某集团审计管理制度17164.docx

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1、审计监察管管理制度（HY/QQC7.501）目 录1关于加加强集团监监督机制的的管理办法法22审计监监察工作制制度53内部审审计工作流流程84审计监监察室员工工职业道德德规范165财务审审计工作制制度176合同审审计工作制制度207造价审审计工作制制度228价格审审计工作制制度及考核核办法249物业审审计工作制度2910综合合审计工作作制度3011现场场审计工作作制度3312离任任审计工作作制度36613投诉诉管理办法法38关于加强集集团监督机机制的管理理办法华宇集团监监督机制的的设立，是是现代企业业制度的重重要组成部部分。良好好的内部监监督机制是是保障集团团公司正常常运转的重重要条件，也也是

2、建立现现代企业制制度的必要要前提。为为了进一步步强化监督督机制，根根据审计计署关于内内部审计工工作的规定定、内内部审计基基本准则及相关法律法规，结合集团公司的实际情况，特制订本管理办法。一、集团公公司内部监监督机制的的重点按照现代企企业制度的的要求，集集团公司已已经明确董董事会、监监事会、执执行层各自自的职责权权限，形成成了决策、执执行、监督督三大系统统的不同职职能。在集集团推行管管理创新，适适度下放管管理权限、人人事权限的的新条件下下，集团内内部监督机机制的重点点包括：确确保集团公公司长远发发展目标、经经济效益目目标的实现现，相关法法律法规、规规章制度得得到切实的的贯彻执行行，规范管管理者职

3、务务行为、员员工行为。内内部监督既既要充分发发挥好监督督权力，又又要维护集集团正常生生产经营秩秩序，为各各级管理者者正当行使使管理权限限保驾护航航。二、集团公公司内部监监督机制的的运行特征征集团公司内内部监督机机制是一种种全方位的的互动。每每个公司部部门、每个个员工既是是监督的主主体，也是是监督的对对象，它主主要表现在在专业监督督、职能监监督和全员员监督上，构构成一个相相互制约、相相互监督的的完整体系系。（一）、专专业监督主要以以审计监察察室和财务务中心为主主，对决策策层、执行行层的工作作情况及生生产经营、经经济往来等等各个方面面进行监督督和检查。（二）、职职能监督主要以以职能管理理部门按照照

4、工作职责责、管理规规定和工作作流程的要要求，着重重对各公司司部门审批批管理权限限、人事管管理权限、职职务行为、内内部管理等等方面进行行监督检查查。（三）、全全员监督每个员员工都有权权参与监督督，对本公公司部门和和各级管理理人员的不不规范行为为或不合理理现象，通通过申（投投）诉通道道进行反映映，也可以以直接向审审计监察室室反映举报报问题，若若涉及审计计监察人员员的问题，可可以直接向向集团决策策委员会成成员反映举举报。三、进一步步完善监事事会工作职职能，加大大审计监察察力度审计监察室室是集团监监事会职能能的重要体体现，着重重在财务审审计、价格格审计、造造价审计、现现场审计、合合同审计、综综合审计、

5、物物业审计、离离任审计、投投诉处理等等方面加大大工作力度度，做好事事前、事中中、事后审审计监察工工作，特别别要抓好中中间过程和和跟踪审计计，把问题题解决在过过程中。（一）、建建立建全科科学有效的的财务监督督体系，防防范和规避避财务风险险。督促财财务中心准准确、及时时、足额上上缴各项税税费，监督督财务中心心严格执行行各项财经经纪律和财财务会计制制度，监督督财务中心心建立健全全内部控制制制度，通通过审查和和评价内部部控制制度度的适当性性、合法性性和有效性性，来促进进集团公司司各项目标标的实现。（二）、通通过对物资资采购全过过程的监督督和评价，保证设备、材料物资采购价格的真实准确，改善物资采购质量，

6、降低采购费用和生产成本。（三）、严严格执行国国家有关工工程造价政政策和有关关建安合同同方面的法法律法规，对对集团房地地产开发经经营活动中中的土建、安安装工程的的预结算进进行全面审审计，检查查工程结算算价格与实实际完成的的投资额的的真实性、合合法性；检检查是否存存在虚列工工程、套取取资金、弄弄虚作假、高高估冒算等等行为。（四）、加加大对施工工现场的监监管力度，促进建设项目实现“质量、速度、效益、安全施工、文明施工”的目标。检查施工现场的劳动纪律，是否有违规违纪现象，是否有施工浪费现象，是否有偷工减序现象，参与现场收方计量工作。特别对隐蔽工程加强审计监督。（五）、加加强合同审审计工作，保证集团公司

