企业会计实务模拟实训(手工操作)中华(doc 57)38685.docx

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1、前言一、怎么能能走上会计岗岗位其实，最难难的就是怎么么能得到第一一次会计工作作机会！即我我们常说的“万万事开头难”！通过这套实实操课程的认认真学习，希希望大家第一一次去应聘时时腰板能硬一一些！能轻松松闯过第一关关！我们首先以以手工方式从从建账到做凭凭证、登账簿簿、编报表、整整理归档做一一遍，然后再再以用友财务务软件给大家家演示讲解一一遍。学完后后，不管是手手工账还是软软件记账，我我们都能应对对！另外，有个个建议，大家家最好开始先先做一段儿时时间手工账，这这样能真正理理解账务处理理程序。因为为，财务软件件除了开始的的初始化比较较麻烦、复杂杂（当然买软软件时，软件件公司帮助做做），平时基基本只需我

2、们们输入记账凭凭证，其他转转账、记账、结结账、出报表表等工作点了了鼠标后几秒秒钟就自动处处理完了。二、会计岗岗位有哪些根据会计计基础工作规规范和有关关制度的规定定，会计工作作岗位一般分分为：总会计计师（或行使使总会计师职职权）岗位；会计机构负负责人（会计计主管人员）岗岗位；出纳岗岗位；稽核岗岗位；资本、基基金核算岗位位；收入、支支出、债权债债务核算岗位位；工资核算算、成本费用用核算、财务务成果核算岗岗位；财产物物资的收发、增增减核算岗位位；总账岗位位；对外财务务会计报告编编制岗位；会会计电算化岗岗位；会计档档案管理岗位位。会计工作岗岗位可以一人人一岗、一人人多岗或一岗岗多人。通常常，在小型企企

3、业中，“一一岗一人”、“一一人多岗”的的现象较多；而在大中型型企业中，“一一岗多人”的的现象较多、较较普遍。实际工作中中，根据每个个企业具体规规模、管理要要求等不同，设设置会计岗位位：出纳、库库管、会计（可可总可分：成成本会计、往往来会计、报报税会计）、会计主主管、财务经经理等。三、工作中中都需要我们们做哪些具体体的事情、怎怎么做分分情况1.给小企企业代理记账账（包括自己己在家或在会会计公司）月末或下月月初，拿到混混在一起的一一个月的单据据归类整理，把把不能用的单单据退回，应应该有而没有有的单据提示示客户找到提提供编制记记账凭证，且且要把原始凭凭证粘在记账账凭证后面（左左上对齐）登记账簿（现现

4、金、银行存存款日记账、明明细账、总账账）编财务务报表报税税，甚至年初初的工商年检检。但两个头头儿填制制原始单据和和会计资料归归档不用管，财财产清查不用用管。管理（内控控）不重要，主主要是针对税税务等部门的的一些强制性性工作。2.在企业业做专职（1）企业业规模很小基本类似代代理记账，但但还得负责两两个头儿填制原始单单据和会计资资料归档，及及财产清查。此此时，管理（内内控）也不太太重要。（2）大中中型企业作为出纳、会会计等财务人人员每天都要要处理相关事事务。比如出出纳填支票、开开发票收据、给给员工报销等等编记账凭凭证登日记记账现金的的账实核对；会计审核出出纳做的一些些记账凭证，并并登记明细账账；会

5、计主管管审核部分原原始单据等。其其他的账簿登登记、报表编编制、报税、资资料归档、工工商年检等也也必须处理。模块一模拟企企业资料及期期初建账一、教材及及讲解框架1.教材框框架全书分为两两篇。上篇介介绍了模拟实实训会计主体体的基本情况况及会计政策策，给出了期期初余额、明明细科目设置置、12月份份经济业务（按按时间先后发发生顺序列示示）等核算所所需资料，介介绍了从建账账一直到建档档各个工作环环节的工作内内容及要求并并附参考答案案以供核对；下篇是经济济业务事项中中涉及到的原原始凭证，及及一些空白的的记账凭证、专专用账页和会会计报表。2.讲解框框架，分4个个模块模块一 模模拟企业资料料及期初建账账模块二

