2022初级会计职称考试试题及答案5章.docx

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1、2022初级会计职称考试试题及答案5章2022初级会计职称考试试题及答案5章 第1章甲公司是增值税一般纳税人， 2022年 6月 1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100万元，增值税税额为 13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 5万元。安装时，领用材料 7万元，该材料负担的增值税税额为 0.91万元；支付安装工人工资 8万元。该设备于 2022年 6月 30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素， 2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.12B.7.11C.6D.

2、13.2答案：C解析：该设备的入账价值 =100+5+7+8=120（万元），从 2022年 7月份开始计提折旧， 2022年度该设备应计提的折旧额 =120 10 6 12=6（万元）。下列各项中，属于土地增值税核定征收情形的有（ ）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：A,B,C,D解析：下列各项中，（）属于违反中华人民共和国会计法的行为。 A.隐匿会计账簿的行为 B.以未经审核的会计凭证为依

3、据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定 C.签发空头支票的行为 D.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失答案：A,B,D解析：选项C属于违反票据法的行为。企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（）。A.银行存款B.应付账款C.其他货币资金D.其他应收款答案：C解析：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金外埠存款”科目核算，选项C正确。（2022年）2022年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2022年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300

4、万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。A.800B.900C.1100D.600答案：D解析：研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出，都是先记入“研发支出费用化支出”，期末转入“管理费用”；只有开发阶段满足资本化条件的支出才计入无形资产的成本。甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，所得税税率为25，按净利润10提取法定盈余公积。2022年1月1日股东权益总额为45000万元，其中股本30000万元，资本公积2000万元(其中股本溢价

5、1000万元)，其他综合收益2000万元，盈余公积8000万元，未分配利润3000万元。2022年度甲公司发生如下经济业务：(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的5支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额35万元，计提减值准备3万元。(3)结转固定资产功能性报废净损失50万元。(4)通过红十字会对灾区捐赠10万元。(5)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、税金及附加600万元、销售费用

6、200万元、管理费用300万元、财务费用200万元、其他收益30万元。根据资料(1)，下列各项中，该公司发行股票业务会计处理结果正确的是()。A.“财务费用”科目借方登记1500万元B.“银行存款”科目借方登记28500万元C.“股本”科目贷方登记6000万元D.“资本公积”科目贷方登记22500万元答案：B,C,D解析：会计分录如下：借：银行存款 28500 6000*5*（1-5%） 贷：股本 6000 资本公积 22500 6000*（5-1）-6000*5*5% 2022初级会计职称考试试题及答案5章 第2章根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险项目中，应由用人单位和劳动者共同缴纳保

7、险费的有（ ）。A.工伤保险B.职工基本养老保险C.职工基本医疗保险D.失业保险答案：B,C,D解析：工伤保险费由用人单位缴纳，职工不需要缴纳工伤保险费。 2022年12月20日，某企业购入- -台设备，其原价为2 000 万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧，下列各项中， 该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有（ ）。 A.2022年折旧额为665万元B.应计折旧总额为1995万元C.年折旧率为33%D.2022年折旧额为800万元 答案：B,D解析：双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限X 100%=2/5X 100%=40%，选项C不正确:第

8、一年应计提的折旧额=2000X 40%=800 (万元)第二年应计提的折旧额= (2 000- 800) X 40%=480 (万元)第三年应计提的折旧额= (2 000-800-480) X 40%=288 (万元)第四年起改用年限平均法计提折旧:第四、五年的年折旧额= (2 000- -800-480- 288) -5/2=213.5 (万元)应计折旧总额可以用原值减去预计净残值即=2000-5=1 995 ( 万元)，也可以用各年计提的折旧求和=800+480+288+213.5X2=1 995 (万元),选项B正确;因为该设备是2022年12月20日购入的，当月增加的固定资产次月开始计

9、提折旧，即从2022年1月份开始计提折旧，也就是第一一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2022年折旧额为800万元，选项D正确，选项A不正确。.下列各项中，属于会计信息质量要求中谨慎性要求的是（ ）。A.企业提供给投资者的会计信息清晰明了，易于理解B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.企业将租入的资产（短期租赁和低值资产租赁除外）视为自有资产D.企业提供的会计信息应当相互可比答案：B解析：选项A，属于可理解性要求；选项C，属于实质重于形式要求；选项D，属于可比性要求。（2022年）下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（）。A.火灾事故造成的库存商品毁损B.自然灾害

