某上市公司财务管理制度19336.docx

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1、 集团财务管理制度财务管理制制度框架目目录1概述1.1 目的1.2 指导思想想1.3 原则 1.4 适用范围围1.5 释义及修修订1.6 定义2财务管管理组织及及岗位设置置2.1财财务管理及及会计组织织结构图 2.2部部门职能财务会计机机构职能财务战略规规划职能负责与其他他相关部门门一起研究究、策划集集团公司的的财务战略略规划，包包括：中长长期筹资策策略、多元元化投资战战略、税务务规划等；负责和投投资部门一一起规划集集团公司资资本运作方方案；负责责制定集团团公司会计计核算制度度与程序、财财务管理制制度与财务务规范；负负责制订集集团公司财财务指标。资金管理职职能负责管理资资金的来源源、运用以以及

2、分配，重重点强调现现金头寸的的管理，控控制公司资资金的流动性风险险管理，同同时也保证证资金的盈盈利性与风风险的权衡衡。财务预算、计计划与分析析职能协调并组织织集团公司司各部门年年度预算或或相关预测测的编制，并并在其他部部门的预算算或相关预预测的基础础上编制年年度或预测测。参与评评议固定资资产更新改改造、大修修理预算。参参与公司融融资、投资资计划的编编制工作。定定期、不定定期撰写财财务分析报报告向董事事会和总经经理报告公公司经营情情况、预算算指标完成成情况及财财务预警；对公司财财务及经营营提出建议议；对公司司融资、投投资、利润润分配和股股利分配提提供财务意意见。对预预算完成情情况进行监监督、分析

3、析、汇报。会计核算、报报告与财务务信息披露露职能负责集团公公司会计核核算业务，包包括保持会会计记录、准准备对外报报送的会计计报表、合合并会计报报表及相关关的内部管管理报表；负责收集集财务信息息，编制对对外报送的的财务信息息披露。财务监督与与考核职能能按会计监督督工作规范范的要求进进行会计监监督管理。参参与审核集集团公司重重大经济合合同的订立立，对合同同执行情况况进行财务务监督。对对集团公司司费用预算算、固定资资产更新改改造、大修修理及收支支计划完成成情况进行行考核；对对公司财务务部下司会会计机构工工作完成情情况进行考考核。资产管理职职能为保证公司司实物资产产的安全与与完整，负负责制订或或参与协

4、助助相关部门门共同制订订公司固定定资产、备备品配件相相关管理制制度，包括括固定资产产更新改造造大修理预预算制度、固固定资产清清查盘点制制度、工程程审核制度度、设备及及工程验收收制度、设设备内部调调拨制度、固固定资产报报废与处置置、设备维维护保养制制度、备品品配件预算算制度、备备品配件盘盘点制度、安安全库存量量制度、备备品配件验验收入库制制度、备品品配件库龄龄分析制度度等。其他综合管管理职能负责提交并并执行董事事会利润分分配和股利利分配方案案；负责会计档档案的管理理工作；负责保管有有价证券；负责保管管财务公章章；组织、协调调公司各项项外部检查查和审计工工作，包括括年度会计计报表审计计、中期会会计

5、报表审审阅、年度度外汇年检检等；办理各项保保险业务和和社会购买买力的报批批手续；负责建立财财务人员岗岗位责任制制；对委派派财务主管管人员提名名和考核，提提出聘任、调调动和解聘聘建议；负责公司的的税务相关关工作，如如税务申报报、与税务务局联系等等。2.3财财务部岗位位职权2.3.11.财务部部总经理岗位使命组织并负责责集团公司司的财务管管理、预算算管理、会会计管理及及内部审计计监督等方方面的工作作，参与集集团公司绩绩效管理、投投资管理、预预算管理等等重要经营营问题的研研究、分析析、论证。主要岗位职职责参加总经理理办公会，参参与集团公公司重大决决策；领导制订集集团公司财财务管理、预预算管理、内内部

6、审计监监督及会计计核算制度度，并监督督各项制度度的执行；组织集团公公司的会计计核算、内内部审计、财财务预算的的编制和财财务报表的的汇总、审审核；确保保财务信息息的准确、及及时；进行税务规规划，审核核制定公司司内部的税税务安排使使在合法合合规的前提提下，减少少公司税收收负担；组织对集团团公司财务务指标进行行分析与评评估，为公公司的相关关决策提供供支持，并并为规划、绩绩效考核等等工作的进进行提供事事实依据；组织集团公公司对外投投资的财务务可行性研研究及收益益分析；组织制定集集团公司资资金运作与与调配流程程与规范，制制定融、筹筹资方案并并监督执行行；组织集团公公司内部收收费价格的的调研、制制定工作；

