某公司成本与费用管理办法(doc 30)07485.docx

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1、安徽华菱瑞达电缆有限公司成本与费用管理办法目录 第第一章 总则 第第二章 成本与与费用管管理的基基础工作作第一节 定额管管理第二节 原始记记录第三节 计量验验收与物物料转移移第四节 价格与与价值转转移第三章 成本本核算与与成本管管理的组组织第四章 成本本核算规规程第一节 成本核核算的原原则规定定 第第二节 成本本与费用用核算的的内容和和程序第五章 成本本费用核核算细则则 第第一节 材材料费用用核算 第第二节 低低值易耗耗品的费费用核算算 第第三节 工工资及福福利费用用核算 第第四节 动动力、折折旧和其其它费用用核算 第第五节 待待摊费用用、递延延资产和和预提费费用核算算 第第六节 辅辅助生产产

2、费用核核算 第第七节 制制造费用用核算 第第八节 半半成品、产产成品成成本核算算 第第九节 销销售成本本核算第六章 产品品单位成成本核算算方法第一节 品种种法第二节 分步步法第七章 成本本预测、计计划、控控制、分分析第一节 成本本预测与与成本计计划第二节 成本本控制和和分级归归口管理理第三节 成本本分析 第第八章 成成本与费费用管理理责任分分工第九章 监督督与检查查第十章 附则则第一章 总则第一条 为为了提高高经济效效益，全全面加强强成本与与费用的的核算和和成本管管理，根根据财政政部颁布布的企企业财务务通则和和企业业会计准准则、工工业企业业财务制制度，结结合*公司“精细化化”管理的的要求，制制

3、定本制制度。第二条 本本制度适适用于安安徽华菱菱瑞达电电缆有限限公司。第三条 成成本与费费用的核核算与管管理是生生产经营营管理的的重要内内容，必必须贯穿穿于生产产经营活活动的全全过程。其其基本任任务是：通过预预测、计计划、控控制、核核算、分分析和考考核，正正确反映映生产经经营的成成果，支支持市场场营销的的定价决决策，不不断挖掘掘降低成成本的潜潜力，合合理控制制期间费费用，提提高产品品的市场场竞争力力。第四条 成成本与费费用管理理的基本本工作要要点是：（一）遵守守财经纪纪律，贯贯彻执行行国家有有关政策策和法规规；（二）加强强并完善善成本与与费用管管理的基基础工作作；（三）正确确掌握成成本与费费用

4、的开开支范围围和标准准，合理理划分产产品成本本界限，正正确核算算产品的的单位成成本，保保持成本本的可比比性；（四）开展展成本预预测，制制订成本本计划，参参与生产产经营管管理决策策，实行行全方位位的成本本与费用预算与控控制管理理；（五）编制制先进合合理并切切实可行行的成本本计划和和增产节节约、增增收节支支计划，组组织制订订与落实降低成本本的措施施方案；（六）实行行分级归归口管理理，分解解成本与与费用指指标，控控制生产产经营耗耗费，落落实成本本与费用用管理的责任任；（七）准确确、及时时地进行行产品成成本的核核算，控控制和监监督成本本计划和和费用预预算执行行情况，进行成本和和费用统统计、分分析并纳纳

5、入绩效效考核；（八）运用用信息化化手段和和管理方方法，加加强成本本的核算算与成本本降低管管理，提提高企业业的总资资产周转转率。第五条 结结合年度度经营目目标，贯贯彻成本本管理责责任制。各各级领导导、各专专业管理理人员和和财务会计人员，组组成成本本管理的的组织体体系，定定期分析析成本费费用管理理工作中中存在的的差距，持持续改善善成本与与费用管管理，促促进企业业的经营营管理水水平在市市场竞争争中不断断提高，逐逐步实现现“管理精精细化”。第六条 各各级领导导和各职职能管理理部门应应按照本本制度的的要求，完完善各专专业的管管理流程程，全面面加强各各项专业业管理的的基础工工作，确确保成本本与费用用管理体

6、体系的运运作和实实施。第二章 成本与与费用管管理的基基础工作作第七条 各各级领导导和各专专业职能能管理部部门，要要按照部部门管理理职责认认真做好好成本和和费用管管理的基基础工作作。其主主要内容容是：定定额管理理、原始始记录、计计量验收收、物料料流转、价价格体系系、成本本与费用用的统计计和核算算。第一节 定额管管理第八条 各各种原辅辅材料、工工具模具具、燃料料动力消消耗，以以及劳动动工时、修修理工时时、备品品备件、物资资储备等等，都要要制订先先进合理理的定额额，并定定期进行行检查、分分析和修修订。第九条 各各项定额额的制订订，是一一项复杂杂细致的的工作，需需要在财财务管理理部门的的统一管管理要求