6、 会会计业务处理理1.采购业业务；2.生产与与成本核算业业务；3.销售业业务；4.筹资与与投资业务（包包括固定资产产和无形资产产业务）；5.工资业业务；6.一般日日常业务；7.损益结结转及税费计计算业务.模块三 期期末对账结账账及报表编制制模块四 会会计资料整理理归档二、企业概概况及会计政政策、核算方方法（主要自自己看）大部分在企企业注册成立立过程中，即即没有账簿信信息时就已确确定。如企业业名称，在第第一步的名称称预先核准确确定；企业地地址、法定代代表人、注册册资本等，企企业章程、营营业执照、税税务登记证中中均有体现；固定资产折折旧方法等，在在办理税务登登记证过程中中填的税务登登记表中也都都记

7、录。三、建账（一）企业业刚成立建账账1.根据企企业的规模等等，选择适用用企业会计计准则或企企业会计制度度或小企企业会计制度度教材中北京京福瑞机械股股份有限企业业，选用的是是企业会计计准则。2.购买账账簿工业企业由由于会计核算算涉及内容多多，又有成本本归集与计算算问题，所以以工业企业建建账是最复杂杂的，一般而而言，工业企企业应设置的的账簿有：现金日记记账一般企业只只设1本现金金日记账。但但如有外币，则则应就不同的的币种分设现现金日记账。银行存款款日记账一般应根据据每个银行账账号单独设立立1本账。如如果企业只有有1个基本账账户，则就设设1本银行存存款日记账。现金日记账账和银行存款款日记账均应应使用

8、订本账账。根据单位位业务量大小小可以选择购购买100页页的或2000页的。总分类账账一般企业只只设1本总分分类账。外形形使用订本账账，根据单位位业务量大小小可以选择购购买100页页的或2000页的。这11本总分类账账包含企业所所设置的全部部账户的总括括信息。明细分类类账明细分类账账要使用活页页的，所以不不能直接买到到现成的。存存货类的明细细账要用数量量金额式的账账页；收入、费费用、成本类类的明细账要要用多栏式的的账页；应交交增值税的明明细账单有账账页；其他的的基本全用三三栏式账页。因因此，我们要要分别购买这这4种账页，根根据所需每种种格式账页大大概页数分别别取部分出来来，外加明细细账封皮及经经

9、管人员一览览表，再以鞋鞋带系上即可可。当然，本数数的多少依然然是根据单位位业务量等情情况而不同。业业务简单且很很少的企业可可以把所有的的明细账户设设在1本明细细账上；业务务多的企业可可根据需要分分别就资产、权权益、损益类类分3本明细细账；也可单单独就存货、往往来各设1本本无固定定情况，完全全视企业管理理需要来设。另外，有些些大公司固定定资产明细账账用卡片账。一一般小公司都都是和其他资资产类合在一一起。3.选科目目可以参照会会计准则应用用指南中的会会计科目，结结合自己单位位所属行业及及企业管理需需要，依次从从资产类、负负债类、所有有者权益类、成成本类、损益益类中选择出出应设置的会会计科目。4.填

10、制账账簿内容（1）封皮皮（2）扉页页，或使用登登记表，明细细账中称经管管人员一览表表单位或使使用者名称，即即会计主体名名称，与公章章内容一致。印鉴，即即单位公章。使用账簿簿页数，在本本年度结束（12月31日）据实填写。经管人员员，盖相关人人员个人名章章。另外记账账人员更换时时，应在交接接记录中填写写交接人员姓姓名、经管及及交出时间和和监交人员职职务、姓名。粘贴印花花税票并划双双横线，除实实收资本、资资本公积按万万分之五贴花花，其他账簿簿均按5元每每本贴花。另外，如果果明细账分若若干本的话，还还需在经管人人员一览表中中填列账簿名名称。（3）总分分类账的账户户目录总分类账外外形采用订本本式，印刷时

11、时已事先在每每页的左上角角或右上角印印好页码。但但由于所有账账户均须在一一本总账上体体现，故应给给每个账户预预先留好页码码。如“库存存现金”用第第1、2页，“银银行存款”用用第3、4、55、6页，根根据单位具体体情况设置。并并要把科目名名称及其页次次填在账户目目录中。明细分类账账由于采用活活页式账页，在在年底归档前前可以增减账账页，故不用用非常严格的的预留账页。现金或银行行存款日记账账各自登记在在一本上，故故不存在预留留账页的情况况。（4）账页页（不存在期期初余额）现金和银行行存款日记账账不用对账页页特别设置。总账账页页按资产、负负债、所有者者权益、成本本、收入、费费用的顺序把把所需会计科科目