7、组织集团公公司财务系系统的电算算化发展规规划及管理理工作；对集团公司司外汇申领领，各类除除社会保险险外的其他他保险进行行审核；与财政、税税务、银行行、审计等等外部机构构建立多样样的融资渠渠道，提高高融资能力力，确保公公司财务管管理工作的的顺利进行行；组织建立并并保存集团团公司财务务档案，并并按公司及及部门有关关规定及时时上缴档案案，以确保保部门运行行的有效和和集团内知知识、信息息的共享；制定和完善善部门内部部工作计划划、管理制制度、业务务流程、财财务预算等等，确保部部门工作有有序、高效效、协调、规规范；负责下属主主管的业绩绩考核，并并根据考核核结果和实实际工作表表现实施沟沟通、培训训、奖惩和和

8、工作调整整，帮助其其进行职业业生涯设计计，建立有有效的激励励约束机制制。主要管理权权限对集团公司司总裁办公公会中讨论论的事务具具有建议权权；对集团本部部财务人员员和全资公公司财务经经理的人员员招聘、辞辞退有主要要建议权；考核、奖奖惩和晋升升有决策权权；对集团公司司财务、会会计、审计计管理制度度的制定、修修改有审核核权；对部门内的的工作计划划和预算有有审核权；对财务管理理事务，有有权要求集集团本部相相关人员和和外派管理理人员予以以配合；对集团公司司一定金额额以下的现现金支出有有审批权；一定金额额以上的现现金支出有有审核权；对集团下属属的全资子子公司、控控股公司的的股权融资资、财务杠杠杆比例一一定

9、幅度以以上变化有有审批权。2.3.22财务分析析主管岗位使命负责集团公公司财务分分析工作。主要岗位职职责负责对集团团公司财务务状况进行行专门的分分析测算，编编写财务状状况分析报报告，上报报季度、年年度分析结结果；负责对集团团公司的投投资项目包包括对外投投资、对子子公司（包包括成员企企业及参股股公司）的的投资及成成员企业对对外投资提提供财务方方面的分析析意见，为为制定集团团公司投资资规划，新新设、收购购、合并、转转让、撤销销子公司和和投资项目目以及子公公司和投资资项目增加加或减少注注册资金提提供财务决决策依据；负责定期对对成员企业业的经营情情况和财务务状况及财财务管理工工作进行检检查，对存存在的

10、问题题进行指导导，提出建建设性意见见和方案；对集团公司司投资项目目进行评标标，对建设设项目验收收提出建议议。主要管理权权限对集团公司司的财务分分析报告有有建议权；各成员企业业上报的财财务分析报报告有建议议权；在财务分析析工作范围围内，有权权要求相关关人员给予予配合。2.3.33财务管理理主管岗位使命负责集团公公司的财务务分析、预预算等财务务管理工作作，以支持持集团公司司重大决策策和经营管管理。主要岗位职职责负责拟定、修修改、完善善集团公司司财务分析析、财务预预算等财务务管理制度度等相关文文件；负责组织编编制集团公公司的财务务预算，监监督审核集集团公司和和二级单位位预算执行行情况，协协助规划发发

11、展部对成成员企业、直直属单位进进行经营绩绩效管理；负责组织集集团公司成成本核算，并并提出成本本管理建议议；负责组织进进行集团公公司财务分分析，为集集团公司重重大财务决决策提供依依据；负责建立健健全对子公公司的财务务分析制度度，指导子子公司进行行财务分析析工作，对对财务分析析中暴露的的问题进行行专题调研研和检查，并并将有关结结论和意见见向集团领领导进行报报告；负责组织实实施集团公公司的价格格、收费工工作；负责组织集集团公司对对外投资的的财务可行行性研究和和财务收益益分析。主要管理权权限对集团公司司的财务管管理制度有有建议权；对集团公司司的财务分分析和财务务预算有主主要建议权权；对集团本部部及各成

12、员员企业上报报的财务分分析有审核核权；对集团本部部及各成员员企业上报报的财务预预算有审核核权；在财务分析析、预算管管理工作范范围内，有有权要求相相关人员给给予配合。2.3.44预算控制制主管岗位使命承办集团公公司的财务务预算工作作；参与集集团公司内内部收费价价格的调研研、定价。主要岗位职职责负责拟定财财务预算的的规程及制制度，对集集团公司的的财务管理理制度提出出建议；负责集团公公司财务预预算编制、汇汇总；负责监督、指指导成员企企业的预算算编制工作作；负责对集团团公司的财财务预算落落实和指标标完成状况况进行跟踪踪，评价和和分析，进进行专题调调研和检查查，向集团团高层领导导和成员企企业提出预预警信