7、各项经营活动的合法性，防范法律风险。随时进行跟踪检查，监督各公司部门的合同履行及付款情况。（六）、通通过对集团团公司广告告监督验收收审计，客客户“两证”办理及发发放审计，商商品房销售售价格审计计，加大对对商业资产产租赁、酒酒店、酒楼楼、超市及及综合管理理部门的审审计，维护护集团公司司经济利益益。（七）、按按照物权法法加强对通通过物业管管理审计工工作，保证证物业管理理公司的各各项收入及及时、完整整、足额地地上交，为为物管公司司降低运营营成本、节节能降耗建建言献策。监监督并督促促物业管理理公司提高高服务质量量，树立良良好的品牌牌形象。（八）、通通过离任审审计工作，对对离任人员员任职期间间履行经济济

8、责任、遵遵守财经纪纪律和廉洁洁自律情况况进行鉴证证和评价，客客观公正地地评价离任任人员的德德、能、勤勤、绩。（九）、通通过投诉管管理工作，实实现投诉处处理的程序序化和规范范化，树立立集团公司司良好的社社会形象，树树立良好的的企业品牌牌，维护集集团公司和和投诉人的的正当合法法权益。对对一般投诉诉应在当日日内回复，重重大投诉不不得超过三三日，若确确需延长时时间调查处处理的，应应事先征得得投诉人的的同意。（十）、加加大对集团团规章制度度、岗位职职责和劳动动纪律的监监管力度，按按全员1%的人数比比例对严重重违规违纪纪、玩忽职职守的人予予以开除。（十一）、监监督各公司司部门认真真抓好员工工管理和执执行“

9、末位位淘汰制”，人人力资源部部对各层级级的末位淘淘汰人员采采取先换岗岗试用，若若仍不适应应的再淘汰汰处理。四、强化集集团公司内内部会计监监督机制（一）、集集团公司内内部会计监监督的基本本要求1、明确记记账人员与与经济业务务事项和会会计事项的的审批人员员、经办人人员、财物物保管人员员的职责权权限，并相相互分离、相相互制约。2、对重大大对外投资资、资产处处置、资金金调度等重重要经济事事项，应当当明确决策策和执行的的相互监督督、相互制制约程序。3、明确财财产清查的的范围、期期限和组织织程序。4、明确对对会计资料料定期进行行内部审计计的办法和和程序。5、财务中中心应参考考财政部颁颁布的内部部会计控制制

10、规范，结结合集团公公司实际情情况建立健健全内部控控制制度。（二）、会会计机构和和会计人员员在单位内内部会计监监督中的职职权1、会计机机构和会计计人员，对对违反会会计法、税税法和国国家统一的的会计制度度规定的会会计事项，有有权拒绝办办理或者按按照职权予予以纠正。2、会计机机构、会计计人员发现现会计账簿簿记录与实实物、款项项及有关资资料不相符符的，按照照国家统一一的会计制制度的规定定有权自行行处理的，应应当及时处处理；无权权处理的，应应当立即向向相关负责责人报告，请请求查明原原因，作出出处理。五、强化财财务审核和和内部审计计监督机制制（一）、财财务审核财务审核包包括对合同同的管理、登登记、执行行情

11、况的反反映和监督督，审核工工程预付款款、备料款款、进度款款、结算款款和质保金金支付的合合法性，审审核各种票票据及费用用报销项目目的合法性性、合规性性和正确性性，审核集集团收支款款项的正确确性和合规规性，适时时提出预警警分析。（二）、内内部审计通过审查和和评价经营营活动及内内部控制的的适当性、合合法性和有有效性来促促进集团公公司各项目目标的实现现。帮助改改善企业管管理、促进进提高集团团公司经济济效益，为为集团公司司发展生产产、搞好经经营、杜绝绝舞弊保驾驾护航。六、各公司司部门主要要管理者的的目标责任任与监督评评价机制集团公司已已经确定各各公司部门门当年度生生产经营目目标和主要要业绩指标标，形成各

