某公司会计管理制度基础7927.docx

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1、会计管理制制度基础础二OOO四年十十二月月三日广东派尔富富科技有有限公司司会计管管理制度度基础目 录一、财务、会会计与稽稽核工作作职责第第1页二、会计核核算基础础工作规规定第1页页三、库存现现金报表表记载简简则第4页页四、接收承承兑票据据处理准准则第5页页五、各部门门月绩分分析细则则第5页页六、财务与与会计管管理规章章第5页页账款管管理办法法第55页现金收收支管理理办法第77页传票审审核职权权划分办办法第88页七、会计基基础工作作规范实实施细则则第9页页会 计 管 理 制 度 基 础（说明：本本财务制制度适应应于广东东派尔富富科技及及所有下下属分动动机构）一、财务、会会计与稽稽核工作作职责财务

2、部工作作职责(记账部部分)：1、各项会会计凭证证的审核核、编号号、装订订及保管管事项。2、各种明明细分类类账的登登载及保保管事项项。3、日结单单及日记记表的编编制事项项。4、总分类类账的登登录与保保管事项项。5、佣金及及销货津津贴的核核算事项项。6、结账时时有关账账务的调调整事项项。7、各部门门、分支支机构收收支账项项的审核核事项。8、各部门门、分支支机构存存货的核核对事项项。9、办理与与税务相相关的业业务及报报表。10、办理理年度决决算及盈盈余拨补补分配事事项。11、财务务结构的的分析及及会计报报告的编编制事项项。12、会计计制度、章章则、会会计表单单的设计计、修订订及控制制事项。13、财务

3、务结构、损损益变动动、长期期趋势的的分析及及会计报报告的编编制、分分析与解解释14、分析析比较有有关资料料。作为为拟定各各项决策策的参考考。15、管理理上开源源节流、增增收减耗耗及减少少不经济济支出的的建议。16、其他他与财务务有关的的事项。成本、费用用会计工工作职责责：1、各项原原材料、物物料、包包装物、成成品、半半成品、在在产品收收付事项项的核算算。2、原材料料转账传传票的编编制事项项。3、公司成成本转账账传票编编制事项项。4、折旧费费用的计计算事项项。5、公司成成本的审审核事项项。6、公司零零星支出出、差旅旅费等报报销单据据的审核核事项。7、对外协协加工报报告、加加工成本本审核事事项。8

4、、结账时时有关成成本科目目的调整整事项。9、各部门门、分支支机构、办办事处销销货成本本与补贴贴的计算算事项。10、各部部门、分分支机构构、办事事处各项项成本、费费用的分分析比较较及控制制事项。11、其他他与成本本、费用用计算有有关的事事项。二、会计核核算基础础工作规规定第一条 为为适应公公司外向向型经济济的发展展，充分分体现会会计信息的可可检验性性，特制制定本规规定。第第二条 会会计科目目的运用用及账户户的设置置、按会会计管理理制度执执行，不不得任意意更改或或自行设设置，分分支机构构、办事事处、片片区因业业务需要要建立会会计帐簿簿的，其其会计科科目及明明细科目目必须根根据总部部财务要要求统一一

5、设置，各各部新增增科目时时，须报报总公司司财务部部批准。第三条 凭证采用收、付、转凭证，即包含有现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五种形式。(一)根据审核后的原始凭证填制凭证，（实行电算化的企业下以电算化表示，根据原始凭证并输入电脑会计帐务系统；）(二)根据凭证汇总表编制凭证汇总表，（电算化：需根据凭证页号打印凭证汇总表，并装订于凭证首页）；(三)根据凭证汇总登记总分类账，（电算化：每月末打印总帐，并留档）； (四)根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账；(五)根据凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账，（电算化：每月末打印明细分类帐，并留档）；(六)月终，根据总分类账和各

6、明细分类账编制会计报表，（电算化：同时打印报表，并留档）。凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期将所有凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记账凭证汇总表登记总分类账，电算化管理部门可直接利用电脑处理相关业务，以下均同。凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部凭证，按照相同科目归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条 记账规划：(一)记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记