7、求之下，由由各职能能部门密密切配合合进行。在在定额制制订过程程中应遵遵循以下下原则：（一）要考考虑生产产技术发发展和经经营管理理水平提提高的要要求，同同时兼顾顾企业目目前的生生产能力力和管理理现状，使使定额既既先进合合理又切切实可行行；（二）要保保持定额额相对稳稳定，以以利于调调动职工工的积极极性，使使分析和和考核建建立在可可比基础础上；（三）随着着工艺技技术的进进步、设设备装备备的改造造、操作作技能和和熟练水水平的提提高，对对各项定定额应适适时地进进行补充充、修订订和完善善。各项项定额至至少每年年要进行行一次全全面的修修订和完完善；（四）为了了实现管管理精细细化的目目标，定定额管理理必须满满

8、足细化化岗位考考核的要要求，定定额管理理必须落实到到每个工工序、机机台和岗岗位；（五）在保保证产品品质量的的工艺标标准和质质量成本本统一控控制的前前提下，根根据生产产的具体体条件，结结合产品品结构和和生产工工艺要求求，以理理论计算算和技术术测定为为主、以以经验估估计和统统计分析析为辅来来制订各各项定额额；（六）定额额管理必必须与生生产技术术、工艺艺管理同同步，“确定的的工艺有有确定的的定额、临临时的工工艺有临临时的定定额、成成熟的工工艺有先先进的定定额”；（七）定额额管理的的分工部部门要采采取相应应的措施施，定期期检查分分析，保保证定额额符合岗岗位机台台的生产产实际和和趋于合合理，有有利于成成

9、本考核核的贯彻彻执行；（八）各项项定额的的管理分分工：定额管理是是成本核核算和财财务成本本管理、数数据统计计管理工工作中最最基础性性的工作作，总归归口管理理部门为为计划财财务处，具具体负责责的岗位位为成本本会计；原材料消耗耗定额由由工艺技技术管理理部门牵牵头负责责，生产产管理部部门、设设备管理理部门、采采购供应应部门、仓仓储管理理部门与与各生产产车间配配合；生产岗位的的劳动工工时定额额（含工工序检验验定额）由由生产管管理部门门牵头负负责，人人力资源源部门、工工艺技术术部门、品品质管理理部门、设设备管理理部门与与各生产产车间配配合；修理任务的的劳动定定额和备备品备件件、机物物料消耗耗定额由由设备

10、管管理部门门牵头负负责，人人力资源源部门、生生产管理理部门、机机修车间间与各生生产车间间配合；原材料储备备定额和和备品备备件储备备定额由由仓储管管理部门门牵头负负责，采采购供应应部门，生生产管理理部门、设设备管理理部门配配合；生产过程中中通用规规格的单单丝导体体、绞合合导体、绝绝缘线芯芯等自制制半成品品、生产产过程中中常用的的自制材材料、自自制工具具、自制制工装、自自制包装装物的库库存限额额由生产产管理部部门牵头头负责，设设备管理理部门与与各生产产车间配配合； 常常用规格格的产成成品库存存限额由由营销管管理部门门牵头负负责，生生产管理理部门、仓仓储管理理部门配配合；第二节 原始记记录第十条 各

11、各职能管管理部门门、各生生产车间间、机修修车间要要建立、健健全下列列各项原原始记录录：（一）材料料物资方方面的原原始记录录，应详详细真实实反映原原辅材料料、工具具、备品品备件等等各种物物料收发、领领、退等等物流过过程。包包括：材材料、物物资验收收入库单单、限额额领料单单、超限限额领料料单、委委托加工工材料单单、委托托加工出出库单、委委托加工工入库单单、退料料单、工工具请领领单材料料物资盘盘点报告告单等等等，并做做好实物物明细账账的记账账工作；（二）劳动动工时与与工资方方面的原原始记录录，应详详细真实实反映员员工出勤勤情况、岗岗位工作作工时利利用、停停工情况况、有关关工资、津津贴等项项记录；（三

12、）产品品工艺设设计及工工艺改动动方面的的原始记记录，应应正确反反映产品品设计改改动、工工艺路线线变化、材材料消耗耗定额变变动等项项的记录录，如产产品工艺艺结构变变动通知知单、工工艺加工工路线变变动通知知单，定定额变动动通知单单等；（四）生产产方面的的原始记记录，应应正确反反映按产产品的规规格品种种、按确确定的工工艺加工工路线从从拉丝、退退火、绞绞合、绕绕包、绝绝缘、检检验测试试、铠装装、屏蔽蔽、成缆缆、护套套、包装装直至验验收入库库的全过过程，如如产品生生产任务务单、加加工路线线单、投投料单、半半成品领领用单、废废品通知知单、修修理任务务单、运运输倒运运单和半半成品、产产成品交交库单等等，并作

