特别纳税调整实施办法试行bncr.docx

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1、特别纳税调整实实施办法（试试行）第一章 总则则第一条条 为了规范范特别纳税调调整管理，根根据中华人人民共和国企企业所得税法法（以下简简称所得税法法）、中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例（以下简简称所得税法法实施条例）、中中华人民共和和国税收征收收管理法（以以下简称征管管法）、中中华人民共和和国税收征收收管理法实施施细则（以以下简称征管管法实施细则则）以及我国国政府与有关关国家（地区区）政府签署署的避免双重重征税协定（安安排）（以下下简称税收协协定）的有关关规定，制定定本办法。第二条条本办法适适用于税务机机关对企业的的转让定价、预预约定价安排排、成本分摊摊协议、受控控外国企业、资资本弱化

2、以及及一般反避税税等特别纳税税调整事项的的管理。第三条条转让定价价管理是指税税务机关按照照所得税法第第六章和征管管法第三十六六条的有关规规定，对企业业与其关联方方之间的业务务往来（以下下简称关联交交易）是否符符合独立交易易原则进行审审核评估和调调查调整等工工作的总称。第四条预约定价安排管理是指税务机关按照所得税法第四十二条和征管法实施细则第五十三条的规定，对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估，并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。第五条成本分摊协议管理是指税务机关按照所得税法第四十一条第二款的规定，对企业与其关联方签署的成本分摊协议是否符合独立交易原则进行审核评估和

3、调查调整等工作的总称。第六条受控外国企业管理是指税务机关按照所得税法第四十五条的规定，对受控外国企业不作利润分配或减少分配进行审核评估和调查，并对归属于中国居民企业所得进行调整等工作的总称。第七条资本弱化管理是指税务机关按照所得税法第四十六条的规定，对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。第八条一般反避税管理是指税务机关按照所得税法第四十七条的规定，对企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或所得额进行审核评估和调查调整等工作的总称。第二章 关联联申报第九条所所得税法实施施条例第一百百零九条及征征管法

4、实施细细则第五十一一条所称关联联关系，主要要是指企业与与其他企业、组组织或个人具具有下列之一一关系：（一）一一方直接或间间接持有另一一方的股份总总和达到255%以上，或或者双方直接接或间接同为为第三方所持持有的股份达达到25%以以上。若一方方通过中间方方对另一方间间接持有股份份，只要一方方对中间方持持股比例达到到25%以上上，则一方对对另一方的持持股比例按照照中间方对另另一方的持股股比例计算。（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至

5、少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关

6、系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。第十条关联交易主要包括以下类型：（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；（四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务

7、、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。第十一条 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表，包括关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表、无形资产表、固定资产表、融通资金表、对外投资情况表和对外支付款项情况表。第十二条企业按规定期限报送本办法第十一条规定的报告表确有困难，需要延期的，应按征管法及其实施细则的有关规定办理。第三章 同期期资料管理第十三三条企业应应根据所得税税法实施条例例第一百一十十四条的规定定，按纳税年年度准备、保保存、并按税税

8、务机关要求求提供其关联联交易的同期期资料。第十四四条 同期期资料主要包包括以下内容容：（一）组组织结构1企企业所属的企企业集团相关关组织结构及及股权结构；2企企业关联关系系的年度变化化情况；3与与企业发生交交易的关联方方信息，包括括关联企业的的名称、法定定代表人、董董事和经理等等高级管理人人员构成情况况、注册地址址及实际经营营地址，以及及关联个人的的名称、国籍籍、居住地、家家庭成员构成成等情况，并并注明对企业业关联交易定定价具有直接接影响的关联联方；4各各关联方适用用的具有所得得税性质的税税种、税率及及相应可享受受的税收优惠惠。（二）生生产经营情况况1企企业的业务概概况，包括企企业发展变化化概

