宁波某食品公司财务管理制度14938.docx

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1、宁波新弘食食品有限限公司财务管理制度二00五年年一月一一日目 录第一章 总总 则则-3第二章 财会工作内内部稽查查制度-33第三章 货币资金管管理制度度-4第四章 往来户结算算管理制制度-7第五章 存存货管理理制度-7第六章 固固定资产产管理制制度-8第七章 在在建工程程的管理理制度-100第八章 成成本、费费用管理理制度-111第九章 营营业收入入、利润润及其分分配-133第十章 外外币业务务-113宁波新弘食食品有限限公司财财务管理理制度企业财务务通则和和行业财财务制度度的颁布布实施，是是我国财财务制度度的一次次根本性性变革，标标志着以以通则则为统统帅，行行业财务务制度为为主体，企企业内部

2、部财务管管理制度度为补充充的企业业体系已已经建立立。准则赋赋予了企企业充分分的理财财自主权权。为保保证新财财务管理理体系的的有效实实施，公公司根据据通则则要求求，建立立一套适适合本企企业的特特点，合合理科学学、有序序和内部部财务管管理办法法，以加加强自我我约束。第一章 总总 则1、为了适适应社会会主义市市场经济济发展的的需要，规规范企业业财务行行为，加加强经济济核算的财财务管理理，根据据财政部部现代代企业财财务制度度结合合本企业业特点和和具体情情况制订订本制度度。2、本制度度的所有有规定，各各部门必必须严格格执行。3、财务机机构的设设置和职职责。31 机构的的设置：由董事事会依照照健全、有有效

3、的原原则确定定。32 财务管管理的职职责：做做好各项项财务收收支的计计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作，依法法合理筹筹集资金金，有效效地利用用公司的的各项资资产，努努力降低低成本和和费用，提提高企业业的经济济效益。4、公司总总经理在在管理上上的职责责：41 遵守国国家法律律、法规规；42 根据公公司财务务预算计计划组织织好企业业的生产产经营；4 3 制度度中没有有明确的经经济事项项有权作作出处理理办法；44 接受企企业内部部审计机机构的检检查发财财政、税税务、审审计机关关的监督督。5、公司其其他职能能部门的的职责：51 按本制制度的有有关规定定处理各各项经济济业务，对对生产经经营活动动

4、中的工工作量、质质量、设设备利用用、存货货的消耗耗、收发发、领退退、转移移以及各各项财产产、物品品的毁损损应及时时、完整整地做好好各种原原始记录录；52 对各项项财产物物资的进进出消耗耗，都应应当做到到手续齐齐全、计计量准确确，对生生产经营营活动中中的各种种合同、协协议等文文书资料料，要及及时报送送财务部部门以备备作核算算依据。6、会计制制年度及及期间以以日历年年度确定定，即生生每年公公历1月月1日起起至122月311日止为为会计年年度，发发月、季季、年作作为核算算期间。7、记帐方方法采用用借贷复复式记帐帐法。8、记帐本本位币发发人民币币作为记记帐本位位币。9、记帐原原则，按按权责发发生制和和

5、收入配配比原则则。第二章 财财会工作作内部稽稽查制度度为了加强会会计工作作管理，保保证会计计核算和和各类会会计资料料的真实实性、正正确性、合合法性，根根据中中华人民民共和国国会计法法规定定，按照照国务院院会计计人员职职权条例例和财财政部会会计人员员工作规规则要要求，建建立内部部稽查程程序。10、为加加强稽查查工作，根根据本企企业下半半年规模模和管理理工作的的需要，设设置财会会岗位，对对本单位位会计的的稽查工工作进行行明确分分工、责责任到人人。11、稽核核程度111 现金金与银行行的收付付款原始始凭证，先先由会计计进行审审查、签签章后，出出纳员才才可付款款，数额额较大的的开支，须须经总经经理或主

