出口货物劳务增值税消费税管理办法10944.docx
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《出口货物劳务增值税消费税管理办法10944.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《出口货物劳务增值税消费税管理办法10944.docx(42页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、执行文件:1、财税2012239号号 财政部 国家税税务总局关关于出口货货物劳务增增值税和消消费税政策策的通知(简简称)2、国家税税务总局公公告20112年第224号 出口货物物劳务增值值税和消费费税管理办办法(简简称)3、国家外外汇管理局局公告20012年第第1号国国家外汇管管理局 海海关总署 国家税务务总局关于于货物贸易易外汇管理理制度改革革的公告4、国税发发20002111号生产产企业出口口货物“免、抵、退退”税管理操操作规程(试行)(部部分有效,简简称)5、国税发发20004644号国家家税务总局局关于出口口货物退(免免)税管理理有关规定定的通知(部部分有效,简简称)6、国税发发200
2、05511号出口口货物退(免免)税管理理办法(试试行)(有有效,简称称)7、国税发发200051999号国国家税务总总局关于出出口货物退退(免)税税实行有关关单证备案案制度(暂暂行)的通通知(部部分有效,简简称)8、国税发发20006244号国家家税务总局局 商务部部关于进一一步规范外外贸出口经经营秩序切切实加强出出口货物退退(免)税税管理的通通知(全全文有效,简简称号)9、国税函函200069004号国国家税务总总局关于出出口货物退退(免)税税实行有关关单证备案案制度(暂暂行)的通通知(部部分有效,简简称)10、财税税200071225号财政部海关总署署国家税税务总局关关于保税物物流中心(B
3、型)扩扩大试点期期间适用税税收政策的的通知(有效,附件件作废,简简称)11、财税税20008100号财政部、海海关总署、国国家税务总总局 关于于国内采购购材料进入入出口加工工区等海关关特殊监管管区域适用用退税政策策的通知(有效,简简称)12、国税税函2000888号国家税务务总局 关关于生产企企业正式投投产前委托托加工收回回同类产品品出口退税税问题的通通知(有效,简简称)13、国税税函2000811009号号关于销销货方已经经申报并缴缴纳税款的的失控增值值税专用发发票办理出出口退税问问题的批复复(有效效,简称)14、国税税发20008332号国家税务务总局 关关于停止为为骗取出口口退税企业业办
4、理出口口退税有关关问题的通通知(有效,简简称)15、财税税200091007号财政部 海关总署署 国家税税务总局关关于国内采采购材料进进入海关特特殊监管区区域适用退退税政策的的通知(有效,简简称)16、国税税函200094448号国家税务务总局关于于开展出口口退税业务务提醒工作作的通知(有效,简简称)17、财税税20111888号财政部 商务部 海关总署署 国家税税务总局关关于继续执执行研发机机构采购设设备税收政政策的通知知(有效,简简称)18、国家家税务总局局通告20011年第第1号国国家税务总总局关于联联网应用中中国电子口口岸出口退退税数据的的通告(有效,简简称)19、财税税2011113
5、37号财政部 国家税务务总局关于于免征蔬菜菜流通环节节增值税有有关问题的的通知(有效,简简称)20、国家家税务总局局公告20012年第第22号国国家税务总总局关于外外贸企业使使用增值税税专用发票票办理出口口退税有关关问题的公公告(有效,简简称)第一部分 出口口货物劳务务增值税、消消费税退(免免)税政策策一、适用增增值税退(免免)税政策策的出口货货物劳务(第第一条)对下列出口口货物劳务,除除适用本通通知第六条条和第七条条规定(注注:适用增增值税免税税政策和征征税政策的的出口货物物劳务)的的外,实行行免征和退退还增值税税以下称称增值税退退(免)税税政策:(注释:将将出口货物物劳务分为为出口货物物、