13、息和和调整建议议；负责集团公公司成本核核算；负责对集团团公司内部部收费价格格进行调研研、并对收收费价格提提出建议。主要管理权权限对集团本部部各部门和和成员企业业上报的预预算有建议议权；在预算、收收费价格工工作范围内内，有权要要求相关部部门人员给给予配合。2.3.55资金管理理主管岗位使命负责集团本本部及全资资子公司的的资金调配配、计划制制订及资金金运作。 主要岗位职职责负责解释集集团公司及及成员企业业费用、现现金、报销销规定；负责编制集集团公司内内部资金报报表；负责为集团团公司及成成员企业统统一开立账账户，并实实施账户间间的资金划划转和结算算；负责根据相相关法规，代代表集团公公司做好对对成员企

14、业业贷款发放放、贷款本本金、利息息的催收和和回收以及及贷款项目目跟踪工作作；根据国国家政策，经经集团公司司领导批准准，办理对对成员企业业的担保以以及项目跟跟踪工作；负责对各成成员企业债债务、担保保和抵押情情况进行跟跟踪、统计计分析；对对整个集团团公司的债债务、担保保和抵押情情况进行汇汇总分析；负责收集、研研究国内外外市场信息息，对集团团公司的资资金调配、计计划制订及及资金运作作提出建议议；负责具体实实施集团公公司资金运运作方案；负责通知收收到各单位位的账款情情况，答复复各单位银银行账务查查询;负责执行国国家及集团团公司财会会清算相关关制度，管管理集团公公司资金清清算日常工工作和收付付款业务的的

15、顺利进行行；负责集团公公司进行外外汇申领工工作；负责资金管管理档案的的归档及文文书处理。主要管理权权限在工作职责责范围内，对对集团本部部资金管理理的工作有有建议权在资金管理理工作范围围内，有权权要求相关关人员给予予配合2.3.66融资主管管岗位使命负责集团公公司债信维维护工作，具具体实施筹筹资方案。主要岗位职职责负责具体实实施融资及及债信维护护工作，收收集、分析析国内外金金融市场主主要筹资工工具及各金金融市场的的情况，对对集团公司司融资方案案的制定提提出建议；负责根据集集团公司融融资计划，具具体实施人人民币资金金和外币资资金筹集，保保证日常还还本付息正正常进行，维维持公司的的债信；负责维持与与

16、境外投资资者、评级级机构和境境外监管部部门的联系系，做好评评级接待工工作；负责联系国国家计委、国国家外汇管管理局、中中国人民银银行，并就就重大变化化对集团公公司的影响响提出建议议；负责融资业业务档案的的归档及文文书处理。主要管理权权限对集团公司司筹资方案案有建议权权；在融资职责责范围内，有有权要求相相关人员给给予工作配配合。2.3.77资金资本本主管岗位使命负责集团公公司的资金金及融资管管理工作。 主要岗位职职责负责拟定集集团公司有有关融资、资资金管理和和现金管理理的政策、制制度等相关关文件；负责监督集集团公司各各成员企业业及单位之之间的资金金划转和结结算；负责拟定资资金运作方方案并组织织实施

17、，以以提高集团团公司资金金周转率；负责研究和和拟定资金金清算业务务的管理制制度和操作作流程，并并监督其认认真落实执执行，加强强内部风险险控制；负责根据有有关法规，对对成员企业业进行授信信管理及债债务监控；负责了解国国内外金融融市场主要要筹资工具具及各金融融市场的情情况，通过过比较不同同方式、不不同市场筹筹资的特点点，根据公公司资金需需求，拟定定集团公司司融资方案案；负责指导成成员企业关关于外币融融资的方式式、国家政政策、公司司政策，以以及国家外外汇其他政政策的有关关问题；负责组织资资金资本档档案的整理理及归档工工作。主要管理权权限在工作职责责范围内，对对集团本部部及全资子子公司资金金资本的管管

