21年审计师考试历年真题精选9节.docx

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1、21年审计师考试历年真题精选9节21年审计师考试历年真题精选9节 第1节某上市公司目前总资产10000万元，其中股东权益4000万元，普通股股数3500万股，长期借款6000万元，长期借款年利率8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数(系数)为1.2，目前整个股票市场平均收益率为10%，无风险收益率为4%，公司适用的所得税税率为25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下： 资料一：甲项目投资额为1200万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在-5%，12%和17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为0.3，0.4和0.3。 资料二：丁项目投资额为2000万元，经过逐次

2、测试，得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，丁项目的净现值分别为4.9468万元和-7.4202万元。 资料三：丁项目所需筹资有A、B两个方案可供选择。A方案：发行票面利率为12%，期限为3年的公司债券，B方案：增发普通股500万股，每股发行价为4元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。大股数=3500+500 大利息：480+240 小股数3500 小利息480 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。根据资本资产定价模型，该公司目前的股权资本成本为：A、8、8%B、10%C、11、2%D、12、6%答案：C解析：资

3、本成本=4%+1.2*（10%-4%）=11.2%首席审计执行官(C.AE)怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是：司法鉴定信息系统审计师拥有：A.能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识B.在法庭上能够构成可接受证据的知识C.有利于证实计算机滥用的高级分析性技术D.有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的高水平的归档和组织技能答案：B解析：某公司债券的面值为10元，票面利率为10%，每年计息1次，5年后到期，到期后一次还本付息，目前债券市场利率为12% ，则该债券的发行价格是（ ）。A

4、、高于10元B、等于10元C、低于10元D、难以确定答案：C解析：票面利率低于市场利率，所以是低于面值发行。按审查范围划分的审计种类有( )A.详细审计B.抽样审计C.全部审计D.局部审计E.就地审计答案：C,D解析：下列目标将风险管理战略定位在最优水平上的是：A.股东价值最大化B.亏损最小化C.销售额最大化D.成本节约答案：A解析：股东价值最大化可以使全面风险管理战略贯穿于整个组织。甲公司为乙公司的母公司，甲公司2022年个别资产负债表中对乙公司内部应收账款余额与2022年相同，仍为2500万元，坏账准备余额仍为50万元。2022年内部应收账款对应的坏账准备计提比例未发生变化。乙公司个别资产

5、负债表中应付账款2550万元系2022年向甲公司购入商品发生的应付购货款。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%。则在2022年合并工作底稿中应编制的抵销分录有（）。A借：应付账款2550贷：应收账款2550B借：应付账款2500贷：应收账款2500C借：应收账款坏账准备50贷：未分配利润年初50D借：未分配利润年初12.5贷：递延所得税资产12.5E借：应收账款坏账准备50贷：资产减值损失50答案：A,C,D解析：2022年合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：应付账款2550贷：应收账款2550借：应收账款坏账准备50贷：未分配利润年初50借：未分配利润年初12.5贷：递延所得税资产12

6、.5与债权性筹资相比，不属于股权性筹资的特点是（ ）。A、财务风险大B、资本成本高C、信息沟通与披露成本较大D、分散控制权答案：A解析：负债筹资有还本付息的压力，而股票筹资没有还本付息的压力，所以股票筹资的财务风险小。保护贸易政策具体包括：A、关税政策B、非关税壁垒政策C、不限制进出口D、允许外国商品自由进出E、对本国产品实行出口补贴答案：A,B,E解析： 保护贸易政策具休包括：关税政策、非关税壁垒政策，所以选项AB正确；对本国产品实行出口补贴是非关税壁垒政策之一，所以选项E正确；选项CD，表示的是自由贸易政策。21年审计师考试历年真题精选9节 第2节（2022年）下列各项工作中，属于审计实施

7、阶段的有（）A.编制年度审计项目计划B.要求被审计单位提供会计记录资料C.向被审计单位送达审计报告和审计决定D.通过收集原件，原物等方法取得证明材料E.对审计事项有关的会议和谈话内容作出记录答案：B,D,E解析：选项A为审计计划阶段的内容；选项C为审计报告编审阶段的内容。下列关于行政处罚简易程序的说法中，不正确的有()。A.行政处罚决定书无需该执法人员及行政机关签章B.对当事人认错态度不好，无理强辩的，应加重处罚C.行政处罚决定书应在宣告后当场交付当事人，或在7日内将决定书交付当事人D.当场作出的处罚决定，必须报所属行政机关备案E.执法人员应当场收缴罚款答案：A,B,C,E解析：本题考核行政处