9、况、所处处的行业及发发展概况、经经营策略、产产业政策、行行业限制等影影响企业和行行业的主要经经济和法律问问题，集团产产业链以及企企业所处地位位；2企企业的主营业业务构成，主主营业务收入入及其占收入入总额的比重重，主营业务务利润及其占占利润总额的的比重；3企企业所处的行行业地位及相相关市场竞争争环境的分析析；4企企业内部组织织结构，企业业及其关联方方在关联交易易中执行的功功能、承担的的风险以及使使用的资产等等相关信息，并并参照填写企企业功能风险险分析表；5企企业集团合并并财务报表，可可视企业集团团会计年度情情况延期准备备，但最迟不不得超过关联联交易发生年年度的次年112月31日日。（三三）关联交

10、易易情况1关关联交易类型型、参与方、时时间、金额、结结算货币、交交易条件等；2关关联交易所采采用的贸易方方式、年度变变化情况及其其理由；3关联交交易的业务流流程，包括各各个环节的信信息流、物流流和资金流，与与非关联交易易业务流程的的异同； 4关关联交易所涉涉及的无形资资产及其对定定价的影响；5与与关联交易相相关的合同或或协议副本及及其履行情况况的说明；6对影影响关联交易易定价的主要要经济和法律律因素的分析析；7关关联交易和非非关联交易的的收入、成本本、费用和利利润的划分情情况，不能直直接划分的，按按照合理比例例划分，说明明确定该划分分比例的理由由，并参照填填写企业年年度关联交易易财务状况分分析

11、表。（四）可可比性分析1可可比性分析所所考虑的因素素，包括交易易资产或劳务务特性、交易易各方功能和和风险、合同同条款、经济济环境、经营营策略等； 2可可比企业执行行的功能、承承担的风险以以及使用的资资产等相关信信息；3可可比交易的说说明，如：有有形资产的物物理特性、质质量及其效用用；融资业务务的正常利率率水平、金额额、币种、期期限、担保、融融资人的资信信、还款方式式、计息方法法等；劳务的的性质与程度度；无形资产产的类型及交交易形式，通通过交易获得得的使用无形形资产的权利利，使用无形形资产获得的的收益；4可可比信息来源源、选择条件件及理由；5可可比数据的差差异调整及理理由。（五）转转让定价方法法

12、的选择和使使用1转转让定价方法法的选用及理理由，企业选选择利润法时时，须说明对对企业集团整整体利润或剩剩余利润水平平所做的贡献献；2可可比信息如何何支持所选用用的转让定价价方法；3确确定可比非关关联交易价格格或利润的过过程中所做的的假设和判断断；4运运用合理的转转让定价方法法和可比性分分析结果，确确定可比非关关联交易价格格或利润，以以及遵循独立立交易原则的的说明；5其其他支持所选选用转让定价价方法的资料料。第十五五条属于下下列情形之一一的企业，可可免于准备同同期资料： （一一）年度发生生的关联购销销金额（来料料加工业务按按年度进出口口报关价格计计算）在2亿亿元人民币以以下且其他关关联交易金额额

13、（关联融通通资金按利息息收付金额计计算）在40000万元人人民币以下，上上述金额不包包括企业在年年度内执行成成本分摊协议议或预约定价价安排所涉及及的关联交易易金额； （二二）关联交易易属于执行预预约定价安排排所涉及的范范围； （三三）外资股份份低于50%且仅与境内内关联方发生生关联交易。第十六条除本办法第七章另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。第十七条企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字

14、或盖章。同期资料涉及引用的信息资料，应标明出处来源。第十八条 企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、分立后的企业保存同期资料。第十九条同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。第二十条同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。第四章 转让让定价方法第二十一条条企业发生生关联交易以以及税务机关关审核、评估估关联交易均均应遵循独立立交易原则，选选用合理的转转让定价方法法。根据所所得税法实施施条例第一百百一十一条的的规定，转让让定价方法包包括可比非受受控价格法、再再销售价格法法、成本加成成法、交易净净利润法、利利润分割法和和其他符合独独立交易原则则的方

15、法。第二十十二条 选用合理理的转让定价价方法应进行行可比性分析析。可比性分分析因素主要要包括以下五五个方面： （一）交交易资产或劳劳务特性，主主要包括：有有形资产的物物理特性、质质量、数量等等，劳务的性性质和范围，无无形资产的类类型、交易形形式、期限、范范围、预期收收益等；（二）交交易各方功能能和风险，功功能主要包括括：研发、设设计，采购，加加工、装配、制制造，存货管管理、分销、售售后服务、广广告，运输、仓仓储，融资，财财务、会计、法法律及人力资资源管理等，在在比较功能时时，应关注企企业为发挥功功能所使用资资产的相似程程度；风险主主要包括：研研发风险，采采购风险，生生产风险，分分销风险，市市场