18、理工作有有主要建议议权；在融资、资资金管理工工作范围内内，有权要要求相关人人员给予配配合。2.3.88出纳主管管岗位使命承办集团本本部日常报报销，存取取款等业务务。 主要岗位职职责负责审核及及办理对外外收、付款款业务，及及时催收各各种欠款；负责填制日日常业务、银银行进账单单及存款日日报表；负责登记日日常业务现现金、银行行存款日记记账，核对对账单，编编制银行调调节表；负责集团本本部日常报报销业务；负责数据备备份和磁盘盘清理。主要管理权权限在工作职责责范围内，有有权要求相相关部门人人员给予配配合；在工作职责责范围内，对对不符合规规定的单据据，有权拒拒绝办理。2.3.99税务保险险主管岗位使命负责集

19、团公公司税务、保保险账务及及报表工作作。主要岗位职职责负责拟定集集团公司税税务管理制制度；负责实施集集团公司本本部各种税税金的计算算、缴纳、清清理、税收收返还等业业务；协助国家财财政、税务务及其他机机构对集团团公司及成成员企业会会计、税收收工作的检检查；负责向有关关部门、单单位报送税税务相关文文件资料以以及整理、归归档；负责对各类类（除社会会保险外）保保险进行核核查、办理理相关程序序；负责对成员员企业人员员进行税务务业务培训训、技能提提高等指导导性工作。主要管理权权限在工作职责责范围内，对对集团本部部及全资公公司税务保保险工作有有建议权；在税务保险险工作范围围内，有权权要求相关关人员给予予配合

20、。2.3.110会计核核算主管岗位使命负责集团公公司的会计计工作。主要岗位职职责负责拟定、完完善集团公公司会计核核算制度；负责设置集集团公司及及成员企业业会计科目目；负责集团本本部报销单单据的制单单及账务处处理；负责会计核核算档案的的整理、移移交，和归归档管理工工作；负责集团本本部工资的的计算，对对集团本部部住房公积积金、住房房补贴、养养老保险金金等进行核核对收缴；负责对成员员企业人员员核算业务务培训、技技能提高等等指导性工工作。主要管理权权限在会计核算算工作职责责范围内，对对集团本部部及成员企企业工作有有建议权；在其职责范范围内，有有权要求相相关人员给给予配合。2.3.111会计审审核主管岗

21、位使命负责公司会会计审核工工作，加强强会计风险险控制及管管理。主要岗位职职责参与集团本本部和全资资子公司的的会计制度度制定、修修改、并贯贯彻执行；负责审核凭凭证、登记记总账的具具体工作；负责联系中中介机构对对集团公司司进行会计计咨询，决决算审计；负责对集团团本部按月月进行会计计凭证、会会计账簿及及会计报表表的稽核；负责对集团团本部财务务核算进行行审核，保保证会计明明细账记录录的准确性性和完整性性；负责对集团团本部财务务报表进行行审核，确确保公司业业务往来账账、投资收收益分配等等财务信息息明晰、准准确、完整整；负责对全资资子公司会会计审核业业务进行指指导。主要管理权权限对集团公司司会计核算算、会

22、计报报表等工作作具有建议议权在会计审核核业务范围围内，有权权要求集团团相关人员员予以配合合2.3.112会计管管理主管岗位使命负责集团公公司会计、税税务管理工工作:确保保会计制度度的完善与与执行。主要岗位职职责负责组织拟拟定集团公公司会计及及税务管理理制度；负责组织编编制、审核核集团公司司会计报表表，全面、准准确地披露露集团公司司财务信息息；负责根据集集团公司相相关制度，组组织实施固固定资产账账务管理工工作；负责拟定集集团公司税税务规划，使使在合法合合规的前提提下，减少少公司税收收负担，实实施合并缴缴纳所得税税的申报、清清算和征收收管理工作作；负责检查成成员企业纳纳税情况及及不良资产产核销状况

23、况，督促其其合法性和和规范纳税税；负责组织集集团公司财财务系统的的电算化发发展规划及及管理工作作；负责组织会会计档案整整理、移交交，和归档档管理工作作；负责根据集集团人力资资源部保险险及员工福福利管理规规定，组织织实施及进进行相应的的账务处理理。主要管理权权限对集团公司司会计、税税务等工作作具有主要要建议权；在会计、税税务业务范范围内，有有权要求集集团相关人人员予以配配合。2.3.113财务报报表主管岗位使命负责集团公公司财务报报表工作。主要岗位职职责负责拟订集集团公司财财务系统管管理的规章章制度，并并贯彻执行行；负责根据各各子公司的的经营情况况，汇总、合合并编制集集团公司各各种财务报报表及编

