公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。 8.虹达电器公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代某公司保管的U材料。根据上述存货内部控制情况，审计人员王利决定提请虹达电器公司对存货进行一次盘点。虹达电器公司接受了审计人员王利的建议，并制订了存货盘点计划，其主要内容如下：1.公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组负责盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售

38、分公司负责，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 2.限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点。 3.由于年底年初是销售旺季，生产32寸背投彩电的生产线不停产，仓库除发出32寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货。 4.各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。 5.由于某公司寄存的U材料与公司自身的U材料并无区别，故未单独摆放。U材料的库存数以盘点数扣除某公司寄存U材料的账面数确定；由某公司代管的K材料不安排盘点，库存数直接根据该公司的记录确定。 6.废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 要

39、求 简要回答为实现“薪酬账项均经恰当的批准”的内部控制目标，应对哪些关键环节进行恰当的批准？答案：解析：为实现“薪酬账项均经恰当的批准”的内部控制目标，应对聘用（批准上班）、薪酬计算结果工作时间特别是加班时间、按照规定代扣员工的款项以及薪酬发放表等进行批准。1986年以前，美国IBM公司的企业文化一起得到广泛的称赞，然而，不到十年后，IBM又因其惯性的文化受到责难。IBM公司并不是由于能力变化而失掉产业领导地位的，未能保持其优势的原因在于其惯性文化的影响，使该公司没有预期到产品变化的方向，并让竞争对手在市场份额上占据了市场优势地位。以上案例说明：A.企业文化可以促进企业的发展，但有时企业文化也

40、可能损害企业的绩效。B.企业文化在发展过程中最终会损害企业的绩效。C.企业文化可以补充企业的正式控制。D.企业文化可以促进合作并减少企业的交易费用。答案：A解析：A、正确。企业文化为企业创造价值的途径，但是，也必须看到，文化也可能损害企业的绩效。上述就是文化和绩效之间存在明显消极联系的一个例子。B、不正确。企业文化可以通过三种途径为企业创造价值，即文化简化了信息处理、文化补充了正式控制和文化促进合作并减少讨价还价成本。C、不正确。企业文化确实可以补充企业的正式控制，但本例中并不能体现也企业文化与组织绩效之间的这种关系。D、不正确。在企业内部，由于各利益相关者讨价还价的权力之争，会导致市场竞争中

41、可能出现的个体理性与集体理性的矛盾。企业文化通过“相互强化”的道德规范，会减轻企业内权力运动的危害效应，从而减少交易费用。但本例中并不能体现这一点。下列因素中能影响企业经营风险的有：( )A.销量B.产品售价C.产品变动成本D.优先股股利E.固定成本答案：A,B,C,E解析：能影响企业经营风险的有销量、产品售价、产品变动成本和固定成本，优先股股利影响企业的财务风险。考虑资金时间价值的决策方法包括：A、投资回收期法B、投资利润率法C、净现值法D、内部报酬率法E、投资报酬率法答案：C,D解析： 净现值法和内部报酬率法属于考虑资金时间价值的方法。有关投资决策指标的说法中不正确的有( )。A.当净现值

42、等于零时，说明此时的折现率为内部报酬率B.净现值是投资项目预期营业现金流量的现值C.当净现值大于零时，项目可为企业增加价值D.净现值为正的项目是收益率高于必要报酬率的项目E.内部报酬率高的项目净现值也高答案：B,E解析：净现值是项目投产后现金净流量现值减去项目初始投资现金流量现值后的余额，因此B选项错误；根据净现值公式可知，内部报酬率高的项目净现值低，因此选项E错误。下列关于审计文件材料归档的说法中，正确的有：A、审计文件材料归档工作由审计组组长负责 B、审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档 C、审计文件材料按审计项目立卷 D、对于小项目的审计文件材料可以合并立卷 E、立卷人应当将