8、罚的简易程序。选项A说法错误，行政处罚决定书须有行政机关加盖印章和执法人员签章。选项B说法错误，允许当事人陈述和申辩，且不因申辩加重处罚。选项C说法错误，行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人。选项E说法错误，执法人员不一定当场收缴罚款。审计机关的下列权限中，不属于审计处理措施的有( )。A.责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产B.建议被审计单位的主管部门纠正不当规定C.责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为E.查询被审计单位在金融机构的账户答案：B,D,E解析：B项为建议权，D项为制止权，E项为调查取证权。以下( )项审计程序在确定公司

9、最大限度利用现金并能及时处理供应商发票方面最为有效。A.确定收到供应商发票到相应的支付日期之间的处理时间间隔B.与应付账款经理交谈，确定处理供应商发票的程序和标准C.将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较D.将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较答案：C解析：C将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较，内部审计师能够评估发票是否得到了及时的处理。因此，内部审计师能够确定最大限度地利用现金的情况，也就是说，现金支付工作在其应付日前没有进行。选项A不正确，时间间隔代表处理发票所需的时间天数，并表明发票是否得到及时处理。不过，这不能让内部审计师确定所进行的支付工作能否最

10、大限度利用公司的现金。选项B不正确，与应付账款经理交谈不能提供任何有关发票处理工作及时，同时又最大限度利用公司现金的书面证据。选项D不正确，将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较，可以提供是否及时处理发票的信息，但它无法使内部审计师对现金的最大限度利用情况做出评估。以下属于控制测试中的抽样风险的有（ ）。A.信赖不足风险B.非抽样风险C.误拒风险D.误受风险答案：A解析：C、D属于实质性审查中的抽样风险。B与抽样风险无关。下列各项中，属于企业“营业收入”核算内容的有（）A.出租无形资产收到的租金B.销售商品收取的增值税C.出售原材料收到的价款D.出售固定资产收到的价款E.预收其他企

11、业的货款答案：A,C解析：出租无形资产收到的租金属于其他业务收入；收取的增值税属于代收的款项不属于营业收入；出售原材料收到的价款属于其他业务收入；出售固定资产收到的价款属于资产处置损益；预收其他企业的货款不满足收入确认条件，属于预收账款（负债）。（2022年）案例三(一)资料2022年3月，赵某、钱某、孙某、李某打算成立一家有限责任公司，四人草拟公司章程规定，公司股东为赵某、钱某、孙某和李某;公司设董事会，全体股东均为董事;公司不设监事会，自李某担任监事，赵某为公司经理，经查询律师得知，草拟的公司章程内容有不合法之处，遂作出修改，2022年6月，四人投资的丙有限责任公司(简称“丙公司”)成立，

12、主要从事药品经销，为增值税一般纳税人2022年3月，丙公司销售无批准文号的药品，被当地食品药品监督管理局处以罚款，丙公司对该处罚不服，提起行政复议2022年4月，钱某、孙某和李某提议解聘赵某经理职务2022年5月，丙公司购进批药品，从销售万取得的增值税专用发票上注明金额30万元，增值税额5.1万元;丙公司委托某运输公司运输该批药品，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费1万元，增值税额0.11万元，丙公司5月份取得的这两张增值税专用发票均通过了主管税务机关认证，当月，由于管理不清，该批药品的5%被盗。2022年9月，丙公司在境内销售药品取得销售收入100万元。(二)要求：根据上述资料，为下列

13、问题从备选答案中选出正确的答案。根据公司法的规定，丙公司有权解聘赵某经理职务的机构为（ ）A股东会B董事会C监事会D职工大会答案：B解析：某计算机应用程序已在公司内部审计的每个工作站得到实施，以便在系统开发人员提供更新版本的情况下，促进更新版本的安装。由于安装系统跟新版本需要得到行政特许，该计算机应用程序在每个工作站均已获得行政访问许可。对此，审计师应该：A.核实该计算机应用程序在正常工作时间结束之后能接受更新版本，以防止干扰工作。B.确保该计算机应用程序已就是否应该接受更新版本询问所有用户。C.确保该计算机应用程序无法用于在工作站执行安装更新版本以外的其他命令。D.核实该计算机应用程序只接受