6、主管副总总经理批批准方可可付款。112 出纳纳员根据据审核签签章后的的原始凭凭证填制制记帐凭凭证、登登记现金金、银行行日记帐帐。113 会计计在记帐帐时，对对全部所所有记帐帐凭证和和原始凭凭证进行行复核，检检查其经经济业务务的合理理、合法法性，原原始凭证证手续是是否齐全全，科目目处理是是否正确确等，然然后填转转帐凭证证和编制制科目汇汇总表，登登记总分分类帐与与明细分分类帐。114 会计计帐簿和和会计报报表还须须由会计计主管人人员复核核。12、稽核核范围：121 所有有款项和和有价证证券的收收付122 资产产的调拨拨、增、减减和使用用123 债权权、债务务124 费用用开支125 成本本结算12

7、6 收入入、利润润127 其它它13、稽核核工作的的内容和和要求131 事前前稽核。审审核财务务收、支支计划，根根据财务务制度规规定和生生产经营营目标，审审核各项项财务收收、支计计划指标标和计算算是否正正确，指指标之间间是否衔衔接平衡衡，计划划是否切切实可行行等。132 事中中稽核。审审核各项项财务收收支，根根据财务务收支计计划和财财务会计计制度，逐逐笔审核核各项收收支是否否合法、合合理、 合轨，对对计划外外或超计计划规定定的收支支，应提提出意见见，及时时向领导导汇报，采采取措施施，进行行处理。133 事后后稽核。复复核会计计凭证、会会计帐簿簿和会计计报表，复复核会计计凭证是是否合法法、内容容

8、是否真真实，手手续是否否完备，数数字是否否准确，复复核帐簿簿记载是是否正确确，是否否与原始始凭证、记记帐凭证证相符，复复核各种种会计报报表是否否符合规规定的编编报要求求。134 每年年至少一一次进行行全面或或重点稽稽核。14、稽核核方法1411 会计凭凭证的审审核1412 原始凭凭证的审审核。审审核原始始凭证的的经济内内容、日日期、金金额、用用途、签签章等项项目。对对不合法法、不真真实、不不符合经经济性质质要求的的原始凭凭证应拒拒绝办理理。对于于内容填制制不全的的，要通通知经办办人员在在限期内内补齐手手续。对对于弄虚虚作假，有有作弊行行为的各各类凭证证在拒绝绝办理的的同时上上报有关关领导。14

9、13 记帐凭凭证的审审核。主主要审核核记帐凭凭证的种种类、日日期、日日期、编编号、摘摘要、会会计科目目、对应应关系、附附件、金金额、签签章等项项目。记记帐凭证证是记帐帐的依据据，发现现填制不不规范，应应及时作作出相应应处理，以以确保帐帐簿记录录的正确确性。142 帐簿簿的审核核，应定定期与不不定期对对帐簿进进行抽查查，对一一般财产产物资类类帐簿应应进行定定期稽核核，其它它帐簿进进行经常常性不定定期抽查查，在复复核中发发现问题题，应视视具体情情况相应应处理，及及时予以以更正。14 3 会计报报表的审审核。14。31 编制的的会计报报表是否否符合会会计制度度规定的的种类格格式，报报表中要要求填列列

10、的项目目是否填填列齐全全。1432 各种会会计报表表的数字字计算是是否正确确，各项项经济指指标计算算和表列列项目之之间的关关系是否否正确，各各表数相相应补充充、制约约的勾稽稽关系是是否正确确。在复复核过程程中，发发现问题题要详细细记录，逐逐项查清清落实，及及时处理理。第三章 货货币资金金管理制制度15、货币币资金是是生产经经营活动动中停留留于货币币形态的的那部分分资金，包包括现金金、银行行存款、其其他货币币资金。 116、货货币资金金的主管管部门为为财务部部门，根根据本企企业核算算特点，分分别设置置原始凭凭证稽核核员、现金金银行出出纳员，在在财务部部门负责责领导下下进行工工作。17、现金金管理

11、。1711 现金的的使用范范围：1712 职工的的工资、津津贴、奖奖金及劳劳务报酬酬；1713 备用金金；1714 出差人人员须随随身携带带的差旅旅费；1715 结算起起点以下下的另星星支出；1716 中国人人民银行行规定可可以用现现金支付付的其他他支出；172 库存存现金限限额：根根据企业业日常支支付需要要，确定定库存现现金限额额为：110000元，库库存现金金限额原原则上一一年核定定一次，特特殊情况况可提前前或推迟迟，核定定后库存存的现金金限额报报银行批批准或备备案，超超限额的的现金，出纳纳员当日日须解交交银行。173 现金金支取：根据现现金使用用范围，严严格现金金结算纪纪律，不不准坐支支

