会计账务处理整套29025.docx

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1、会计账簿的更正正在记账过程中，无无论是填制凭凭证，还是记记账、过账、结结账，都可能能因某种原因因发生错误。错错误的性质，有有的单纯的笔笔误，有的是是编错了会计计分录，有的的数字计算不不准确，有的的过错了账等等等。记账在发生生错误时，不不准涂改、挖挖补、刮擦或或者用药水消消除字迹，不不准重新抄写写，必须按规规定的方法更更正，常用的的方法可以归归纳为划线更更正法、红字字更正法、补补充登记法三三种。一、划线更正法法 划划线更正法，是是指用划线来来更正错账的的方法。这种种方法适用于于记账后结账账前，如果发发现账簿记录录有错误，而而记账凭证无无错误，即纯纯属笔误造成成登账时文字字或数字出现现的错误，应应

2、用划线更正正法进行更正正。具体做法是：第第一，将错误误的文字或数数字划一条红红线予以注销销，但是必须须使原有字迹迹清晰可认；第二，在划划线上方空白白处用蓝黑墨墨水填写正确确的记录，并并由更正后经经办人员应在在划线的一端端盖章以明确确责任。第三三，在划线更更正时应注意意的以下问题题：在划线时时，如果是文文字错误，可可只划错误部部分，如果是是数字错误，应应将全部数字字划销，不得得只划错误数数字。例如，将将5424错错记为54335，应更正正为 不得更更正为；如应应记“应收账款”科目借方而而误记入“其他应收款款”科目借方4400,应在在“其他应收款款”科目借方注注销,另在“应收账款”科目借方登登记4

3、00;记错方向,应记入借方方200而误误记入贷方2200,则贷贷方注销,借借方另用蓝字字登记2000。上述更正正处都应加盖盖记账员的图图章,以明确确责任。二、红字更正法法 红红字更正法又又称红字冲账账法，是用红红字冲销或冲冲减原记录数数，以更正或或调整账簿记记录的一种方方法。记账以以后，如果发发现记账凭证证发生错误，导导致记账错误误时，可采用用红字更正法法进行更正，红红字记录表示示对原记录的的冲减。红字字更正法具体体做法分两种种情况。（1）记账所依依据的记账凭凭证中应借应应贷的方向、科科目或金额有有错误，导致致账簿记录错错误。具体做做法是，首先先用红字（只只限金额用红红字，其他项项目用蓝字）填

4、填制一张与原原错误凭证完完全相同的记记账凭证，在在摘要中注明明冲销XXXXX年XX月月XX日XXX号凭证，并并用红字（金金额）登记入入账，以冲销销原来的账簿簿记录；然后后再用蓝字填填制一张正确确的记账凭证证，在摘要中中注明更正的的XXXX年年XX月XXX日XX号凭凭证，并据以以登记入账。冲冲销和订正的的记账凭证后后面可不附原原始凭证。例4-1: 22005年55月1日，车车间生产乙产产品领用直径径5mm圆钢钢3500元元。会计人员员根据领料单单编制记账凭凭证如下： 转12号： 借：制造造费用 3500 贷：原材料原材及主要要材料 35500会计人员审核时时，没有发现现问题并据以以登记入账，在在

5、账簿核对时时，会计人员员注意到生产产领用的直径径5圆钢应直直接记入产品品生产成本，不不应该记入制制造费用。用用红字更正法法更正如下： 首首先用红字填填写一张与原原错误凭证一一样的记账凭凭证，在摘要要栏注明冲销销2005年年5月1日第第12号记账账凭证。转32号：借：制造费用 贷：原材料料原料及主要要材料 同时用用蓝字填制一一张正确的记记账凭证：转33号：借：生产成本乙产品 33500 贷：原材料料原料及主要要材料 35500用T型账户表示示（2）记账依据据的会计凭证证的金额有错错误，并且错错误金额大于于应记金额，导导致账簿记录录金额多记，而而会计科目及及记账方向均均无错误。具体做法是：用用红字

6、（只限限金额）填写写一张会计科科目、借贷方方向与原记账账凭证一致，但但金额为多记记金额的记账账凭证，并在在摘要栏注明明冲销XXXXX年XX月月XX日XXX号多记金额额，并据以记记账，对原错错误进行更正正。例4-2: 2005年年 6月 110日销售给给甲企业产品品一批，价值值380000元，已办妥妥委托收款手手续（不考虑虑增值税）。转43号：借：应收账款甲企业 830000 贷：主营业业务收入 830000并据以登记入账账，20055年6月300日与第一机机床厂对账时时，发现双方方记载不一致致，查找到此此笔错误记录录，属多记445000元元。更正如下下：转83号：冲销销2005年年6月10日日

7、转43号多多记金额。借：应收账款甲企业 贷：主营业业务收入 用T型账户表示示： 三、补充登记记法补充登记法是补补充登记账簿簿少记金额的的一种方法。在在记账以后，如如果记账依据据的会计凭证证的会计科目目及记账方向向均无错误，只只是金额有错错误，并且错错误金额小于于应记的金额额，导致账簿簿记录金额少少记，这种情情况下可用补补充登记法。具体做法是，填填写一张会计计科目、借贷贷方向与原始始记账凭证一一致，但金额额是少记金额额的记账凭证证。并在摘要要栏注明补记记XXXX年年XX月XXX日XX号记记账凭证少记记金额，并据据以记账，这这样对原错误误进行了更正正。例4- 3: 2005年年 7月 113日销售