24、报报说明；负责编制财财政部汇总总会计报表表、集团对对外年报工工作，并向向有关部门门、单位报报送会计报报表及相关关文件资料料；负责对集团团公司财务务系统进行行应用维护护，帮助解解决应用中中遇到的问问题，保证证系统的正正常运行；负责与外部部单位技术术人员的沟沟通、协调调，保证系系统安全、正正常进行；对集团本部部及全资子子公司会计计人员进行行电算化培培训，以规规范集团电电算化操作作；负责对会计计报表及相相关资料进进行整理、归归档；负责对全资资子公司人人员财务报报表业务培培训、技能能提高等指指导性工作作。主要管理权权限在财务系统统维护及使使用中，有有权要求相相关部门人人员给予配配合；对集团本部部及全资

25、子子公司的会会计核算、财财务报表工工作有建议议权；在财务报表表范围内，有有权要求相相关部门人人员给予配配合。2.3.114资产主主管岗位使命负责集团公公司固定资资产的账务务管理。主要岗位职职责负责拟订集集团公司资资产管理制制度及资产产折旧政策策；负责对集团团公司及全全资子公司司国有资产产、递延资资产、无形形资产进行行账务处理理及报表编编制；负责根据集集团公司国国有资产管管理办法，实实施国有资资产的产权权登记和年年度检查工工作，作好好资产评估估及评估备备案和国有有股权管理理工作，按按照规定的的程序和权权限处置集集团公司内内的各项资资产（包括括有形资产产和无形资资产）；负责集团公公司固定资资产内部

26、调调配、折旧旧、报废的的账务处理理，对集团团公司工程程预、决算算进行核查查；负责对集团团公司及成成员企业的的清产核资资及资产管管理情况进进行稽核，提提出整改意意见；负责对集团团公司固定定资产卡片片、档案进进行管理；负责对集团团公司及成成员企业财财务管理制制度文件的的整理汇编编；负责对集团团公司国有有资产年检检、变动、注注销手续进进行核查并并办理产权权登记；负责集团公公司及成员员企业会计计培训、资资产会计档档案的归档档及文书处处理。主要管理权权限对集团本部部及全资子子公司固定定资产管理理制度及固固定资产折折旧政策有有建议权；对集团本部部及全资子子公司的固固定资产管管理有建议议权；在资产管理理工作

27、范围围内，有权权要求相关关人员给予予配合。2.4会会计人员管管理（任职职资格等）2.4.11会计机构构设置和会会计人员配配备 2.44.1.11会计机构构设置要求求 各单位位应当根据据会计业务务的需要设设置会计机机构；不具具备单独设设置会计机机构条件的的，应当在在有关机构构中配备专专职会计人人员。 设置会计机机构，应当当配备会计计机构负责责人；在有有关机构中中配备专职职会计人员员，应当在在专职会计计人员中指指定会计主主管人员。没有设置会会计机构和和配备会计计人员的单单位，应当当根据代代理记账管管理暂行办办法委托托会计师事事务所或者者持有代理理记账许可可证书的其其他代理记记账机构进进行代理记记账

28、。 2.4.11.2会计计人员任职职条件持有会计从从业资格证证书从事会计工工作的人员员，必须取取得会计从从业资格证证书。各单单位应当根根据会计业业务需要配配备持有从从业资格证证书的会计计人员，否否则不得从从事会计工工作；会计计人员从业业资格管理理办法由国国务院财政政部门规定定。具备必要的的专业知识识和专业技技能熟悉国家财财经法律、法法规、规章章和方针、政政策，掌握握本行业业业务管理的的有关知识识； 按照规定参参加会计业业务培训会计人员应应当按照国国家有关规规定参加会会计业务的的培训。各各单位应当当合理安排排会计人员员的培训，保保证会计人人员每年有有一定时间间用于学习习和参加培培训。 2.44.

29、1.33会计机构构负责人、会会计主管人人员任职条条件 坚持原则，廉廉洁奉公； 具有会会计专业技技术资格； 熟悉国国家财经法法律、法规规、规章和和方针、政政策，掌握握本行业业业务管理的的有关知识识； 有较强强的组织能能力； 身体状状况能够适适应本职工工作的要求求。 担任单单位会计机机构负责人人（会计主主管人员）的的，除上述述条件外，还还应当具备备会计师以以上专业技技术职务资资格或者从从事会计工工作三年以以上经历。2.4.22总会计师师总会计师是是主管本单单位财务会会计工作的的行政领导导。总会计计师协助单单位主要行行政领导人人工作，直直接对单位位主要行政政领导人负负责。2.4.22.1总会会计师的