12、名称写在在左上角或右右上角的横线线上，或直接接加盖科目章章。明细账账账页按资产、负负债、所有者者权益、成本本、收入、费费用的顺序把把所需会计科科目名称写在在左（右）上上角或中间的的横线上，或或直接加盖科科目章，包括括根据企业具具体情况分别别设置的明细细科目名称。另另外对于成本本、收入、费费用类明细账账还需以多栏栏式分项目列列示，如“管管理费用”借借方要分成：办公费、交交通费、电话话费、水电费费、工资等项项列示，具体体的是按企业业管理需要，即即费用的分析析项目列示，每每个企业可以以不相同。另外，为了了查找、登记记方便，在设设置明细账账账页时，每一一账户的第一一张账页外侧侧粘贴口取纸纸，并各个账账

13、户错开粘贴贴。当然口取取纸上也要写写出会计科目目名称。一般般只写一级科科目。另外，也也可将资产、负负债、所有者者权益、收入入、费用按红红、蓝不同颜颜色区分开。（二）企业业成立第二年年或以后年度度，即年初建建账1.应该重重新建账的总账、日记记账和多数明明细账应每年年更换一次，即即新的年度开开始时都需要要重新建账。2.可以不不重新建账的的有些明细账账也可以继续续使用，如财财产物资明细细账和债权、债债务明细账等等，由于材料料等财产物资资的品种、规规格繁多，债债权债务单位位也较多，如如果更换新账账，重抄一遍遍的工作量相相当大，因此此，可以跨年年度使用，不不必每年更换换一次；固定定资产卡片等等卡片式账簿

14、簿及各种备查查账簿，也都都可以跨年度度连续使用。3.重新建建账的具体做做法（1）根据据所需购买总总账、两本日日记账，设置置明细账；（2）填制制账簿内容封皮扉页，或或使用登记表表，明细账中中称经管人员员一览表总分类账账的账户目录录账页以上与企业业刚成立一致致，只是多一一步登记期初初余额。不必必填制记账凭凭证，为了衔衔接，直接将将上年该账户户的余额，抄抄入新账户所所开第一页的的首行，也就就是直接“过过账”。A）现金日日记账和银行行存款日记账账“日期”栏栏内，写上“1月1日”或空着；“摘要”栏栏内写上“上上年结转”或或“期初余额额”或“年初初余额”字样样；将现金实有有数或上年末末银行存款账账面数填在

15、“余余额”栏内。B）非损益益类总账和明明细账只是比日记记账多一项余余额方向的列列示。即在余余额列前要表表明“借”或或“贷”字。模块二 会计业业务处理一、采购业务采购是指企企业在一定的的条件下从供供应市场获取取产品或服务务作为企业资资源，以保证证企业生产及及经营活动正正常开展的一一项企业经营营活动。采购购业务中，企企业一般需要要根据物料需需求时间计划划，以采购订订单的形式向向供应方发出出需求信息，并并安排和跟踪踪整个物流过过程，确保物物料按时到达达企业，以支支持企业的正正常运营的过过程。一、采购业业务概述（法法律法规规定定）1.采购对对象：生产用用材料（低值值易耗品）、机机器设备、办办公用品2.

16、采购的的实务流程（1）请 购填写请购购单审批：采采购主管、经经理、总经理理（2）采 购请购单 项目品名 数量 单位价格 总金额 12345总金额RMB:供应商名称及联联系电话 报价 1234到货时间及付款款条件 备注审批（所有申请请）（部门经经理）审批（人民币55千元以下）总总监审核 （所有申申请）财务经经理审批（人民币55千元以上）（总总经理）最终审批 （人人民币15万万元以上）（总总裁/首席执执行官）总监总裁人力资源部（3）交货货、整理付款款验货传递凭证证会计部门门应于结账前前，办妥付款款手续。登记记入账。3.结算方方式：现金：现金金、现金支票票转账：支票票、商业汇票票、银行本票票、银行汇

