某生产企业会计核算基础工作管理规定12543.docx

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1、编 号号FNE300共 3 页第 1 页会 计 核核 算 基 础 工 作 规 定 第一条 为为适应公公司外向向型经济济的发展展充分体体现会计计信息的的可检验验性，特特制定本本规定。第二条 会会计科目目的运用用及帐户户的设置置、按会会计管理理制度执执行，不不得任意意更改或或自行设设置，个个别企业业因业务务需要新新增科目目时，须须报总公公司财务务部批准准。第三条 凭凭证一般般采用记记帐凭证证或收、付付、转凭凭证,工业企企业可采采用收、付付转凭证证，贸易易企业可可采用记记帐凭证证。第四条 会会计核算算组织程程序 ：采用用记帐凭凭证汇总总表核算算程序,记帐作作证汇总总表核算算组织程程序图式式，如附附表

2、。（一） 根根据审核核后的原原始凭证证填制记记帐凭证证；（二） 根根据记帐帐凭证汇汇总编制制记帐凭凭证汇总总表；（三） 根根据记帐帐凭证汇汇总表登登记总分分类帐；（四） 根根据原始始收、付付款凭证证登记现现金日记记帐和银银行日记记帐；（五） 根根据记帐帐凭证及及所附的的原始凭凭证登记记各明细细分类帐帐；（六） 月月终，根根据总分分类帐和和各明细细分类帐帐编制会会计报表表。记帐凭证汇汇总表核核算组织织程序的的特点是是 先定期期(五天或或十天)将所有有记帐凭凭证汇总总编制成成汇总表表，然后后再根据据记帐凭凭证汇总总表登记记总分类类帐。记记帐凭证证汇总表表的编制制方法是是 根据据一定时时期的全全部记

3、帐帐凭证,按照相相同科目目归类,定期（五五天或十十天）汇汇总每一一会计科科目的借借方本期期发生额额和贷方方本 期发生生额，填填写在记记帐凭证证汇总表表的相关关栏内,以反映映全部会会计科目目的借方方本期发发生额和和贷方本本期发生生额。第五条 记记帐规划划 （一） 记记帐须根根据审核核过的会会计凭证证。除按按照会计计核算要要求进行行转帐时时,用记帐帐员写的的转帐说说明作记记帐依据据外,其他记记帐凭证证都必须须以合法法的原始始凭证为为依据。没没有合法法的凭证证,不能登登记帐簿簿，且每每张记帐帐凭证必必须由制制单、复复核、 记帐会会计主管管分别签签名，不不得省略略。（二） 登登记帐簿簿使用钢钢笔写（除

4、除了复写写的以外外，不得得使用铅铅笔和圆圆珠笔）。（三） 记记帐凭证证和帐簿簿上的会会计科目目以及子子、细目目用全称称,不得随随意简化化 或使用用代号。（四） 会会计分录录的科目目对应关关系,原则上上一种经经济事项项分别或或汇总编编一套 分录，不不得将不不同内容容的多种种经济事事项合并并编制一一套分录录。（五） 明明细帐应应随时登登记，总总帐定期期登记，一一般不超超过天。（六） 每每一笔帐帐须记明明日期、凭凭证号码码和摘要要,经济事事项的摘摘要不能能过分简简略以,编 号号FNE300共 3 页第 2 页会 计 核核 算 基 础 工 作 规 定 保证第第三者能能看清楚楚。每笔笔帐记完完后，在在记

5、帐凭凭证上划划“”号号。（七） 记记帐的文文字和数数字应端端正、清清楚、严严禁刮擦擦、挖补补或涂改改,不得跳跳行隔页页。应将将空行或或空页划划斜红线线注销。（八） 记记帐发生生错误，用用以下方方法更正正 、 记帐帐前发现现记帐凭凭证有错错误,应先更更正或重重制记帐帐凭证。记记帐凭证证或帐簿簿上的数数字差错错，应在在错误的的全部数数字正中中划红线线,表示注注销,并由经经办人员员加盖小小图章后后，将正正确的数数字写在在应记的的栏或行行内。、 记帐帐后发现现记帐凭凭证中会会计科目目、借贷贷方或金金额错误误时,先用红红字填制制一套与与原用科科目、借借贷方向向和金额额相同的的记帐凭凭证，以以冲销原原来的

6、记记录,然后重重新填制制正确的的记帐凭凭证，一一并登记记入帐。如如果会计计科目和和借贷方方向正确确，只是是金额错错误,也可另另行填制制记帐凭凭证，增增加或冲冲减相差差的金额额。更正正后应在在摘要中中注明原原记帐凭凭证的日日期和号号码，以以及更正正的理由由和依据据。、 报出出会计报报表后发发现记帐帐差错时时，如不不需要变变更原来来报表的的,可以填填制正确确的记帐帐凭证，一一并登记记入帐。如如果会计计科目和和借贷方方向正确确，只是是金额错错误，也也可另行行填制记记帐凭证证,增加或或冲减相相差的金金额。更更正后应应在摘要要中注明明原记帐帐凭证的的日期和和号码，以以及更正正的理由由和依据据。（九） 红

