三、现金流量表列报格式及有关内容说明-中华会计网校——会42027.docx

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1、本准则第二条规规定，现金流流量表是指反反映企业在一一定会计期间间现金和现金金等价物流入入和流出的报报表。（一） 一般企业现金流流量表列报格格式及有关内内容说明现金流量表会企03 表编制单位： 年度 单位： 元元项 目行 次本年金额一、经营活动产产生的现金流流量：销售商品、提供供劳务收到的的现金收到的税费返还还收到其他与经营营活动有关的的现金经营活动现金流流入小计购买商品、接受受劳务支付的的现金支付给职工以及及为职工支付付的现金支付的各项税费费支付其他与经营营活动有关的的现金经营活动现金流流出小计经营活动产生的的现金流量净净额二、投资活动产产生的现金流流量：收回投资收到的的现金取得投资收益收收到

2、的现金处置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产收回的现金金净额处置子公司及其其他营业单位位收到的现金金净额收到其他与投资资活动有关的的现金投资活动现金流流入小计购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金投资支付的现金金取得子公司及其其他营业单位位支付的现金金净额支付其他与投资资活动有关的的现金投资活动现金流流出小计投资活动产生的的现金流量净净额三、筹资活动产产生的现金流流量：吸收投资收到的的现金取得借款收到的的现金收到其他与筹资资活动有关的的现金筹资活动现金流流入小计偿还债务支付的的现金分配股利、利润润或偿付利息息支付的现金金支付其他与筹资资活动有关的的现金筹资活动现金流流出小计

3、筹资活动产生的的现金流量净净额四、汇率变动对对现金的影响响五、现金及现金金等价物净增增加额期初现金及现金金等价物余额额期末现金及现金金等价物余额额1.经营活活动产生的现现金流量（1）“销销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目，反映映企业本期销销售商品、提提供劳务收到到的现金，以以及前期销售售商品、提供供劳务本期收收到的现金（包包括销售收入入和应向购买买者收取的增增值税销项税税额）和本期期预收的款项项，减去本期期销售本期退退回的商品和和前期销售本本期退回的商商品支付的现现金。企业销销售材料和代代购代销业务务收到的现金金，也在本项项目反映。（2）“收收到的税费返返还”项目，反映映企业收到返返还的增

4、值税税、营业税、所所得税、消费费税、关税和和教育费附加加返还款等各各种税费。（3）“收收到其他与经经营活动有关关的现金”项目，反映映企业收到的的罚款收入、经经营租赁收到到的租金等其其他与经营活活动有关的现现金流入，金额较大大的应当单独独列示。（4）“购购买商品、接接受劳务支付付的现金”项目，反映映企业本期购购买商品、接接受劳务实际际支付的现金金（包括增值值税进项税额额），以及本本期支付前期期购买商品、接接受劳务的未未付款项和本本期预付款项项，减去本期期发生的购货货退回收到的的现金。（5）“支支付给职工以以及为职工支支付的现金”项目，反映映企业本期实实际支付给职职工的工资、奖奖金、各种津津贴和补

5、贴等等职工薪酬，但但是应由在建建工程、无形形资产负担的的职工薪酬以以及支付的离离退休人员的的职工薪酬除除外。（6）“支支付的各项税税费”项目，反映映企业本期发发生并支付的的、本期支付付以前各期发发生的以及预预交的教育费费附加、矿产产资源补偿费费、印花税、房房产税、土地地增值税、车车船使用税、预预交的营业税税等税费，计计入固定资产产价值、实际际支付的耕地地占用税、本本期退回的增增值税、所得得税等除外。（7）“支支付的其他与与经营活动有有关的现金”项目，反映映企业支付的的罚款支出、支支付的差旅费费、业务招待待费、保险费费、经营租赁赁支付的现金金等其他与经经营活动有关关的现金流出出，金额较大大的应当