13、作好产品品投入产产出数量量的记录录和统计计工作；（五）设备备购置、使使用和运运行方面面的原始始记录，应应能正确确反映设设备验收收、交付付使用、维维修、封封存、调调拨、报报废的情情况，如如固定资资产验收收单、固固定资产产调拨单单、在建建工程完完工转固固验收单单等，并并作好固固定资产产卡片和和固定资资产台帐帐的登记记工作；生产过过程中设设备运行行作业工工时耗用用的记录录；（六）动力力消耗方方面的原原始记录录，应能能真实反反映根据据各计量量仪器仪仪表所显显示的风风、水、电电、汽的的实际耗耗用量，并并作好能能源消耗耗统计报报表；（七）计划划财务处处的成本本会计要要组织车车间的成成本核算算统计员员、各相

14、相关的职职能管理理部门的的专职、兼兼职的综综合事务务员或核核算员，与与各专业业职能管管理部门门的专业业管理人人员共同同研究并并统一设设计各类类原始记记录的格格式、内内容、填填写、审审核、签签署、传传递、存存档等要要求，保保证原始始数据的的准确和和填写规规范化和和标准化化，正确确反映生生产经营营过程中中的各种种价值流流转信息息，并纳纳入生产产操作岗岗位的三三规一制制管理规规范和专专业管理理制度规规范，确确保价值值信息的的可追溯溯性。第三节 计计量、验验收与物物料转移移第十一条 建立健健全各项项财产、物物资的计计量与检检验验收收管理制制度，并并保持计计量工具具的准确确性，对对各种材材料物资资、备品

15、品备件、低低值易耗耗品、办办公文具具、工具具、在产产品、半半成品、产产成品等等的收发发和转移移，都必必须进行行计量、点点数和质质量验收收。第十二条 计量单单位（一）各种种物料的的计量单单位统一一采用国国际计量量标准作作为主计计量单位位，重量量单位采采用吨、千千克、克克；长度度单位采采用千米米、米；面积单单位采用用平方米米、平方方厘米、平平方毫米米；体积积单位采采用立方方米、立立方厘米米和立方方毫米等等等；（二）对于于因供应应、包装装的需要要而采用用的箱、盒盒、包、卷卷、袋、桶桶等非标标准的计计量单位位只能作作为辅助助计量单单位；（三）机台台与机台台之间、工工序与工工序之间间、车间间与车间间之间

16、的的物流流流转，采采用重量量与长度度双计量量单位，并并对每种种规格的的物料制制订出明明确的重重量与长长度之间间的换算算关系。第十三条 购入入材料、物物资的计计量与验验收（一）提货货验收。采采购人员员在供货货方提货货时进行行现场验验收，发发现短缺缺、不足足或破损损等情况况，要由由供货方方及时换换货或补补足，提提货后在在运输途途中的合合理损耗耗，计入入采购成成本，但但由于运运输方责责任造成成的毁损损和丢失失，按运运输合同同规定应应由承运运机构或或承运个个人负责责的，要要填写物物资破损损清单，由由运输机机构或承承运个人人签证并并负责赔赔偿。（目目前尚没没有，考考虑未来来的发展展变化）（二）到货货验收

17、。货货物运抵抵仓库后后，由仓仓库管理理人员根根据采购购部门的的收货通通知单或或供货方方发票所所列的品品名、规规格和数数量，根根据不同同的材料料物资特特点分别别采取点点数、过过磅、检检尺等适适当的计计量折算算方法，准准确计算算数量，经经检验部部门质量量检验后后，按实实际合格格的数量量入库。属属于材料料的定额额损耗，可可在规定定允许的的损耗范范围内点点收入库库。对于于数量或或质量不不符以及及破损、变变质等情情况，要要查明原原因，分分清责任任，要求求有关方方面赔偿偿或扣付付货款。（三）对于于铜、铝铝、化工工材料等等重要的的大宗原原材料，仓仓储管理理部门在在接收计计重点数数时，必必须有监监磅人员员监磅

18、，以以防止出出现差错错或发生生其它异异常问题题；（四）对于于整箱外外包装并并且内置置小包装装的物料料，仓储储管理处处在接卸卸验收时时必须进进行开箱箱抽查，发发现短缺缺问题要要及时反反馈到采采购供应应处协调调处理；第十四条 在制品品、半成成品的物物料转移移（一）对于于生产过过程中各各机台、各各工序之之间、各各生产车车间之间间流转的的半成品品发生内内部物料料转移时时，必须须经过质质量检查查确认、抽抽测检验验合格之之后填写写详细的的半成品品流转标标识卡，各各机台之之间、前前后工序序之间、车车间与车车间之间间交接物物料必须须进行点点数、交交接，如如果发现现产品报报废或短短缺，应应及时查查清数量量并汇报