16、推广风险险，管理及财财务风险等；（三）合合同条款，主主要包括：交交易标的，交交易数量、价价格，收付款款方式和条件件，交货条件件，售后服务务范围和条件件，提供附加加劳务的约定定，变更、修修改合同内容容的权利，合合同有效期，终终止或续签合合同的权利；（四）经经济环境，主主要包括：行行业概况，地地理区域，市市场规模，市市场层级，市市场占有率，市市场竞争程度度，消费者购购买力，商品品或劳务可替替代性，生产产要素价格，运运输成本，政政府管制等；（五）经经营策略，主主要包括：创创新和开发策策略，多元化化经营策略，风风险规避策略略，市场占有有策略等。第二十十三条 可比比非受控价格格法以非关联联方之间进行行的

17、与关联交交易相同或类类似业务活动动所收取的价价格作为关联联交易的公平平成交价格。可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在交易资产或劳务的特性、合同条款及经济环境上的差异，按照不同交易类型具体包括如下内容：（一）有形资产的购销或转让1购销或转让过程，包括交易的时间与地点、交货条件、交货手续、支付条件、交易数量、售后服务的时间和地点等；2购销或转让环节，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等；3购销或转让货物，包括品名、品牌、规格、型号、性能、结构、外型、包装等；4购销或转让环境，包括民族风俗、消费者偏好、政局稳定程度以及财政、税收、外汇政策等。（二）有形资产的使用1资产的性能、规格、型号

18、、结构、类型、折旧方法；2提供使用权的时间、期限、地点；3资产所有者对资产的投资支出、维修费用等。（三）无形资产的转让和使用1无形资产类别、用途、适用行业、预期收益；2无形资产的开发投资、转让条件、独占程度、受有关国家法律保护的程度及期限、受让成本和费用、功能风险情况、可替代性等。（四）融通资金：融资的金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等。（五）提供劳务：业务性质、技术要求、专业水准、承担责任、付款条件和方式、直接和间接成本等。关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异的，应就该差异对价格的影响进行合理调整，无法合理调整的，应根据本章规定选择其他合理的转让定价方法。可

19、比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。第二十四条 再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。其计算公式如下：公平成交价格=再销售给非关联方的价格（1-可比非关联交易毛利率）可比非关联交易毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额100%可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在功能风险及合同条款上的差异以及影响毛利率的其他因素，具体包括销售、广告及服务功能，存货风险，机器、设备的价值及使用年限，无形资产的使用及价值，批发或零售环节，商业经验，会计处理及管理效率等。关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异

20、的，应就该差异对毛利率的影响进行合理调整，无法合理调整的，应根据本章规定选择其他合理的转让定价方法。再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。第二十五条 成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式如下：公平成交价格=关联交易的合理成本（1+可比非关联交易成本加成率）可比非关联交易成本加成率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本100%可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在功能风险及合同条款上的差异以及影响成本加成率的其他因素，具体包括制造、加工、安装及测试功能，市场

21、及汇兑风险，机器、设备的价值及使用年限，无形资产的使用及价值，商业经验，会计处理及管理效率等。关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异的，应就该差异对成本加成率的影响进行合理调整，无法合理调整的，应根据本章规定选择其他合理的转让定价方法。成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。第二十六条 交易净利润法以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里比率等。可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易之间在功能风险及经济环境上的差异以及影响营业利润的其他因素，具体包括执行功能、承担风险和使用资产，

22、行业和市场情况，经营规模，经济周期和产品生命周期，成本、费用、所得和资产在各交易间的分摊，会计处理及经营管理效率等。关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异的，应就该差异对营业利润的影响进行合理调整，无法合理调整的，应根据本章规定选择其他合理的转让定价方法。交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。第二十七条利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法。一般利润分割法根据关联交易各参与方所执行的功能、承担的风险以及使用的资产，确定各自应取得的利润。剩余利润分割