14、最新的更新版本。答案：D解析：A、不正确，工作站工作时间结束之后再更新也许工作站已经关闭，或者使用旧版本的程序会带来业务风险。B、不正确，确保不符合审慎性，且该过程不是审计师的职责。C、不正确，确保不符合审慎性，且该过程不是审计师的职责。D、正确，核实该计算机应用程序只接受最新的更新版本能保证程序及时得到更新。就象我们的很多杀毒软件的升级提示，并不意味着提示会干扰多少工作，但不及时更新，可能带来重大风险。21年审计师考试历年真题精选9节 第3节菲利普斯曲线反映失业率和货币工资增长率之间的关系是：A、负相关 B、正相关 C、无关 D、互为倒数答案：A解析：“菲利普斯曲线”表明失业率和货币工资增长

15、率之间存在着负相关的关系。关于行政机关行使应急权力的条件，下列说法中正确的有()。A.行政机关行使应急性权力必须要有明确的法律依据B.应急权力的行使应将负面损害控制在最小的范围内C.必须存在明确无误的紧急危险D.非法定机关不得行使应急权力E.行政机关行使应急性权力应当接受监督答案：B,C,E解析：本题考核行政应急性原则。一般而言，行政应急权力的行使应符合四个条件：一是存在明确无误的紧急危险或危害；二是非法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认；三是行政机关作出应急行为应接受有权机关的监督，尤其是权力机关的监督；四是应急权力的行使应该适当，应将负面损害控制在最小

16、的范围内。所以选项B、C、E正确。对于测试内部控制的审计方案，下列说法正确的是：A.适用于各种情况不必考虑企业的特征B.确保经营的每个方面都经过审查C.制定对所有场合都适用的通用审计方案D.专用于每种经营活动审计答案：D解析：每种经营活动都有其自身的特点，对某一经营活动审计的内部控制测试而言，特定程序更加合理有效。所以选项D正确。由于各企业的特征、环境场合是不尽相同的，所以不能使用同一种审计工作程序，A、C不正确；选项B，审查经营活动的每个方面是没有必要的，建立在测试内部控制基础的审计工作程序就是为了避免不必要的劳动，审查每个方面会增加工作量，所以B不正确。在财务审计项目的一般审计目标中，合法

17、性指的是：A:记录或列报的金额是实际存在或发生的B:记录的各类业务符合法律法规的规定C:实际存在或发生的金额均已记录或列报D:记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案：B解析：某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1 500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时发生扩建支出600万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入50万元。扩建后该生产线的账面价值应为：A、1550万元B、2050万元C、1600万元D、2100万元答案：A解析： 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减

18、去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。扩建后该生产线的账面价值（1 500500）600501 550（万元）。内部审计师在完成对公司生产成本的现场调查之后，他应该：A.制定审计工作方案B.开展审计活动C.分配审计资源D.制定初步审计目标答案：A解析：在完成现场调查之后，应制定审计工作方案，选项A正确。选项B，应该在制定审计工作方案并获得批准之后；选项C、D都应该在现场调查之前实施。下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括( )A.核对明细表B.抽查部分采购业务C.走访、观察业务经办与记录是否独立D.了解并描述内部控制E.抽查付款业务答案：B,C,D,E解析：核对明细表属于

19、实质性测试的程序。从微机上载的数据可能有误，以下哪种方法能最好地解决此问题？( )A.主机应该定期备份B.上传数据时应有两个人同时在微机旁边C.主机应该对上载数据实施与联机输入数据时同样的编辑和合法性检查历程D.要求用户检查已处理数据的随机样本答案：C解析：A.不正确，定期备份对发生故障后的系统恢复非常有用，但不能防止和发现数据上传的错误。B.不正确，上传数据时两人同时在场对防止数据上传中的舞弊问题有效，但对防止数据错误的作用很小。C.正确。主机对上载数据实施与联机输入数据时同样的编辑和合法性检查历程能实时地发现并防止错误数据进入系统。D.不正确，检查已处理数据的随机样本属于发现性的控制，但不