19、报给职能能管理部部门及时时组织进进行原因因分析，对对于质量量问题引引起的报报废必须须严格执执行质量量事故分分级管理理的规定定，经过过工艺技技术部门门组织进进行质量量事故分分析并形形成质量量事故分分析报告告，由报报废单位位填制有有关的原原始凭证证，按管管理权限限报经工工艺技术术质量部部门审核核批准后后进行处处理，没没有质量量事故分分析报告告的废品品，仓储储管理处处拒绝入入库，以以保证投投入、产产出数量量记录的的准确性性；（二）对于于因生产产设备条条件的限限制，需需要进行行工序外外委加工工的半成成品，在在调拨出出库和完完工入库时，必必须进行行质量检检验并进进行合格格数量的的计量和和交接，如如发生外

20、外部责任任的报废废或短缺缺，应按按委托加加工合同同的约定定及时办办理索赔赔；（三）工序序委托加加工合同同明确了了“加工过过程中产产生的边边角料由由委托方方收回”的，必必须严格格按合同同的规定定回收；工序加加工剩余余的物资资材料或或半成品品也必须须及时回回收；对对于建立立长期业业务往来来的受托托加工单单位，生生产管理理处必须须建立委委托加工工业务管管理的专专门备查查薄台账账，清晰晰记录每每一笔委委托加工工业务发发生的委委托加工工合同号号、物料料交付时时间、交交付数量量、加工工产品与与余料回回收的数数量、时时间等。（四）各生生产车间间、车间间内部各各生产工工序加工工完成的的半成品品完工信信息，由由

21、当班班班长（或或车间成本核核算统计计员）及及时录入入到ERRP信息息系统中中，各工工序完工工的信息息对生产产计划调调度、合合同评审审人员等等相关的的岗位开开放信息息查询权权限。（五）对于于车间或或生产管管理处盘盘具班加加工的自自制材料料（橡缆缆车间自自制加工工的橡胶胶）、自自制工装装或自制制包装物物（铁木木盘）等等，加工工完成后后，实物物虽然可可以暂存存于车间间保管，但但生产状状态和库库存状态态的数量量信息和和价值信信息必须须及时输输入到EERP信信息系统统中，相相关的信信息对生生产计划划调度、合合同评审审人员等等相关的的岗位开开放信息息查询权权限。第十五条 产成品品的入库库与验收收（一）各车

22、车间生产产加工完完成的产产成品，必必须经过过质量检检验部门门确认后后方可入入库；（二）入库库的产成成品必须须由生产产车间填填写入库库单，仓仓储管理理处进行行数量、质质量检验验合格确确认，产产成品的的入库信信息由生生产车间间或仓储储管理处处的库管管员输入入ERPP信息系系统，产产成品的的库存信信息对生生产计划划调度、相相关的营营销管理理人员等等开放信信息查询询；第四节 价格与与价值转转移（需要安徽徽华菱瑞瑞达公司司研究讨讨论的重重要内容容，要建建立标准准成本管管理体系系，必须须实行双双计价，即即计划价价格和实实际价格格，计划划价格采采用某一一年度的的实际价价格或重重新确定定每种物物料或劳劳务的内

23、内部标准准计划价价格）安徽华菱瑞瑞达公司司目前对对于铜、铝铝和化工工材料等等主要原原材料确确定固定定价，对对于五金金材料等等实行现现行市场场价的价价格体系系是一个个不完善善的价格格体系，可可以应对对简单的的成本考考核和总总成本额额、生产产产值对对比，但但不符合合长期发发展提出出的“精细化化管理”的要求求。成本核算与与成本管管理体系系要解决决两个问问题：一是内部的的计划、分分析、考考核用的的成本（成成本管理理的目标标成本、计计划成本本、标准准成本）；二是核算的的实际单单位成本本，用于于在产品品、半成成品的计计价和产产成品成成本结转转并支持持销售价价格决策策体系。（财务会计报告的报表成本）（如果标

24、准准成本基基本接近近于生产产实际，也也可以用用来支持持价格决决策体系系）由于安徽华华菱瑞达达公司安安徽华菱菱瑞达公公司目前前的定额额管理基基础工作作还有一一定的差差距，如如果只用用实际价价格体系系，可以以从一定定程度上上解决上上述第二二个问题题（但可可能有些些成本费费用要进进行粗略略的分摊摊），但但成本费费用（特特别是材材料消耗耗和其它它可控的的制造费费用）的的价值量量数据会会随市场场价格的的波动而而剧烈波波动，如如果按月月考核，月月末的调调整量很很大，如如果不做做调整，则则对车间间的成本本考核只只能用实实物量（对对机台岗岗位的考考核：节节约额=定额中中线消耗耗量-实际消消耗量；超支额额=实际