23、法将关联交易各参与方的合并利润减去分配给各方的常规利润的余额作为剩余利润，再根据各方对剩余利润的贡献程度进行分配。可比性分析应特别考察交易各方执行的功能、承担的风险和使用的资产，成本、费用、所得和资产在各交易方之间的分摊，会计处理，确定交易各方对剩余利润贡献所使用信息和假设条件的可靠性等。利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。第五章 转让让定价调查及及调整第二十十八条 税税务机关有权权依据税收征征管法及其实实施细则有关关税务检查的的规定，确定定调查企业，进进行转让定价价调查、调整整。被调查企企业必须据实实报告其关联联交易情况，并并提供相关资资料，不得拒拒

24、绝或隐瞒。第二十九条 转让定价调查应重点选择以下企业：（一）关联交易数额较大或类型较多的企业；（二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（三）低于同行业利润水平的企业；（四）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（五）与避税港关联方发生业务往来的企业；（六）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（七）其他明显违背独立交易原则的企业。第三十条实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。第三十一条 税务机关应结合日常征管工作，开展案头审核，确定调查企业。案头审核应主要根据被调查企业历年报送的年度所得税申报资料及关

25、联业务往来报告表等纳税资料，对企业的生产经营状况、关联交易等情况进行综合评估分析。企业可以在案头审核阶段向税务机关提供同期资料。第三十二条 税务机关对已确定的调查对象，应根据所得税法第六章、所得税法实施条例第六章、征管法第四章及征管法实施细则第六章的规定，实施现场调查。（一）现场调查人员须2名以上。（二）现场调查时调查人员应出示税务检查证，并送达税务检查通知书。（三）现场调查可根据需要依照法定程序采取询问、调取账簿资料和实地核查等方式。（四）询问当事人应有专人记录询问（调查）笔录，并告知当事人不如实提供情况应当承担的法律责任。询问（调查）笔录应交当事人核对确认。（五）需调取账簿及有关资料的，应

26、按照征管法实施细则第八十六条的规定，填制调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单，办理有关法定手续，调取的账簿、记账凭证等资料，应妥善保管，并按法定时限如数退还。（六）实地核查过程中发现的问题和情况，由调查人员填写询问（调查）笔录。询问（调查）笔录应由2名以上调查人员签字，并根据需要由被调查企业核对确认，若被调查企业拒绝，可由2名以上调查人员签认备案。（七）可以以记录、录音、录像、照相和复制的方式索取与案件有关的资料，但必须注明原件的保存方及出处，由原件保存或提供方核对签注“与原件核对无误”字样，并盖章或押印。（八）需要证人作证的，应事先告知证人不如实提供情况应当承担的法律责任。证人的证言材料应由

27、本人签字或押印。第三十三条 根据所得税法第四十三条第二款及所得税法实施条例第一百一十四条的规定，税务机关在实施转让定价调查时，有权要求企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业（以下简称可比企业）提供相关资料，并送达税务事项通知书。（一）企业应在税务事项通知书规定的期限内提供相关资料，因特殊情况不能按期提供的，应向税务机关提交书面延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30日。税务机关应自收到企业延期申请之日起15日内函复，逾期未函复的，视同税务机关已同意企业的延期申请。（二）企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日。企业、关联方及

28、可比企业应按税务机关要求提供真实、完整的相关资料。第三十四条 税务机关应按本办法第二章的有关规定，核实企业申报信息，并要求企业填制企业可比性因素分析表。税务机关在企业关联申报和提供资料的基础上，填制企业关联关系认定表、企业关联交易认定表和企业可比性因素分析认定表，并由被调查企业核对确认。第三十五条 转让定价调查涉及向关联方和可比企业调查取证的，税务机关向企业送达税务检查通知书，进行调查取证。第三十六条 税务机关审核企业、关联方及可比企业提供的相关资料，可采用现场调查、发函协查和查阅公开信息等方式核实。需取得境外有关资料的，可按有关规定启动税收协定的情报交换程序，或通过我驻外机构调查收集有关信息