30、设设置范围国有的和国国有资产占占控股地位位或者主导导地位的大大、中型企企业必须设设置总会计计师。总会会计师的任任职资格、任任免程序、职职责权限由由国务院规规定。总会会计师由具具有会计师师以上专业业技术资格格的人员担担任。 2.4.22.2总会会计师的地地位总会计师是是单位行政政领导成员员，协助单单位主要行行政领导人人工作，直直接对单位位主要行政政领导人负负责。 凡凡设置总会会计师的单单位，在单单位行政领领导成员中中，不设与与总会计师师职权重叠叠的副职。 总总会计师具具体组织本本单位执行行国家有关关财经法律律、法规、方方针、政策策和制度，保保护国家财财产。 总总会计师的的职权受国国家法律保保护。

31、单位位主要行政政领导人应应当支持并并保障总会会计师依法法行使职权权。2.4.22.3总会会计师的职职责编制和执行行预算、财财务收支计计划、信贷贷计划，拟拟订资金筹筹措和使用用方案，开开辟财源，有有效地使用用资金； 进进行成本费费用预测、计计划、控制制、核算、分分析和考核核，督促本本单位有关关部门降低低消耗、节节约费用、提提高经济效效益； 建建立、健全全经济核算算制度，利利用财务会会计资料进进行经济活活动分析； 承承办单位主主要行政领领导人交办办的其他工工作。 负负责对本单单位财会机机构的设置置和会计人人员的配备备、会计专专业职务的的设置和聘聘任提出方方案；组织织会计人员员的业务培培训和考核核；

32、支持会会计人员依依法行使职职权。 协协助单位主主要行政领领导人对企企业的生产产经营、行行政事业单单位的业务务发展以及及基本建设设投资等问问题作出决决策。 参参与新产品品开发、技技术改造、科科技研究、商商品（劳务务）价格和和工资奖金金等方案的的制定；参参与重大经经济合同和和经济协议议的研究、审审查。2.4.22.4总会会计师的权权限对违反国家家财经法律律、法规、方方针、政策策、制度和和有可能在在经济上造造成损失、浪浪费的行为为，有权制制止或者纠纠正。制止止或者纠正正无效时，提提请单位主主要行政领领导人处理理。 单单位主要行行政领导人人不同意总总会计师处处理意见的的，总会计计师应当依依照中华华人民

33、共和和国会计法法的规定定执行。 有有权组织本本单位各职职能部门、直直属基层组组织的经济济核算、财财务会计和和成本管理理方面的工工作。 主主管审批财财务收支工工作。除一一般的财务务收支可以以由总会计计师授权的的财会机构构负责人或或者其他指指定人员审审批外，重重大的财务务收支，须须经总会计计师审批或或者由总会会计师报单单位主要行行政领导人人批准。 预预算、财务务收支计划划、成本和和费用计划划、信贷计计划、财务务专题报告告、会计决决算报表，须须经总会计计师签署。 涉涉及财务收收支的重大大业务计划划、经济合合同、经济济协议等，在在单位内部部须经总会会计师会签签。 会会计人员的的任用、晋晋升、调动动、奖

34、惩，应应当事先征征求总会计计师的意见见。财会机机构负责人人或者会计计主管人员员的人选，应应当由总会会计师进行行业务考核核，依照有有关规定审审批。2.4.22.5任免免与奖惩 企企业的总会会计师由本本单位主要要行政领导导人提名，政政府主管部部门任命或或者聘任；免职或者者解聘程序序与任命或或者聘任程程序相同。2.4.33会计工作作岗位设置置原则2.4.33.1根据据会计业务务需要设置置会计工作作岗位 会计工工作岗位一一般可分为为：会计机机构负责人人或者会计计主管人员员，出纳，财财产物资核核算，工资资核算，成成本费用核核算，财务务成果核算算，资金核核算，往来来结算，总总账报表，稽稽核，档案案管理等。

35、开开展会计电电算化和管管理会计的的单位，可可以根据需需要设置相相应工作岗岗位，也可可以与其他他工作岗位位相结合。 2.4.33.2符合合内部牵制制制度的要要求会计工作岗岗位，可以以一人一岗岗、一人多多岗或者一一岗多人。但但出纳人员员不得兼管管稽核、会会计档案保保管和收入入、费用、债债权债务账账目的登记记工作。 2.4.33.3有利利于会计人人员全面熟熟悉业务，不不断提高业业务素质会计人员的的工作岗位位应当有计计划地进行行轮换。 第十五五条 各单单位领导人人应当支持持会计机构构、会计人人员依法行行使职权；对忠于职职守，坚持持原则，做做出显著成成绩的会计计机构、会会计人员，应应当给予精精神的和物物