17、票票、汇兑（信信汇和电汇）、委委托收款、托托收承付和转账结算算相比，现金金结算具有如如下特点：（1）直接接和便利。（2）不安安全。（3）不易易宏观控制和和管理。（4）费用用较高。二、采购业业务会计处理理流程（一）按结结算方式划分分会计业务处处理流程1.现金结结算：现金使用范范围：个人，结结算起点以下下2.转账结结算银行的转账账汇款方式常常用的有电汇汇、票汇、电电子银行等。（1）支票票支票是出票票人签发的，委委托办理存款款业务的银行行或其他金融融机构，在见见票时无条件件支付确定的的金额给收款款人或者持票票人的票据。支票分为普普通支票、现现金支票、转转账支票3种种。支票结算算会计业务处处理流程购买

18、支票票支票使用用支票的具体体填写：A.出票日日期（大写）：数字必须大大写，大写数数字写法：零零、壹、贰、叁叁、肆、伍、陆陆、柒、捌、玖玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人人：a）现金支支票收款人可可写为本单位位名称b）现金支支票收款人可可写为收款人人个人姓名c）转账支支票收款人应应填写为对方方单位名称。转转账支票背面面本单位不盖盖章。C.付款行行名称、出票票人账号D.人民币币（大写）：数字大写；E.人民币币小写：最高高金额的前一一位空白格用用“￥”字头头打掉，数字字填写要求完完整清楚。 F.用途：G.盖章：H.常识【例题】（业业务二十三）12月20日，购入铸件，价款190 000元，增值税32

19、 300元，货款以支票付清，材料入库。（2）银行行汇票银行汇票是是汇款人将款款项交存当地地银行，由银银行签发给汇汇款人持往异异地办理转账账结算或支取取现金的票据据。与其他银行行结算方式相相比，银行汇汇票结算方式式具有如下特特点： 适用范围围广。票随人走走，钱货两清清。信用度高高，安全可靠靠。使用灵活活，适应性强强。结算准确确，余款自动动退回。银行汇票票结算会计业业务处理流程程申请汇票票 签发汇票票（3）汇兑兑汇兑根据划划转款项的不不同方法以及及传递方式的的不同可以分分为信汇和电电汇两种，由由汇款人自行行选择。汇兑结算适适用范围广，手手续简便易行行，灵活方便便，因而是目目前一种应用用极为广泛的的

20、结算方式。 【例题】（业业务二十六）112月20 日，海滨钢钢铁厂圆钢发发票已到，汇汇付（电汇）海海滨钢铁厂圆圆钢款价款44946500元，应缴增增值税836650元，材材料已入库。（4）银行行本票银行本票是是申请人将款款项交存银行行，由银行签签发的承诺自自己在见票时时无条件支付付确定的金额额给收款人或或者持票人的的票据。银行行本票结算方方式适用于单单位和个人在在同城范围内内（票据交换换区域）的商商品交易和劳劳务供应以及及其他款项的的结算。本票结算算会计业务处处理流程申请本票票 付款单位收收到银行本票票和银行退回回的“银行本本票申请书”存存根联后，财财务部门根据据“银行本票票申请书”存存根联编

21、制银银行存款付款款凭证，其会会计分录为： 借：其他货货币资金银行本票 贷：银银行存款 对于银行按按规定收取的的办理银行本本票手续费，付付款单位应当当编制银行存存款或现金付付款凭证，其其会计分录为为： 借：财务费费用银行行手续费 贷：银银行存款或现现金 本票使用用付款单位收收到银行签发发的银行本票票后，即可持持银行本票向向其他单位购购买货物，办办理货款结算算。付款单位位可将银行本本票直接交给给收款单位，然然后根据收款款单位的发票票账单等有关关凭证编制转转账凭证，其其会计分录（假假设不考虑税税费）为： 借:原材料料贷：其其他货币资金金银行本本票 如果实际购购货金额大于于银行本票金金额，付款单单位可