7、账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。(二)登记账簿时用蓝黑或黑色钢笔、签字笔书写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。(三)凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。不准出现多借多贷现象，针对经营过程中的特殊涉及同一笔经济业务的凭证处理，允许填制综合凭证.(五)明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天,采用电算化核算的企业，因帐务系统随时生成，操作相对简单，不需登记，可根据电算化的特征处理，但应加强对原始凭证

8、输入正确性加强复核，结帐工作留待月末办理。(六)每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划号。(七)记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。(八)记账发生错误，用以下方法更正：1.记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制凭证。凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。2.记账后发现凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的凭证，以冲销原来的记录，然

9、后重新填制正确的凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。3.报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。4采用电电算化管管理的部部门，如如发现错错误，应应根据原原始单据据仔细复复核确认认后修改改电脑凭凭证，（应应保证会会计凭证证已修改改的情况况下处理理，严禁禁电脑凭凭证与手手

10、工凭证证不一致致）。(九)红红字冲账账除了用用于更正正的错误误外，还还可以用用于下列列事项： 1.经济业业务完成成后，发发生退回回或退出出； 22.经济济业务计计算错误误而发生生多付或或多收； 3.账户的的借方或或贷方发发生额需需要保持持一个方方向； 4.其其它必须须冲销原原记数字字的事项项。(十十)各账账户在一一张账页页记满后后接记次次页时，需需要加计计发生额额的账户户，应将将加计的的借贷发发生总额额和结出出的余额额记在次次页的第第一行内内，并在在摘要栏栏承前前页(十一一)月、季季、年度度末，记记完账后后应办理理结账，为为了便于于结转成成本和编编制会计计报表，需需要发生生额的账账户，应应分别

11、结结出月份份季度和和年度发发生额，在在摘要栏栏注明本月合合计、本季合合计和和本年年合计的字样样，在月月结、季季结数字字上端和和下端均均划单红红线，在在年结数数字下端端划双红红线。总总结的数数字本身身均不得得用红字字书写。发发生笔数数不多的的账户，也也可不结结总。不不需要加加计发生生额的账账户，应应随时结结出余额额，并在在月份、季季度余额额下端划划单红线线，在年年度余额额下端划划双红线线。(十二)编制会会计报表表前，必必须把总总账和明明细账记记载齐全全，试算算平衡，每每个科目目的明细细账各账账户的数数额相加加总和同同该科目目的总账账数额核核对相符符。不准准先出报报表，后后补记账账簿。 (十十三)

12、年年度更换换新账时时，需要要结转新新年度的的余额，可可直接过过到新账账各该账账户的第第一行，并并在摘要要栏内注注明上上年结转转字样样。必要要时，详详细注明明余额组组成内容容，在旧旧账的最最后一行行数字下下面注明明结转转下年字样。结结转以后后的空白白行格包包括不结结转余额额的账户户，划一一条余线线注销或或盖戳注注销。第六条条 结账账、对账账：(一)结结账是结结算各种种账簿记记录，它它是在一一定时期期内所发发生的经经济业务务全部登登记入账账的基础础上进行行的，具具体内容容如下：1.在结账账时，首首先应将将本期内内所发生生的经济济业务记记入有关关账簿。2.本本期内所所有的转转账业务务，应编编成凭证证

13、记入有有关账簿簿，以调调整账簿簿记录。如如待摊、预预提费用用应按规规定标准准予以摊摊销提取取。3.在全部部业务登登记入账账的基础础上，应应结算所所有的账账簿。(二)对账是是为了保保证账证证相符，账账账相符符，账实实相符。具具体内容容如下：1.账证核核对：是是指各种种账簿(总账、明明细分类类账以及及现金和和银行存存款日记记账等)的记录录与会计计凭证(记账凭凭证及其其所附的的原始凭凭证)的的核对，这这种核对对主要是是在日常常编制凭凭证和记记账过程程中进行行。月终终如果发发现账账账不符，就就应回过过头来对对账簿记记录与会会计凭证证进行核核对，以以保证账账证相符符。实行行会计电电算化的的部门，至至月底