36、质的奖励励。 2.4.44会计人员员回避制度度集团公司、直直属单位、成成员企业等等单位任用用会计人员员应当实行行回避制度度。 单位领导人人的直系亲亲属不得担担任本单位位的会计机机构负责人人、会计主主管人员。会计机构负负责人、会会计主管人人员的直系系亲属不得得在本单位位会计机构构中担任出出纳工作。 需要回回避的直系系亲属为：夫妻关系系、直系血血亲关系、三三代以内旁旁系血亲以以及配偶亲亲关系。 2.44.5会计计人员职业业道德 会计人人员在会计计工作中应应当遵守职职业道德，树树立良好的的职业品质质、严谨的的工作作风风，严守工工作纪律，努努力提高工工作效率和和工作质量量。 敬业爱岗会会计人员应应当热

37、爱本本职工作，努努力钻研业业务，使自自己的知识识和技能适适应所从事事工作的要要求。 熟悉法规会会计人员应应当熟悉财财经法律、法法规、规章章和国家统统一会计制制度，并结结合会计工工作进行广广泛宣传。 依法办事会会计人员应应当按照会会计法规、法法规和国家家统一会计计制度规定定的程序和和要求进行行会计工作作，保证所所提供的会会计信息合合法、真实实、准确、及及时、完整整。 客观公公正会计人人员办理会会计事务应应当实事求求是、客观观公正。 搞好服服务会计人人员应当熟熟悉本单位位的生产经经营和业务务管理情况况，运用掌掌握的会计计信息和会会计方法，为为改善单位位内部管理理、提高经经济效益服服务。 保守秘秘密

38、会计人人员应当保保守本单位位的商业秘秘密。除法法律规定和和单位领导导人同意外外，不能私私自向外界界提供或者者泄露单位位的会计信信息。 2.4.66会计工作作交接会计人人员工作调调动或者因因故离职，必必须将本人人所经管的的会计工作作全部移交交给接替人人员。没有有办清交接接手续的，不不得调动或或者离职。 接替人人员应当认认真接管移移交工作，并并继续办理理移交的未未了事项。 2.44.6.11交接前的的准备工作作工作 已经受受理的经济济业务尚未未填制会计计凭证的，应应当填制完完毕。 尚未登登记的账目目，应当登登记完毕，并并在最后一一笔余额后后加盖经办办人员印章章。 整理应应该移交的的各项资料料，对未

39、了了事项写出出书面材料料。 编制移移交清册，列列明应当移移交的会计计凭证、会会计账簿、会会计报表、印印章、现金金、有价证证券、支票票簿、发票票、文件、其其他会计资资料和物品品等内容；实行会计计电算化的的单位，从从事该项工工作的移交交人员还应应当在移交交清册中列列明会计软软件及密码码、会计软软件数据磁磁盘（磁带带等）及有有关资料、实实物等内容容。 2.44.6.22交接的基基本程序移交点点收移交人员在在办理移交交时，要按按移交清册册逐项移交交；接替人人员要逐项项核对点收收。 现金、有有价证券要要根据会计计账簿有关关记录进行行点交。库库存现金、有有价证券必必须与会计计账簿记录录保持一致致。不一致致

40、时，移交交人员必须须限期查清清。 会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表和和其他会计计资料必须须完整无缺缺。如有短短缺，必须须查清原因因，并在移移交清册中中注明，由由移交人员员负责。 银行存存款账户余余额要与银银行对账单单核对，如如不一致，应应当编制银银行存款余余额调节表表调节相符符，各种财财产物资和和债权债务务的明细账账户余额要要与总账有有关账户余余额核对相相符；必要要时，要抽抽查个别账账户的余额额，与实物物核对相符符，或者与与往来单位位、个人核核对清楚。 移交人人员经管的的票据、印印章和其他他实物等，必必须交接清清楚；移交交人员从事事会计电算算化工作的的，要对有有关电子数数据在实际际操作状态态

41、下进行交交接。 专人监监督会计人员办办理交接手手续，必须须有监交人人负责监交交。一般会计人人员交接，由由单位会计计机构负责责人、会计计主管人员员负责监交交；会计机构负负责人、会会计主管人人员交接，由由单位领导导人负责监监交，必要要时可由上上级主管部部门派人会会同监交。会计机构负负责人、会会计主管人人员移交时时，还必须须将全部财财务会计工工作、重大大财务收支支和会计人人员的情况况等，向接接替人员详详细介绍。对对需要移交交的遗留问问题，应当当写出书面面材料。 交接后后的有关事事宜交接完毕后后，交接双双方和监交交人员要在在移交注册册上签名或或者盖章。并并应在移交交注册上注注明：单位位名称，交交接日期

