某生产企业会计事务处理管理规定12544.docx

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1、编 号号FNE15502共 8 页第 1 页会计事务处处理规定定（）一、会计事事务范围围及执行行第一条 本本公司普普通会计计之事务务，除法法令或公公司章程程另有规规定外,悉依本本规定办办理。第二条 一一般会计计事务包包括下列列各项。、 原始始凭证之之核签。、 记账账凭证之之编制。、 会计计簿记之之登记，查查对及清清理。、 会计计报告之之编送分分析及解解释。、 各部部盈亏之之计算及及内部之之稽核。、 总分分公司会会计之处处理。、 会计计人员之之交代。、 会计计档案之之事理保保管。、 其他他有关之之会计事事务。第三条 会会计事务务之处理理程序，应应依会计计法之规规定，根根据合法法之原始始凭证，造造

2、具记账账凭证。根根据记账账凭证，登登录会计计簿记，根根据会计计簿记，编编制会计计报告。并并依法为为之递送送，但原原始凭证证之格式式及其所所记载之之事项具具备记账账凭证之之条件者者，可以以代替为为记账凭凭证。第四条 有有关特殊殊会计事事项，依依本规定定处理有有困难时时,可以参参酌现行行法令及及一般会会计法则则稍加变变通。第五条 本本公司所所附属单单位，其其总分会会计之处处理另依依规定办办理处理理。第六条 原原始凭证证关系现现金、票票据、证证券出纳纳者,非经主主办会计计人员签签名盖章章，不得得作为出出纳执行行。第七条 主主办会计计人员于于核对账账目时，对对于现金金、票据据、证券券及其他他各项财财务

3、，得得随时呈呈报各有有关主管管，派员员盘点。第八条 会会计事务务之处理理发生错错误时，应应于错误误发现时时，随即即更正并并盖章。第七条 会计事务使使用电脑脑处理者者，有关关各项规规定可另另行决定定。二、会计凭凭证处理理第十条 凡凡足以证证明会计计事项发发生及其其经过之之文书单单据,并且可可以据此此编制记记账凭证证者，无无论自外外界取得得或自制制，均为为原始凭凭证,其经法法令规定定应具某某种条件件者，应应依其规规定。编 号号FNE15502共 8 页第 2 页会计事务处处理规定定（）第十一条 原原始凭证证依法令令规定须须具备下下列之条条件，缺缺一即不不生效力力 （一） 依照法法律习惯惯应有主主要

4、书据据或形式式（如发发据人印印章、抬抬头等）；（二） 应具经经手人、验验收人、经经办会计计人员及及各主管管签章者者；（三） 书据之之数字或或文字如如有涂改改痕迹，须须经负责责人员签签章证明明者；（四） 书据上上表示金金额数量量之文字字号码必必须相符符者；（五） 支出性性质或收收支计算算及条件件应与规规定相符符合者；（六） 收支应应与事实实经过相相符者。第十二条 不不生效力力或不合合法之原原始凭证证，不得得为造具具记账凭凭证或登登账之根据。 第十三条条 原始始作证内内表示之之金额,是外币币的应折折合人民民币后记记入记账账凭证,分位以以下小数数四舍五五入。第十四条 应应具备原原始凭证证而事实实无原

5、始始凭证,或原始始凭证无无法取得得之会计计事项，应应由经办办人员及及主管造造具“无单据据证明”，负责责证明。第十五条 原原始凭证证根据资资产、负负债、收收入或支支出等事事项的发发生经过过编制或或取得。第十六条 记记账凭证证为证明明处理会会计事项项处理人人员的责责任而为为记账所所根据之之凭证。第十七条 记记账凭证证之造具具，除整整下、结结算及结结账等事事项,事实上上确无原原始凭证证外，悉悉应根据据原始凭凭证办理理。第十八条 非非根据真真实事项项，不得得造具任任何记账账凭证。第十九条 凡凡会计事事项内容容变更,虽并不不影响原原列账科科目,仍应于于会计事事项,事实上上确无原原始凭证证外，悉悉应根据据