14、一一定要进进行明细细帐与总总账的核核对工作作，以确确保帐帐帐相符。 2.账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金，银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。3.账实核对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对等，要求每季核对一次。 三、库存现现金报表表记载简简则1.库存现

15、现金及存存放行库库登记表表(附表1)： (1)本本表属日日记簿性性质，为为分支机机构交易易事项之之序时记记载。(2)将将每日交交易根据据发生时时间的先先后，依依表定格格式分现现金及存存款逐项项填记。(3)交易事事实于摘摘要栏简简要书明明。(44)每日日列明余额额，送请请财务部部长(分分支机构构可送会会计主管管)于余余额前核核章，以以便与收收支日报报表核对对。(5)每日日早晨于于9点前前资金中中心出纳纳需将现现存现金金及银行行余额报报财务总总监备案案。(66)本表表应逐页页编号加加装封面面，装订订成册妥妥为保管管。四、接收承承兑票据据处理准准则(一一)各部部门、分分支机构构经办员员于收取取票据时

16、时应将票票据内容容及缴交交明细依依表定格格式逐笔笔登记于于应收票票据登记记簿表并并送财务务部长核核章。收入日期期 票 内内 容缴交票据客客户资料料明细揽票人部长主管核核章账号期票号码付款行到期日票面金额兑现日汇现日客 户户其 他他(二)所有有应收票票据均作作为特殊殊现金，一一律先在在当地银银行金融融机构查查实无误误后，用用EMSS特快专专递送交交总部财财务保管管、承兑兑或贴现现，各分支机机构处不不得保管管承兑票票据，同同时也不不得炒卖卖承兑汇汇票。(三)兑现现票据应应于票据据登记簿簿及代收收票据凭凭单注明兑兑现日期期销账。(五)经办员在接收承兑票据时，一律事前向银行查询承兑票据的真伪。(六)财

17、务出纳应将登记簿逐页编号，加装封面，装订成册妥为保管。(七)本办法未定事项视惯例或一般处理原则办理。 五、各部门门月绩分分析细则则(一)为使本本公司各各级干部部明了计计划和已已执行业业务的成成效藉以以 激励励各级人人员致力力达成年年度盈余余目标起起见，特特规定逐逐月分析析各部门门执行年年度经营营计划业业绩有关关细则，以以收预期期管理之之效。 (二)日常常收支资资料的整整理与提提供。11.各部部门每日日发生收收支传票票或原始始凭证必必须根据据权限的的规定批批准，经经办人填填妥分析析表再依依规定流流程办毕毕有关手手续，送送回财务务部登账账，否则则若与财财务组的的付款分分析发生生不相符符时，增增加复

18、查查的麻烦烦。(当当月各部部核准的的传票单单据等财财务必于于当月登登账，不不可跨月月)。22.各部部门每110天应应将收支支累计和和计划比比较，以以便追踪踪未达到到目标者者，以求求改进。(三)月终收支资料的整理与提供。1.当月的支付凭证如收据，统一发票等，应于次月3日前办妥各项手续转财务部。2.每月5日前各部门根据上月份的分析表计算出各部上月盈亏，格式(另发)，送财务稽核人员核阅，(根据分析表背面的公式计算并填写在该表上)。(四)月稽绩效。1.分析表的填写方式如下： (1)目标额：系根据年度计划表填写，并考虑收支平衡，（勿忘受高利息影响而赚钱变为亏本）。(2)产 值：产值即即完工额额(生产产额

19、)，产产值的计计算必与与实际售售价相符符。(3)销 货：当当月所开开发票(含收据据)金额额的累计计。(4)收 款：当当月实际际收回款款额的累累计。(5)赊欠欠累计：将上月月底止的的赊欠累累计总额额+本月月当日的的累计销销货额-本月当当日累计计收款额额。(6)库存存原物料料：将上上月底库库存原物物料+当当月购入入之原物物料(当月产产值成成本率。) (7)小 计：当当月目标标1/3 合计计：当月月目标2/33 总计： 当月月目标 小 计 11日110日 合计 1日20日日 总计 1日30(31日日) (8)与目目标比较较：所订订目标与与实际比比较，达达到目标标时用蓝蓝笔，否否则用红红笔填写写，并算