42、，交交接双方和和监交人员员的职务、姓姓名，移交交清册页数数以及需要要说明的问问题和意见见等。 移交清清册一般应应当填制一一式三份，交交接双方各各执一份，存存档一份。 接替人人员应当继继续使用移移交的会计计账簿，不不得自行另另立新账，以以保持会计计记录的连连续性。 单位撤撤销时，必必须留有必必要的会计计人员，会会同有关人人员办理清清理工作，编编制决算。未未移交前，不不得离职。接接收单位和和移交日期期由主管部部门确定。 单位合并、分分立的，其其会计工作作交接手续续比照上述述有关规定定办理。2.4.66.3会计计工作临时时交接会计人员临临时离职或或者因病不不能工作且且需要接替替或者代理理的，会计计机

43、构负责责人、会计计主管人员员或者单位位领导人必必须指定有有关人员接接替或者代代理，并办办理交接手手续。 临时离离职或者因因病不能工工作的会计计人员恢复复工作的，应应当与接替替或者代理理人员办理理交接手续续。 移交人人员因病或或者其他特特殊原因不不能亲自办办理移交的的，经单位位领导人批批准，可由由移交人员员委托他人人代办移交交，但委托托人应当承承担责任。 2.44.6.33移交后的的责任移交人员对对所移交的的会计凭证证、会计账账簿、会计计报表和其其他有关资资料的合法法性、真实实性承担法法律责任。2.4.77会计人员员继续教育育会计人员继继续教育是是会计管理理工作的一一个组成部部分，是会会计队伍建

44、建设的重要要内容。 会计计人员继续续教育的对对象为在职职会计人员员。 2.4.7.1会计人人员继续教教育的级别别会计人员继继续教育分分为高级、中中级、初级级三个级别别，即高级级会计人员员继续教育育、中级会会计人员继继续教育和和初级会计计人员继续续教育。 高级级会计人员员继续教育育包括已取得得或受聘高高级会计专专业技术资资格(职称称)及具备备相当水平平的会计人人员； 中级级会计人员员继续教育育包括已取得得或受聘中中级会计专专业技术资资格(职称称)及具备备相当水平平的会计人人员； 初级级会计人员员继续教育育包括已取得得或受聘初初级会计专专业技术资资格(职称称)和已取取得会计证证但未取得得或受聘初初

45、级会计专专业技术资资格(职称称)的会计计人员。 2.4.7.2继续教教育的内容容 会计计理论与实实务； 财务务、会计法法规制度； 会计计职业道德德规范； 其他他相关知识识； 其他他相关法规规制度。 2.4.7.3继续教教育的形式式 培训训形式财政部门会会计管理机机构组织的的培训；财政部门会会计管理机机构批准设设立的培训训点举办的的培训；省级以上业业务主管部部门举办的的业务培训训；正在普通院院校或成人人院校接受受国家承认认的会计专专业学历教教育；财政部门会会计管理机机构认可的的其他形式式。 自学学形式部门或单位位自行组织织的业务学学习、岗位位培训；承担会计专专业课题研研究，并取取得研究成成果；参

46、加上一级级别会计专专业技术资资格考试；财政部门会会计管理机机构认可的的其他形式式。 2.4.7.4继续教教育的时间间高级会计人人员继续教教育和中级级会计人员员继续教育育的时间每每年累计不不少于688小时，其其中接受培培训时间每每年累计不不少于200小时，自自学时间每每年累计不不少于488小时。初级会计人人员继续教教育的时间间每年累计计不少于772小时，其其中接受培培训时间每每年累计不不少于244小时，自自学时间每每年累计不不少于488小时。 2.4.7.5财政部部门对继续续教育管理理的规定 财政政部门会计计管理机构构建立高级级、中级、初初级会计人人员继续教教育档案，制制发会计计人员继续续教育手册册，对会会计人员继继续教育情情况予以记记录并加盖盖继续教育育印章，同同时在会计计人员继续续教育档案案中记载。 会计计人员接受受培训情况况由培训单单位出具证证明，包括括培训内容容、培训日日期、累计计培训小时时数等，经经财政部门门会计管理理机构审核核后确认。 会计计人员自学学情况由会会计人员、会会计人员所所在单位以以及有关单单位提供证