25、消消耗量-定额上上线消耗耗量，对对车间总总考核就就是各机机台考核核的相加加）。如果实行计计划价格格和实际际价格双双价格体体系，则则内部管管理的目目标成本本按计划划价（要要求所有有的物料料、动力力、备件件、劳务务等可控控费用都都制订出出内部计计划价），此此外，会会计核算算体系要要增设相相关的会会计科目目（原材材料采购购、材料料成本差差异），而而且成本本核算的的方法也也会相对对复杂，涉涉及到材材料成本本差异的的结转和和分摊问问题。销售价格决决策体系系的关键键是建立立每个品品种规格格的单位位标准成成本的模模型（标标准成本本定额要要基本接接近于生生产实际际），即即构成每每个品种种规格的的单位成成本各项

26、项成本项项目（直直接材料料、辅助助材料、直直接动力力、直接接人工、各各项制造造费用）的的比例和和管理费费用、财财务费用用、销售售费用（包包括包装装费、运运输费和和其它销销售费用用等）三三项费用用的比例例、适应应市场营营销策略略的利润润率，根根据分析析和统计计结果建建立模型型，形成成一定的的材料价价格条件件下，各各规格品品种的单单位标准准销售价价格，这这就是安安徽华菱菱瑞达公公司自己己的产品品销售价价格体系系，当原原材料价价格在一一定的范范围内，执执行这一一体系（这这就是企企业自己己的单位位价格体体系，也也可以叫叫做产品品的基准准销售价价格），当当原材料料价格出出现正常常波动时时，根据据价格波波

27、动情况况，定期期调整自自己的红红本价；当原材材料价格格剧烈波波动时，则则要根据据原材料料价格涨涨跌情况况，再考考虑原材材料的在在途情况况、实际际库存情情况、半半成品和和产成品品的库存存情况支支持每笔笔定单的的模拟报报价和销销售价格格决策。第十六条 为了正正确评价价与考核核工作业业绩，分分清各自自的经济济责任，在在集团公公司范围围内各子子公司之之间建立立适应市市场经济济的内部部价格体体系，各各子公司司进行独独立的经经济核算算。第十七条 安徽华华菱瑞达达公司集集团范围围内各子子公司之之间的物物流转移移和提供供劳务，按按集团总总管理处处综合合合理避税税因素后后统一制制订的内内部价格格进行购购销核算算

28、，互相相建立往往来账目目，在集集团公司司资金集集中调度度的统一一原则下下及时结结算； （考虑到内内外账分分设的实实际情况况、内账账必须全全面真实实核算，外外账对于于有合法法票据的的才能纳纳入核算算！）第十八条 安徽华华菱瑞达达公司集集团内部部各子公公司之间间各种内内部结算算价格，每每年修订订一次，如如客观情情况发生生较大变变动，影影响成本本的准确确性由有有关部门门协作研研究进行行修订，经经批准后后执行。第十九条 单一法法人主体体内部价价值的转转移 （一）为保保证成本本的真实实性与准准确性，各各法人主主体内部部的各部部门、各各车间是是成本中中心或费费用中心心；（二）机台台与机台台、工序序与工序序

29、、部门门与部门门、车间间与车间间之间内内部转移移的材料料物资、半半成品、产产成品、包包装物按按实际成成本结转转。（如果建立立标准成成本体系系也可以以以计划划标准成成本结转转，最后后再分摊摊成本差差异，但但由于定定额管理理基础条条件的限限制，目目前还无无法进行行，需要要一定时时间的完完善才能能考虑）第二十条 为了了建立标标准成本本管理体体系，计计划财务务处负责责组织研研究标准准成本要要求的价价格体系系，价格格体系也也采用双双计价（计计划标准准价格与与实际价价格）。第二十一条条 各种种物资材材料的采采购必须须按计划划财务处处的要求求开具增增值税专专用发票票或普通通发票，各各种计入入成本的的原材料料

30、计价实实行价税税分离。第三章 成本核核算与成成本管理理的组织织第二十二条条 财务务副总经经理在总总经理的的分工授授权和领领导下，在在财务管管理部门门统一计计划、统统一核算算的前提提下，领领导组织织建立各各单位（成成本中心心或费用用中心）分分级归口口管理的的经济核核算网络络，形成成纵向为为厂部、车车间（分分厂）、班班组（个个人）核核算；横横向为产产品设计计、工艺艺技术、物物资供应应、生产产计划、经经营销售售等有关关职能部部门的全全面经济济核算网网络；第二十三条条 按人人力资源源处关于于管理岗岗位定员员编制的的统一要要求，配配备专职职或兼职职的成本本核算统统计人员员，明确确分工职职责，结结合部门门