6、原始凭凭证办理理。第二十条 记记账凭证证之造具具，发现现错误时时，应于于错误发发现时随随即更正正,并签章章证明或或重新造造具记账账凭证。第二十一条条 会计计人员执执行会计计凭证事事务时，须须使用本本名，不不得别名名或别号号。第二十二条条 凡由由一科目目转入他他科目时时,其借贷贷双方会会计科目目虽属相相同而会会计事项项之内容容并不相相同；或或总分类类账科目目并不相相同者,仍应造造具记账账凭证转转正。第二十三条条 现金金、证券券、票据据及财物物之增减减、保管管、移转转,应随时时根据合合法之原原始凭证证,造具记记账凭证证；但成成本记录录及材料料商品收收发已随随时根据据合法原原始凭证证,直接记记入明细

7、细分类账账者，暨暨周转金金之零星星支出，得得按期分分类汇总总造具记记账凭证证。第二十四条条 记账账凭证有有下列情情况之一一者，分分不合格格之凭证证，应予予更正 （一） 记账凭凭证根据据不合法法之原始始凭证造造具者；（二） 未依规规定程度度造具者者；编 号号FNE15502共 8 页第 3 页会计事务处处理规定定（）（三） 记记载内容容与原始始凭证不不符者；（四） 依依商业会会计法规规定应行行记载之之内容未未予记载载,或记载载简略不不能表现现会计事事项之真真实情况况者；（五） 依依商业会会计法之之规定，应应经各款款人员签签章而未未签名盖盖章者；（六） 有有记载缮缮写计算算错误而而未遵照照规定更更

8、正者；（七） 其其他与法法令不合合者。第二十五条条 记账凭凭证之复复核，应应注意下下列各点点 （一） 记记账凭证证格式是是否合乎乎规定，记记载是否否完满；（二） 原原始凭证证是否齐齐全；（三） 所所用会计计科目是是否适当当，摘要要是否符符合；（四） 金金额是否否与有关关原始凭凭证相符符；（五） 凭凭证上总总细数金金额是否否相符；（六） 如如属支出出凭证，其其收款人人是否与与原始凭凭证相符符；（七） 凭凭证上文文、数字字如有更更改，是是否已由由原编制制人于更更改处签签章,复核及及规定人人员并应应于审核核无讹后后，于更更改处盖盖章加以以证明。第二十六条条 会计部部门收到到出纳部部门送还还已扫行行收

9、付之之传票,应按下下列各点点予以检检查 （一） 检检查各收收支传票票是否盖盖“出纳”章。（二） 检检查各类类传票应应付之各各项原始始凭证是是否齐全全，如有有遗漏,即应查查明由经经办人补补齐。（三） 检检查记账账凭证，在在付款时时应检计计收据，或或应盖受受款人之之图章,有无漏漏附或漏漏盖事情情。（四） 检检查各类类原始凭凭证在出出纳付款款时，应应代扣或或补贴印印花或补补正抬头头或有关关印章是是否已由由出纳扣扣足补贴贴或补正正，如有有漏扣、漏漏贴或漏漏补正等等事情,应即退退还出纳纳部门查查明追补补。（五） 凡凡传票所所应附之之各项凭凭证，在在出纳执执行收付付款项时时始附入入者,应该查查项凭证证是否

10、符符合规定定，以及及有无漏漏贴印花花。（六） 凡凡各付款款，均应应直接支支付受款款人为原原则,如受款款人因故故不能亲亲自领取取,而委托托他人代代领者，检检查是否否附有受受款人委委托书。第二十七条条 各项记记账凭证证，除应应永久保保存或有有关未结结会计事事项者外外,应于年年度决算算程序办办理终了了后，至至少保存存五年。三、会计簿簿记处理理编 号号FNE15502共 8 页第 4 页会计事务处处理规定定（）第二十八条条 为人力力、物力力之节省省,同类性性质之会会计簿记记以设置置一套为为原则.第二十九条条 为适应应业务之之需要，各各种会计计簿记，其其格式大大小,内容繁繁简不作作硬性规规定，但但须经会