22、以用支支票或现金等等补齐不足的的款项，同时时根据有关凭凭证按照不足足款项编制银银行存款或现现金付款凭证证，其会计分分录为： 借：原材料料贷：银银行存款如果实际购购货金额小于于银行本票金金额，则由收收款单位用支支票或现金退退回多余的款款项，付款单单位应根据有有关凭证，按按照退回的多多余款项编制制银行存款或或现金收款凭凭证，其会计计分录为： 借：银行存存款（或现金金） 贷：其其他货币资金金银行本本票（5）银行行承兑汇票银行承兑汇汇票是指由收收款人或承兑兑申请人签发发，并由承兑兑申请人向开开户银行申请请，经银行审审查同意承兑兑的汇票。适适用于具有真真实贸易背景景的、有延期期付款需求的的各类国有企企业

23、、民营企企业、医疗卫卫生、机关学学校等单位。银行承兑兑汇票结算会会计业务处理理流程 1）申请银银行承兑汇票票客户申请银银行承兑汇票票材料银行承兑兑汇票申请书书；出票人的的资格证明文文件；出票人经经审计的近三三年的财务报报表、报告，以以及最近一期期的财务报表表；董事会决决议；注明以银银行承兑汇票票作为结算方方式的真实商商品交易或服服务合同；出票人到到期支付票款款的资金来源源证明，包括括：销售合同同、资金计划划等；拟采用第第三方保证、抵抵押或质押方方式担保的，比比照保证、抵抵押或质押贷贷款提供相应应资料。 银行承兑兑汇票业务流流程：企业提出出银行承兑汇汇票申请；业务受理理行对申请人人的主体资格格、

24、资信情况况等进行调查查评估；双方签订订交易协议；承兑申请请人存入相应应比例的保证证金；银行向企企业签发银行行承兑汇票。2）签发银银行承兑汇票票银行承兑汇汇票的签发与与兑付，大体体包括如下步步骤：（1）签订订交易合同。交交易双方经过过协商，签订订商品交易合合同，并在合合同中注明采采用银行承兑兑汇票进行结结算。（2）签发发汇票。付款款方按照双方方签订的合同同的规定，签签发银行承兑兑汇票。（3）汇票票承兑。付款款单位出纳员员在填制完银银行承兑汇票票后，应将汇汇票的有关内内容与交易合合同进行核对对，核对无误误后填制“银银行承兑协议议”，并在“承承兑申请人”处处盖单位公章章。银行承兑兑协议一式三三联，其

25、内容容主要是汇票票的基本内容容，汇票经银银行承兑后承承兑申请人应应遵守的基本本条款等。（4）支付付手续费。付款单位按规定定向银行支付付手续费时，应应填制银行存存款付款凭证证，其会计分分录为： 借：财务费费用 贷：银银行存款 （5）寄交交银行承兑汇汇票。付款单单位寄交汇票票后，编制转转账凭证，其其会计分录（不不考虑税费）为为： 借：材料采采购或商品采采购 贷：应应付票据出纳员在寄寄交汇票时，应应同时登记“应应付票据备查查簿”，逐项项登记发出票票据的种类（银银行承兑汇票票）、交易合合同号、票据据编号、签发发日期、到期期日期、收款款单位及汇票票金额等内容容。（6）交存存票款。按照照银行承兑协协议的规

26、定，承承兑申请人即即付款人应于于汇票到期前前将票款足额额地交存其开开户银行（即即承兑银行），以以便承兑银行行于汇票到期期日将款项划划拨给收款单单位或贴现银银行。承兑银行按按照规定办理理银行承兑汇汇票票款划拨拨，并向付款款单位发出付付款通知，付付款单位收到到银行支付到到期汇票的付付款通知，编编制银行存款款付款凭证，其其会计分录为为： 借：应付票票据 贷：银银行存款 同时在“应应付票据备查查簿”上登记记到期付款的的日期和金额额，并在注销销栏内予以注注销。 如果汇票到期，而而承兑申请人人无款支付或或不足支付的的，承兑银行行将继续向收收款单位开户户银行划拨资资金，同时按按照承兑协议议规定将不足足支付的

27、票款款转入承兑申申请人的逾期期贷款账户，并并对不足支付付票款每天计计收罚息。按照规定，承承兑申请人无无款支付时，承承兑银行将开开送一张特种种转账传票，在在传票的“转转账原因”栏栏中注明“汇票无款款支付转入逾逾期贷款户”字字样并加盖银银行业务章；承兑申请单单位不足支付付时承兑银行行将开来两张张特种转账传传票，在其中中一张的“转转账原因”栏栏中注明“汇票因存存款不足，未未付部分转入入逾期贷款户户”，另一张张的“转账原原因”栏中注注明“汇汇票已支付部部分款项”。 付款单位因因无款支付而而收到银行转转来的特种转转账传票时，应应编制转账凭凭证，其会计计分录为： 借：应付票票据 贷：短短期借款 因不足支付

