2022年贵州省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）.docx

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1、2022年贵州省审计师（中级）审计理论与实务考试题库（含解析）一、单项选择题.以下有关审计取证模式的表述中，正确的选项是A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：应用制度基础审计模式需要大量采用抽查法，所以选项A错误；制度基础 审计模式不能直接解决全部审计风险问题，所以选项A错误；软件考前更新，制 度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础，所以选项C错误。1 .以下属于雇主责任保险承当的责任有O。A、雇员在上班时处理私事时发生车祸

2、B、雇员在上班期间与同事打架死亡C、雇员在上班期间心脏病发作死亡D、雇员在星期天为老板送货时意外致残答案：D解析：雇主责任保险是以被保险人（雇主）因其工作人员在保险期间从事本职工 作或与工作有关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害而依法应该承当的经 济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。但被保险人的工作人员因投保时已患 解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。 选项A是最可靠的。23 .当注册会计师出具保存意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除的 影响外”等术语的局部是。A、注册会计师的责任段B、审计意见段C、引言段D、管理层对财务报表的责任段答案：B解析：审

3、计意见局部的内容包括：指出被审计单位的名称；说明财务报表已 经审计;指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;提及财务报表附注, 包括重大会计政策和会计估计；指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期 或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保存意见，除非法律法规另有规定，审计 意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报 告编制基础（如企业会计准那么等）的规定编制，公允反映了 ”的措辞。24 .以下各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是。A、编制审计方案B、发出审计通知书C、编制审计报告D、确定重要性和审计风险答案：C.我国国家审计采用的组织类型为。A、审计准那么是评价审计事

4、项的依据B、审计准那么是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在 实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准那么完备成熟与否，是一个国家审计专业水平的重要标志之一D、审计准那么的职能在于提高了审计本身的可信性E、审计准那么是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁答案：BCDE解析：A：审计准那么是评价审计质量的依据。68 .以下关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：A、外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B、外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C、消极函证不属于外部调查D、对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E、外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性答

5、案：AE解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不 同，外部调查可分为现场调查和函证。函证分为积极函证和消极函证两种方式。 对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止 被审计单位隐瞒银行存款或借款。69 .按照我国内部审计准那么的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报 告进行复核的内容有（）A、审计建议是否正确、客观和合理B、审计报告中是否存在错误和遗漏C、审计人员是否实施了必要的审计程序D、提供的审计证据是否能够支持审计结论E、审计时间安排和人员分工是否恰当答案:ABCD. （2013年）以下关于绩效审计的表述，正确的有。A、绩效

6、审计是指对被审计单位（或工程）资源管理和使用有效性进行的检查和 评价活动B、绩效审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别C、绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用效益评价E、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同答案：AC解析：选项B,绩效审计的证据种类及所应具备的质量特征（充分 适当）与财 政财务审计没有根本性的差异。选项D,绩效审计是对被审计单位或审计工程资 源管理和使用的有效性发表审计意见。选项E,多数情况下绩效审计是对未来情 况进行分析和预测，因此与统计部门进行的历史财务信息分析不同。70 .以下关于审计证据的表述，正确的有。A

7、、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关B、口头证据需要得到其他相应证据的支持C、审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据D、按形式不同可以将证据划分为亲历证据 内部证据和外部证据E、被审计单位的内部控制状况属于环境证据答案：ABE解析：选项C属于外部证据；选项D应当是按照来源不同进行的划分。71 .审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有：A、应收账款债务人是否存在B、应收账款业务内部控制是否健全C、应收账款余额是否正确D、应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E、应收账款收账政策是否合理答案：AC解析：函证是对客户是否存在，以致资产是

8、否存在的最好证实。72 .以下工程中可以使用重新计算法进行审查的有0。A、原始凭证的计算B、记账凭证的计算C、账簿的计算D、报表的计算E、核实往来账目答案：ABCD解析：重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进 行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数 量乘单价的积数、小计 合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目 的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计 合计、月计 累 计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关工程的小计、合计、总计及有关 指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算 分析 检查、计划等数 据的计算等。7

9、3 . （2013年）对审计机关做出的有关财务收支审计决定不服的，被审计单位可 以（）。A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请该审计机关的上级审计机关裁决D、提请该审计机关的本级人民政府裁决E、要求该审计机关撤销决定并赔偿损失答案:AB74 .以下生产与存货循环内部控制中存在缺陷的有O。A、材料采购 验收、保管和使用由生产部门统一负责B、生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的机构或人员审批C、产成品的生产和检验由不同部门负责D、由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点E、由仓库保管人员批准发货计划答案：ADE解析：A项，采购部门与验收 保管部门应相互独立，防止购入不合格材料；D 项，存