12、现金。向向银行支支取现金金，应在在现金支支票上注注明款项项的用途途。 11744 现现金出纳纳员负责责登记现现金日记记帐，逐逐笔记载载现金收收、付业业务，做做到日清清月结、帐帐实相符符。不得得以白条条抵库，不不准用不不符合财财务制度度的凭证证顶替库库存现金金，不准准谎报用用途套取取现金，不不准利用用银行帐帐户代其其他单位位和个人人存入或或支取现现金。 11755 严严格国家家财经纪纪律和财财务制度度，严禁禁挪用公公款，严严禁私设设“小金库库”，保证证现金安安全不受受损失。 11766 职职工向企企业借支支现金，必必须经主主管领导导同意，并并在规定定的期限限内归还还。 11777 不不得坐支支现

13、金，必必须支付付现金，必必须从库库存现金金支付或或者开具具现金支支票从银银行提取取，严禁禁从销货货款中坐坐支。支支付现金金，应在在原始凭凭证中加加盖“现金付付讫”章戳。 11788 各各部门领领取的备备用金，必必须由各各部门专专人专职职负责保保管，财财务科有有权进行行检查、监监督，并并在年终终进行一一次全面面的清理理核查。 118、银银行存款款管理。181 银行行存款帐帐户，由由财务科科统一管管理，各各部门确确因经济济活动需需要，需需向银行行开设结结算帐户户的，必必须经财财务科审审查同意意，总经经理批准准方可开开户。 11822 本本企业与与其他单单位之间间的一切切收付款款项，在在银行规规定转

14、帐帐结算起起点以上上的，均均须通过过银行办办理转帐帐结算。 11833 领领用支票票须经主主管副总总经理及及总经理理同意后后，填写写“支票领领用登记记单”并在支支票上注注明日期期、收款款单位、用用途及限限额。 11844 银银行印鉴鉴实行分分人保管管，出纳纳员保管管支票及及部分印印鉴，会会计负责责审核所所有付款款原始单单据，并并加盖一一枚印鉴鉴。 11855 不不得签发发空白支支票的远远期支票票，不准准转借银银行帐户户套取银银行信用用。 11866 除除发放职职工工资资、奖金金、夜餐餐、收购购鱼货现现金外，一一般不得得提取大大额现金金，因特特殊情况况必须提提取大额额现金的的须经财财务科审审核，

15、总总经理及及主管副副总经理理批准，方方可提取取。 11877 及及时对领领用支票票进行核核销清理理，支票票的存根根联须在在有效期期内及时时结报，未未及时结结报的须须立即追追查，原原则上不不再签发发第二份份支票。 11888 已已签发的的支票如如果遗失失，应及及时向银银行申请请挂失，并并登报申申明作废废，由此此造成经经济损失失要追究究有关人人员责任任。 11899 及及时登记记银行帐帐户，平平时经常常与银行行核对余余额，银银行对帐帐单指定定专人核核对，月月末核对对结果查查明原因因，由银银行出纳纳员编制制银行余余额调节节表。 118110 所有作作废银行行转帐、现现金支票票，银行行出纳员员必须妥妥

16、善保管管，定期期进行清清理，按按规定时时间和手手续进行行销毁。 119、其其他货币币资金管管理。其其他货币币资金是是指外埠埠存款、银银行汇票票存款、在在途货币币资金、信信用证存存款。 11911 必必须设置置其他资资金明细细帐和使使用台帐帐，并进进行及时时清理，财财务科加加强监督督管理。 11922 因因生产经经营需要要，开设设信用证证、外埠埠存款等等其他货货币资金金的，须须经总经经理及主主管副总总经理批批准，财财务科审审核，并并核定存存款限额额。 11933 加加强对各各种信用用卡（各各种金卡卡、银卡卡）的监监督管理理，防止止利用信信用卡套套取现金金，财务务科要定期期对信用用卡的使使用情况况