20、能预防错误发生。21年审计师考试历年真题精选9节 第4节甲公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：（1）2022年1月1日，结存原材料500千克，单价20元。（2）2022年1月5日，生产领用原材料100千克，管理部门领用50千克，建造仓库领用50千克。（3）2022年1月6日，购入原材料300千克，单价25元。（4）2022年1月15日，生产领用原材料400千克，销售部门领用100千克。（5）2022年1月20日，购入原材料600千克，单价22元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。甲公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：（1）2022年1月1日，结存原材料500千克，单

21、价20元。（2）2022年1月5日，生产领用原材料100千克，管理部门领用50千克，建造仓库领用50千克。（3）2022年1月6日，购入原材料300千克，单价25元。（4）2022年1月15日，生产领用原材料400千克，销售部门领用100千克。（5）2022年1月20日，购入原材料600千克，单价22元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。如果甲公司采用先进先出法，2022年1月末甲公司库存原材料的成本为（ ）元。A、13200B、17200C、15600D、15700答案：D解析：如果甲公司采用先进先出法，2022年1月末甲公司库存原材料的成本=60022+（500-100-5

22、0-50+300-400-100）25=13200+2500=15700（元）。中央银行在金融市场上买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为是（）。A、公开市场业务B、调整法定准备金率C、再贴现政策D、利率政策答案：A解析：公开市场业务是指中央银行在金融市场上买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为。对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的效益审计分析方法是( )A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法答案：B解析：回归分析法对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的效益审计分析方法。甲公

23、司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2022年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2022年12月份甲公司发生的交易或事项：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经

24、摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）甲公司2022年1-11月份的营业利润为（）万元。A.535

25、B.565C.505D.465答案：A解析：甲公司2022年1-11月份的营业利=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(万元)。在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是： A、时间序列分析法 B、描述性统计分析法 C、逻辑模型法 D、回归分析法答案：B解析： 描述性统计分析法是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效分析方法，经常可以用标明变量的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示。审计人员通过描述性统计方法，可以发现数据分布的集中趋势、离散情况等，从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状，说明概率分布，评价审计

26、风险以及样本数据是否能代表总体。根据公司法的规定，股份有限公司在特定情形下，可以收购本公司的股份，该特定情形包括（）。A.减少公司注册资本B.将本公司股份奖励给本公司职工C.与持有本公司股份的其他公司合并D.股东对股东大会作出的公司分立决议持异议，要求公司收购其股份E.股东对股东大会作出的利润分配方案决议持异议，要求公司收购其股份答案：A,B,C,D解析：公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：减少公司注册资本；与持有本公司股份的其他公司合并；将股份奖励给本公司职工；股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的；将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司

27、债券；上市公司为了维护公司价值及股东权益所必须。下列关于行政法律关系特征的说法中，不正确的有（ ）。A.行政法律关系当事人一方必须是行政主体B.行政法律关系具有对等性，即行政主体和相对人的权利义务对等C.行政法律关系的主体通常可以自由选择权利和义务D.行政主体实体上的权力与义务往往是重合的E.行政法律关系争议通过行政程序或准司法程序以及司法程序解决答案：B,C解析：（1）选项B：行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等；（2）选项C：行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利，承担义务

28、。（2022年）绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是（）。A.内容分析法B.程序分析法C.案例研究法D.逻辑模型法答案：B解析：21年审计师考试历年真题精选9节 第5节职责分工是否存在不必要的重复是指（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性答案：B解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。某审计执行官在年末收到一笔年终奖金，经询问，原

29、来是在本年的审计活动中，因为被审计部门承诺如果该审计师的审计结果满足其要求，就会支付其一笔奖金，那么这种奖金对内部审计师的影响是：A.损害客观性，因为会导致审计执行官在审计业务中牵扯个人利益B.不损害其客观性，因为这是董事会默许的C.如果这笔奖金是薪金管理委员会支付的，也会损害其独立性D.如果这笔奖金是在审计计划中确定的，那么就不会损害其独立性答案：A解析：如果奖金数额与审计结果挂钩，那么就会使得审计执行官在执行审计业务过程中牵扯个人利益，就会损害其客观性。选项C，如果是薪金管理委员会支付的，就是正常的薪金，不造成利益冲突，不影响客观性。选项D，首先在审计计划中订立这样的约定是不正确的，即便订