6、单独独列示。2.投资活活动产生的现现金流量（1）“收收回投资收到到的现金”项目，反映映企业出售、转转让或到期收收回除现金等等价物以外的的交易性金融融资产、长期期股权投资而而收到的现金金，以及收回回长期债权投投资本金而收收到的现金，但但长期债权投投资收回的利利息除外。（2）“取取得投资收益益收到的现金金”项目，反映映企业因股权权性投资而分分得的现金股股利，从子公公司、联营企企业或合营企企业分回利润润而收到的现现金，以及因因债权性投资资而取得的现现金利息收入入，但股票股股利除外。（3）“处处置固定资产产、无形资产产和其他长期期资产收回的的现金净额”项目，反映映企业出售、报报废固定资产产、无形资产产

7、和其他长期期资产所取得得的现金（包包括因资产毁毁损而收到的的保险赔偿收收入），减去去为处置这些些资产而支付付的有关费用用后的净额，但但现金净额为为负数的除外外。（4）“处处置子公司及及其他营业单单位收到的现现金净额”项目，反映映企业处置子子公司及其他他营业单位所所取得的现金金减去相关处处置费用后的的净额。（5）“购购建固定资产产、无形资产产和其他长期期资产支付的的现金”项目，反映映企业购买、建建造固定资产产、取得无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金及增值税款款、支付的应应由在建工程程和无形资产产负担的职工工薪酬现金支支出，但为购购建固定资产产而发生的借借款利息资本本化部分、融融资租入固定

8、定资产所支付付的租赁费除除外。（6）“投投资支付的现现金”项目，反映映企业取得的的除现金等价价物以外的权权益性投资和和债权性投资资所支付的现现金以及支付付的佣金、手手续费等附加加费用。（7）“取取得子公司及及其他营业单单位支付的现现金净额”项目，反映映企业购买子子公司及其他他营业单位购购买出价中以以现金支付的的部分，减去去子公司或其其他营业单位位持有的现金金和现金等价价物后的净额额。（8）“收收到其他与投投资活动有关关的现金”、“支付其他与与投资活动66有关的现金金”项目，反映映企业除上述述（1）至（77）各项目外外收到或支付付的其他与投投资活动有关关的现金流入入或流出，金金额较大的应应当单独

9、列示示。3.筹资活活动产生的现现金流量（1）“吸吸收投资收到到的现金”项目，反映映企业以发行行股票、债券券等方式筹集集资金实际收收到的款项，减减去直接支付付给金融企业业的佣金、手手续费、宣传传费、咨询费费、印刷费等等发行费用后后的净额。（2）“取取得借款收到到的现金”项目，反映映企业举借各各种短期、长长期借款而收收到的现金。（3）“偿偿还债务支付付的现金”项目，反映映企业以现金金偿还债务的的本金。（4）“分分配股利、利利润或偿付利利息支付的现现金”项目，反映映企业实际支支付的现金股股利、支付给给其他投资单单位的利润或或用现金支付付的借款利息息、债券利息息。（5）“收收到其他与筹筹资活动有关关的

10、现金”、“支付其他与与筹资活动有有关的现金”项目，反映映企业除上述述（1）至（44）项目外，收收到或支付的的其他与筹资资活动有关的的现金流入或或流出，包括括以发行股票票、债券等方方式筹集资金金而由企业直直接支付的审审计和咨询等等费用、为购购建固定资产产而发生的借借款利息资本本化部分、融融资租入固定定资产所支付付的租赁费、以以分期付款方方式购建固定定资产以后各各期支付的现现金等。4.“汇率率变动对现金金的影响”项目，反映映下列项目的的差额：（1）企业外币币现金流量及及境外子公司司的现金流量量折算为记帐帐本7位币时时，所采用的的现金流量发发生日的即期期汇率或按照照系统合理的的方法确定的的、与现金流