10、货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性; E项，保管和批准发货应相互独立，防止仓库保管人员私发货物，发生舞弊。75 .现金流量表的内部控制环节中，除与资产负债表相同之外，还有:A、专门账户控制B、调整分录控制C、工作底稿控制D、抵销分录控制E、会计报告种类变更答案：ABC解析：现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：设置与编制现金 流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿控制。76 .以下各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：A、实地观察仓库验收原材料的情况B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C、编制存货跌价准备明细表，并与报表、

11、总账和明细账核对D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E、抽查被审计单位假设干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性答案：ABE解析：计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环内部控制测 试；编制存货跌价准备明细表，并与报表总账和明细账核对属于实质性审查。 78.如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有（）。 A、实施监督盘点B、对年末购销业务进行截止期测试C、复核坏账准备计提合理性D、分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利E、编制每月存货清单，检查存货异常变动 答案：ABD解析：C项，复核坏账准备计提合理性可用于检查应收账款、坏账准备的准确性， 与营

12、业收入无必然联系；E项，检查存货异常变动与存货有关，不属于营业收入 审计范围。79 .检查被审计单位编制资产负债表应遵循的会计原那么时，审计人员应当检查的 有0。A、一贯性原那么B、配比原那么C、谨慎性原那么D、重要性原那么E、权责发生制原那么答案：ACD解析：选项BE为利润表的编制原那么。80 .审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借 给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。 为核实此问题，审计人员应实施的程序包括。2011年中级真题A、抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B、到被审计单位开户银行查询账户交易记录C、将银行对账单

13、与银行存款日记账核对D、对银行存款日记账和总账进行核对E、抽查应收账款明细记录，检查相关凭证答案：BC 解析：由于资金借出与收回业务均未入账核算，因而仅仅检查被审计单位内部的 相关会计资料无法到达审计目的，必须借助第三方机构银行提供的相关证据。A E两项与银行存款无关；D项仅为被审计单位内部的账簿资料，其总账明细账是 否相符与支出内容无关。81 .以下各项中，属于国家审计机关权限的有()oA、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况B、处分转移、隐匿、篡改、毁弃各类与财政收支或者财务收支有关的资料的情 况C、被审计单位所执行的上级主管部门财政收支 财务收支的规定与法律 行政 法规相抵触的，建

14、议有关主管部门纠正D、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E、提请公安、监察、财政 税务 海关、价格, 工商行政管理等机关予以协助 答案：ACDE解析：B选项不属于国家审计机关的权限。82 .以下关于函证的表述中正确的有：A、函证可用于核实往来账目B、函证的全过程必须由审计人员进行控制C、与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D、对于数额较大 有疑点的往来款项宜采取积极函证方法E、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证 答案：ABCD.以下各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有A、盘点日现金日记账结余数B、盘点日银行存款日记账结余数C、实际库存现金监盘数D、库存现金

15、溢缺情况E、盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案：ACD83 .审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有0。A、合并财务报表的合并范围审查B、合并工作底稿和抵销分录编制的审查C、合并财务报表编制格式正确性的审查D、合并财务报表附注的审查E、对合并各方进行函证答案：ABCD解析：对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容包括：合并财务报表的合 并范围审查；重视对个别财务报表的审计；合并工作底稿和抵销分录编制的 审查；合并财务报表编制格式正确性的审查；合并财务报表所列指标可信性 的审查；合并报表附注披露的审查。84 .审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素

16、有（）。 A、总体数量B、总体工程差异C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度E、以往类似审计工程的经验答案：ABCD解析：统计抽样样本量确实定受四个因素影响：总体容量；总体工程差异;审计结论的精确限度；审计结论的可靠性程度。85 .为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有：A、抽取局部采购业务，检查请购单是否经过批准B、检查验收单是否连续编号C、比拟分析当年与上年应付账款余额的变动情况D、向债权人函证应付账款E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门答案：ABE解析：CD属于实质性审查。86 .在运用分析方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有(