31、与岗位位管理职职责开展展内部经经济核算算。计划财务处处设置专专职的成成本会计计岗位，各各生产车车间、机机修车间间设置成成本核算算统计员员负责本本车间成成本核算算与管理理，生产产管理处处设置专专职成本本核算统统计员负负责直属属班组的的成本核核算与管管理，其其它职能能管理处处室指定定人员兼兼职从事事成本费费用的统统计与核核算工作作。第二十四条条 建立两两级成本本核算组组织体系系。车间间级成本本核算，受受计划财财务处的的统一业业务领导导和专业业管理。第二十五条条 实行两两级成本本核算，采采用下列列核算形形式：各生产车间间进行基基本生产产成本和和制造费费用的控控制，按按品种规规格归集集核算本本车间的的

32、原材料料消耗、生生产工时时、动力力消耗，与与相关的的车间、部部门核对对车间发发生的生生产成本本或制造造费用，统统计各工工序的物物料转移移、本车车间完成成并交库库的半成成品和产产成品，并并核算出出各种规规格品种种的半成成品、产产成品的的实际单单位成本本；机修车间的的成本核核算统计计员负责责辅助生生产费用用的归集集和分配配，对自自制动力力（主要要是压缩空气和高高温蒸汽汽）的相相关费用用进行归归集和核核算，按按使用车车间分配配；负责责设备中中小修理理任务发发生的劳劳务的费费用归集集和分配配；生产管理处处设置专专职的成成本核算算统计员员负责统统计归集集叉车班班、行车车班发生生的各种种费用并并分配到到各

33、使用用部门、归归集统计计盘具班班的成本本费用并并按规格格品种核核算盘具具的单位位制造成成本、负负责车间间与车间间之间的的半成品品转移的的核算与与统计； 其其它各专专业职能能管理部部门指定定兼职的的核算员员统计核核算本部部门或本本部门归归口管理理的费用用；月末辅助生生产费用用的分配配与核算算、产品品生产成成本的分分配与核核算，内内部各部部门、各各车间成成本费用用的结转转和勾稽稽核对、库库存材料料和半成成品的盘盘点清查查等由计计划财务务处的成成本会计计统一组组织进行行。第二十六条条 各车间间设置的的成本核核算统计计人员，负负责本车车间范围围内的成成本核算算与成本本管理工工作。车车间成本本核算统统计

34、人员员的工作作职责如如下：（一）负责责本车间间的成本本计划和和费用计计划的编编制工作作，并检检查督促促计划的的执行；（二）负责责本车间间生产费费用、辅辅助生产产费用、制制造费用用的统计计归集、账账簿登记记和车间间成本报表编制制工作，并并开展内内部经济济核算；（三）负责责产品投投入产出出核算，加加强在产产品数量量和成本本管理，确确保在产产品账实实相符；（四）负责责车间内内部的物物资盘点点及流动动资金的的核算与与管理；（五）负责责生产费费用耗费费的控制制和成本本管理责责任制的的贯彻，并并代表车车间与相相关的车车间处室进行费用用数目核核对；（六）建立立车间或或部门的的生产过过程中的的半成品品明细账账

35、，并做做单位成成本核算算；（七）负责责车间（分分厂）经经济指标标的分解解落实，开开展内部部经济活活动分析析，组织织制订降降低成本措施；（八）在车车间主任任（分厂厂厂长）领领导组织织下，会会同其他他职能机机构和人人员，加加强定额额管理、原始记录管管理、物物资领发发等方面面的成本本核算和和成本管管理的基基础工作作；（九）协助助车间（分分厂）领领导，对对内部各各班组或或机台作作业人员员，在执执行成本本计划和和经济技术指标方方面的实实际效果果，进行行绩效考考核；（十一）协协助车间间（分厂厂）领导导作好财财产管理理工作；（十二）负负责指导导班组的的经济核核算和经经济活动动分析。第二十七条条 企业所所有产

36、成成品的销销售与销销售成本本结转，集集中在计计划财务务处统一一核算。第四章 成成本核算算规程第一节 成成本核算算的原则则规定第二十八条条 严格格执行下下列成本本核算原原则：（一）实际际成本计计价原则则。产品品成本核核算，必必须贯彻彻正确计计算实际际成本的的原则。在在成本计算过程中中，由于于核算程程序的需需要，对对原辅材材料、能能源动力力、劳务务、自制制半成品品和产成成品等，必须在成本本计算期期内，根根据成本本耗费的的实际资资料，核核算实际际成本，并并正确结结转成本本，真实实核算当期的成成本和利利润，避避免成本本或利润润的虚高高或虚低低。（二）分期期核算原原则。企企业生产产费用和和成本核核算，采