11、流量法生日即即期汇率近似似的汇率折算算的金额；（2）“现金及及现金等价物物净增加额”中外币现金金净增加额按按期末汇率折折算的金额。（二） 商业银行现金流流量表列报格格式及有关内内容说明现金流量表 会商银003 表编制单位： 年度 单单位： 元项 目行次本年金额一、经营活动产产生的现金流流量：客户存款和同业业存放款项净净增加额向中央银行借款款净增加额向其他金融机构构拆入资金净净增加额收取利息和手续续费净增加额额收到其他与经营营活动有关的的现金经营活动现金流流入小计客户贷款及垫款款净增加额存放央行和同业业款项净增加加额支付给职工以及及为职工支付付的现金支付的各项税费费支付其他与经营营活动有关的的现

12、金经营活动现金流流出小计经营活动产生的的现金流量净净额二、投资活动产产生的现金流流量：收回投资收到的的现金取得投资收益收收到的现金收到其他与投资资活动有关的的现金投资活动现金流流入小计投资支付的现金金购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金支付其他与投资资活动有关的的现金投资活动现金流流出小计投资活动产生的的现金流量净净额三、筹资活动产产生的现金流流量：吸收投资收到的的现金发行债券收到的的现金收到其他与筹资资活动有关的的现金筹资活动现金流流入小计偿还债务支付的的现金分配股利、利润润或偿付利息息支付的现金金支付其他与筹资资活动有关的的现金筹资活动现金流流出小计筹资活动产生的的现金流

13、量净净额四、汇率变动对对现金的影响响五、现金及现金金等价物净增增加额期初现金及现金金等价物余额额期末现金及现金金等价物余额额除下列项目目以外的其他他项目，比照照一般企业现现金流量表列列报有关内容容说明处理：1.经营活活动产生的现现金流量（1）“客客户存款和同同业存放款项项净增加额”项目，反映映商业银行本本期吸收的境境内外金融机机构以及非同同业存放款项项以外的各种种存款的净增增加额。（2）“向向中央银行借借款净增加额额”，反映商业业银行本期向向中央银行借借入款项的净净增加额。（3）“向向其他金融机机构拆入资金金净增加额”项目，反映映商业银行本本期从境内外外金融机构拆拆入款项所取取得的现金，减减去

14、拆借给境境内外金融机机构款项而支支付的现金后后的净额。（4）“收收取利息和手手续费净增加加额”项目，反映映商业银行本本期收到的利利息和手续费费，减去支付付的利息和手手续费的净额额。（5）“客客户贷款及垫垫款净增加额额”项目，反映映商业银行本本期发放的各各种客户贷款款、以及办理理商业票据贴贴现、转贴现现融出及融入入资金等业99务的款项的的净增加额。（6）“存存放央行和同同业款项净增增加额”项目，反映映商业银行本本期存放于中中央银行以及及境内外金融融机构的款项项的净增加额额。2.筹资活活动产生的现现金流量“发行债券收收到的现金”项目，反映映商业银行本本期发行债券券收到的本金金。（三）保险险公司现金

15、流流量表列报格格式及有关内内容说明现金金流量表 会会保03 表表编制单位： 年度 单位： 元元项 目行次本年金额上年金额一、经营活动产产生的现金流流量：收到原保险合同同保费取得的的现金收到再保业务现现金净额收到其他与经营营活动有关的的现金经营活动现金流流入小计支付赔付款项的的现金支付手续费的现现金支付给职工以及及为职工支付付的现金支付的各项税费费支付其他与经营营活动有关的的现金经营活动现金流流出小计经营活动产生的的现金流量净净额二、投资活动产产生的现金流流量：收回投资收到的的现金取得投资收益收收到的现金收到其他与投资资活动有关的的现金投资活动现金流流入小计投资支付的现金金质押贷款净增加加额购建