17、)OA、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比拟B、比拟本期各月主营业务收入的波动情况C、比拟本期各月主营业务收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比拟E、计算本期流动比率，并与上期比拟答案：ABC解析：运用分析方法检查营业收入完整性的内容包括：比率分析，即将企业年 度内各期营业收入的实际数与计划数进行比拟、分析，了解完成计划情况；比拟 本期各月营业收入的波动情况，了解有无异常；将行业平均毛利和以前年度平均 值比拟；分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例，销售折扣占赊销收入的 比例，销售退回及折让占销售的百分比。趋势分析，即将被审计单位的收入趋 势与经济状况行业趋势相比拟

18、；计算毛利率是否高于行业平均毛利率；与上年 同期的实际数相比拟，了解变动趋势；计算本期重要产品和重要客户的销售额和 毛利率，分析本期与上期有无明显变化；月销售分析与以前年度及同期预算相比; 是否存在季度末或年末销售激增的现象；是否超出经验及行业平均趋势所给予客 户的折扣等。合理性测试，即审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系, 收集关于这一账户的相关信息。87 .以下关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有：A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B、审计实施方案应在审计前下到达审计工程实施单位C、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D、审计组人员及其分工

19、发生重大变化时需调整审计实施方案E、审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案：ACD解析：选项B,审计实施方案是在审计实施阶段编制的。选项E,审计实施方案 一般是依据审计工作方案编制。88 .审计人员对W公司实施财务审计，开展的存货截止期测试程序可能查明（）。A、多计年末存货和应付账款A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B、隶属于政府并向议会或政府报告工作C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案:B解析：我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。26 .被审计单位有大量闲置材料及边角

20、余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是0 0A、对外出售前单位内部职工有权优先购买B、出售材料要由管理部门批准C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成D、只能将材料出售给预先批准的购买方答案：B解析：出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控,贪污舞弊。27 .以下有关我国国家审计准那么的表述中，正确的选项是：A、规定了审计机关的管理体制B、明确了审计人员的基本职业道德C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准D、适用于社会审计和内部审计 答案：BB、少计年末存货和应付账款C、存货所有权D、虚增当年利润E、虚减当年利润答案:ABDE解析

21、：C项，存货截止期测试并不能检查出存货是否归属于被审计单位，只能核 实被审计单位是否将存货记入了正确的会计期间。90 .被审计单位以商业汇票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正 确性，可与销售发票存根相核对的账簿有0。A、主营业务收入明细账B、应收账款明细账C、应付账款明细账D、应收票据明细账E、应收票据备查簿答案：ABDE解析：审计人员可以根据“银行对账单”（或银行收款通知单）及结算凭证与“主 营业务收入明细账”与“应收票据” 应收票据备查簿”、“应收账款”等账 簿进行核对。91 .审计人员对营业税金及附加进行实质性审查时，可采取的审计程序有（）。A、审查确定所列税种和计税依据是否

22、符合税法规定B、确定应交增值税没有错误纳入“税金及附加”账户核算C、复核各项税费与对应的应交税费各工程间勾稽关系是否正常D、审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E、确定所有交纳的消费税均已记入“税金及附加”账户答案：ABCD解析：并非所有交纳的消费税都记入“税金及附加”账户。92 .对采购业务进行年末截止期测试的方法有。A、抽查决算日前后的购货发票及验收报告B、检查验收部门的业务记录C、实地观察并抽查存货D、观察 检查存货管理情况E、审查采购合同答案:AB解析：CD两项属于生产与存货循环审计的审计程序；E项，采购合同只能证明交 易双方权利义务关系的建立，不能证明货物已到达采购方，故不能完成截

23、止期测 试的审计目标。93 .我国国家审计的直接目标包括（）。2011年初级真题A、真实性B、公允性C、合法性D、完整性E、效益性 答案：ACE 解析：国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要到达的境界或目的。按照层 次不同，国家审计目标可以划分为根本目标 现实目标和直接目标。其中，根本 目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革 促进开展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。 94.以下审计质量控制措施中，属于对审计作业过程的控制的有。A、助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B、建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新

24、职务C、建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D、审计人员实施审计之前进行充分的计划E、某一审计工程的全部工作底稿应由负责该工程的主管审计人员负责答案:ADE解析：选项B和C,属于对人员素质的控制。95 .以下关于样本规模的描述中，正确的有0。2008年中级真题A、预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大B、预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大C、要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大D、要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大E、总体容量与样本规模成反比答案：AC解析：AB两项，样本规模与总体偏差呈正向关系。预计总体偏差水平越高，需 要的样本规模越大；反之