20、算出达成成率。注：各项支支出的原原始单据据，凭证证，必须须经权限限规定批批准，始始可填写写在分析析表内，临临时周转转金，押押标金，暂暂借款等等勿填入入。(五五)本表表每日填填妥后呈呈阅，必必要时由由各部门门主管与与财务总总监、副副总经理理、总经经理共同同研究改改进。(六)每每月根据据此表分分析作为为各部盈盈亏之参参考。六、财务与与会计管管理规章章 账款款管理办办法第一一条 凡凡销货或或服务收收入均应应开立统统一发票票(或收收据)，并并依序填填入当天天之销销货报告告或服务收收入报告告中，同同时财务务记账。第二条条 遇销销货退回回或重开开发票时时，均应应将原开开统一发发票的收收执联(增值税税发票包

21、包含发票票联和抵抵扣联)收回作作废，并并填制销货退退回通知知单，以以赤字填填入当天天的销销货报告告或服务收收入报告告中列列为其减减项，同同时在备备注栏中中注明原原开发票票日期，交财务记账。第三条 遇销货退回应于销货发生的60天内依规定手续向当地税务稽征机关办理抵缴，如超过60天者不得办理抵缴已缴的税金及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超过60天以上者，应由客户赔偿税务损失；退货或发票遗失其原因如系外务员疏忽所致，则税务损失应责由责任人负责赔偿。第四条 于销货当天若未能收回账款时，交货人(送达统一发票者)应与客户约定收款日并将填妥的统一发票签收单交由会计员妥善保管，统一发票签收单应具备下

22、列各要点：(一)交货人(送达统一发票者)于统一发票签收单上签名。(二)经办人(成绩归属者)于统一发票副联签名。(三)填明约定收款日期及约定付款条件。(四)客户正式盖章后其签收人签名。第五条 每笔未收款均应附有统一发票签收单。若有销货当天未交出该签收单或缺少规定要件的记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由单位主管纠正，务必按规定办理，否则应由单位主管签名负责。第六条 会计员收回统一发票签收单后，应即将其约定收款日及付款条件逐笔登载于人名别应收账款明细卡的有关各栏中备查。第七条 会计员应将统一发票签收单按约定收款日的先后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登记簿由取单者签名备查，若于当天未能收回

23、账款时应即向取单者收回注销登记。第八条 凡账款约定收款日到达者，会计员应主动转告账款归属人或请单位主管派员前往收取。如有客户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于统一发票签收单中，并将该单交回会计员注销登记，及更改人名别应收账款明细卡上的记载。第九条 凡应收账款其约定收款日不得超过一个月，若有超过此一期限者，会计员应报备单位主管在签单上签字同意，同时标明收款日期。第十条 账款收回时，会计员应即将其填入当天出纳日报表的本日收款明细表栏中，并过入人名别应收账款明细卡中，凭此销账及备查。第十一条 收回现金者，应于当日(当日下班后收回款项，最迟翌日上班时)如数交会计员入账，若有

24、延迟缴回或调换票据缴回者，均依挪用公款议处；收回票据的开票人若非与统一发票抬头相同者，应经同一抬头客户正式背书，否则应责由收款人亲自在票据上背书，并注明客户名称备查，若经查明该票据非客户所交付者，即视同挪用公款议处。第十二条 票据到期日距统一发票开立日期不得超过30天者，其超过30天以上者应由经办人填具交货通知(请示)单并依权责划分办法处理。凡账款以分期付款方式收回时应由经办人提出与客户所立的合约书经单位主管呈报财务总监或总经理核准。第十三条 凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票，惟经书面呈报总经理特准者不在此限。第十四条 每月3日应详填业务员未收款明细表