17、进行检检查、清清理。第四章 往来来户结算算管理制制度往来户结算算是指企企业之间间因销售售产品材材料、提提供劳务务等业务务而形成成的帐款款往来结结算，包包括应收收帐款、应应付帐款款、预收收、预付付款及其其他应付付款项。20、财务务科、业业务科为为往来结结算户的的主要责责任部门门。21、为便便于往来来结算户户管理，财财务科必必须设立立分地区区、分用用户性质质的往来来结算户户明细帐帐，详细细登记往往来户单单位名称称、结算算款项内内容、金金额、发发生时间间，往来来结算户户明细帐帐要指定定专人登登记和管管理。22、各有有关责任任部门建建立相应应的客户户往来款款台帐，每每月与财财务科余余额表相相核对，及及

18、时清理理往来帐帐款，对对时间较较长的往往来款要要派人前前往清理理和催讨讨。23、往来来结算户户每年至至少清理理一次，对对不能及及时收回回结算款款项要追追究有关关责任人人的经济济责任。24、经清清理后。确确定为坏坏帐或呆呆帐的，财财务科应应及时办办理清理理手续，经经总经理理审批后后，作呆呆帐损失失，但对对于已销销帐的结结算款项项，财务务科必须须建立详详细的台台帐，做做到帐销销案存，以以便日后后查阅。第五章 存货货管理制制度25、存货货是企业业在生产产经营过过程中为为销售或或耗用而而储备的的流动资资产，包包括库存存的、加加工中和和在途的的各种材材料、燃燃料、包包装物、低低值易耗耗品、在在产品、外外

19、购产品品、自制制半成品品、产成成品以及及发出商商品等。26、财务务部、生生产部、设设备物资资部为存存货管理理的主要要责任部部门。27、存货货的计价价办法。271 根据据存货在在生产中中的重要要程度和和管理上上的难易易程度，可可按实际际成本或或计划价价格计价价（均应应扣除税税额）。具具体如下下：2711 产成品品按实际际成本计计价核算算，生产产完成验验收入库库的产成成品，应应按实际际成本自自“生产成成本”科目转转入，按按产品种种类、名名称、规规格设置置明细帐帐。2712 原材料料中原料料及辅助助材料，修修理用的的备件（备备品、备备件）包包装材料料、燃料料等按计计划成本本核算，每每年确定定计划价价

20、。增设设材料成成本差异异科目，核核算原材材料计划划与实际际成本差差异。2713 低值易易耗品按按实际采采购成本本（在仓仓库领用用受计划划成本）一一次性摊摊销，但但使用单单位要加加强管理理，建立立备查帐帐本。2714 自制半半成品采采用实际际成本计计价核算算，不单单独计算算自制半半成品成成本的单单位，可可不设自自制半成成品的科科目，但但应另设设备查簿簿、登记记数量，加加强实物物管理。28、存货货计量、检检测及索索赔的制制度。281 需要要计量的的存货、统统一以公公斤、只只、根、条条作为计计量单位位。282 所有有到公司司物资都都要进行行检测验验收，质质量和数数量以企企业验收收标准为为准，超超过合

21、理理损耗要要查明原原因。283 建立立物资索索赔制度度。由于于对方单单位或运运输部门门责任，超超过合理理损耗的的材料短短缺或不不符合质质量要求求提出索索赔。29、存货货的消耗耗和库存存限额管管理制度度。291 材料料消耗主主要包括括原料、机机物料、用用电、用用水、低低值易耗耗品等消消耗。292 存货货库存、限限额主要要包括原原料、机机物料、产产成品、在在产品等等库存限限额。293 原料料消耗、原原料库存存限额、产产成品、在在产品、机机物料库库存限额额及用电电、用水水、用煤煤消耗，以以生产部部、设备备物资部部为责任任归口部部门。294 各种种消耗和和各种库库存限额额每年制制订一次次，另行行公布。