6、视同出出口货物和和对外提供供加工修理理修配劳务务三种类型型。)(一)出口口企业出口口货物。本通知知所称出口口企业,是是指依法办办理工商登登记、税务务登记、对对外贸易经经营者备案案登记,自自营或委托托出口货物物的单位或或个体工商商户,以及及依法办理理工商登记记、税务登登记但未办办理对外贸贸易经营者者备案登记记,委托出出口货物的的生产企业业。(注释:对对比51号号文规定,明明确工商、税税务和外经经备案三项项登记,和和自营、委委托出口两两种类型。三三项登记齐齐备的单位位和个体工工商户可按按自营或委委托出口形形式办理,未未外经备案案登记的,只只能是生产产企业从事事委托出口口货物形式式。)本通知知所称出
7、口口货物,是是指向海关关报关后实实际离境并并销售给境境外单位或或个人的货货物,分为为自营出口口货物和委委托出口货货物两类。(注释:现现用境外单位位和个人取代原惯惯用的外商表述)本通知所所称生产企企业,是指指具有生产产能力(包包括加工修理修修配能力)的的单位或个个体工商户户。(注释:551号文原原规定:出出口商包括括对外贸易易经营者、没没有出口经经营资格委委托出口的的生产企 业、特定定退(免)税税的企业和和人员。上上述对外贸贸易经营者者是指依法法办理工商商登记或者者其他执业业手续,经商务部部及其授权权单位赋予予出口经营营资格的从从事对外贸贸易经营活活动的法人人、其他组组织或者个个人。其中中,个人
8、(包包括外国人人)是指注注册登记为为 个体工工商户、个个人独资企企业或合伙伙企业。上上述特定退退(免)税税的企业和和人员是指指按国家有有关规定可可以申请出出口货物退退(免)税税的企业和和人员。)(二)出口口企业或其其他单位视视同出口货货物。具体体是指:1、出口企业业对外援助助、对外承承包、境外外投资的出出口货物。2、出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。(注释:财财税200071125号规规定:
9、国内内货物进入入物流中心心视同出口口,享受出出口退税政政策,海关关按规定签签发出口退退税报关单单(出口退退税专用联联)。企业业凭报关单单出口退税税联向主管管出口退税税的税务部部门申请办办理出口退退(免)税税手续。)3、免免税品经营营企业销售售的货物国家规定定不允许经经营和限制制出口的货货物(见附附件1)、卷卷烟和超出出免税品经经营企业企企业法人营营业执照规规定经营范范围的货物物除外。具具体是指: (1)中中国免税品品(集团)有限责任任公司向海海关报关运运入海关监监管仓库,专专供其经国国家批准设设立的统一一经营、统统一组织进进货、统一一制定零售售价格、统统一管理的的免税店销销售的货物物;(22)
10、国家批批准的除中中国免税品品(集团)有限责任任公司外的的免税品经经营企业,向向海关报关关运入海关关监管仓库库,专供其其所属的首首都机场口口岸海关隔隔离区内的的免税店销销售的货物物;(33)国家批批准的除中中国免税品品(集团)有限责任任公司外的的免税品经经营企业所所属的上海海虹桥、浦浦东机场海海关隔离区区内的免税税店销售的的货物。4、出口企业业或其他单单位销售给给用于国际际金融组织织或外国政政府贷款国国际招标建建设项目的的中标机电电产品(以以下称中标标机电产品品)。上述述中标机电电产品,包包括外国企企业中标再再分包给出出口企业或或其他单位位的机电产产品。贷款款机构和中中标机电产产品的具体体范围见
11、附附件2。5、生产企业业向海上石石油天然气气开采企业业销售的自自产的海洋洋工程结构构物。海洋洋工程结构构物和海上上石油天然然气开采企企业的具体体范围见附附件3。6、出口企业业或其他单单位销售给给国际运输输企业用于于国际运输输工具上的的货物。上上述规定暂暂仅适用于于外轮供应应公司、远远洋运输供供应公司销销售给外轮轮、远洋国国轮的货物物,国内航航空供应公公司生产销销售给国内内和国外航航空公司国国际航班的的航空食品品。77、出口企业业或其他单单位销售给给特殊区域域内生产企企业生产耗耗用且不向向海关报关关而输入特特殊区域的的水(包括括蒸汽)、电电力、燃气气(以下称称输入特殊殊区域的水水电气)。除本通知
12、及财政部和国家税务总局另有规定外,视同出口货物适用出口货物的各项规定。(三)出口口企业对外外提供加工工修理修配配劳务。对外提提供加工修修理修配劳劳务,是指指对进境复复出口货物物或从事国国际运输的的运输工具具进行的加加工修理修修配。二、增值税税退(免)税税办法(第第二条)适用增值税税退(免)税税政策的出出口货物劳劳务,按照照下列规定定实行增值值税免抵退退税或免退退税办法(注:新提法法)。(一)免抵抵退税办法法。生产企业出出口自产货货物和视同同自产货物物(视同自自产货物的的具体范围围见附件44)及对外外提供加工工修理修配配劳务,以以及列名生生产企业(具具体范围见见附件5)出口非自自产货物,免免征增