25、(净额)两份，由经办人逐笔亲自签名承认未收，其约定收款日据统一发票开立日期超过1个月以上者并应注明原因，填妥后一份寄总公司财务部查核，一份呈报单位主管加强催收。第十五条 各月未收款明细表总合计的金额应与月底当天的收款明细表的本日未收款余额的数字相符，逾期1个月及2个月以上未收款明细表随同各月未收款明细表一并呈报。 第十六条 凡遇客户恶性倒闭，或收回票据无法兑现或未事先言明，而于收款时尾款不付等情事，无法取得客户正式签属的销货折让证明单时，均视同坏账处理。坏账的发生，除按外（业）务人员待遇办法等规定的赔偿办法办理外，该笔交易的成交奖金不准发给，其已发给者则应予追回。第十七条 凡为维护市价事先与客

26、户约定高开发票销货折让者，或事后同意客户尾款不符等情事发生，除应报请单位主管同意外，并应取得销货折让证明单，详填原因，由客户证明实收金额及证实签章后，交回各单位会计员处，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额的销货记录，其销货折让后的金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成交奖金之计算则依实售金额计算。第十八条 本办法由财务中心呈总经理核准公布后实施，修订时同。 现金收收支管理理办法(一)现金收收支旬报报表上上的收入入金额，是是指由财财务部汇汇入各单单位银行行账户内内的金额额，支出出金额则则仅指各各单位的的费用。各各单位应应行支付付的一切切费用，包包括可控控制费用用与不可可控制费费用，

27、均均应自财财务部汇汇入之金金额中支支付。(二)各各单位的的可控制制费用统统于每月月月底前前由财务务部就下下月份各各单位的的费用概概算一次次(必要要时得分分次),如无特特殊，今今后的支支出一律律按财务务概算执执行。(三)各单位位的收入入款项除除财务部部汇入的的款项外外，一律律不得自自行挪用用单位内内收回的的应收账账款(包包括现金金及支票票)其收收回的应应收账款款，应依依账款管管理办法法的规定定，悉数数寄回总总公司财财务部。(四)现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐项编制妥，连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后以限时转送寄

28、送财务部；第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账，并凭以于月底当天填制费用预算分析表。(五)现金收支旬报表上的编号系指费用的笔项而言，采每月一次连系编号方式，月内的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月一日再行重新编号。(六)现金收支旬报表上科目栏中类别的填写，系指依所发生的各项费用其分属类别，分别以营或管等字表示，其性质的区分如下：1.经营费用：凡属营业人员(包括内勤及外勤人员)所发生费用。2.管理费用：凡属管理人员所发生费用。(七)现金收支旬报表上科目栏中的名称系指各项费用的科目名称，其明细如下：1.经营费费用：即即营业人人员所发发生的下下列诸费费。(1)工资资：凡营营业人员员薪资

29、皆皆属之。(包括基基本工资、效益工工资、技技术津贴贴、伙食食补助等等)(2)差差 旅 费：凡凡营业人人员出差差所开支支的飞机机、火车车、汽车车等交通通费、出出差伙食食补助、出出差交通通补助等等属之。(3)招招 待 费：凡凡营业人人员因业业务上应应酬所需需支付者者属之。(4)发货货运费：用于销销售发货货的运输输所支付付之费用用。(8)广告告宣传费费：凡用于于宣传推推广及媒媒体费用用皆属之之。(9)水电费费：凡业业务上的的发生之之经营用用水费电电费。(10)电话费费：凡公司司座机电电话及个个人工资资中补给给的通讯讯费属之之。2.管理理费用：凡营业业费用外外所发生生的费用用： (1)汽汽车开支支：凡

30、经营营管理人人员及服服务人员员外所支支付的汽汽油、机机油属之之。(22)差旅 费：凡凡经营管管理人员员及服务务人员外外所支付付的实报报实销出出差车费或出差差旅费，包包干报销销的补助助等属之之。(33)运杂费费：除装载用于于销售以以外的货货物所支支付的费费用属之之。(44)电话话费：凡凡经营管管理部门门发生的的经营管管理用电电话费用用等属之之。(55)招待待费：凡凡经营管管理部门门人员对对外活动动所发生生的所支支的费用用皆属之之。(66)办公公费：凡凡经营管管理部门门购买的的用于办办公需求求的文具具、纸张张、耗材材等。(7)水电费费：凡经营营上所需需的水费费、电费费合计。(9)房租：凡凡租用房房