11、会计部审审核认定定后使用用。第三十条 根据据记帐凭凭证记入入会计簿簿记时，应应先汇编编总分类类帐科目目日记表表，然后后根据该该表过入入总分类类帐，其其采用序序时帐簿簿者应先先记入序序时帐簿簿,再据以以过入总总分类帐帐，其设设有明细细分类帐帐者，并并应同时时根据记记帐凭证证记入有有关之明明细分帐帐，各项项明细分分类帐得得采用活活页式，但但序时帐帐簿一律律以订本本式为准准。第三十一条条 帐簿内内所记载载之会计计科目金金额及其其他事项项，应悉悉与记帐帐凭证内内所记载载者相同同，其由由原始凭凭证直接接入帐者者，则应应悉与原原始凭证证内容相相同。第三十二条条 总分类类帐科目目日记表表之编制制或序时时帐簿

12、及及分类帐帐簿之登登记均应应每日为为之。第三十三条条 会计簿簿记应在在使用前前请当地地税务机机关验印印。第三十四条条 各种帐帐簿之首首页，应应列“帐簿启启用表”及“经管人人员表”，标明明帐簿名名称、帐帐簿号码码页数、启启用日期期，并由由负责人人、主办办会计、记记帐人员员签名盖盖章，经经管人员员之职称称、姓名名，及接接管、移移交日期期亦一一一接衔列列入“经管人人员”表。第三十五条条 各种帐帐簿之启启用表次次页，应应列帐簿簿目录，列列明项目目、名称称及起讫讫页数。第三十六条条 各种帐帐簿之帐帐页，均均应顺序序编号,分类帐帐应先按按各科目目之帐页页顺序编编列分号号，年终终使用完完毕装订订前，再再依科

13、目目编号顺顺序排列列,逐页编编列总号号。第三十七条条 帐簿有有下列情情况者应应予更正正 （一） 总总分类帐帐科目日日记表之之编制或或序时帐帐簿之登登记,与记帐帐凭证或或与原始始凭证之之内容不不相符者者。（二） 总总分类帐帐之过人人与总分分类帐科科目日记记表或序序时帐簿簿之内容容不符者者。（三） 明明细分类类帐之登登记与记记帐凭证证或原始始凭证之之内容不不相同者者。第三十八条条 总分类类帐至迟迟应于设设定月结结算日同同时结总总,明细分分类帐除除有关成成本计算算者必须须随时结结算外，至至迟应于于月结算算后三日日内结总总。分类类帐及明明细分类类帐遇事事实有随随时查考考之必要要时,并应按按日为借借贷余

14、额额之结算算。第三十九条条 有下列列情况之之一时，应应办理结结帐 （一） 会会计年度度终了时时。（二） 增增资变更更提出申申请时。（三） 组组织变更更或解散散时。第四十条 结帐帐前应为为下列各各款之整整理记录录 编 号号FNE15502共 8 页第 5 页会计事务处处理规定定（）（一） 所所有预收收、预付付、应收收、应付付各科目目，及其其他权责责已发生生而账簿簿尚未登登记各事事项之事事理记录录。（二） 折折旧、耗耗竭、呆呆账及其其他应属属于本结结账期内内之费用用等整理理记录。（三） 材材料商品品等实际际存量与与账面存存量不符符之整理理记录。（四） 其其他应列列为本结结账期内内之损益益及截至至本

15、结账账期止已已发生之之债权债债务，而而账簿尚尚未登记记各事项项整理记记录。第四十一条条 对于所所属单位位报告之之综合汇汇编,并应为为下列各各款之整整理与销销除 （一） 所所属单位位间相互互往来账账项之整整理与销销除。（二） 所所属单位位间相互互损益事事项之整整理与销销除。（三） 其其他应行行整理与与销除事事项。第四十二条条 各账目目事理后后，其借借方之余余额，应应依下列列之规定定综合处处理 （一） 收收入支出出各账目目之余额额，应转转入“本期损损益”科目以以为损益益之计算算。（二） 资资产负债债及股东东权益各各科目之之余额应应转入下下期各科科目之期期初余额额。第四十三条条 会计簿簿记及重重要备