43、收集的文件材料在审计项目终结后立卷归档答案：A,B,C,E解析： 审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。下列程序中，属于分析性复核的有( )。A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化C.抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D.从主营业务收入明细账中抽取金额较大项目，与销货发票，销售合同相核对E.检查决算日前后一段时间的销售记录答案：A,B解析：选项C、D、E属于检查程序。C查完整，D查虚构，E查截止。效益审计与财务报表审计二者之间的差别主要表现在( )。A.审计目标B.审计方向C.审计的基本原理

44、和程序D.所依据的评价标准E.审计方法答案：A,B,D,E解析：共用题干（一）资料甲公司主要生产A产品，市场占有率很高，不存在滞销问题，目前的销售价格为100元/件；年生产4000万件，固定成本总额为40000万元，单位变动成本为50元。目前，甲公司流通在外的普通股为50000万股，每股面值1元，发行价为12元；流通在外的公司债券50000万元，票面年利率为10%。甲公司没有其他债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列有关发行债券筹资的说法中，正确的有：A:与股票筹资相比，债券筹资成本较低B:债券期限越长，投资风险越大，发行价格可能越低C:根据公司法的规定，发

45、行公司流通在外的债券累计总额不得超过公司净资产的30%D:公司选择发行可转换债券，有利于其调整资本结构答案：A,B,D解析：计算过程：经营杠杆系数=（4000*100-4000*50）/（4000*100-4000*50-40000）=1.25;21年审计师真题下载8卷 第6卷甲离开妻子乙和女儿丙独自外出打工，一直杳无音信，乙遂向法院申请宣告甲死亡。后因生活贫困，乙将女儿丙交给丁收养，办理了相关手续。乙亦与同村的戊结婚，但1年后因感情不和而离婚。又过了1年，甲返回家中，请求法院撤销其死亡宣告，与乙自行恢复原婚姻关系，并以未经本人同意为由，要求解除收养关系，要回自己的女儿。下列说法中正确的是：(

46、)A:甲和乙的婚姻关系自行恢复B:甲和乙的婚姻关系经乙同意，即自行恢复C:丁与丙的收养关系因甲的死亡宣告撤销而自行解除D:丁与丙的收养关系征得丁和丙的同意可以解除答案：D解析：民法通则意见第37条规定：被宣告死亡的人与配偶的婚姻关系，自死亡宣告之日起消灭。死亡宣告被人民法院撤销，如果其配偶尚未再婚的，夫妻关系从撤销死亡宣告之日起自行恢复；如果其配偶再婚后又离婚或者再婚后配偶又死亡的，则不得认定夫妻关系自行恢复。因此，A、B两项错误。民法通则意见第38条规定，被宣告死亡的人在被宣告死亡期间，其子女被他人依法收养，被宣告死亡的人在死亡宣告被撤销后，仅以未经本人同意而主张收养关系无效的，一般不应准许

47、，但收养人和被收养人同意的除外。所以丁与丙的收养关系征得丁和丙的同意可以解除。因此，C项错误，D项正确。XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A.10600B.10000C.9400D.11200答案：B解析：企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额含税销售额（1征收率）10 300（13）10 000（元）。下列各项中，符合授权审计要求的是（）。A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对企业财务收支进行审计B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行

48、审计C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计答案：C解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系（AD选项错误）;二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越权限进行授权（B选项错误）；三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项不能授权下级审计机关进行审计。下列各项中，属于内部控制中控制环境要的有：A:员工素质B:风险评估C:组织结构D:控制活动E:对控制的监督答案：A,C解析：在公司内部开办舞弊热线的首要目的是A.减少公司的总运营成本B.检测机构内部各单位实现其目标情况C.建立沟通渠道，方便人们报告不当行为嫌疑D.强调值得注意的地方，并减少对如期运做领域的关注答案：C解析：A不正确。这不是开办舞弊热线的首要目的。B不正确。这与开办舞弊热线无关。C正确。这是开办舞弊热线的首要目的，强调的是沟通(不当行为嫌疑)。D不正确。这属于例外管理的范畴。以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的？A.管理层负责制定标准B.内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准C.公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标