30、立了也是会损害审计执行官的客观性。按自上而下的方法，为新系统开发设计任何系统因素前，以下哪项内容应该得到审查？( )A.竞争对手使用的处理系统类型B.系统需要的计算机设备C.管理人员进行计划和控制时的信息要求D.关于现有系统已有的适当控制答案：C解析：A不正确，竞争对手的处理系统可能与已是无关的，或者完全不被了解。B不正确，重点应首先放在新系统的目的和需求上，而不是放在设备上。C正确。使用者的信息需求和目的应该是主要的。D不正确，有关当前系统的控制可能是无关的或者是不重要的。审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资业务的：A:

31、真实性B:合法性C:效率性D:完整性答案：B解析：某企业从二级市场购入200万股股票并将其划定为可供出售金融资产，每股价格4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），计800万元；另支付交易费用0.48万元。该可供出售金融资产的初始入账金额是：A.700万元B.700.48万元C.800万元D.800.48万元答案：B解析：200（40.5） 0.48700.48（万元）关于审计机关及其负责人的任免，下列相关说法中不正确的是( )。A.审计法规定，国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作B.根据我国宪法规定，审计署审计长由总理决定最终人选C.审计法规定，国务院和县级以上地方人

32、民政府设立审计机关D.按照审计法的规定，审计机关根据工作需要，经本级政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构答案：B解析：下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的有：A:罚款支出B:捐赠支出C:利息支出D:存货跌价损失E:固定资产盘亏净损失答案：A,B,E解析：下列各项中，以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论依据的有( )。A.平行登记B.复式记账C.编制资产负债表D.成本计算答案：B,C解析：经营成果等式，亦称动态会计等式，是用以反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式。即：收入-费用=利润这一等式反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据。收入、费用、利润也称

33、利润表的要素，反映企业的经营成果，第二等式是编制利润表的理论依据。#21年审计师考试历年真题精选9节 第6节根据票据行为的分类，基本票据行为是指：A:出票B:背书C:承兑D:付款答案：A解析：在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是( )A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用答案：B解析：查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因

34、此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。国家审计准则中，规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题的是（）。A.总则B.质量控制和责任C.审计计划D.附则答案：D解析：附则规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。主管收到员工因为必须学习新的软件程序而沮丧的投诉，主管回应说，新软件将使员工工作更有效率和更准确，该回应是以下哪种回应例子？A.同理心聆听。B.重塑观念。C.反映倾听。D.对话。答案：B解析：A不正确。同理心是站在他人的立场上思考，并通过这种方式来理解他人。B正确。重塑观念是指推翻原有的观念，塑造新观念的过程。C不正确。反映式倾听是指试着了解对

35、方的感受和想法，然后用自己的话表达出来，向对方求证。D不正确。对话并不代表回应。内部审计师开展咨询业务的范围应该：A.能够实现内部审计师与客户一致同意的目标B.内部审计师的专业能力能胜任的有关领域C.仅限于组织内部控制活动薄弱的环节D.增加企业价值的领域答案：A解析：内部审计师开展的咨询业务要满足客户的需求与期望，实现内部审计师与客户一致同意的目标。下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：A、获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责B、严格依法C、维护职业声誉，树立良好的职业形象D、履行保密义务答案：B解析：选项B属于国家审计人员的职业道德。下列关于行政处罚的执行原则的表

36、述中，正确的有( )。A.决定罚款与收缴罚款相分离B.自觉履行和强制执行相结合C.做出行政处罚决定的行政机关及其执法人员可以自行收缴罚款D.行政复议和行政诉讼不停止E.当事人逾期不履行行政处罚决定的，做出行政处罚决定的行政机关，针对到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3加处罚款答案：A,B,D,E解析：除当场收缴的罚款外，做出行政处罚决定的行政机关及其执法人员不得自行收缴罚款。（2022年）限制人身自由的行政处罚权只能由特定机关行使，该特定机关是（）A.人民法院B.仲裁机构C.公安机关D.人民检察院答案：C解析：限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。21年审计师考试历年真题精选9节 第7节