12、各级管理者者自我激励励和约束的的目标责任任。各公司司部门主要要负责人在在履行目标标责任的全全过程中，是是否按照国国家法律法法规、集团团制度规定定、道德标标准去履行行职务行为为，调动下下属员工认认真努力地地完成集团团制定的年年度工作目目标，就成成为监督评评价一个主主要管理者者的重要标标准。集团将通过过以下方式式进行监督督评价：（一）、平平时收集员员工意见，倾倾听员工反反映。（二）、月月度工作检检查。（三）、季季度工作考考核。（四）、年年度自我述述职。（五）、主主管的公司司或部门各各项工作指指标完成情情况。（六）、工工作团队状状况。七、员工行行为规范的的监督机制制员工行为规规范应以集集团管理制制度

13、、岗位位职责、任任职要求和和标准作业业规程为准准则，提倡倡“良好的道道德素养、认认真的工作作态度、严严谨的思想想作风、严严格的组织织纪律、文文明的举止止仪表、和和谐的人际际关系”的风尚，形形成集团全全体员工共共同遵循的的基本信念念和价值标标准。要通通过强有力力的监督机机制，以管管理制度约约束员工行行为，以考考核制度公公正地评价价员工绩效效，按照员员工业绩表表现允许在在本人绩效效工资标准准的10%范围内上上下浮动，实实行奖优惩惩劣，优胜胜劣汰，使使这种依托托企业文化化所形成的的监督机制制，为增强强员工责任任感、自信信心、团队队凝聚力提提供有力的的保障。审计监察工工作制度为充分发挥挥审计监察察室的

14、监督督管理作用用，加强集集团公司内内部管理与与控制，根根据审计计署关于内内部审计工工作的规定定、内内部审计基基本准则及相关法律法规，结合集团公司的实际情况，特制订本制度。一、总则（一）、审审计监察室室是在集团团监事会领领导下行使使审计监察察权的职能能部门，直直接向监事事会负责并并报告工作作。该部门门依据国家家法规政策策、集团公公司规章制制度及有关关文件规定定，对集团团下属各公公司的财务务收支、物物资、设备备、生产活活动、经营营管理等进进行审计监监察，以严严明财经纪纪律，改善善经营管理理，提高经经济效益，杜杜绝各种违违纪违规现现象。（二）、审审计监察人人员应努力力学习和掌掌握国家的的相关法律律、

15、法规、政政策以及公公司的内部部控制制度度和企业管管理制度，熟熟悉相关专专业知识及及审计监察察业务。二、工作范范围（一）、对对公司有关关部门贯彻彻国家有关关政策、财财经法规的的情况进行行监督、检检查。（二）、监监督检查集集团公司的的会议决议议、经营方方针、目标标、计划落落实及执行行情况。（三）、检检查集团重重大投资项项目的可行行性和有效效性。（四）、监监督检查公公司财产、资资金管理使使用情况及及安全完整整程度。（五）、检检查违反财财经法纪，侵侵占公司资资产，损坏坏公司利益益以及重大大损失及浪浪费行为；（六）、监监督检查集集团本部财财务经济核核算、会计计核算和会会计报表、统统计报表的的真实性和和准

16、确性。（七）、监监督集团本本部及所属属企业有关关经营方案案、资金调调配、经济济合同协议议等重要文文件的合法法性、有效效性。（八）、监监督检查集集团公司内内部控制制制度及考核核办法（含含员工绩效效考核分配配方案）的的制定和执执行情况。（九）、对对副部级以以上干部或或从事经济济工作的管管理人员进进行离任时时的经济责责任审计。（十）、接接受各种投投诉，并协协助相关部部门处理投投诉。（十一）、对对集团所属属企业生产产经营活动动过程进行行审计监督督。（十二）、检检查集团及及各子公司司业务管理理制度和流流程的适当当性和遵循循性，及执执行的严肃肃性、规范范性和有效效性。（十三）、完完成董事长长或总裁交交办的

17、其它它审计监察察事项。三、工作权权限（一）、有有权通知被被审计单位位或个人报报送财务计计划、预算算、决算、会会计报表以以及其它有有关资料。（二）、有有权参加本本单位和被被审计单位位的有关会会议。（三）、有有权检查被被审计单位位的有关帐帐目、资产产、查阅文文件资料等等，被审计计单位必须须如实提供供，不得拒拒绝、隐匿匿。（四）、有有权对审计计中发现的的问题进行行调查核实实、取证，并并对有关文文件、材料料、实物等等进行复印印、复制、录录音、现场场拍照、摄摄像，有关关部门和个个人必须积积极配合，不不得设置障障碍。（五）、对对正在进行行的严重损损害公司利利益、违反反财经纪律律和法规的的行为，有有权作出立