16、查查簿内记记载之错错误当时时经发现现者,应由原原登记员员删线注注销更正正，并于于更正处处盖章证证明，不不得挖补补擦刮或或用药水水涂灭。前前项错误误于事后后发觉而而其错误误影响结结数，或或虽不影影响结数数而已据据为明细细账之记记载者，应应另制传传票更正正。第四十四条条 各种账账簿在同同一决算算期内，除除已用尽尽者外,应连续续记载不不得更换换新账簿簿。资产产负债及及净值类类科目之之明细分分类账，具具有继续续性者,决算期期后，仍仍得酌情情继续使使用。第四十五条条 凡每日日应记之之账，原原则上不不得超过过天天登账。第四十六条条 各账簿簿内记载载之数字字及文字字，均须须端正清清晰，排排列整齐齐,字体大大

17、小以占占格内三三分之二二为准，不不得任意意涂改，或或用刀刮刮、橡皮皮擦及药药水涂灭灭等方法法消失或或更正。第四十七条条 账簿及及重要备备查簿有有连揭两两页致有有空白时时,应将空空白页划划线注销销，如有有误空行行列者，应应将误空空之行列列划线注注销，均均应由登登记员盖盖章证明明。第四十八条条 各会计计簿记之之账页均均应顺序序编号不不得撕毁毁,总分类类账关应应各在账账页前加加一目录录。第四十九条条 各项会会计簿记记除已用用尽者外外，在决决算期前前不得更更换新账账簿,其可长长期间记记载者在在决算后后毋庸更更换，得得呈报主主管机关关继续使使用之。第五十条 更换换新账簿簿时，应应于旧账账簿空白白页上，逐

18、逐页注明明“空白作作废”字样，或或盖用“空白作作废”戮记。第五十一条条 账簿表表册内，如如有不应应划线而而误划者者,应于线线之两端端用“”号注销销,编 号号FNE15502共 8 页第 6 页会计事务处处理规定定（）并应于“”之中心心由经管管人员盖盖章注明明。第五十二条条 账簿上上如有误误空数行行或连揭揭数页时时,应在误误空数行行页数之之最后一一行记载载下划一一红线并并加盖“以上空空白作废废”单,如为连连揭而发发生全页页空白时时，应于于该页加加盖“本页空空白作废废”。第五十三条条 凡一账账页记满满接续次次一账页页登记时时，应于于记满之之页末行行,将当月月份发生生借贷金金额结总总，并在在摘要栏栏

19、书明“转次页页”,并将该该借贷总总数转入入次页之之第一行行,并于摘摘要栏书书明“承前页页”字样，每每一账户户金额结结总时,应在总总数上划划一单红红线表示示相加总总数之下下划一双双红线表表示总额额。第五十四条条 备查簿簿或非正正式会计计簿记之之处理，可可以不适适用本节节规定。四、会计报报告处理理第五十五条条 会计报报告之编编制，除除决算或或结算报报告应将将属于该该期内之之会计事事项全部部列入外外，至于于日报、旬旬报、月月报等，得得就该期期间末日日办事完完毕时，已已入账之之会计事事项编列列。第五十六条条 会计报报告中科科目排列列之次序序,应以其其性质、变变现性、重重要性、清清偿期及及其他有有关规定

20、定为准。第五十七条条 会计报报告有下下列情况况之一者者，应予予更正 （一） 其内内容与会会计簿记记所载不不符者。（二） 缮写写、计算算错误者者。（三） 未经法法定人员员签名盖盖章者。（四） 其他与与法令不不合者。第五十八条条 会计报报告应依依规定之之期限分分别编送送。第五十九条条 编送之之会计报报告应为为综合之之编制,必要时时并附送送各所属属单位个个别之各各项会计计报告。第六十条 所属属单位之之会计报报告中，所所列互相相往来科科目之数数额,如发生生差异时时，应予予查明调调整给予予更正。第六十一条条 各种会会计报告告，均应应存留副副本备查查。第六十二条条 预算及及其他便便于分析析比较之之数字,得