31、屋所需需费用属属之。以以上营业业费用、管管理费用用科目之之子目末末能全部部罗列，可可参照总总部办法法执行。(八)上述述所列项项目，会会计员应应按其性性质区分分(即营营业费用用、管理理费用等等)妥予予分类报报支，不不得相互互混淆。(九)各单位与总公司间如有代收或代支事项发生时一律以内部联络函联系之，其作业规定如下： 1.各单位代总公司或其他分公司收款时应于收款的当日以内部联络函述明代何单位收款，代收现金应先换购汇票，若代收票据须注明代收票据内容，并连同票据一起寄送总公司财务部，由财务部负责通知被代收单位入账的同时将入账情形回复代收单位。2.总公司代分公司收款时，应于收款的当月，由财务部以内部联络

32、函述明代收款项内容，若为票据应注明票据内容，通知被代收单位，款项则暂代留存，被代收单位于接获财务部的通知时，应即于当天的收款及成交奖金明细表上加入该笔账款，增加其收款总额，并将入账情形回复财务部。3.各单位代总公司支付款项时(如版权费、货款、费用)不得记入现金收支旬报表，唯应另行备忘登记，应于每旬寄送现金收支旬报表时另以内部往来联络函将所代支的款项明细及总额述明后连同单据一并寄送总公司财务部，由财务部凭以汇入该笔款项。若为紧急代支事项必须立即处理时，除以电话通知财务部电汇处理外，仍应填具内部往来联络函述明以资凭证。4.总公司代各单位支付费用款项时，(如预付房租等)应由财务部于每月25日前以联络

33、函通知被代支单位依虚收虚付方式在其现金收支旬报表上的收入金额栏内径行加入该笔款项同时在支付金额栏内，直按登入该笔费用款项以增加账面的收入金额与费用金额。(十)每月月底当天，各单位会计员应凭留存之当月份该单位现金收支旬报表依费用类别分别统计其当月份各项费用的总额，详填于费用预算分析表中呈单位主管就可控制费用中的各项费用其实际与预算的差异详加分析。(十一)费用预算分析表一式两联，各单位应于每月3日前将此表(两联一起)连同直线单位经营绩效评核表一并寄送总公司业务部，由业务部据以查核与直线单位绩效评核表所填的费用数字无误后，即转送财务部复核并呈具所属副总经理填具总评后第一联由财务部留存，据以分析全公司

34、费用差异，第二联寄回各单位存查。(十二)费用预算分析表上的费用率系指当月份的费用与营业额的百分比，本月费用预算一栏之计算公式如下：(1)本月营业费用预算上月营业费用(1本月营业收入成长率) (2)本月管理费用预算上月管理费用(1本月营业及服务总收入成长率20%)(十三)本本办法由由财务部部呈总经经理核准准公布后后实施，修修订时同同。 传票审审核职权权划分办办法(一一)各部部经办人人员：审核单单据的性性质、金金额与本本公司规规定是否否相符，并并编制传传票控制制预算及及成本费费用之报报支。(二)财财务部：1.承办人人员：(1)核对传传票收付付款的金金额是否否与收付付款有关关凭证(如计价价单、发发票

35、)金金额相符符。(22)核对对凭证是是否有抬抬头，统统一编号号，印鉴鉴，地址址，凭证证科目是是否正确确。2.复复核人员员：(11)传票票应用分分类，即即子目是是否正确确。(22)凭证证是否齐齐全，原原始单据据是否合合法，部部门分类类核算是是否正确确。(33)附件件数量与与凭证记记载金额额是否相相符。(4)借借贷是否否平衡。3.会计：(1)传票应附的凭证是否适当签具意见。(2)各级经办人员应行注意事项是否错误及依税法规定可否开支签具意见。(3)核对付款之支票金额是否与核准之付款传票相符。(三)稽核：(1)对业务及凭证过程中反映的问题，请出处理意见及解决办法，报财务经理核准或处理。 (2)核对对各