18、立即制止的的决定。（六）、对对拒绝、阻阻挠和破坏坏审计监察察工作的被被审计单位位和个人，可可以采取封封存有关帐帐册、资产产（实物）等等临时措施施，并提出出追究有关关人员责任任的建议。（七）、有有权纠正违违反财经法法规、违反反企业各项项规章制度度等违纪行行为。对严严重失职、违违规违纪的的部门和个个人提出必必要的考核核处理意见见，对触犯犯刑律的可可提请司法法部门追究究刑事责任任。四、工作程程序（一）、拟拟订审计工工作计划，上上报批准后后予以实施施。（二）、内内部审计人人员通过审审核会计凭凭证、会计计帐薄、会会计报表、各各类业务单单证、重要要经济合同同，查阅有有关的文件件、资料，检检查现金、实实物、

19、有价价证券，向向有关单位位和个人调调查等方式式进行审计计，取得审审计证据。（三）、对对审计中发发现的问题题，审计人人员可随时时向有关单单位、部门门和人员提提出改进的的建议。（四）、审审计终结，内内部审计人人员应及时时起草审计计报告，并并就审计报报告的内容容与被审单单位核实后后，再逐级级上报集团团领导，经经批准后的的审计报告告和审计决决定，被审审计单位必必须严格执执行。（五）、被被审计单位位对审计决决定如有异异议，可直直接向集团团董事会提提出书面申申辩。（六）、内内部审计人人员应进行行后续审计计, 监督督被审计单单位对审计计发现的问问题及时采采取合理、有有效的纠正正措施，检检查被审计计单位、部部

20、门采纳审审计意见和和执行审计计处理决定定的情况。五、作业准准则（一）、在在审计过程程中，应充充分考虑重重要性与审审计风险。（二）、应应在考虑组组织风险、管管理需要及及审计资源源的基础上上，制定审审计计划，对对审计工作作做出合理理安排。（三）、应应深入调查查、了解被被审计单位位的情况，采采用抽样审审计等方法法，对其经经营活动及及内部控制制的适当性性、合法性性和有效性性进行测试试。（四）、运运用审核、观观察、监盘盘、询问、函函证、计算算和分析性性复核等方方法，获取取充分、相相关、可靠靠的审计证证据，以支支持审计结结论和建议议。（五）、按按审计计划划确定的目目标和范围围，积极利利用计算机机进行辅助助

21、审计。（六）、内内部审计人人员应将审审计程序的的执行过程程及收集和和评价的审审计证据，记记录于审计计工作底稿稿。六、报告准准则（一）、内内部审计人人员应在实实施必要的的审计程序序后，出具具审计报告告。审计报报告的编制制应当以经经过核实的的审计证据据为依据，做做到客观、完完整、清晰晰、及时、具具有建设性性，并体现现重要性原原则。（二）、审审计报告应应说明审计计目的、范范围，提出出结论和建建议，并应应当包括被被审计单位位的反馈意意见。（三）、审审计报告应应声明内部部审计是按按照中国内内部审计准准则的规定定实施。（四）、审审计监察室室应建立审审计报告的的分级复核核制度，明明确规定各各级复核的的要求和

22、责责任。七、档案管管理（一）、内内部审计人人员应将审审计活动中中收集的文文件、凭证证、笔录、报报告、决定定等资料的的原件或复复印件进行行存档。（二）、审审计档案的的内容主要要包括：审审计计划，审审计证据，审审计工作底底稿，审计计报告及其其附件，审审计处理决决定执行情情况报告，后后续审计相相关资料等等。（三）、审审计档案应应按项目目目录顺序，统统一编号归归档。（四）、审审计活动过过程中所收收集的审计计资料和审审计信息，不不得擅自对对外披露。 （五）、内内部审计报报告及结论论，未经集集团董事会会批准，不不得擅自对对外披露。（六）、审审计档案管管理由专门门人员负责责，档案保保管及移交交参照公司司档案

23、管理理、保密规规定等办法法执行。内部审计工工作流程为了规范集集团公司内内部审计人人员审计工工作程序，保保证及时、有有效地执行行审计业务务，提高审审计效率和和工作质量量，根据审审计署关于于内部审计计工作的规规定、内内部审计基基本准则、内部审计具体准则，结合集团公司的实际情况，特制定本工作流程。本工作流程程包括审计计计划、审审计证据、审审计工作底底稿、内部部控制审计计、审计报报告五个部部份。审计计监察室负责责人可以根根据被审计计单位的经经营规模、业业务复杂程程度及审计计工作的复复杂程度确确定相关流流程的内容容和繁简程度度。一、 审计计计划（一）、一一般原则1、审计计计划一般包包括年度审审计计划、项