22、295 各种种消耗及及库存限限额完成成情况，列列入各责责任归口口部门的的指标考考核范围围。30、低值值易耗品品管理制制度301 低值值易耗品品指使用用时间不不足一年年的生产产用工具具、量具具、测试试仪器、容容器、包包装物、易易损件等等及单位位价值低低于20000元元的非生生产用具具。302 公司司办公室室、设备备物资部部为低值值易耗品品的主要要管理部部门。303 为了了管理低低值易耗耗品，各各责任部部门必须须建立相相应的台台帐，台台帐内容容应列明明低值易易耗品的的名称、数数量、金金额、存存放地点点、购置置、领用用时间、使使用或保保管人。30 4 值易易耗品摊摊销办法法，采用用一次性性摊销法法。

23、30。5 保管管人或使使用人过过失，造造成低值值易耗品品遗失、损损坏、按按不同程程度、金金额、责责成经济济赔偿。31、委托托加工材材料管理理311 委托托加工材材料必须须按材料料类别、加加工单位位设立明明细帐和和相应台台帐。312 定期期与加工工单位核核对帐务务，每年年必须清清理一次次。313 委托托加工材材料按计计划成本本核算，核核算方法法与存货货核算办办法（22）条相相同。32、存货货清理盘盘存制度度321 企业业内的存存货均采采用实地地盘存制制。322 所有有存货都都要建立立仓位卡卡，详细细记录存存货的收收入、发发出、结结存情况况，做到到帐帐、帐帐卡、帐帐实相符符。323 存货收、发发做

24、到日日清月结结，每月月实物保保管员清清点、盘盘存，上上报月度度存量表表，每年年年末所所有存货货都要进进行全面面清理、盘盘点。324 存货盘存存情况责责任部门门必须编编制说明明、分析析造成盘盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废的原原因，对对有关责责任人的的处理意意见，报报总经理理审批。325 财财务部根根据总经经理意见见，及时时进行帐帐务调整整处理，并并对处理理情况进进行监督督和实施施。第六章 固定资资产管理理制度33、固定定资产是是指使用用年限在在一年以以上的房房屋建筑筑物、机机械设备备、运输输工具等等生产用用设备和和单位价价值在220000元以上上的非生生产用具具。34、财务务部、设设备物资资部、公

25、公司办公公室为固固定资产产主要管管理部门门，各生生产车间间及使用用为固定定资产主主要责任任部门。设设备物资资部主要要管理非非生产用用设备、房房屋建筑筑物。财财务部、设设备物资资部、公公司办公公室分别别设立固固定资产产明细帐帐，各生生产车间间及设备备使用部部门分别别建立固固定资产产明细卡卡。35、为搞搞好固定定资产的的管理工工作，财财务科须须编固定定资产目目录，分分别设立立帐内固固定资产产目录及及帐外固固定资产产目录（已已报废资资产），做做到帐实实相符。36、固定定资产计计价361 购入入新设备备以买价价加上运运杂费、保保险费、安安装费和和税金计计价。362 购入入旧设备备以现行行调拔价价加上运

26、运杂费、保保险费、包包装费、安安装费计计价。现现行调拔拔价与买买价的差差价，作作为折旧旧额。363 自行行建造的的设备。按按照建造造过程中中实际发发生的全全部支出出计价。364 投资资者投入入的，按按照评估估确认或或者会同同协议约约定价计计价。其其中，对对外国投投资者以以机器设设备等实实物出资资或提供供合作条条件的，应应以国家家商检部部门出具具的价值值鉴定证证明为依依据。365 融资租入入的，按按照租赁赁协议或或者合同同确定价价格加运运输费、保保险费、安安装调试试费等计计价。366 接受受捐赠的的，按照照发票帐帐单所列列金额加加上运输输费、保保险费、安安装调试试费等计计价，无无发票帐帐单的按按

