财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知(doc6)14567.docx
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1、财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知颁布单位:财政政部 国家税税务总局财税税2006633号各各省、自治区区、直辖市、计计划单列市财财政厅(局)、国国家税务局,新新疆生产建设设兵团财务局局:为适应社社会经济形势势的客观发展展需要,进一一步完善消费费税制,经国国务院批准,对消费税税税目、税率及及相关政策进进行调整。现现将有关内容容通知如下:一、关于新新增税目(一一)新增高尔尔夫球及球具具、高档手表表、游艇、木木制一次性筷筷子、实木地地板税目。适适用税率分别别为:1.高高尔夫球及球球具税率为110%;2.高档手表税税率为20%;3.游艇艇税率为100%;4.木木制一次性筷筷子税率为5
2、5%;5.实实木地板税率率为5%。(二二)取消汽油油、柴油税目目,增列成品品油税目。汽汽油、柴油改改为成品油税税目下的子目目(税率不变变)。另外新新增石脑油、溶溶剂油、润滑滑油、燃料油油、航空煤油油五个子目。1.上述新增子目的适用税率(单位税额)分别为:(1)石脑油,单位税额为0.2元/升;(2)溶剂油,单位税额为0.2元/升;(3)润滑油,单位税额为0.2元/升;(4)燃料油,单位税额为0.1元/升;(5)航空煤油,单位税额为0.1元/升。2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为:(1)石脑油 1吨=1385升;(2)溶剂油 1吨=1282升;(3)润滑油 1吨=1126升;(4)燃料油 1
3、吨=1015升;(5)航空煤油 1吨=1246升。计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。二、关于纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人,均应按中华人民共和国消费税暂行条例(以下简称条例)和本通知的规定申报缴纳消费税。三、关于取消税目取消护肤护发品税目,将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。四、关于调整税目税率(一)调整小汽车税目税率。取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为:1.乘用车。(1)气缸容量(排气量,下同)在1.5升(含)以下的
4、,税率为3%;(2)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的,税率为5%;(3)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的,税率为9%;(4)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的,税率为12%;(5)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的,税率为15%;(6)气缸容量在4.0升以上的,税率为20%。2.中轻型商用客车,税率为5%。(二)调整摩托车税率。将摩托车税率改为按排量分档设置:1.气缸容量在250毫升(含)以下的,税率为3%;2.气缸容量在250毫升以上的,税率为10%。(三)调整汽车轮胎税率。将汽车轮胎10%的税率下调到3%。(四)调整白酒税率。粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为2
5、0%。定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定,如果实际销售商品是按体积标注计量单位的,应按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。五、关于组成套装销售的计税依据纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的,以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据。六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的,不缴纳消费税;用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的,于移送使用时缴纳消费税。七、关于已纳税款的扣除下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款
6、:(一)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。(二)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。(三)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。(四)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。(五)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下:(一)高尔夫球及球具为10%;(二)高档手表为20%;(三)游艇为10%;(四)木制一次性筷子为5%;(五)实木地板为5%;(六)乘用
7、车为8%;(七)中轻型商用客车为5%。九、关于出口出口应税消费品的退(免)税政策,按调整后的税目税率以及条例和有关规定执行。十、关于减税免税(一)石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税;航空煤油暂缓征收消费税。(二)子午线轮胎免征消费税。十一、其他相关问题(一)本通知实施以后,属于新增税目、取消税目和调整税目税率的应税消费品,因质量原因发生销货退回的,依照条例实施细则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。(二)商业企业2006年3月31日前库存的属于本通知规定征税范围的应税消费品,不需申报补缴消费税。(三)对单位和个人欠缴的消费税,主管税务机关应依据中华人民共和
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