37、确认让渡资产使用权收入应同时满足的条件有()。A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方B.让渡资产的收益能够可靠的估计C.相关的经济利益很可能流入企业D.收入的金额能够可靠地计量答案：C,D解析：让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：(1)相关的经济利益很可能流入企业；(2)收入的金额能够可靠地计量。下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（）A.虚增固定资产B.固定资产不入账C.多计提固定资产折旧D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产答案：C解析：选项C，需要单独计算得出。押题考前联网自动更新，暂无试题答案：B解析：在产品生命周期的哪个阶段，

38、产品价格最高？( )A.推广期B.成长期C.成熟期D.衰退期答案：A解析：A.正确。推广期的特征是缓慢的销售增长和由促销和分销费用导致的零利润或者负利润。竞争者很少，基本的产品投放进市场，目标客户为高收入阶层。这是产品价格较高，以弥补销售量低带来高成本的原因。B.不正确，因为在成长期，价格保持稳定或者缓慢下降。C.不正确，因为在成熟期，公司要保持其市场份额，所以价格继续下降。D.不正确，由于顾客需求缩减，在衰退期价格仍然下降。下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的是（ ）。A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的

39、证据更可靠C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠E.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠答案：A,B,C,E解析：从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠，选项D错误。企业发生的下列税金中，应计入有关资产成本的有（）A.进口商品支付的关税B.购入商品价格中包含的消费税C.签订材料采购合同发生的印花税D.一般纳税人购入材料支付的增值税E.小规模纳税人购入商品支付的增值税答案：A,B,E解析：选项C计入税金及附加，选项D增值税可以抵扣，不能计入资产成本。为测定某部门是否将下年度的销售收入记录

40、在本年度，以下审计程序中效果最差的是：A.实施分析性审查程序，比较过去两年相同月份的销售收入，特别是年未和年初的月份B.确认年末对主要客户的应收账款的余额C.运用详细审查测试工具，通过计算机重新处理本年度12月和下年度1月份的数据，以测定销售收入的记录是否正确D.实行分析性审查，比较本年度12月份和下年度1月份主要产品的发运数量答案：C解析：调整再贴现率是货币当局给银行界和公众的重要政策信号，降低再贴现率表示货币当局想要：( )A.扩大货币供给B.减少货币供给C.商业银行提高利率D.保持货币供给不变E.商业银行降低利率答案：A,E解析：调整再贴现率是货币当局给银行界和公众的重要政策信号，降低再

41、贴现率表示货币当局想要扩大货币供给，想让商业银行降低利率。21年审计师考试历年真题精选9节 第8节下列资产负债表项目中属于非流动资产的是（）。A.预付款项B.持有待售资产C.长期应收款D.递延收益答案：C解析：选项A、选项B属于流动资产，选项C属于非流动资产，选项D属于非流动负债，所以本题选择C。一、题目 试述中小企业融资难的原因及改善途径 二、背景与答题要求 目前，国内中小企业普遍存在融资难问题，严重影响了中小企业的发展，甚至影响了经济和社会的稳定。 从现状上看，中小企业获得银行信贷支持少，直接融资渠道窄，自有资金也比较匮乏，迫使一些中小企业将眼光转向民间，甚至地下，对正常金融秩序产生了一定

42、的干扰。面对这种状况，企业、银行和政府应该做什么？应该怎样做？这是一个非常值得研究的问题。 请按以下层次回答问题： （一）中小企业融资难的主要原因 （二）改善中小企业融资难的主要途径答案：解析：（一）中小企业融资难的原因 1根本原因来自中小企业自身的经营状况。(1)部分中小企业尚未建立起现代企业制度，财务管理和经营管理不规范，资信等级不高。由于银行缺乏对其足够的了解，为保证信贷资金的安全，降低成本和提高经济效益，银行不愿意冒险向中小企业发放贷款。 (2)担保条件不足。中小企业自身规模小，资金实力不强，难以提供符合要求的抵押品或找到有实力的担保单位。 (3)中小企业生命周期短。亚洲开发银行曾指出