27、照同等等设备市市价计价价。367 在原原有固定定资产基基础上进进行改造造、扩建建的，按按照固定定资产原原价，加加上改扩扩建发生生的收入入后的余余额计价价。368 盘盈盈固定资资产按照照同类固固定资产产的重置置完全价价计价，试试按新旧旧程度估估计累计计折旧。369 尚未未办理竣竣工决算算但已交交付使用用的固定定资产，按按照估价价入帐。37、固定定资产折折旧371 折旧旧范围3711 房屋、建建筑物；3712 在用的的机器设设备、测测试仪器器、电气气设备、工工具量具具和管理理用具；3713 租出固固定资产产和融资资租入固固定资产产。372 不计计提折旧旧的固定定资产。 337221 除房房屋、建建

28、筑物以以外的未未使用、不不需用的的固定资资产；3722 租入固固定资产产；3723 已提足足折旧仍仍继续使使用的固固定资产产；3724 土地（不不包括场场地使用用权或海海域使用用权）；3725 一次性性进成本本的固定定资产；3726 其他按按规定不不能计提提折旧的的固定资资产。 33733 固固定资产产折旧方方法。固固定资产产折旧方方法，采采用直线线法，以以固定资资产分类类确定折折旧年限限。374 固定定资产残残值。以以固定资资产原价价10留作残残值。 338、固固定资产产修理 33811 设设备物资资部为固固定资产产修理的的主要管管理部门门，负责责大修理理计划的的安排和和实施。各各部室、车车

29、间必须须按设备备物资部部的大修修理周期期计划进进行大修修，不得得任意提提前或推推迟。固固定资产产大修计计划每年年编制一一次，分分送车间间、财务务部、设设备物资资部、主主管设备备副总经经理和总总经理。 33822 对对固定资资产的修修理支出出，数额额在5万万元以下下由经理理办公会会议作出出决定，在在5万元元以上的的提交董董事会讨讨论决定定。 33833 通通过设备备大修理理、维护护保养好好机器设设备，使使设备经经常保持持良好状状态，设设备完好好率达到到95以上。39、固定定资产出出售、调调拔、出出借、租租赁。391 固定定资产因因多余或或不适用用，需要要调拔、出出售的，报报主管副副总经理理及总经

30、经理批准准，由设设备物资资部办妥妥手续，开开具发票票，财务务部及时时进行财财务处理理，注销销有关固固定资产产和卡。392 固定定资产因因暂时不不用或多多余，需需要租赁赁。由设设备物资资部根据据实际情情况负责责签订租租赁合同同。合同同应送财财务部及及办公室室备案，以以便财务务部收费费和进行行相应的的帐务处处理及档档案管理理。40、固定定资产清清理、清清查。401 固定定资产因因使用日日久，磨磨损过度度，无法法修复和和使用，需需要报废废，由设设备物资资部为主主，会同同财务部部、公司司办公室室、生产产部作出出技术鉴鉴定，然然后填写写固定资资产报废废单一式式三份，报报主管副副总经理理及总经经理审核核批

31、准，才才能将报报废设备备进行处处理。402 财务务部与设设备物资资部应经经常进行行固定资资产变动动情况，每每年年终终进行一一次全面面检查、盘盘点。403 在清清查中如如发现固固定资产产盘盈、盘盘亏应查查明原因因，属过过失人造造成的要要追究过过朱人的的经济责责任。科科要编制制固定资资产盘盈盈、盘亏亏报告表表，报主主管副总总经理及及总经理理批准，并并按规定定进行帐帐务处理理。404 企业业闲置设设备原使使用部门门应擦油油、上油油、包装装后移交交给生产产业务科科，并进进行仓封封存保管管、财务务科及时时进行财财务处理理，将生生产用设设备转入入到不需需用设备备，并停停止折旧旧，同时时，配合合生产业业务科

32、做做好闲置置设备的的调剂利利用工作作。第七章 在在建工程程的管理理制度41、在建建工程是是指企业业处于施施工前期期准备，正正在施工工和虽已已完工，但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安装工工程。42、公司司办公室室、财务务科为在在建工程程的主要要管理部部门。43、凡购购置使用用年限一一年以上上的生产产用设备备和单位位价值在在20000元以以上的管管理用具具，同时时需要组组合安装装的均须须通过在在建工程程核算。单单台设备备、用具具、可以以直接入入固定资资产帐户户。44、为加加强工程程管理，提提高工程程经济效效益，建建立在建建工程项项目责任任制。441 凡技技术项目目或土建建项目，不不论项目目大小