37、采用公历历月制。成成本计算算期内的的完工产品，要根根据实际际的统计计资料或或完工凭凭证，实实际的耗耗费量和和价格，按按照权责责发生制制的原则则进行成本核算算。（三）合法法性原则则。计入入成本的的费用，必必须符合合国家法法律、法法规和制制度规定定，既不不能乱挤乱摊、也也不能漏漏算漏记记，不符符合规定定的费用用不能计计入产品品成本。（四）一贯贯性原则则。与成成本核算算的有关关的会计计处理方方法，应应保持前前后期一一致，使使前后期期的核算资料料衔接，便便于比较较。（五）费用用确认配配比原则则。企业业生产经经营所发发生的费费用可按按下列三三种方式式确认：1按因果果关系确确认。对对于费用用的发生生与某种

38、种收入存存在明显显因果关关系的支支出，应应在该项项收入实现时时，确认认为生产产成本，并并与之配配比，而而在该项项收入未未实现时时，先作作为计入入存货的的成本确认，例例如制造造产品的的材料耗耗费和人人工耗费费，应计计入产品品的制造造成本，随随着产品品的销售售结转为销售成成本，并并与相关关的销售售收入配配比。（由于目前前的营销销格局限限制，部部分涉及及到经营营部的销销售由于于不能记记账到真真正的购购货单位，虽然实实现了销销售，但但按营销销经理个个人开设设明细账账暂时记记入发出出商品科科目，但但也要视视为销售实现，要要结转成成本，但但存在一一个信息息核对后后调账并并调整销销售收入入的问题题）2按受益

39、益期分配配确认。对对于支出出的效益益涉及若若干会计计年度的的资本性性支出，应应在与支支出效益相关的的各受益益期，按按合理的的方式分分配确认认为费用用，分别别与各受受益期的的收入配配比，例例如固定资产的折折旧费用用。3按发生生的时期期立即确确认。对对于既无无明显因因果关系系，又难难以按受受益原则则进行分分配的支支出，在发生生的当期期立即确确认，作作为期间间费用与与发生当当期的收收入配比比。（六）权责责发生制制原则。在在成本核核算时，凡凡是应计计入本期期的收入入或支出出，不论论款项是是否收到或付出出，都算算作本期期的收支支；凡是是不应计计入本期期的收入入或支出出，即使使款项已已经收到到或付出，也不

40、能能算作本本期的收收入或支支出 。在成成本核算算中运用用权责发发生制原原则，主主要是指指确认本本期费用的问问题。即即应正确确处理待待摊费用用、递延延资产和和预提费费用等。在在成本核核算时，对对于已经经发生的支出出，如果果其受益益期不仅仅包括本本期，而而且还包包括以后后各期，就就应按其其受益期期分摊，不不能全部列于于本期；对于虽虽未发生生的费用用，但却却应由本本期负担担，则应应先行预预提计入入本期费费用中，待支出时，就就不再列列入费用用。 第二十十九条 为了正正确核算算产品成成本和经经营成果果，严格格划清以以下成本本费用的的界限：（一）本期期成本与与下期成成本的界界限。按按照权责责发生制制原则，

41、确确定成本本费用的的归属，通通过待摊摊费用和和预提费费用核算算等办法法，划分分本期成成本与下下期成本本的界限限。（二）在产产品成本本和产成成品成本本的界限限。加强强车间生生产的投投入产出出管理，结结合定期期盘存，确保期末在在产品数数量准确确，并按按规定方方法正确确计算在在产品的的约当成成本和产产成品实实际成本本，不得任意压低低或提高高在产品品的成本本。（三）各种种产品之之间成本本费用的的界限。凡凡是能够够直接计计入有关关产品的的各项直直接费用用，都要直接计入入；凡是是与几种种产品共共同有关关的不能能直接确确认的费费用，要要根据合合理的分分配标准准，在各种半成品品或产成成品之间间分配。（四）产品

42、品成本与与期间费费用的界界限，期期间费用用不计入入产品成成本而直直接计入入当期损损益。第三十条 选择与与产品生生产类型型相适应应的成本本核算方方法，成成本核算算方法应应保持稳稳定，未未经集团团总管理理处或计计划财务务处批准准，各子子公司或或生产车车间不得得任意变变更。第三十一条条 确定成成本计算算对象，必必须贯彻彻与产品品生产类类型和管管理的要要求相适适应的原原则。（一）车间间自制材材料的成成本核算算的对象象为该品品种的单单位成本本（每米米、每千千克、每每个）；（二）电线线电缆产产品的生生产属多多工序、多多步骤、连连续叠加加生产，根根据产品品生产工工艺特点点，成本本核算必必须以每每种规格格的产