25、那么越小。CD两项，审计结论的可靠性程度与样本量成 正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；反之那么越小。E项，总体容量与抽样的样本量成正向关系，总体容量越大，抽取的样本量越大； 反之那么越小。96 .审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时,可采用的审计程序有（）o A、抽查银行存款付款凭证B、函证银行存款余额C、检查银行对账单和银行存款余额调节表D、检查不相容职务是否别离E、检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账答案:ABCE解析：银行存款的实质性审查包括：审核银行存款日记账记录，包括：a.核 对银行存款日记账与总账余额是否相符；b.依次验算其加总

26、额的正确性；c.抽 查银行存款重要业务，验证其合法性；d.抽查与银行存款有关的往来账户；e.函 证银行存款余额。分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。检查银行存 款账面余额和银行存款余额调节表。检查 函证银行存款余额。核实货币资 金收支的截止期。D项属于内部控制测试。97 .以下关于审计风险的表述，正确的有。A、审计风险是作出错误审计结论的可能性B、审计风险可以控制，却不能完全消除C、审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段D、审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响E、分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法 答案：ABDE 解析：广义的审计风险是指审

27、计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见, 从而导致审计组织和审计人员承当法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险 的基本特征包括：审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移；审计活 动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险可以控制。98 .以下属于现金流量表实质性审查方法的有：A、检查核对法B、比拟分析法C、趋势分析法D、比率分析法E、金额验证法答案:ACDE99 .以下各项中会导致被审计单位当期生产本钱虚增的有（）。A、将销售人员工资计入制造费用B、将更新改造设备领用的材料计入生产本钱C、将生产产品领用的材料计入在建工程工程D、生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使

28、用E、因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加答案：ABD解析：生产本钱是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括 各项直接支出和制作费用。A选项借方写制造费用，贷方销售费用，虚增生产成 本；B选项计入“生产本钱“科目，D应办理退库手续，未退库产生的直接费用 计入生产本钱。100 .某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库，2016年1月收到购货发票，2016年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业：A、2015年末货币资金被高估B、2015年末存货被低估C、2015年末负债被低估D、2015年度营业收入被高估E、2015年度营业利润

29、被低估答案:BC解析：应借记原材料，贷记应付账款。101 .绩效审计与财经法纪审计相比，其差异主要表达在（）。A、审计范围B、审计程序C、评价标准D、审计方向E、审计独立性要求答案：ACD解析：审计程序和审计独立性要求都是大致相同.应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有（）。A、审计组组长B、审计目标C、审计人员数量D、审计人员分工E、现场审计结束时间答案：ABE解析：审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。102 .审计管理的基本要素包括。A、管理目的B、管理主体C、管理客体D、管理依据E、管理标准答案:BCD解析：审计管理的基本要素包括：管理主体，一般是指审计组织的

30、决策机构 领导机构；管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的 职能活动；管理依据，指规范审计行为的审计标准 审计职业道德、审计工作 质量控制标准和审计法律法规体系等。103 .被审计单位的以下行为中，属于财务报告舞弊的有：A、虚增营业收入B、更正会计过失C、将本年收入延期入账D、任意改变本钱计价方法以降低本钱E、根据年度盈利指标完成情况调整固定资产折旧方法 答案：ACDE解析：选项B不是财务报告舞弊。104 .以下有关社会审计中实质性测试的表述中，正确的选项是（）A、财务报表审计必须执行实质性测试程序B、实质性测试必须采用详查法C、实质性测试是对被审计单位财务报表各工程认定的

31、正确性与公允性进行的证实性测试D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿E、包括对交易和余额的详细测试和对会计信息及非会计信息的分析性测试答案:ACE解析：不需要都采用详查法，选项B错误；在所有工作阶段都需要编制审计工作底稿，选项D错误。105 .国家审计的要素包括。A、审计质量责任B、审计职业道德C、审计人力资源D、客户关系E、审计业务执行答案：ABCE解析：选项D,属于我国会计师事务所的质量控制制度的要素。106 .以下各项中，属于审计质量全面管理的有：A、审计的一般管理B、审计的业务管理C外部管理D、内部管理E、多层次管理答案：AB解析：全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般