33、，均均得办理理审批手手续。442 所有有项目都都要明确确项目负负责人、工工程负责责人、经经济负责责人、签签订项目目责任制制、订立立项目总总投资的的节约、超超支、工工程完工工日期提提前，推推迟等奖奖罚办法法，以最最少投资资、最短短工期取取得最大大经济效效果。443 所有有项目必必须进行行经济评评估，可可行性论论证，确确保项目目经济有有效可行行，经济济效果、经经济评估估的主要要内容包包括“产品”、“销售”、“成本”、“利润”预测、“量”、“本”、“利”分析、“投资回回报预测测”、“投资收收益率预预测”、“内部收收益率预预测”、“投资风风险预测测”等。 444 另星星购置设设备需填填报设备备购置申申

34、请单和和经济评评估表，并并要明确确工程负负责人和和经济负负责人经经分管副副总经理理、财务务科审核核同意后后方可购购置，超超过规定定限额须须经主管管副总经经理批准准。45、在建建工程计计价及付付款办法法451 土建建按建筑筑单位决决算计价价，按合合同、按按协议约约定付款款。452 出包包工程按按承包单单位结算算价计价价，按合合同、协协议规定定，核实实工程进进度形象象付款。453 自营营工程按按实际发发生数计计价。454 安装装工程须须用材料料，以计计划成本本核算的的还应分分配材料料差异。455 工程程在未办办理竣工工验收之之前，所所占用的的资金借借款利息息也计价价在内。46、在建建工程竣竣工验收

35、收制度461 在建建工程须须办理竣竣工验收收手续，由由责任部部门填制制“工程竣竣工验收收单”，经财财务科核核对审查查，主管管副总经经理签字字、盖章章后有效效。462 没有有办理竣竣工验收收的设备备或建筑筑工程不不得交付付使用。463 因特特殊无法法办理竣竣工手续续的设备备或建筑筑工程，在在使用时时须由有有关部门门签署意意见，财财务科进进行暂估估入帐，转转入固定定资产方方可使用用。47、在建建工程每每年清理理一次，如如发生报报废或毁毁损，经经查明原原因，追追究责任任人经济济责任，并并由责任任部门申申报，经经有关部部门鉴定定后，填填报“在建工工程清理理申请表表”，经主主管副总总经理同同意，报报总经

36、理理批准。第八章 成成本、费费用管理理制度一、成本的的管理制制度48、成本本管理是是企业在在生产管管理过程程中对其其发生的的成本费费用所进进行核算算、分析析和控制制工作，其其任务是是正确反反映企业业生产经经营成果果，挖掘掘潜力，努努力降低低成本。49、财务务部为成成本管理理的主要要负责部部门，根根据成本本管理和和核算的的需要，建建立公司司、部室室、车间间、班组组分级成成本管理理体系。50、采用用制造成成本法，成成本项目目主要有有：原材材料、辅辅助材料料、燃料料及动力力、生产产工人工工资及附附加、制制造费用用等。501 原材材料：主主要有各各种鱼类类等水产产品，原原材料以以实际价价格计价价，采用

37、用加权平平均法。502 辅助助材料：主要有有包装材材料、机机物料等等采用计计划成本本办法，根根据市场场价格变变动情况况，每年年核定材材料计划划价格。503 燃料料、动力力是各车车间为生生产、产产品而消消耗的动动力，以以电力供供应部门门提供的的用电量量和价格格依据进进行核算算。504 工资资及附加加是各生生产车间间直接从从事产品品生产职职工的工工资、奖奖金、津津贴、各各种辅助助补贴及及附加费费。505 制造造费用是是各车间间为组织织和管理理生产所所发生的的各车间间管理人人员工资资及附加加费、生生产用设设备折旧旧费、固固定资产产租赁费费、修理理费、机机物料消消耗、低低值易耗耗品、水水电费、办办公费