43、：中小企业的存活率很低，即便在发达的美国，5 年后依然存活的比例仅为 32%，8 年后为 19%，10 年后为 13%。在中国中小企业的生命周期可能更短。 (4)缺乏一个完善的全国范围的社会信用体系。不完善的社会信用体系导致较高的信息不对称，从而增加了企业的融资成本和银行授信成本。 2中国商业银行改制进一步排除了中小企业。国有商业银行股份制改革后，强调风险防范和约束机制。小企业由于风险较大，银行为减少风险宁可不贷。商业银行的授信体制、政策、程序复杂，不适合中小企业。中小企业尽管借款数额小，期限短，但在银行的每笔业务流程完全相同，相对于大企业而言，银行向中小企业发放贷款成本高而收益低，所以给中小

44、企业贷款的积极性不高。 3中国金融市场还不完善。目前中国资本市场并不完善，中小企业很少能够得到直接的融资服务。中小企业板难以满足中小企业融资需求，创业板也只是刚刚起步。中国债券市场整体不发达，中小企业发债受到企业自身局限和制度约束，尚没有得到发展。 4政府对中小企业融资的总体支持有限。首先，政策性金融很少有针对中小企业的业务；其次，政府针对中小企业担保方面的政策支持不足；最后，中小企业信用体系不完善，信用评级体系缺位，直接导致贷款信息不完善，从而不能顺利得到金融资源的支持。 （二）改善中小企业融资难的主要途径 1中小企业自身应完善内部管理，努力提高信用水平。中小企业尤其是一些民营企业，要尽快建

45、立起适应市场经济需要的经营管理模式，吸收专业管理和技术人才，健全内控制度和财务制度，增强财务透明度，提高企业经营管理水平。苦练内功，找准产品市场定位，增强自身积累能力和取得融资的能力。 2.商业银行应转变观念，完善对中小企业的融资服务。商业银行对中小企业的融资服务不足，需要转变观念，提升服务中小企业的理念；加快信贷体制改革，建立有利于中小企业融资的贷款机制；完善对中小企业的多层次金融服务。 政府要推进有利于中小企业融资的中小金融体系，相关配套制度和优惠政策；建立完善中小企业担保机构，克服逆向选择和道德风险困境；政府应继续加大对中小企业的政策支持力度，包括产业政策、财政政策和货币政策；建立健全中

46、小企业法律体系；建立专门为中小企业服务的政府机构。 3完善中小企业直接融资市场。(1)启动和发展中小企业债券融资市场。改革现有的企业债券监管模式，推行中小企业债券发行核准制，放宽中小企业债券募集资金的使用限制和上市交易限制。推动企业债券利率市场化改革，根据不同企业的资信状况及信用评估结果，由发行人和承销商根据市场情况确定适当的利率，让投资者在承担风险的同时有满意的回报。针对不同的经营主体、投资主体和资金需求主体，调整债券融资工具结构，丰富融资品种，给不同投资偏好的投资者更大的选择范围。 (2)利用好中小企业板。制定符合中小企业特点的发行制度，降低初次发行的准入条件。有条件的实行股票全流通，如设

47、立企业控制人的股票锁定期限和转让条件。提高股票二级市场交易的入市资金起点和交易单位，保护风险承受能力较弱的中小投资者等。 (3)推进创业板。创业板的进入门槛较低，上市条件较为宽松，对于企业做大做强，缓解资金压力具有重要的意义。20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志有( )。A.审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准D.第一次出现了内部审计的专门法律E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来答案：A,B解析：COSO的内部控制框架的内部控制的五个要素，控制环境包括的内容有哪些？诚实性和道德价值、胜任能力的承诺、董事会或审计委员会的参与、管理哲学和经营风格、组织的框架、权利和责任的安排、人力资源政策和实践。识别影响风险的要素、评估风险的重要性和发生的可能性、确定必要的行动以管理风险。职务的充分分离、交易和活动的适当授权、充分的文件和记录、资产和记录的实物控制、业绩的独立复核。存在性、完整性、准确性、分类、时间安排、过账和汇总。A.只有。B.只有。C.只有。D.只有。答案：A解析：A、正确。控制环境包括：诚实性和道德价值、胜任能力的承诺、董事会或审计委员会