24、项目审计计计划和审计计方案三个个层次：（1）、年年度审计计计划是对年年度的审计计任务所作作的事先规规划。（2）、项项目审计计计划是对具具体审计项项目实施的的全过程所所作的综合合安排。（3）、审审计方案是是对具体审审计项目的的审计程序序及其时间间等所作出出的详细安安排。2、年度审审计计划应应在下年度度开始前编编制完成，并并报集团领领导批准，以以指导审计计监察室下下年度的工工作；项目目审计计划划和审计方方案应在审审计实施前前编制完成成，并经审审计监察室室负责人批批准。3、内部审审计人员应当根根据批准后后的审计计计划组织实实施内部审审计活动。在在计划执行行过程中，应应按规定的的程序对计计划进行修修改

25、和补充充。4、审计监监察室负责责人应定期期检查审计计计划的执执行情况。5、审计监监察室负责责人可以根根据被审计计单位的经经营规模、业业务复杂程程度及审计计工作的复复杂程度确确定项目审审计计划和和审计方案案的内容和繁简程度度。（二）、年年度审计计计划 1、年度审审计计划应应当包括以以下基本内内容：（1）、内内部审计年年度工作目目标。（2）、需需要执行的的具体审计计项目及其其先后顺序序。（3）、各各审计项目目所分配的的审计资源源。（4）、后后续审计的的必要安排排。2、在制定定年度审计计计划时，应应当考虑管管理需要和和审计资源源，以确定定具体审计计项目。3、在制定定年度审计计计划前，应应了解以下下情

26、况，以以评价各审审计项目的的风险程度度：（1）、集集团公司的的发展目标标及年度工工作重点。（2）、严严重影响集集团公司经经营活动的的法规、政政策、计划划和合同。（3）、集集团公司内内部控制的的质量。（4）、集集团公司经经营活动的的复杂性及及其近期变变化。（5）、相相关人员的的能力、品品质及其岗岗位的近期期变动。4、审计监监察室负责责人应根据据审计项目目的风险程程度规划审审计项目执执行的先后后顺序。5、审计监监察室负责责人应根据据审计项目目的性质、复复杂性及时时间限制，合合理安排所所需的审计计资源。（三）、项项目审计计计划与审计计方案1、在具体体实施审计计项目前，审审计项目负负责人应充充分了解被

27、被审计单位位的以下情情况，以制制定项目审审计计划：（1）、经经营活动概概况。（2）、内内部控制的的设计及运运行情况。（3）、财财务、会计计资料。（4）、重重要的合同同、协议及及会议记录录。（5）、上上次审计的的结论、建建议以及后后续审计的的执行情况况。2、项目审审计计划应应当包括以以下基本内内容：（1）、审审计目的和和审计范围围。（2）、重重要性和审审计风险的的评估。（3）、审审计小组构构成和审计计时间的分分配。（4）、对对专家和外外部审计工工作结果的的利用。3、审计项项目负责人人应根据项项目审计计计划制定审审计方案。4、审计方方案应当包包括以下基基本内容：（1）、具具体审计目目的。（2）、具

28、具体审计方方法和程序序。（3）、预预定的执行行人及执行行日期。二、审计证证据（一）、一一般原则 1、内部审审计人员应应当依据审审计目标获获取不同类类型的审计计证据，包括：书书面证据、实物证据据、视听电子子证据、口头证据据、环境证据据。2、内部审审计人员获获取的审计计证据应当当具备充分分性、相关关性和可靠靠性。3、审计项项目的各级级复核人应应在各自责责任范围内内对审计证证据的充分分性、相关关性和可靠靠性予以复复核。4、审计监监察室负责责人可以根根据具体审审计事项的的复杂程度度确定审计计证据的内内容和繁简程度度。5、内部审审计人员在在获取审计计证据时，应应当考虑下下列基本因因素：（1）、适适当的抽