38、、差差旅费、运运输费、保保险费、检检验费、劳劳动保护护费以及及其他制制造费用用，除以以上列举举的成本本项目外外，其他他开支均均不得计计入成本本。51、成本本的核算算方法。511 根据据水产品品加工企企业的生生产特点点成本核核算如下下：5111 水产品品加工工工业成本本核算方方法，原原则上按按外商投投资企业业会计制制度规定定的生产产成本核核算方法法执行。按按车间、分分产品品品种、单单项进行行各自产产品的成成本核算算，原材材料、辅辅助材料料等按各各产品领领用数计计入成本本，直接接工人工工资、制制造费用用，按用用工系数数分数或或加工量量产值系系数分配配。5112 辅助生生产费用用采用一一次性分分配法

39、，以以工时消消耗或加加工量产产值系数数分配。5113 管理费费用、财财务费用用作为期期间冲减减当期损损益，不不构成生生产成本本。52、成本本定额控控制521 财务务部每年年会同办办公室、设设备物资资部、生生产部修修订一次次原材料料消耗，能能源消耗耗、机物物料消耗耗及各项项费用定定额。522 财务务科按年年、按季季、按月月编制生生产、销销售、成成本、利利润计划划。业务务科按年年、按季季、按月月编制生生产用厂厂房、机机器设备备修理与与水电消消耗计划划。物资资采购员员按年、按按季、按按月编制制物资采采购、消消耗计划划。其它它部门编编制相应应的各种种费用计计划。523 财务务科根据据年度目目标利润润要

40、求，对对各部门门费用计计划进行行综合平平衡，平平衡后的的计划要要确保年年度利润润完成。524 成本本计划确确定后，财财务科要要监督各各部门计计划执行行情况、严严格按计计划控制制费用支支出。计计划执行行情况与与各部门门收入资资金相挂挂钩，作作为考核核依据，考考核办法法另行制制定。53、成本本分析531 成本本分析的的主要内内容包括括：全部部产品成成本分析析，可比比产品成成本分析析，原材材料成本本分析，绝绝对费用用分析，相相对费用用分析。 532 成本本分析主主要通过过实际成成本与计计划成本本比较，本本月成本本同上月月成本比比较，发发现成本本管理中中存在的的问题，寻寻找降低低成本的的途径，采采取措

41、施施不断降降低成本本，提高高企业的的经济效效益。533 成本本分析为为月度分分析，季季度分析析和年度度分析。二、费用管管理制度度54、费用用范围。费费用包括括销售费费用、管管理费用用、财务务费用、待待摊费用用和预提提费用。55、销售售费用是是因销售售产品而而发生的的运输费费、装卸卸费、包包装费、保保险费、展展览费、差差旅费、佣佣金、广广告费以以及其它它费用等等。56、管理理费用是是公司管管理部门门为组织织和管理理生产活活动发生生的各项项费用，主主要内容容有公司司经费、工工会经费费、董事事会费、职职工教育育经费、劳劳动保险险费、待待业保险险费、咨咨询费、审审计费、诉诉讼费、排排污费、绿绿化费、税

42、税金、土土地使用用费、土土地损失失补偿费费、交际际应酬费费、坏帐帐损失、存存货盘亏亏、毁损损和报废废以及其其他管理理费用。57、费用用的开支支标准：571 工会会经费按按职工工工资总额额2计计提。572 职工工教育经经费按职职工工资资总额11。5计提。573 交际际应酬费费按年销销售收入入分档按按实列支支。58、财务务费用是是企业筹筹集资金金而发生生的各项项费用，主主要是经经营期间间发生的的利息净净支出，汇汇兑净损损失，金金融机构构手续费费，以及及等资发发生的其其他财务务费用。59、待摊摊费用是是企业已已经支付付，但应应由本期期和以后后各期分分别负担担的分摊摊期在一一年以内内的各项项费用。待待摊费用用采用分分期摊销销法，根根据受益益时间进进行摊销销，一般般分为三三个月、六六个月、十十二个月月。摊销销期在一一年以上上的费用用，不在在待摊费费用核算算，列入入其他资资产管理理。60、预提提费用，是是按规定定先从成成本费用用预提，但但尚未实实际支付付的各苦苦费用，主主要有借借款利息息