32、管理，二是业务管理。107 .审查编制资产负债表遵循会计原那么的情况时，主要侧重()oA、权责发生制原那么B、一贯性原那么C、实际本钱计价原那么D、重要性原那么E、配比原那么答案：BCD解析：编制资产负债表应遵循的会计原那么包括：一贯性原那么；实际本钱计价 原那么；谨慎性原那么；重要性原那么。AE两项属于编制利润表时应遵循的会计 原那么。108 .以下支出，应当计入产品本钱的有O。A、制造费用B、生产人员的工资及福利费C、违约金D、没收财物损失E、购置固定资产的资本性支出答案：AB109 .以下各项中，属于分析常用方法的有()o 2010年初级真题Av监盘B、程序分析法C、比拟分析法D、比率分

33、析法E、趋势分析法答案：CDE解析：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理 关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。其主要内容包括：多期比 较；实际和预算比拟；与行业数据比拟；数据间关系研究；财务信息与 非财务信息关系分析。常用的方法包括：比拟分析法；比率分析法；趋势 分析法。110 .以下哪些情况是在一般制造业的赊销销售中可能存在的风险0 OA、期末收入交易和收款交易未计入正确的期间B、应收账款坏账准备的计提不准确C、收入的复杂性可能导致的错误D、虚增收入E、销售商品时，按总价法进行核算答案：ABCD解析：以一般制造业的赊销销售为例，该业务循环中可能存在的问题

34、包括：虚 增收入或提前确认收入；少计收入或延后确认收入；收入的复杂性可能导致 解析：国家审计准那么总那么中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的 资格条件和职业要求做出了明确的规定。28 .审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。2009年中级真题 A、反向B、正向C、不确定D、无关答案：B解析：审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度 越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就 越小。29 .审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来睑证“销售 商品 提供劳务收到的现金”工程中不包括的内容是O。A、本期销售商

35、品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据答案：B解析：金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品 提供 劳务收到的现金（包括增值税销项税额）+本期收到前期的应收账款和应收票据 +当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损 失。 的错误；期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间；收款未及时入账 或者记入不正确的账户；坏账准备的计提不准确。112 .以下关于向有关开户银行函证的表述，正确的有0A、询证函应包括银行账户开户及存款信息B、了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C、要求银行直接回函

36、至审计人员D、可以证实银行存款但不能证实银行借款E、本期已注销存款账户的银行也应函证答案:ABCE解析：函证银行存款和借款同时进行函证。113 .对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程 序有。A、核对银行存款日记账和总账余额是否相符B、抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C、检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D、查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账答案：CDE解析：审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检 查支票收入

37、与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查 期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入 提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在 此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账 人 为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B 项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。114 .在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有。A、简单随机选样法B、系统选样法C、排序选样法D、分层选样法E、专业判断选样法答案:ABD解析：在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有：简单随机选样法；

38、系统选样法；分层选样法。115 .以下赔偿责任中，通常可以由产品责任保险承保的有。2013年真题房地产开发商乙销售的住宅甲醛超标致使住户患白血病的赔偿责任建材商丙销售的天然大理石地砖由于辐射致使住户患病的赔偿责任手机销售商丁销售的手机发生爆炸致使手机本身损毁的赔偿责任D、热水器生产商戊生产的电热水器因漏电致使用户死亡的赔偿责任E、农药生产商甲生产的剧毒农药在运输途中因包装破裂致使河流污染的赔偿责任 答案：AB解析：产品责任保险的保险责任通常包括两个方面：承保产品因存在缺陷而造成消费 者 使用者或者其他任何人的财产损失 人身伤亡，被保险人需要为此承当的赔 偿责任；被保险人为产品责任事故而支付的法

39、律费用。A项，产品不存在缺陷， 且该事件与被保险人无关；D项，保险产品本身的损失属于产品责任保险的责任 免除范围。116 .通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考虑其 他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为（）。 A、产品销售价格降低B、产品销售数量增长C、产品单位生产本钱降低D、产成品发出计价方法变动答案：CD解析：毛利率=（收入-本钱）/收入，收入二单价X销量，本钱二单位本钱X销量。单价 单位本钱变化影响毛利率，销量变化对毛利率没有影响（B不选）。销售 价格降低导致毛利率下降，不符合题意（A不选）。117 . （2013年）以下各项中，属于

40、国家审计机关审计处分措施的有O。A、警告B、通报批评C、没收违法所得D、责令限期退还被侵占的国有资产E、责令限期缴纳应当上缴的款项答案：ABC解析：选项DE属于审计处理措施。118 .在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括()OA、遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出B、采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认C、完成预算、满足业绩考核 从银行取得资金 吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用确实认来控制损益D、复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误E、存货存放在很