29、。涉及境外关联方的相关资料，税务机关也可要求企业提供公证机构的证明。第三十七条 税务机关应选用本办法第四章规定的转让定价方法分析、评估企业关联交易是否符合独立交易原则，分析评估时可以使用公开信息资料，也可以使用非公开信息资料。第三十八条 税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。第三十九条 按照关联方订单从事加工制造，不承担经营决策、产品研发、销售等功能的企业，不应承担由于决策失误、开工不足、产品滞销等原因带来的风险和损失，通常应保持一定的利润率水平。对出现亏损的企业，税务机关应在经济分析的基础上

30、，选择适当的可比价格或可比企业，确定企业的利润水平。第四十条 企业与关联方之间收取价款与支付价款的交易相互抵消的，税务机关在可比性分析和纳税调整时，原则上应还原抵消交易。第四十一条税务机关采用四分位法分析、评估企业利润水平时，企业利润水平低于可比企业利润率区间中位值的，原则上应按照不低于中位值进行调整。第四十二条经调查，企业关联交易符合独立交易原则的，税务机关应做出转让定价调查结论，并向企业送达特别纳税调查结论通知书。第四十三条经调查，企业关联交易不符合独立交易原则而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关应按以下程序实施转让定价纳税调整： （一）在测算、论证和可比性分析的基础上，拟定特别纳税调

31、查初步调整方案；（二）根据初步调整方案与企业协商谈判，税企双方均应指定主谈人，调查人员应做好协商内容记录，并由双方主谈人签字确认，若企业拒签，可由2名以上调查人员签认备案；（三）企业对初步调整方案有异议的，应在税务机关规定的期限内进一步提供相关资料，税务机关收到资料后，应认真审核，并及时做出审议决定；（四）根据审议决定，向企业送达特别纳税调查初步调整通知书，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起7日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议；企业逾期未提出异议的，视为同意初步调整意见； （五）确定最终调整方案，向企业送达特别纳税调查调整通知书。第四十四条企业收到特别纳税调查调

32、整通知书后，应按规定期限缴纳税款及利息。第四十五条税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容： （一）企业投资、经营状况及其变化情况；（二）企业纳税申报额变化情况；（三）企业经营成果变化情况；（四）关联交易变化情况等。税务机关在跟踪管理期内发现企业转让定价异常等情况，应及时与企业沟通，要求企业自行调整，或按照本章有关规定开展转让定价调查调整。第六章预约定价安排管理第四十六条条企业可以以依据所得税税法第四

33、十二二条、所得税税法实施条例例第一百一十十三条及征管管法实施细则则第五十三条条的规定，与与税务机关就就企业未来年年度关联交易易的定价原则则和计算方法法达成预约定定价安排。预预约定价安排排的谈签与执执行通常经过过预备会谈、正正式申请、审审核评估、磋磋商、签订安安排和监控执执行6个阶段段。预约定价价安排包括单单边、双边和和多边3种类类型。第四十十七条预约约定价安排应应由设区的市市、自治州以以上的税务机机关受理。第四十十八条预约约定价安排一一般适用于同同时满足以下下条件的企业业： （一）年年度发生的关关联交易金额额在40000万元人民币币以上；（二）依法法履行关联申申报义务；（三）按按规定准备、保保

34、存和提供同同期资料。第四十十九条 预预约定价安排排适用于自企企业提交正式式书面申请年年度的次年起起3至5个连连续年度的关关联交易。预约定定价安排的谈谈签不影响税税务机关对企企业提交预约约定价安排正正式书面申请请当年或以前前年度关联交交易的转让定定价调查调整整。如果企企业申请当年年或以前年度度的关联交易易与预约定价价安排适用年年度相同或类类似，经企业业申请，税务务机关批准，可可将预约定价价安排确定的的定价原则和和计算方法适适用于申请当当年或以前年年度关联交易易的评估和调调整。第五十十条 企业正式式申请谈签预预约定价安排排前，应向税税务机关书面面提出谈签意意向，税务机机关可以根据据企业的书面面要求