36、部的的成本卡卡，支出出是否超超过收入入，收款款与完工工是否成成正比或或签具意意见。(3)凭凭证是否否合理，应应否付款款的指示示或签具具意见。(4)价格是否合理提出意见或指示财务经理解决。(六)以上各项职权的划分，是就目标情形所拟的办法，如以后业务改进或其他变更，当另行修订。七、会计基基础工作作规范实实施细则则会计基础工工作是会会计工作作的基本本环节，是是经济管管理工作作的重要要基础。为为了加强强会计基基础工作作，建立立规范的的会计工工作秩序序，提高高会计人人员的会会计工作作水平，根根据财政政部会会计基础础工作规规范和和会计计电算化化工作规规范，结结合我公公司财务务工作的的具体实实际，修修订本实

37、实施细则则。、原始始凭证的的基本要要求（一一）原始始凭证必必须具备备以下基基本内容容：1、凭凭证的名名称和填填制日期期；2、填填制凭证证单位的的名称及及公章（业业务公章章、财务专专用章、发票专专用章或或结算专专用章等等）、填填制人员员的签名名或盖章章，如自自制原始始凭证，须须有经办办单位领领导人或或其指定定的人员员签名或或盖章；3、接接受凭证证单位的的名称； 4、经经济业务务内容；5、数数量（或或规格）、单价和金额。（二）购买实物或支付款项的原始凭证，必须符合国家票据管理的有关规定。原始凭证后面应有经办人、验收或证明人及部门经费审批人的签名或盖章，并注明所付款项的用途。如是需入库的实物，须有入

38、库验收章；如购置的是固定资产，还须有固定资产报增单、验收报告。（三）員工因公外出借款时，应填写借款单，注明用途等事项，并由部门负责人同意签名后报公司总经理或常务副总经理审批。然后递交财务办理借支手续。（四）银行结算凭证包括支票、汇票、电汇单、现金交款单和进账单等，应按银行的有关规定办理。 （五）经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务，应当将批准文件或合同协议作为原始凭证的附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。（六）已办妥的收付款原始凭证必须加盖收讫或付讫印章。（六）原始凭证不得涂改、挖补或刮擦，但可以划正，发现错误的，应由开出单位重开或更正，更正处加盖开出

39、单位公章。（八）原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额和内容等，由所在部门经费审批人和财务负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细报告，经所在部门负责人签字认可并盖公章，由财务负责人批准后方可代作原始凭证。 （九）原始凭证的字迹必须清晰、工整，书写要符合会计基础工作规范的要求。凡具有大小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。（十）原始始凭证资资料应折折叠整齐齐，不超超出记账账凭证的的长度和和宽度，保保证原始始凭证和和原始资资料的整整洁性和和美观性性。、记账账凭证的的基本要要求（一一）凭证证必须具

40、具备以下下基本内内容：1、填填制凭证证的日期期及编号号；2、经经济业务务摘要（简简明、扼扼要、准准确）；3、科科目编号号及名称称；4、部部门编号号及名称称；5、项项目编号号及名称称；、借借、贷金金额；、审审核人员员、复核核人员、经经办人员员的签名名或盖章章，收、付付款凭证证还应由由出纳人人员签名名或盖章章。（二二）除结结账和更更正错误误的记账账凭证可可不附原原始凭证证外（但但特殊的的要附经经调账人人员和财财务负责责人签字字的调账账或更正正详细说说明），其其他记账账凭证必必须附有有原始凭凭证。1、所附原原始凭证证张数的的计算。一一般应以以原始凭凭证的自自然张数数为准，凡凡是与记记账凭证证中的经经