13、值税税,相应的的进项税额额抵减应纳纳增值税额额(不包括括适用增值值税即征即即退、先征征后退政策策的应纳增增值税额),未未抵减完的的部分予以以退还。(附件4)生产企业出口的视同自产货物的具体范围:1、持续经经营以来从从未发生骗骗取出口退退税、虚开开增值税专专用发票或或农产品收收购发票、接接受虚开增增值税专用用发票(善善意取得虚虚开增值税税专用发票票除外)行行为且同时时符合下列列条件的生生产企业出出口的外购购货物,可可视同自产产货物适用用增值税退退(免)税税政策:(1)已取取得增值税税一般纳税税人资格。(2)已持持续经营22年及2年年以上。(3)纳税税信用等级级A级。(4)上一一年度销售售额亿元元
14、以上。(5)外购购出口的货货物与本企企业自产货货物同类型型或具有相相关性。(注释:该该条款为新新增内容)2、持续经经营以来从从未发生骗骗取出口退退税、虚开开增值税专专用发票或或农产品收收购发票、接接受虚开增增值税专用用发票(善善意取得虚虚开增值税税专用发票票除外)行行为(注释释:新增条条件)但不不能同时符符合本附件件第一条规规定的条件件的生产企企业,出口口的外购货货物符合下下列条件之之一的,可可视同自产产货物申报报适用增值值税退(免免)税政策策:(1)同时时符合下列列条件的外外购货物: 与本企业业生产的货货物名称、性性能相同。 使用本企企业注册商商标或境外外单位或个个人提供给给本企业使使用的商
15、标标。出口给进进口本企业业自产货物物的境外单单位或个人人。(2)与本本企业所生生产的货物物属于配套套出口,且且出口给进进口本企业业自产货物物的境外单单位或个人人的外购货货物,符合合下列条件件之一的:用于维修修本企业出出口的自产产货物的工工具、零部部件、配件件。不经过本本企业加工工或组装,出出口后能直直接与本企企业自产货货物组合成成成套设备备的货物。(注释:国国税函2200211700号文第二二条第(二二)款原文文为不经过本本企业加工工或组装,出出口后能直直接与本企企业自产产产品组合成成成套产品品的)(3)经集集团公司总总部所在地地的地级以以上国家税税务局认定定的集团公公司,其控控股(按照照公司
16、法法第二百百一十七条条规定的口口径执行)的的生产企业业之间收购购的自产货货物以及集集团公司与与其控股的的生产企业业之间收购购的自产货货物。(注释:公公司法第第二百一十十七条第(二二)款:控控股股东,是是指出资额占占有限责任任公司资本本总额百分分之五十以以上或者其持持有的股份份占股份有有限公司股股本总额百百分之五十十以上的股股东,出资额或或者持有股股份的比例例虽然不足足百分之五五十,但依依其出资额额或者持有有的股份所所享有的表表决权已足足以对股东东会、股东东大会的决决议产生重重大影响的的股东。通知取消的的原11770号文第第三条对集集团公司的的定义,而而公司法法中没有有集团公司司的概念,只只有有
17、限责责任公司和和股份有限限责任公司司的提法。)(4)同时时符合下列列条件的委委托加工货货物: 与本企业业生产的货货物名称、性性能相同,或或者是用本本企业生产产的货物再再委托深加加工的货物物。出口给进进口本企业业自产货物物的境外单单位或个人人。(注释:国国税函220088号规定定生产企业业正式投产产前,委托托加工的产产品与正式式投产后自自产产品属属于同类产产品,收回回后出口,并并且是首次次出口的若若同时满足足其他条件件(即不含含第(二)款款),主管管税务机关关在严格审审核的前提提下,准予予视同自产产产品办理理出口退(免免)税。)委托方与与受托方必必须签订委委托加工协协议,且主主要原材料料必须由委
18、委托方提供供,受托方方不垫付资资金,只收收取加工费费,开具加加工费(含含代垫的辅辅助材料)的的增值税专专用发票。(注释:国国税函2200211700号文第四四条第(三三)款委托方执执行的是生生产企业财财务会计制制度;规定取消。)(5)用于于本企业中中标项目下下的机电产产品。(6)用于于对外承包包工程项目目下的货物物。(7)用于于境外投资资的货物。(8)用于于对外援助助的货物。(9)生产产自产货物物的外购设设备和原材材料(农产产品除外)(注:新增加)。(二)免退退税办法。不具有生产产能力的出出口企业(以以下称外贸贸企业)或或其他单位位出口货物物劳务,免免征增值税税,相应的的进项税额额予以退还还。