35、，与企企业就预约定定价安排的相相关内容及达达成预约定价价安排的可行行性开展预备备会谈，并填填制预约定定价安排会谈谈记录。预预备会谈可以以采用匿名的的方式。（一）企企业申请单边边预约定价安安排的，应向向税务机关书书面提出谈签签意向。在预预备会谈期间间，企业应就就以下内容提提供资料，并并与税务机关关进行讨论： 1安安排的适用年年度；2安安排涉及的关关联方及关联联交易；3企企业以前年度度生产经营情情况；4安排涉涉及各关联方方功能和风险险的说明；5是是否应用安排排确定的方法法解决以前年年度的转让定定价问题；6其他他需要说明的的情况。 （二）企企业申请双边边或多边预约约定价安排的的，应同时向向国家税务总

36、总局和主管税税务机关书面面提出谈签意意向，国家税税务总局组织织与企业开展展预备会谈，预预备会谈的内内容除本条第第（一）项外外，还应特别别包括：1向向税收协定缔缔约对方税务务主管当局提提出预备会谈谈申请的情况况；2安安排涉及的关关联方以前年年度生产经营营情况及关联联交易情况；3. 向税收协定定缔约对方税税务主管当局局提出的预约约定价安排拟拟采用的定价价原则和计算算方法。（三）预预备会谈达成成一致意见的的，税务机关关应自达成一一致意见之日日起15日内内书面通知企企业，可以就就预约定价安安排相关事宜宜进行正式谈谈判，并向企企业送达预预约定价安排排正式会谈通通知书；预预备会谈不能能达成一致意意见的，税

37、务务机关应自最最后一次预备备会谈结束之之日起15日日内书面通知知企业，向企企业送达拒拒绝企业申请请预约定价安安排通知书，拒拒绝企业申请请预约定价安安排，并说明明理由。第五十十一条 企业业应在接到税税务机关正式式会谈通知之之日起3个月月内，向税务务机关提出预预约定价安排排书面申请报报告，并报送送预约定价价安排正式申申请书。企企业申请双边边或多边预约约定价安排的的，应将预预约定价安排排正式申请书书和启动动相互协商程程序申请书同同时报送国家家税务总局和和主管税务机机关。（一）预预约定价安排排书面申请报报告应包括如如下内容：1相相关的集团组组织架构、公公司内部结构构、关联关系系、关联交易易情况；2企企

38、业近三年财财务、会计报报表资料，产产品功能和资资产（包括无无形资产和有有形资产）的的资料；3安安排所涉及的的关联交易类类别和纳税年年度；4关关联方之间功功能和风险划划分，包括划划分所依据的的机构、人员员、费用、资资产等；5安安排适用的转转让定价原则则和计算方法法，以及支持持这一原则和和方法的功能能风险分析、可可比性分析和和假设条件等等；6市市场情况的说说明，包括行行业发展趋势势和竞争环境境；7安安排预约期间间的年度经营营规模、经营营效益预测以以及经营规划划等；8与与安排有关的的关联交易、经经营安排及利利润水平等财财务方面的信信息；9是是否涉及双重重征税等问题题；10涉及境内、外外有关法律、税税

39、收协定等相相关问题。（二）企企业因下列特特殊原因无法法按期提交书书面申请报告告的，可向税税务机关提出出书面延期申申请，并报送送预约定价价安排正式申申请延期报送送申请书：1需需要特别准备备某些方面的的资料；2需需要对资料做做技术上的处处理，如文字字翻译等；3其其他非主观原原因。税务机机关应自收到到企业书面延延期申请后115日内，对对其延期事项项做出书面答答复，并向企企业送达预预约定价安排排正式申请延延期报送答复复书。逾期期未做出答复复的，视同税税务机关已同同意企业的延延期申请。（三）上上述申请内容容所涉及的文文件资料和情情况说明，包包括能够支持持拟选用的定定价原则、计计算方法和能能证实符合预预约

40、定价安排排条件的所有有文件资料，企企业和税务机机关均应妥善善保存。第五十十二条 税税务机关应自自收到企业提提交的预约定定价安排正式式书面申请及及所需文件、资资料之日起55个月内，进进行审核和评评估。根据审审核和评估的的具体情况可可要求企业补补充提供有关关资料，形成成审核评估结结论。因特殊殊情况，需要要延长审核评评估时间的，税税务机关应及及时书面通知知企业，并向向企业送达预预约定价安排排审核评估延延期通知书，延延长期限不得得超过3个月月。税务机机关应主要审审核和评估以以下内容：（一）历历史经营状况况， 分析、评评估企业的经经营规划、发发展趋势、经经营范围等文文件资料，重重点审核可行行性研究报告告