41、济业务务记录有有关的每每一张证证据，都都应作为为原始凭凭证的附附件，如如果记账账凭证中中附有原原始凭证证汇总表表，也应应将其计计算在内内，但对对于报销销差旅费费等零散散票券，可可以粘贴贴在一张张纸上，作作为一张张原始凭凭证。2、一一张原始始凭证涉涉及几张张凭证的的，可将将原始凭凭证附在在一张主主要的记记账凭证证后面，并并在其他他记账凭凭证上注注明所附附原始凭凭证的记记账凭证证编号或或附原始始凭证的的复印件件。3、一一张原始始凭证所所列费用用需要由由两个或或两个以以上单位位共同负负担的，应应将其他他单位负负担的部部分，开开给对方方原始凭凭证分割割单进行行核算，并并注明费费用分摊摊情况等等。4、对

42、对于数量量过多的的原始凭凭证，可可以单独独装订保保管，并并在有关关的记账账凭证和和原始凭凭证上相相互注明明日期和和编号。（三）记账凭证应按月自然顺序编号。（四）当天发生的同类会计事项可适当合并填制记账凭证，但不能将不同会计事项的原始凭证合并填写在一张记账凭证上。 （五）凭证的改错方法1、未记账时发现记账凭证填制错误的，应即时进行修改更正或取消复核后进行修改更正。2、当年内发现已记账的凭证填制错误的，可用红字填制一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明注销某月某日某号凭证，同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明更正某月某日某号凭证；如果会计科目未错，只是金额有错误的，可将正确数与

43、错误数之间的差额，另填一张记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字，必要时应附由经办人和财务负责人签字的详细说明。3、以前年度记账凭证有错误的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证，并附由经办人和财务负责人签字的更正详细说明。、会计账簿（一）当天填制的凭证，最迟于次日记账，并打印出该天的现金日记账和银行存款日记账，即时与库存现金核对无误。每月终了，还应根据各账户的银行对账单及计算机打印出的当月银行存款账编制银行存款余额调节表。（二）总账和明细账于年终结账后定期打印一次，打印出来的账簿必须连续编号，审核无误后装订成册，并填制账簿启用表，注明启用日期、记账人员、财务负责人等，加盖名章和单位公章。、凭证的

44、传递、会计资料的装订与保管（一）会计凭证必须及时传递，不得积压，以确保会计核算的及时、正常进行。审核、复核、出纳之间的凭证传递应当天内完成，特殊情况下最迟不得超过两天。（二）记账账凭证应应连同科科目汇总总表及银银行对账账单、银银行调节节表及所所附原始始凭证，按按照标号号顺序折折叠整齐齐，按期期装订成成册，并并加具封封面，注注明年度度月份和和起讫日日期、起起讫号码码，由装装订人在在装订线线封签处处盖章后后装入专专用匣内内。（三三）装订订成册的的会计凭凭证资料料系公司司历年来来的经营营与财务务绝密数数据，应应集中妥妥善保管管，当年年资料由由财务部部指定专专人保管管，历史史资料应应集中于于资料室室（

45、财务务专用）保保管，唯唯财务人人员根据据工作需需要可进进行查询询，资料料室应保保证空气气的流通通，防止止出现鼠鼠齿、水水患、火火情、霉霉变、虫虫害等现现象发生生，以免免给公司司造成不不应有的的损失。（四）会计计档案原原则上不不得外借借，如需需借阅必必须经财财务负责责人批准准后方可可借阅或或复印，有有关人员员必须在在专设登登记薄上上签名或或盖章。、会计人员交接（一）会计工作人员调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，未办理交接手续的不得离职。（二）会计人员在办理移交手续前必须及时办理完未了的会计事项。1、对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并加盖经办人印章。3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 4、编制移交清册，列明应当移交的有关内容。（三）按照移交清册逐项移交会计人员办理交接手续时必须有监交人员监交。一般会计人员交接，由财务机构负责人监交；财务机构负责人交接，由公司领导人负责监交。交接完毕，三方应在移交清册上签名或盖章。（四）对会计人员临时离职或者因病暂时不能工作，需要有人接替或者代理工作的，也应按上述要求办理交接手续。