19、三、增值税税出口退税税率(第三三条)(一)退税税率一般性性规定除财政部和和国家税务务总局根据据国务院决决定而明确确的增值税税出口退税税率(以下下称退税率率)外,出出口货物的的退税率为为其适用税税率。国家家税务总局局根据上述述规定将退退税率通过过出口货物物劳务退税税率文库予予以发布,供供征纳双方方执行。退退税率有调调整的,除除另有规定定外,其执执行时间以以货物(包包括被加工工修理修配配的货物)出出口货物报报关单(出出口退税专专用)上注注明的出口口日期为准准。(二)退税税率的特殊殊规定1、外贸企业业购进按简简易办法征征税的出口口货物、从从小规模纳纳税人购进进的出口货货物,其退退税率分别别为简易办办
20、法实际执执行的征收收率、小规规模纳税人人征收率。上上述出口货货物取得增增值税专用用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。(注:新提法)2、出口企业委托加工修理修配货物,其加工修理修配费用的退税率,为出口货物的退税率。(注:新提法)3、中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料(以下称列名原材料,其具体范围见附件6)、输入特殊区域的水电气,其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率,列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。4、海洋工程结构物退税率的适用,见附件3。(三)出口口不同退税税率货物劳劳务规定
21、适用不同退退税率的货货物劳务,应应分开报关关、核算并申报报退(免)税税,未分开开报关、核核算或划分分不清的,从从低适用退退税率。四、增值税税退(免)税税的计税依依据(第四四条)出口货物劳劳务的增值值税退(免免)税的计计税依据,按按出口货物物劳务的出出口发票(外外销发票)、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。(一)生产产企业一般般贸易出口口生产企业出出口货物劳劳务(进料料加工复出出口货物除除外)增值值税退(免免)税的计计税依据,为为出口货物物劳务的实实际离岸价价(FOBB)。实际际离岸价应应以出口发发票上的离离岸价为准准,但如果果出口发票票不能反映映实际
22、离岸岸价,主管管税务机关关有权予以以核定。(二)生产产企业进料料加工贸易易出口生产企业进进料加工复复出口货物物增值税退退(免)税税的计税依依据,按出出口货物的的离岸价(FFOB)扣扣除出口货货物所含的的海关保税税进口料件件的金额后后确定。本通知知所称海关关保税进口口料件,是是指海关以以进料加工工贸易方式式监管的出出口企业从从境外和特特殊区域等等进口的料料件。包括括出口企业业从境外单单位或个人人购买并从从海关保税税仓库提取取且办理海海关进料加加工手续的的料件,以以及保税区区外的出口口企业从保保税区内的的企业购进进并办理海海关进料加加工手续的的进口料件件。(三)生产产企业国内内购进免税税原材料加加
23、工出口生产企业国国内购进无无进项税额额且不计提提进项税额额的免税原原材料加工工后出口的的货物的计计税依据,按按出口货物物的离岸价价(FOBB)扣除出出口货物所所含的国内内购进免税税原材料的的金额后确确定。(四)外贸贸企业一般般贸易出口口外贸企业出出口货物(委委托加工修修理修配货货物除外)增增值税退(免免)税的计计税依据,为为购进出口口货物的增增值税专用用发票注明明的金额或或海关进口口增值税专专用缴款书书注明的完完税价格(注注:新增内内容)。(五)外贸贸企业委托托加工修理理修配货物物出口外贸企业出出口委托加加工修理修修配货物增增值税退(免免)税的计计税依据,为为加工修理理修配费用用增值税专专用发
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 出口 货物 劳务 增值税 消费税 管理办法 10944
![提示](https://www.taowenge.com/images/bang_tan.gif)
限制150内