28、付时收到银行行特种转账传传票时，应根根据已付款项项作银行存款款付款凭证，其其会计分录为为： 借：应付票票据 贷：银银行存款 根据不足支支付部分，作作转账凭证，其其会计分录为为： 借：应付票票据 贷：短短期借款 同时在“应应付票据备查查簿”中加以以记录。 对于因无款款支付或不足足支付的罚息息，应在收到到银行罚息通通知时，作银银行存款付款款凭证，其会会计分录为： 借：营业外外支出 贷：银银行存款 （6）电子子银行根据中国银银行业监督管管理委员会22006年33月1日施行行的电子银银行业务管理理办法中的的有关定义，电电子银行业务务是：商业银银行等银行业业金融机构利利用面向社会会公众开放的的通讯通道或

29、或开放型公众众网络，以及及银行为特定定自助服务设设施或客户建建立的专用网网络，向客户户提供的银行行服务。电子子银行业务主主要包括利用用计算机和互互联网开展的的网上银行业业务，利用电电话等声讯设设备和电信网网络开展的电电话银行业务务，利用移动动电话和无线线网络开展的的手机银行业业务，以及其其他利用电子子服务设备和和网络、由客客户通过自助助服务方式完完成金融交易易的业务，如如自助终端、AATM、POOS等。电子子银行是金融融创新与科技技创新相结合合的产物。（7）银企企互联“银企互联联”则是指将将企业网上银银行系统（如如“工行财ee通”）和企企业的财务软软件系统或EERP系统（以以下统称企业业资源规

30、划系系统）相联接接，企业直接接通过财务系系统的界面就就可享受银行行账户信息查查询、下载、转转账支付三大大类服务，并并可由客户根根据需要自行行在其财务系系统中定制更更多个性化功功能。（8）其他他结算方式：商业承兑汇汇票、委托收收款、托收承承付1）托收承承付结算,是是指根据购销销合同由收款款人发货后委委托银行向异异地购货单位位收取货款,购货单位根根据合同核对对单证或验货货后,向银行行承认付款的的一种结算方方式。2）委托收收款是收款人人委托银行向向付款人收取取款项的结算算方式。【例题】（业业务二十）112月17日日，从上海明明光钢厂处购购买钢板，材材料已入库，承承付（托收承承付）货款及及运费共计99

31、644000元。（二）按材材料入库情况况划分会计业业务处理流程程1.货已到到款已付借：原材料料等应交税税费应交交增值税（进进项税额）贷：银银行存款/应应付票据等2.货未到到款已付借：在途物物资应交税税费应交交增值税（进进项税额）贷：银银行存款/应应付票据等3.货已到到款未付：月月末暂估，下下月初冲回借：原材料料应交税税费应交交增值税（进进项税额）贷：应应付账款暂估应付账账款4.途中毁毁损合理损耗：计入存货成成本，降低单单价非正常损耗耗：有赔偿的的计入“其他他应收款”；意外损失先先计入“待处处理财产损溢溢”，查明原原因后转入营营业外支出等等。三、实操演演练（一）发生生短缺（业务二十十二）12月月

32、17日，从从邯郸钢铁厂厂购角钢，材材料入库，承承付货款1 103 1100元。入入库时发现短短缺壹吨，已已发函通知。（业务四十十九）12月月30日，邯邯郸钢铁厂短短缺角钢1吨吨，实际成本本930元，经经协商邯郸钢钢厂与速通运运输公司各赔赔偿50%。（二）暂估估入账（业务二十十四）12月月20日，以以红字冲销上上月估价入账账的从海滨钢钢铁厂购买的的圆钢5000 000元元。1.（业务务十四）122月13日，供供应部申请，经经审批后，出出纳到银行办办理汇款手续续（电汇），预预付福宁电机机厂订购A77电机货款550 0000元。2.（业务务二十八）112月20日日，从邯郸钢钢铁厂购圆钢钢，承付（托托