10、造成的包装物毁损C.属于一般经营损失的原材料毁损D.无法查明原因的现金短缺答案：A,C,D解析：自然灾害造成的包装物毁损计入营业外支出。（2022年）孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作， 2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的战略，拟聘请孙某担任公司高管。经协商，双方签订了劳动合同，约定：（ 1）劳动合同期限为 2年，试用期为 3个月；（2）合同期满或者因其他原因离职后，孙某在 3年内不得从事与甲公司同类的业务工作，公司在孙某离职时一次性支付补偿金 10万元。在劳动合同期满前 1个月时，孙某因病住院。 3个月后，孙某痊愈，到甲公司上班时，甲公司通知孙某劳动合同已按

11、期终止，病休期间不支付工资，也不向其支付 10万元补偿金。孙某同意甲公司不支付 10万元补偿金，但要求甲公司延续劳动合同至其病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定，应承担违约责任。已知，孙某实际工作年限 12年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。孙某可以享受的法定医疗期是（ ）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：C解析：实际工作年限 10年以上，在本单位工作年限 5年以下的，医疗期为 6个月。（2022年）下列各项中，应

12、计入工业企业利润表“营业收入”项目的有（）。A.销售商品收入B.销售原材料收入C.出租闲置设备收取的价款D.出售闲置设备收取的价款答案：A,B,C解析：选项D，出售闲置设备的损益应通过“资产处置损益”科目核算，不属于营业收入。2022初级会计职称考试试题及答案5章 第3章根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。 A.个人取得的保险赔款 B.军人的转业安置费 C.企业债券利息收入 D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴答案：A,B,D解析：外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。下列关于现金收

13、支规定的说法中，正确的有（）。 A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付B.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单位的现金收入中直接支付D.不准用不符合国家统一的会计制度规定的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金答案：A,B,D解析：选项C，违背了不得坐支的规定。下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵

14、科目后的净额填列的有（ ）。A.货币资金B.短期借款C.无形资产D.固定资产答案：C,D解析：选项A“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列；选项B应根据“短期借款”科目的期末余额直接填列；选项C无形资产项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”和“累计摊销”科目期末余额后的净额填列；选项D“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“固定资产减值准备”和“累计折旧”科目的期末余额，及“固定资产清理”科目的期末余额后的净额填列。下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.预收款项B.短

15、期借款C.无形资产D.长期借款答案：C解析：“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目明细账贷方余额和“预收账款”科目明细账贷方余额计算填列，选项 A错误；“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列，选项 B错误；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列，选项 C正确；“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项 D错误。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税免税项目的是（ ）。A

16、.烈属所得B.外籍个人每季度一次的探亲费C.个人取得的拆迁补偿款D.个人取得的单张有奖发票奖金所得 1 000 元答案：C解析：选项 A，属于减税项目；选项 B，外籍个人取得的探亲费每年不超过 2 次的免征个税；选项 D，对于个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元的，暂免征收个税。甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。则甲公司应付账款的入账价值为（）万元。A.123B.123.

17、9C.113D.110答案：B解析：甲公司应当编制的账务处理为：借：原材料 110应交税费应交增值税（进项税额） 13.9贷：应付账款 123.92022初级会计职称考试试题及答案5章 第4章甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.113（1+13%）13%=13（万元）B.113（1+10%）（1+13%）13%=14.3（万元）C.11313%=14.69（万元）D.113（1+10%）13%=16.159（万元）答案：D解析：甲

18、公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格（1+关税税率）增值税税率=113（1+10%）13%=16.159（万元）。根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。A.保险赔款B.劳动分红C.国家发行的金融债券利息D.军人转业费答案：A,C,D解析：保险赔款、国家发行的金融债券利息、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采取的申报方式是（ ）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报和简并征期答案：D解析：实行定期定额

19、缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。股份有限公司委托其他单位发行股票，支付手续费或佣金等相关费用，如果发行股票的溢价不够冲减或者无溢价的，其差额可能记入的科目有（）。 A.未分配利润B.盈余公积C.管理费用D.财务费用答案：A,B解析：发行股票支付手续费或佣金等相关费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积，无溢价发行股票或溢价不够冲减的，应将差额冲减盈余公积，盈余公积不足冲减的，冲减未分配利润。（2022年）甲公司为居民企业，2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收