41、多地点答案:ABCD解析：E.存货存放在很多地点，属生产与存货的主要风险119 .审计人员对被审计单位产品本钱中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有0A、直接材料的耗用量B、直接材料的计价C、直接材料的性能D、直接材料费用的分配E、直接材料的采购渠道答案：ABD解析：实质性审查是对被审计单位财务报表各工程认定的正确性与公允性进行的 证实性测试。选项CE的审计与报表工程不相关。120 .为证明2008年12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审 计人员可以采取的审计程序有。2009年初级真题A、检查2009年1月份的银行对账单B、检查相关的采购合同 供应商销售发票和付款审批手

42、续C、就2008年12月末银行存款余额向银行寄发询证函D、向相关的原材料供应商寄发询证函E、检查2008年12月份的银行对账单答案：ABD解析：CE两项，由于银行未付，12月末向银行寄发询证函以及检查2008年12 月份的银行对账单不能证实12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实 性。121 .审计人员应关注的财务报表舞弊关键信号包括（）。A、年末或季末收入大量增长B、销售增长超过行业水平，并不能被合理证明C、毛利率异常增长或其他异常变化D、年末之后销售政策变化E、应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平 答案：ABCE解析：审计人员应关注的关键信号包括：年末或季末收入大量增长

43、；销售增 长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长可能是由于生产能力提 高或其他异常变化；年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合 同或销售途径阻塞；应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平; 存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；现金流量或流动性问题；非财 务业绩指标的显著变化。122 .对应付账款期末余额变动合理性进行分析的主要指标及措施有（）。A、分析速动比率B、将本期各主要应付账款账户与上年比拟C、分析应付账款占采购金额的比率D、分析应付账款占当年流动负债的比率E、分析长期挂账应付账款答案：BCDE解析：运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动合理性的具体措施包括

44、：将 本期各主要应付款项账户与上年比拟，分析其波动原因；将本期外购商品、材 料物资或劳务的有关本钱费用账户金额与上年比拟，判断应付款项增减变动的合 理性；对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行 比照分析，评价应付款项整体合理性，经过比拟发现应付款项期末余额变动的不 合理之处，应在其他环节加强审核；检查长期挂账的应付款项，分析原因，判 断被审计单位偿债能力。123 . （2011年）根据内部控制相关要求，以下各项中不能由销售部门承当的责 任有。A、处理客户订单B、批准赊销信用C、签订销售合同D、收取销售货款E、记录营业收入明细账答案：BDE解析：选项BDE属于财务部门负责

45、.审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程序有（）。A、审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B、根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C、复核各项税费与对应的应交税费各工程间勾稽关系是否正常D、审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E、确定税金及附加在利润表上列示的正确性答案:ABCE解析：审计人员对“税金及附加”进行审查时，可采取的审计程序有：取得或 编制税金及附加明细表，复核加计其正确性，并与报表总账明细账核对相符；确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法规定。根据审定的营业收入, 按规定的税率，分项计算、复核本期应交纳的消费税 资源税 城建税、

46、教育费 附加等工程，检查其是否与本期应纳税额相一致。复核各项税费与应交税费各 工程的钩稽关系是否正常。确定税金及附加在利润表上列示的正确性。D项, 企业的印花税不属于“税金及附加”科目。124 .审查财务报表的目标有()。2009年中级真题A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性E、确认报表编制方法的一贯性答案:CDE解析：财务报告的审计目标包括：证实报表内容的真实性；确认报表编制方 法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定 审计范围和重点提供依据；证实合并会计报表合并范围的正确性。125 .审计人员在对银行

47、存款实施审计程序时，以下做法中正确的有()oA、对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证B、函证余额较小的银行存款时，采用否认式函证C、函证过程由审计人员亲自控制D、发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时, 检查该银行账户的银行存款余额调节表E、为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未 送存银行的支票的入账日期 答案：CDE解析：审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户, 函证方式应为积极式（肯定式）函证。126 .以下各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有0。2010年初级 真题A、验证固定资产的退废手续B、验证固定资产的新增手续C、审查固定资产的计价方法D、查验固定资产的所有权E、检查固定资产账、卡的设置情况答案：ABE解析：固定资产的内部控制测试程序包括：了解固定资产的内部控制；验证 固定资产的新增手续；验证固定资产退废手续