41、、投资预（决决）算、董事事会决议等，综综合分析反映映经营业绩的的有关信息和和资料，如财财务、会计报报表、审计报报告等。（二）功功能和风险状状况，分析、评评估企业与其其关联方之间间在供货、生生产、运输、销销售等各环节节以及在研究究、开发无形形资产等方面面各自所拥有有的份额，执执行的功能以以及在存货、信信贷、外汇、市市场等方面所所承担的风险险。（三）可可比信息，分分析、评估企企业提供的境境内、外可比比价格信息，说说明可比企业业和申请企业业之间的实质质性差异，并并进行调整。若若不能确认可可比交易或经经营活动的合合理性，应明明确企业须进进一步提供的的有关文件、资资料，以证明明其所选用的的转让定价原原则

42、和计算方方法公平地反反映了被审核核的关联交易易和经营现状状，并得到相相关财务、经经营等资料的的证实。（四）假假设条件，分分析、评估对对行业盈利能能力和对企业业生产经营的的影响因素及及其影响程度度，合理确定定预约定价安安排适用的假假设条件。（五）转转让定价原则则和计算方法法，分析、评评估企业在预预约定价安排排中选用的转转让定价原则则和计算方法法是否以及如如何真实地运运用于以前、现现在和未来年年度的关联交交易以及相关关财务、经营营资料之中，是是否符合法律律、法规的规规定。（六）预预期的公平交交易价格或利利润区间，通通过对确定的的可比价格、利利润率、可比比企业交易等等情况的进一一步审核和评评估，测算

43、出出税务机关和和企业均可接接受的价格或或利润区间。第五十三条 税务机关应自单边预约定价安排形成审核评估结论之日起30日内，与企业进行预约定价安排磋商，磋商达成一致的，应将预约定价安排草案和审核评估报告一并层报国家税务总局审定。国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局开展双边或多边预约定价安排的磋商，磋商达成一致的，根据磋商备忘录拟定预约定价安排草案。预约定价安排草案应包括如下内容：（一）关联方名称、地址等基本信息；（二）安排涉及的关联交易及适用年度；（三）安排选定的可比价格或交易、转让定价原则和计算方法、预期经营结果等；（四）与转让定价方法运用和计算基础相关的术语定义；（五）假设条件；（六）

44、企业年度报告、记录保存、假设条件变动通知等义务；（七）安排的法律效力，文件资料等信息的保密性；（八）相互责任条款；（九）安排的修订；（十）解决争议的方法和途径；（十一）生效日期；（十二）附则。第五十四条税务机关与企业就单边预约定价安排草案内容达成一致后，双方的法定代表人或法定代表人授权的代表正式签订单边预约定价安排。国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局就双边或多边预约定价安排草案内容达成一致后，双方或多方税务主管当局授权的代表正式签订双边或多边预约定价安排。主管税务机关根据双边或多边预约定价安排与企业签订双边（多边）预约定价安排执行协议书。第五十五条在预约定价安排正式谈判后和预约定价安排

45、签订前，税务机关和企业均可暂停、终止谈判。涉及双边或多边预约定价安排的，经缔约各方税务主管当局协商，可暂停、终止谈判。终止谈判的，双方应将谈判中相互提供的全部资料退还给对方。第五十六条税务机关应建立监控管理制度，监控预约定价安排的执行情况。（一）在预约定价安排执行期内，企业应完整保存与安排有关的文件和资料（包括账簿和有关记录等），不得丢失、销毁和转移；并在纳税年度终了后5个月内，向税务机关报送执行预约定价安排情况的年度报告。年度报告应说明报告期内经营情况以及企业遵守预约定价安排的情况，包括预约定价安排要求的所有事项，以及是否有修订或实质上终止该预约定价安排的要求。如有未决问题或将要发生的问题，企业应在年度报告中予以说明，以便与税务机关协商是否修订或终止安排。（二）在预约定价安排执行期内，税务机关应定期（一般为半年）检查企业履行安排的情况。检查内容