21、不由由会计簿簿记直接接编入会会计报告告。第六十三条条 会计报报告或其其他有关关会计之之资料，不不得随意意径送任任何机关关或私人人。第六十四条 会计报告法法令规定定必须公公告者应应依法令令颁布公公告。编 号号FNE15502共 8 页第 7 页会计事务处处理规定定（）五、会计人人员交接接第六十五条条 会计计人员经经解除或或变更其其职务者者应办理理交接,但短期期给假或或因公出出差者，不不在此限限。第六十六条条 主办会会计人员员办理交交接，应应由公司司负责人人或其代代表监交交,交接时时应将图图记、文文件与其其他公有有物，及及其经管管之会计计凭证目目录、会会计簿记记目录、会会计报告告目录连连同经办办未

22、了事事项，造造具交接接清册悉悉数点交交后任。第六十七条条 会计佐佐理人员员办理交交接，应应由主办办会计人人员或其其代表监监交，交交接时应应将经管管图记、文文件、簿簿记报告告等及其其他公有有物，并并连同经经办未了了事项,造具交交接清册册悉数点点交后任任。第六十八条条 交接人人员应将将经管簿簿记及重重要备查查簿,于启用用表内详详填交接接年月日日，并签签章以证证明责任任之始终终。第六十九条条 主办会会计人员员应自后后任接受受之日起起日日内亲自自交接清清楚，但但前任因因病卸职职，或在在任病故故时，得得由其最最高级佐佐理人员员代办交交接,均仍由由前任负负责。后后任主办办会计人人员,于接受受移交时时，应即

23、即会同监监交人员员于日日内依据据交接清清册及目目录，逐逐项查点点清楚盖盖章接收收，并将将签盖后后交接清清册一份份送由前前任收执执。第七十条 会计计佐理人人员应自自后任接接受之日日起日日内亲自自交接清清楚除因因病卸任任得委托托他人代代办交接接外，在在任病故故者的交交接应由由其该管管上级人人员处理理。第七十一条条 交接事事项同有有发生争争执情事事由监交交人员协协调解决决,监交人人员不能能解决时时应呈报报上级核核办。第七十二条条 会计人人员交接接不清者者，应依依法惩处处，因而而致公司司蒙受损损失者，并并负赔偿偿责任与与交接不不清有关关系的人人员，应应连带负负责。六、会计档档案处理理第七十三条条 原始

24、凭凭证应附附于记账账凭证之之后，依依其记账账凭证之之编号、顺顺序汇订订成册，另另加封面面详起讫讫之年月月日记账账凭证种种类及号号数。第七十四条条 下列各各种原始始凭证因因其性质质特殊，得得不附于于记账凭凭证之后后，惟应应于记账账凭证上上，注明明其保管管处所及及其档案案编号，或或其他便便于查对对之事实实。（一） 各各种契约约（二） 应应另归档档之文书书及另行行装册之之报告书书表。编 号号FNE15502共 8 页第 8 页会计事务处处理规定定（）（三） 应应留待将将来使用用之现金金、票据据、证券券、财物物等凭证证。（四） 将将来应转转送其他他企业之之文件或或应退还还之单据据。（五） 其其他事实实上不能能或不应应黏贴订订册者。第七十五条条 使用完完毕之会会计报告告簿记均均应分年年编号收收藏。第七十六条条 各种会会计凭证证均应自自总决算算公布日日起至少少保存年,其性质质特为重重要者则则须保存存年年或永久久保存。第七十七条条 各种会会计报告告及主要要账簿自自总决算算公布之之日起至至少保存存2年，补补助账及及月报等等得保存存至年，备备查簿及及日报旬旬报等保保存至年。第七十八条条 会计档档案届保保存年限限，应报报请上级级同意后后才能销销毁,并向主主管机关关报备。