33、收承付）价价款、运费共共计5743300元，料料未入库。3.（业务务二十五）112月20日日，长春福宁宁电机厂A77电机到货，价价款62 3325元，应应缴增值税110 3755元，补汇（信信汇）尾款222 7000元，材料入入库。4.（业务务二十一）112月17日日，向兴胜铝铝业购入铝圆圆，签发商业业承兑汇票55000000元，信汇664270元元，材料入库库。5.（业务务五十三）112月31日日，付（支票票）享通运输输公司包装运运输费268850元二、生产与成本本核算业务一、工作由由谁做及怎么么做1.现代大大中型的生产产企业一般都都采用自动化化管理，运用用ERP（企企业资源计划划的简称）进

34、进行成本核算算，如库房的的领料、人力力部门的考勤勤、车间的产产量及废品率率等；运用财财务软件进行行账务处理，输输入记账凭证证、审核、记记账、结账及及出报表。在车间专设设成本核算员员，负责输入入、收集及整整理与生产产产品有关的数数据；在财务务上专设成本本会计，根据据ERP系统统调出打印的的单据、成本本核算员及人人力部门提供供的各种成本本汇总表，输输入记账凭证证，进行账务务处理。2.小型的的生产企业目目前一般还是是采用手工处处理，岗位设设置不是非常常明确、细致致，可能会在在车间的生产产工人中指定定一个人，负负责收集领料料单、工时产产量记录单等等与产品成本本有关的单据据，待月中或或月底送给会会计，再

35、由会会计编制汇总总表编制记记账凭证进行行账务处理。二、了解企企业的产品只有了解了了行业及自己己企业的工序序（如做服装装，裁剪缝缝制熨烫）、生生产工艺，及及每一个产品品的BOM（物物料清单），才才能真正做好好产品的成本本核算。三、成本核核算的一般程程序1.区分应应计入产品成成本的成本和和不应计入产产品成本的费费用。即对企企业的各项支支出、费用进进行严格地审审核和控制，并并按照国家统统一会计制度度来确定计入入产品成本的的直接材料、直直接人工和制制造费用（产产品成本的构构成项目）。（1）直接接材料，是指指为生产产品品而耗用的原原材料、辅助助材料、备品品备件、外购购半成品、燃燃料、动力、包包装物、低值

36、值易耗品以及及其他直接材材料。 其中燃料料、动力等占占用比重大时时，也可单独独设置项目。另另外如有自制制半成品，一一般也要单独独设置项目。（2）直接接人工，是指指企业直接从从事产品生产产人员的工资资、奖金、津津贴和补贴等等费用。（3）制造造费用，是指指企业各生产产车间为组织织和管理生产产所发生的各各项间接费用用。包括各生生产单位管理理人员（如车车间主任等）工工资和福利费费、折旧费、机机物料消耗、办办公费、水电电费、保险费费等。2.将应计计入产品成本本的各项成本本，区分为应应当计入本月月的产品成本本与应当由其其他月份产品品负担的成本本。主要注意类类似预付保险险费等费用，要要按权责发生生制摊销。3

37、.将应计计入本月产品品的各项生产产成本，在各各种产品之间间进行归集和和分配，计算算出每种产品品的成本。如果同一车车间同时生产产多种产品时时，能按产品品区分的材料料及人工费则则分别核算；不能区分的的，实际工作作中一般可按按各产品的定定额消耗量等等对材料进行行分配，按定定额工时等对对人工费进行行分配。4.对于月月末未全部完完工的产品，要要将该种产品品的生产费用用（月初在产产品生产费用用与本月生产产费用之和），在在完工产品与与月末在产品品之间进行分分配，计算出出该种完工产产品的总成本本和单位成本本。企业应当根根据在产品数数量的多少、各各月在产品数数量变化的大大小、各项成成本比重的大大小，以及定定额管