16、固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金支付其他与投资资活动有关的的现金投资活动现金流流出小计投资活动产生的的现金流量净净额三、筹资活动产产生的现金流流量：吸收投资收到的的现金发行债券收到的的现金保户储金净增加加额收到其他与筹资资活动有关的的现金筹资活动现金流流入小计偿还债务支付的的现金分配股利、利润润或偿付利息息支付的现金金支付其他与筹资资活动有关的的现金筹资活动现金流流出小计筹资活动产生的的现金流量净净额四、汇率变动对对现金的影响响五、现金及现金金等价物净增增加额期初现金及现金金等价物余额额期末现金及现金金等价物余额额除下列项目目以外的其他他项目，比照照一般企业现现金流量表列列报

17、有关内容容说明处理：1.经营活活动产生的现现金流量（1）“收收到原保险合合同保费取得得的现金”项目，反映映保险公司本本期收取的原原保险合同保保费和再保险险合同分保费费款项。（2）“收收到再保业务务现金净额”项目，反映映保险公司本本期从事再保保险业务从再再保险分出人人或再保险接接受人实际收收到的款项。（3）“支支付赔付款项项的现金”项目，反映映保险公司本本期实际支付付的原保险合合同赔付款项项和再保险合合同的赔付款款项。（4）“支支付手续费的的现金”项目，反映映保险公司本本期实际支付付的手续费、佣佣金等现金流流出。2.投资活活动产生的现现金流量“质押贷款净净增加额”项目，反映映保险公司本本期发放保

18、户户质押贷款的的净额。3.筹资活活动产生的现现金流量“保户储金净净增加额”项目，反映映保险公司本本期实际向投投保人收取的的以租金利息息为保费收入入的储金、以以及投资型保保险业务的投投资本金。（四）证券券公司现金流流量表列报格格式及有关内内容说明现金流量表 会证03 表编制单位位： 年度 单单位： 元项 目行次本年金额一、经营活动产产生的现金流流量：处置交易性金融融资产净增加加额处置可供出售金金融资产净增增加额收取利息和手续续费净增加额额拆入资金净增加加额回购业务资金净净增加额收到其他与经营营活动有关的的现金经营活动现金流流入小计支付给职工以及及为职工支付付的现金支付的各项税费费支付其他与经营营

19、活动有关的的现金经营活动现金流流出小计经营活动产生的的现金流量净净额二、投资活动产产生的现金流流量：收回投资收到的的现金取得投资收益收收到的现金收到其他与投资资活动有关的的现金投资活动现金流流入小计投资支付的现金金购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金支付其他与投资资活动有关的的现金投资活动现金流流出小计投资活动产生的的现金流量净净额三、筹资活动产产生的现金流流量：吸收投资收到的的现金发行债券收到的的现金收到其他与筹资资活动有关的的现金筹资活动现金流流入小计偿还债务支付的的现金分配股利、利润润或偿付利息息支付的现金金支付其他与筹资资活动有关的的现金筹资活动现金流流出小计筹资活动

20、产生的的现金流量净净额四、汇率变动对对现金的影响响五、现金及现金金等价物净增增加额期初现金及现金金等价物余额额期末现金及现金金等价物余额额除下列项目目以外的其他他项目，比照照一般企业现现金流量表列列报有关内容容说明处理：1.经营活活动产生的现现金流量（1）“处处置交易性金金融资产净增增加额”项目，反映映证券公司本本期处置交易易性金融资产产所取得的现现金，减去相相关处置费用用后的净额。（2）“处处置可供出售售金融资产净净增加额”项目，反映映证券公司本本期处置可供供出售金融资资产所取得的的现金，减去去相关处置费费用后的净额额。（3）“拆拆入资金净增增加额”项目，反映映证券公司本本期从境内外外金融机构拆拆入款项所取取得的现金，减减去拆借给境境内外金融机机构款项而支支付的现金后后的净额。（4）“回回购业务资金金净增加额”项目，反映映证券公司本本期按回购协协议买出票据据、证券、贷贷款等金融资资产所融入的的现金，减去去按返售协议议约定先买入入再按固定价价格返售给买买出方的票据据、证券、贷贷款等金融资资产所融出的的现金后的净净额。