7、红字冲帐帐除了用用于更正正的错误误外，还还可以用用于下列列事项 ： 、 经济济业务完完成后，发发生退回回或退出出；、 经济济业务计计算错误误而发生生多付或或多收；、 帐户户的借方方或贷方方发生额额需要保保持一个个方向；、 其它它必须冲冲销原记记数字的的事项。（十） 各各帐户在在一张帐帐页记满满后接记记次页时时，需要要加计发发生额的的帐户,应 将加计计的借贷贷发生总总额和结结出的余余额记在在次页的的第一行行内,并在摘摘要栏“承前页页”。（十一） 月、季、年年度末，记记完帐后后应办理理结帐,为了便便于结转转成本和和编制会会计报表表，需要要发生额额的帐户户，应分分别结出出月份季季度和年年度发生生额,

8、在摘要要栏注明明“本月合合计”、“本季合合计”和“本年合合计”的字样样， 在月结结、季结结数字上上端和下下端均划划单红线线,在年结结数字下下端划双双红线。结结总的数数字本身身均不得得用红字字书写。发发生笔数数不多的的帐户，也也可不结结总。不不需要加加计发生生额的帐帐户，应应随时结结出余额额，并在在月份、季季度余额额下端划划单红线线，在年年度余额额下端划划双红线线。 （十二） 编制制会计报报表前，必必须把总总帐和明明细帐记记载齐全全，试算算平衡，每每个科目目编 号号FNE300共 3 页第 3 页会 计 核核 算 基 础 工 作 规 定 的明细帐各各帐户的的数额相相加总和和同该科科目的总总帐数额

9、额核对相相符。不不准先出出报表，后后补记帐帐簿。（十三） 年度度更换新新帐时，需需要结转转新年度度的余额额，可直直接过到到新帐各各该帐户户的第一一行，并并在摘要要栏内注注明“上年结结转”字样。必必要时，详详细注明明余额组组成内容容，在旧旧帐的最最后一行行数字下下面注明明“结转下下年”字样。结结转以后后的空白白行格包包括不结结转余额额的帐户户，划一一条斜线线注销或或盖戳注注销。第六条 结结帐、对对帐 （一） 结帐是是结算各各种帐簿簿记录，它它是在一一定时期期内所发发生的经经济业务务全部登登记入帐帐的基础础上进行行的，具具体内容容如下 、 在结帐帐时，首首先应将将本期内内所发生生的经济济业务记记入

10、有关关帐簿。 、 本期内内所有的的转帐业业务，应应编成记记帐凭证证记入有有关帐簿簿，以调调整帐簿簿记录。如如待摊、预预提费用用应按规规定标准准予以摊摊销提取取。 、 在全部部业务登登记入帐帐的基础础上，应应结算所所有的帐帐簿，具具体方法法参见“记帐规规则”的第点。（二） 对对帐是为为了保证证帐证相相符，帐帐帐相符符，帐实实相符。具具体内容容如下： 、 帐证核核对 ：是指各各种帐簿簿 (总帐帐、明细细分类帐帐以及现现金和银银行存款款日记帐帐等) 的记录录与会计计凭证（记记帐凭证证及其所所附的原原始凭证证）的核核对，这这种核对对主要是是在日常常编制凭凭证和记记帐过程程中进行行。月终终如果发发现帐帐

11、帐不符，就就应回过过头来对对帐簿记记录与会会计凭证证进行核核对，以以保证帐帐证相符符。 、 帐帐核核对每月月一次，主主要是总总分类帐帐各帐户户期末余余额，与与各明细细分类帐帐帐面余余额相核核对，现现金、银银行存款款二级帐帐与出纳纳的现金金，银行行存款日日记帐相相核对，会会计部门门各种财财产物资资明细类类帐期末末余额与与财产物物资管理理部门和和使用部部门的保保管帐相相核对等等。 、 帐实核核对分二二类 ：第一类类现金日日记帐帐帐面余额额与现金金实际库库存数额额相核对对，银行行存款日日记帐帐帐面余额额与开户户银行对对帐单相相核对，要要求每月月核对一一次。第第二类各各种财产产物资明明细分类类帐帐面面余额与与财产物物资实有有数额相相核对，各各种往来来帐款明明细帐帐帐面余额额，与有有关债权权债务单单位的帐帐目相核核对等，要要求每季季核对一一次。