20、滞纳金万元、银行加息万元310，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元。（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计为2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（）万元。A.50B.25.2C.30D.25答案：D解析：业务招待费扣除限额 1=5000 5 =25（万元），业务招待费扣除限额 2=50 60%=30（万元），税

21、前准予扣除的业务招待费为 25万元。某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）答案：对解析：亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。2022初级会计职称考试试题及答案5章 第5章甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。 2022年 10月有关经济业务如下：（ 1）销售高档面膜，取得不含增值税价款 300万元，另收取品牌使用费 11.3万元。（2）受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 8

22、0万元，甲公司无同类产品销售价格。（ 3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2万元 /箱，共 100箱；第二批不含增值税单价为 0.16万元 /箱，共 200箱。（ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算正确的是（ ）A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=（0.2100+0.16200）13%=6.76（万元）B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2（100+200）13%=7.8（万元）

23、C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=（0.2100+0.16200）15%=7.8（万元）D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2（100+200）15%=9（万元）答案：A,C解析：本题是直接进行生产销售（并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情形），以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。（2022年）2022年 4月 9日，甲公司签发一张出票后定期付款的银行承兑汇票，付款期限为 2个月，收款人为乙公司，金额为 40万元，甲公司开户银行 P银行进行了承兑。 5月 10日，丙公司作为保证人在票据上记载有关事项并签章，但未记载“被保证人名称”。 6月 12日，乙公

24、司通过其开户银行 Q银行委托收款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 下列各项中，属于该汇票出票必须记载的事项是（ ）。A.乙公司名称B.金额40万元C.P银行名称D.甲公司签章答案：A,B,C,D解析：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“销售服务建筑服务”缴纳增值税的是（）。A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权答案：A解析：（ 1）选项 B：按照“销售不动产”缴纳增值税；（ 2）选项 C：按照“租赁服务”缴纳增值税；（ 3）选项 D：按照“销售无形资产”缴纳增值税。甲公司在2022年1月1日购入商品，当日验收入库，发票账单未能同时到达甲公司

25、，在2022年1月31日甲公司仍未收到发票，为了反映公司的负债情况，需要将所购商品和相关的应付账款入账，不能采用的处理方式有（ ）。A.按照暂估价值入账B.按照公允价值入账C.按照可变现净值入账D.按照现值入账答案：B,C,D解析：在所购材料、商品已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付材料、商品供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购材料、商品和相关的应付账款暂估入账，待下月初用红字将上月末暂估入账的应付账款予以冲销。存货的可变现净值为存货的售价或合同价。（ ）答案：错解析：可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必

26、需的预计税金、费用后的净值。某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“生产成本辅助生产成本”科目归集核算。 2022年12月份有关成本费用资料如下： (1)12月份发出材料情况如下： 基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。 (2)12月份应付职工薪酬情况如下： 基本生产车间生产工人

27、薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。 (3)12月份计提固定资产折旧费如下： 基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。 (4)12月份以银行存款支付其他费用支出如下： 基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。 (5)12月份供电车间对外提供劳务情况如下： 基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度。 (6

28、)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40件。乙产品成本采用约当产量比例法在月末完工产品和在产品之间分配，月末在产品完工程度为50，原材料在生产开始时一次投入。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(1)和(2)，12月份甲、乙产品应分配的材料费用和应分配的职工薪酬正确的是（ ）。A.甲产品应分配的材料费用57600元，应分配的职工薪酬30000元B.甲产品应分配的材料费用57600元，应分配的职工薪酬120000元C.乙产品应分配的材料费用38400元，应分配的职工薪酬120000元D.乙产品应分配的材料费用38400元，应分配的职工薪酬30000元答案：A,C解析：甲产品应分配的材料费用=240040(2006+2004)2006=57600(元)，应分配的职工薪酬=150000(4000+16000)4000=30000(元)；乙产品应分配的材料费用=240040(2006+2004)2004=38400(元)，应分配的职工薪酬=150000(4000+16000)16000=120000(元)。