43、品品及各生生产步骤骤为成本本计算对对象，成成本核算算的方法法采用逐逐步结转转分步法法；（三）生产产管理处处盘具班班加工制制作的铁铁木盘、纯纯木盘、木木托盘，具具有同时时加工配配件进行行最后组组装的生生产性质质和特点点，可以以采用平平行结转转分步法法或采用用其它简简单的办办法；（四）橡缆缆车间生生产的橡橡胶属生生产线生生产加工工，核算算单位成成本时采采用品种种法；第三十二条条 各生产产车间自自制加工工的生产产用原辅辅材料，如如橡缆车车间自制制生产的的橡胶，材材料公司司生产的的化工材材料要单单独核算算单位成成本。（材料公司司是一个个独立法法人资格格的子公公司，但但由于税税务登记记的原因因，目前前仍

44、作为为一个生生产车间间，这是是对安徽徽华菱瑞瑞达公司司成本核核算造成成的一个个问题，如如果作为为一个车车间进行行单位成成本核算算并按实实际成本本进行价价值结转转，则材材料公司司的利润润反映在在安徽华华菱瑞达达公司安安徽华菱菱瑞达公公司的会会计报表表中，与与实际情情况又不不相符，安安徽华菱菱瑞达公公司安徽徽华菱瑞瑞达公司司的成本本虚低，而而且材料料公司这这个股份份制企业业也无法法进行利利润核算算与利润润分配；如果作作为一个个独立的的子公司司，与安安徽华菱菱瑞达公公司之间间进行购购销结算算，则必必须进行行税务登登记）。目前可行的的暂时处处理方法法是：材材料公司司作为车车间独立立进行单单位成本本核算

45、，安安徽华菱菱瑞达公公司集团团仍将其其视为一一个独立立的子公公司，但但生产交交付给安安徽华菱菱瑞达公公司安徽徽华菱瑞瑞达公司司的化工工材料要要按核定定的内部部购销价价格计算算，作为为安徽华华菱瑞达达公司安安徽华菱菱瑞达公公司的原原材料成成本（其其它车间间按实际际成本结结转价值值），安安徽华菱菱瑞达公公司安徽徽华菱瑞瑞达公司司在内账账中进行行真实的的核算；材料公公司另外外单独建建立会计计账薄进进行会计计核算；材料公公司销售售给安徽徽华菱瑞瑞达公司司安徽华华菱瑞达达公司的的化工材材料的价价格由总总管理处处按成本本加成法法或市场场价格确确定（无无需考虑虑合理避避税因素素，因为为没有发发票）。第三十三

46、条条 生产管管理处盘盘具班制制作的铁铁木盘成成品作为为自制工工装或自自制包装装物单独独进行成成本核算算，生产产的木托托盘按低低值易耗耗品进行行单位成成本核算算，并按按领用的的单位或或部门进进行成本本的归集集或分配配。第二节 成成本与费费用核算算的内容容和程序序第三十四条条 企业业生产经经营中发发生的所所有费用用，分为为生产制制造成本本（产品品成本）和和期间费费用，只只有生产产制造成成本计入入产品成成本，而而期间费费用不计计入产品品成本，在在发生的的会计期期间，直直接计入入当期损损益。成成本费用用核算内内容如下下：（一）生产产成本。是是指企业业生产经经营过程程中，实实际消耗耗的直接接材料、直直接

47、人工工、其他他直接支出和制制造费用用的总和和。1直接费费用：是是指企业业在生产产过程中中发生的的，能直直接计入入某种产产品的生生产费用用。包括括直接材料费、直直接人工工费、外外购件、外外协加工工费、专专用工具具等及其其他直接接费用。上上述费用用发生时时，直接接按品种种计入产产品制造造成本。2间接费费用。是是指企业业在生产产过程中中发生的的，除直直接费用用之外的的一切费费用，包包括企业业内各生产单位位（分厂厂、车间间）为组组织和管管理生产产而发生生的共同同费用，以以及不能能直接计计入产品品成本的各项费费用。这这些费用用发生时时，先归归集记入入制造费费用，再再按照合合理的分分配标准准分配计计入产品成本。（二）期间间费用。是是指企业业行政管管理机构构组织和和管理生生产经营营活动而而发生的的费用，这这些费用按规定定进行汇汇总，直直接计入入当期损损益。该该费用分分为管理理费用、财财务费用用、销售售费用。上述三种费费用与成成本的关关系如下下：直接接材料、直直接人工工、直接接检验费费用、工工序外协协加工费费等可以以追溯到到产品对对象的成成本费用用直接计计入产品品成本；间接人人工、间间接费用用、 间接材材料、其其它间接接辅助生生产费用用等通过过分配计计入产品品成本；管理费