38、理基础础的好坏等具具体条件，采采用适当的分分配方法将生生产成本在完完工产品和在在产品之间进进行分配。常常用的分配方方法有以下66种： （1）不计计算在产品成成本法； （2）在产产品按固定成成本计价法；（3）在产产品按所耗直直接材料成本本计价法；（4）约当当产量比例法法；其基本做法法是：第一步，计计算在产品约约当产量在产品约当当产量在产产品数量完完工率（完工工程度） 第二步，计计算费用分配配率（即每件件完工产品应应分配的费用用）费用分配率率（单位成本本）（月初初在产品成本本本月发生生生产成本）/（完工产品品产量月末末在产品约当当量 ）第三步，求求出完工产品品的成本完工产品成成本完工产产品数量费费

39、用分配率第四步，求求出在产品的的成本月末在产品品成本月末末在产品约当当产量费用用分配率=月月初在产品成成本+本月发发生生产成本本-完工产品品成本（5）在产产品按定额成成本计价法；（6）定额额比例法。四、举例说说明成本核算算的一般程序序及账务处理理（一）现代代大中型的生生产企业1.电子产产品生产完全自动化化，一条生产产线上开始并并完工大批量量、单品种的的产品（1）料生产产品领领用各种材料料的数量、金金额，及完工工产品的数量量、金额从EERP上都能能调出。另外外，由于每条条生产线只生生产1种产品品，故不存在在产品间的分分配；而且出出成品的时间间很短，故也也不存在在产产品的问题，所所有与生产相相关的

40、花费均均计入完工产产品总成本，再再除以数量即即得单位成本本。（2）工财务根据人人事部门提供供的出勤记录录（打卡记录录整理）、成成本核算员整整理的奖金统统计表（合格格品数量及废废品率整理）编编制工资表。此此表包括费用用总额和费用用去向两大块块儿内容，各各自又分以下下情况：费用总额额，包括）应付给给员工的工资资（税前工资资），含个人人负担的社会会保险费、住住房公积金和和个人所得税税等；）企业负负担的社会保保险费、住房房公积金。费用去向向，包括）计入产产品成本的工工资：直接工工人的工资，直直接计入产品品的生产成本本；分管几个个产品的生产产经理、主管管等管理人员员的工资，按按产量、工时时等一定标准准分

41、摊计入各各个产品成本本。）计入期期间费用的工工资：按部门门计入，行政政管理人员的的工资计入管管理费用；专专设销售人员员的工资计入入销售费用。（3）费由于每个车车间的几条生生产线生产的的都是一种产产品，所以本本车间的水电电费、折旧费费等费用也不不用分摊，可可直接计入本本产品成本。2.服装生生产半自自动化，车间间分工序设置置，每个车间间生产多种产产品（二）小型型的生产企业业工人根据车车间主任指示示填制领料单单领料，一般般一式三份：车间留存一一份，仓库一一份，财务一一份。对于多多个产品或部部门领用材料料时，负责成成本核算的会会计应根据稽稽核后的领料料单，编制本本月“领料凭凭证汇总表”或或“耗用材料料

42、明细表”，并并据此编制记记账凭证；对对于单独的某某种产品或部部门，只领用用一两种材料料时，也可直直接根据领料料单编制记账账凭证，而不不编制“领料料凭证汇总表表”。1.领料（六十）112月31日日，根据从仓仓库稽核带回回的领料单，编编制“一分厂厂领料凭证汇汇总表”，并并结转一分厂厂本月领用原原材料的成本本（以下材料料均按全月一一次加权平均均法计算单价价）。（1）根据据领料单编制制“领料凭证证汇总表”；账表2-1-2一分厂领料凭凭证汇总表 20009年122月单位：元 项目原材料角钢钢板铝圆圆钢铸件铝板机油棉纱三角带合计生产成本一一分厂AA产品235977.2586157.22144592.958

43、903.72851510000301766.1生产成本一一分厂BB产品285151000038515管理费用修修理费30009004404340合 计235977.2586157.22144592.958903.757030200003000900440344621.1经理李培培花稽核制制单（2）根据据领料单及“领领料凭证汇总总表”编制记记账凭证（通通用或转账）；（3）审核核凭证；（4）根据据记账凭证、领领料单及“领领料凭证汇总总表”登记明明细账（注意意记账凭证的的记账符号“”）；作为此题，为为了衔接先把把12月月初初余额、本月月增加额填列列在相应的账账簿中。（5）所有有凭证登记完完毕后，对账账；（6）发现现错误更正；（7）无错错或更正完毕毕，结账（年年结）。（六十一）12月31日，根据从仓库