8、给给兴华产品一一批，价值111000元元，已办妥委委托收款手续续（不考虑增增值税）。原原会计分录如如下（并据登登记入账）：转34号：借：应收账款 兴华 100000 贷：主营业业务收入 100000发现错误后将少少记金额10000元，用用蓝字金额填填制凭证，在在摘要栏注明明补充20006年7月113日转344号少记金额额。转65号：借：应收账款兴华 10000 贷：主营业业务收入 10000以上更正记录用用T型账户反反映：采用红字字更正法和补补充登记法，在在重新填制的的记账凭证摘摘要栏内，必必须注明原记记账凭证日期期、编号及更更正原因，以以便查阅核实实。四、错账账更正实训（一）实训目的的通过实

9、验使学生生熟练掌握错错账的更正方方法。（二）实训资料料公司6月份有四四笔经济业务务的原始凭证证、记账凭证证及账簿的登登记情况如下下：16月6日，生生产A产品领用钢钢材。 表426：领 料 单领料单位：生产产车间用 途：A产品 20055年6月6日日 NNo 236654材料类别材料名称及规格格计量单位数 量 单价第二联 记账联金额请领实领原料及主要材料料20mm钢材吨662 55015300.000合计6615300.000记账：陈尘 发料：黄敏敏 领料：李利 表427：转 账 凭凭 证2005年6月月6日 转字2号摘 要科目名称借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目十万千百十元角分十万千百

10、十元角分领用材料制造费用A产品1350000原材料螺纹钢1350000附件1张合计13500001350000会计主管： 何何总 记账：冯言言 复核核： 制单：陈尘尘2 6月8日，以现现金购买办公公用品。表428：海口市商业零售售企业统一发发票 No 2365448购货单位：新华华公司 22005年66月8日品 名规格单位数量单价第二联 发票联金 额十万千百十元角分印纸箱29018000合计金额（大写写）人民币贰贰佰柒拾元整整18000 单位盖章章： 收款人人：黄云 制票人：项项青表429：付 款 凭凭 证贷方科目：现金金 2005年年6月8日 现付字6号号摘 要总账科目明细科目 金 额额附件

11、 张记账百十万千百十元角分支付办公用品费费（印纸）管理费用办公费10800合 计 金 额额10800会计主管： 记账： 复核： 制单单： 出纳纳：36月12日日，职工李兴兴出差借款。 表4300：借 款 单单2005年 66月 12日日工作单位姓名借款金额批准金额备注供应科李兴2300.0002300.000借款金额（大写写）贰仟叁佰佰元整借款理由采购商品批准人 ： 审审核 借款款人 ：李花花 经经办人：表430：付 款 凭凭 证贷方科目：现金金 20055年6月122日 现付付字6号摘 要总账科目明细科目 金 额额记 账百十万千百十元角分附件 张职工预借差旅费费其他应收款 李花320000合

12、 计计 金 额320000会计主管： 记账账： 复复核： 制单：陈尘尘 出纳纳：46月15日日，销售废料料一批。表431：海口市工业企业业统一发票 NNo 2336548购货单位：兴达达收购站 2005年年6月15日日品 名规格单位数量单价第二联 发票联金 额十万千百十元角分废铁公斤1 2000.896000人民币（大写）捌佰佰陆拾元整96000 单位盖章章： 收款人人：崔玲 制票人：杜杜文 表432：收 款 凭 证证借方科目：现金金 20055年6月155日 现收收字10号摘 要总账科目明细科目金 额附件 张记 账百十万千百十元角分销售废铁一批其他业务收入 96000合 计计 金 额9600

13、0会计主管： 记账账： 复核核： 制单：陈尘 出纳： 表433：总 分 类 账账 户科目：制造费用用05年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分66转字2号领用材料1350000表434：总 分 类 账账 户科目：原材料05年凭证号数摘 要要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分61期初余额借1000000066生产领用材料1350000借8650000表435：总 分 类 账账 户科目：管理费用用05年凭证号数摘 要要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百

14、十元角分68承前页20000068购买办公用品10800 表436：总 分 类 账账 户科目：现金05年凭证号数摘 要要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分61期初余额借4100008购买办公用品10800借39920012职工借差旅费320000借7920015销售废料一批69000借148200表437：总 分 类 账账 户科目：其他应收收款05年凭证号数摘 要要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分61期初余额借12000012职工出差借款320000借440000 表438：总 分 类类 账 户户科目：其他业务务收入05年凭证号数摘 要要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分63收取租金40000015销售废料一批69000（一） 实训要求根据上述资料，采采用正确的方方法对错账进进行更正。（二） 实训时间1实验前，指指导老师应给给学生复习错错账更正方法法的有关知识识，使学生能能用正确的方方法进行更正正。2实验中，要要对每笔经济济业务的原始始凭证与记账账凭证，记账账凭证与账簿簿记录进行核核对，指出存存在的错误，说说明应采用的的更正方法，并并进行更正。3.实验需要转转账凭证2张张，付款凭证证2张4.实验时间需需要2学时。