第三章 会计等式与复式记账四quo.docx

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1、三总分类账与与明细分类账账的平行登记记（一）总分类账账户与明细分分类账户的关关系1、总分类账户户对明细分类类账户具有统统驭控制作用用。2、明细分类账账户对总分类类账户具有补补充说明作用用3、总分类账户户与其所属明明细分类账户户在总金额上上应当相等（二）、总分类类账户与明细细分类账户的的平行登记所谓平行登记是是指对所发生生的每项经济济业务，都要要以会计凭证证为依据，一一方面记入有有关总分类账账户，另一方方面记入有关关总分类账户户所属的明细细分类账户。其登记包括以下四个要点1、 所依据的会计凭凭证相同2、 借贷方向相同3、 所属的会计期间间相同，总账账和明细账的的登记应登记记在同一个会会计期间的账

2、账簿上。4、 记入总分类账户户的金额与记记入其所属明明细分类账户户的合计金额额相等。具体为：总账账账户的期初余余额=所属明明细账户期初初余额合计 总账账户户的本期发生生额=所属明明细账户本期期发生额合计计 总账账户户的期末余额额=所属明细细账户期末余余额合计教材例【4-110】飞达公司20007年7月11日“原材料”和“应付账款”两个总分类类账户及其所所属明细分类类账户的有关关资料如下：“原材料”总分分类账户有借借方金额400000元，其其所属於明细细分类账户余余额如下：名称重量单价金额甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合计40000元“应付账款”总总分类账户

3、有有贷方金额332000元元，其所属明明细分类账户户余额如下：名称金额A公司20000元B公司12000元合计32000元该公司7月份发发生下列经济济业务：（1）7月2日日，向A公司司购入甲材料料400公斤斤，单价600元，价款224000元元；乙材料4400公斤，单单价80元，价价款320000元。材料料验收入库，货货款尚未支付付。编制会计计分录是：借：原材料-甲材料 240000 -乙材料 320000贷：应付账款-A公公司 560000（2）7月6日日，车间从仓仓库领用原材材料一批，其其中甲材料6600公斤，单单价60元，计计360000元，乙材料料300公斤斤，单价800元，计2440

4、00元。编编制会计分录录：借：生产成本 600000 贷：原材材料-甲甲材料 360000 -乙材料 240000（3）7月122日向B公司司购入材料一一批，其中甲甲材料2000公斤，单价价60元，价价款120000元；乙材材料400公公斤，单价880元，价款款320000元。材料已已经验收入库库，货款尚未未支付。编制制会计分录是是：借：原材料-甲材料 120000 -乙材料 320000贷：应付账款-B公公司 440000（4）7月200日，以银行行存款偿还AA公司的货款款400000元，偿还BB公司的货款款480000元。编制会会计分录是：借：应付账款-A公司司 400000 -B公公司

5、480000贷：银行存款 880000总分类账户会计科目：原材材料2007年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日712612（1）（2）（3）月初余额购入生产领用购入应付账款生产成本应付账款560004400060000借借借借40000960003600080000731本月合计60000借80000原材料明细分类类账户明细科目：甲材材料2007年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额712612（1）（2）（3）月初余额购入生产领用购入40020060602400012000600603600040080020040060606060240004800012

6、00024000731本月合计60036000600360004006024000原材料明细分类类账户明细科目：乙材材料2007年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额712612（1）（2）（3）月初余额购入生产领用购入4004008080320003200030080240002006003007008080808016000480002400056000731本月合计80064000300240007008056000总分类账户会计科目：应付付账款2007年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日7121220（1）（3）（4）月初余额购入购入偿还原材料原材料

7、银行存款880005600044000贷贷贷贷320008800013200044000731本月合计88000100000贷44000应付账款明细分分类账明细科目：A公公司2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日71220（1）（4）月初余额购入材料偿还货款4000056000贷贷贷200007600036000731本月合计4000056000贷36000应付账款明细分分类账明细科目：B公公司2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日71220（3）（4）月初余额购入材料偿还货款4800044000贷贷贷12000560008000731本月合计4800044000贷8000期末可以

8、对总分分类账户和其其所属的明细细分类账户进进行核对和检检查，以便发发现和纠正错错误，通过编编制“总分类账户户与明细分类类账户发生额额及余额对照照表”来检查。总分类账户与明明细分类账户户发生额及余余额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料甲材料乙材料应付账款A公司B公司4000024000160003200020000120001000003600064000880004000048000600003600024000100000560004400080000240005600044000360008000【应用举例】【判断】总分类类账与明细分分类账的登记记应同时

9、进行行。（ ）答案：解析：总分类账账与明细分类类账应在统一一会计期间登登记，但不必必同时进行登登记。【判断】平行登登记法四个要要点中的“期间相同”，是指经济济业务发生后后，要在登记记总账的同一一天登记相关关的明细账（ ）答案：解析：期间相同同是指对每项项经济业务在在记入总分类类账户和明细细分类账户过过程中，可以以有先有后，但但必须在同一一会计期间全全部登记入账账。【单选】总分类类账与明细分分类账平行登登记四个要点点中的“依据相同”是指（ ）A.总分类账要要根据明细分分类账进行登登记B.明细分类账账要根据总分分类账进行登登记C.根据同一会会计凭证进行行登记D.由同一人员员进行登记答案：C解析：登记总账账和明细账是是同一项业务务，所以登记记时依据是同同一会计凭证证。【多选】“平行行登记”要求对发生生的每一项经经济业务（）。A.既要记入有有关总账，又又要记入有关关总账所属的的明细账B.登记总账和和所属明细账账的依据应该该相同C.必须在同一一天登记总账账和所属明细细账D.登记总账和和所属明细账账的借贷方向向相同答案：ABD