29、样样方法。（2）、合合理的审计计风险水平平。（3）、成成本与效益益的合理程程度。但对对于重要审审计事项，不不应将审计计成本的高高低作为减减少必要审审计程序的的理由。（4）、具具体审计事事项的重要要程度。（二）、审审计证据的的获取与处处理1、内部审审计人员可可以运用审审核、观察察、监盘、询询问、函证证、计算和和分析性复复核等方法法，获取充充分、相关关、可靠的的审计证据据，以支持持审计结论论和建议。2、内部审审计人员应应将获取审审计证据的的名称、来来源、内容容、时间等等清晰、完完整地记录录在工作底底稿中。3、内部审审计人员可可聘请其他他专业机构构或人士对对审计项目目的某些特特殊问题进进行鉴定，以以

30、鉴定结论论作为审计计证据。内内部审计人人员应对引引用该证据据的可靠性性负责。4、对于被被审计单位位存有异议议的审计证证据，内部部审计人员员应作进一一步核实。5、内部审审计人员获获取的审计计证据，如如有必要，应应当由证据据提供者签签名或盖章章。如果证证据提供者者拒绝，内内部审计人人员应当注注明原因和和日期，该该证据依然然可作为支支持审计结结论和建议议的依据。6、内部审审计人员应应作好审计计证据的分分类、筛选选和汇总工工作，保证证已获取审审计证据的的充分性、相相关性和可可靠性。7、在评价价审计证据据时，应当当考虑证据据之间的相相互印证及及证据来源源的可靠程程度。三、审计工工作底稿（一）、一一般原则

31、1、内部审审计人员在在审计工作作中应编制制审计工作作底稿，以以达到以下下目的：（1）、为为形成审计计报告提供供依据。（2）、说说明审计目目标的实现现程度。（3）、为为评价内部部审计工作作质量提供供依据。（4）、证证实内部审审计机构及及人员是否否遵循内部部审计准则则。（5）、为为以后的审审计工作提提供参考。（6）、提提高内部审审计人员的的专业素质质。2、审计工工作底稿应应内容完整整、记录清清晰、结论论明确，客客观反映项项目审计计计划与审计计方案的制制定及实施施情况，并并包括与形形成审计结结论和建议议有关的所所有重要事事项。3、审计工工作底稿的的形式可以以是纸质、磁磁带、磁盘盘、胶片或或其他有效效

32、的信息载载体。无纸纸化的工作作底稿应制制作备份。4、审计工工作底稿主主要包括以以下记录：（1）、项项目审计计计划、审计计方案及其其调整的记记录。（2）、审审计程序执执行过程和和结果的记记录。（3）、获获取的各种种类型审计计证据的记记录。5、审计监监察室负责责人可以根根据被审计计单位的经经营规模、业业务复杂程程度及审计计工作的复复杂程度确确定审计工工作底稿的的内容和繁简程度度。（二）、审审计工作底底稿的编制制与复核1、审计工工作底稿应应载明下列列事项：（1）、被被审计单位位的名称。（2）、审审计事项及及其期间或或截止日期期。（3）、审审计程序的的执行过程程和执行结结果记录。（4）、审审计结论。（

33、5）、执执行人员姓姓名和执行行日期。（6）、复复核人员姓姓名、复核核日期和复复核意见。（7）、索索引号及页页次。（8）、审审计标识与与其他符号号及其说明明等。2、审计工工作底稿中中可使用各各种审计标标识，但应应注明含义义并保持前前后一致。3、审计工工作底稿应应注明索引引编号和顺顺序编号。相相关工作底底稿之间如如存在勾稽稽关系应予予以清晰反反映，相互互引用时应应交叉注明明索引编号号。4、审计工工作底稿的的复核应由由审计监察察室中比工工作底稿编编制人员职职位更高或或具有丰富富经验的人人担任。5、在审计计作业中，审审计项目负负责人应加加强对工作作底稿的现现场复核。6、如果发发现审计工工作底稿存存在问

34、题，复复核人员应应在复核意意见中加以以说明，并并要求相关关人员补充充或重编工工作底稿。（三）、审审计工作底底稿的整理理与使用1、内部审审计人员在在审计项目目完成后，应应及时对审审计工作底底稿进行分分类整理，按按相关法规规的要求归归档、管理理和使用。2、审计工工作底稿归归集团公司司所有，由由集团公司司统一保管管。3、审计监监察室应建建立工作底底稿保密制制度。如果果审计监察察室以外的的组织或个个人要求查查阅工作底底稿，必须须由审计监监察室负责责人批准。四、内部控控制审计（一）、一一般原则1、内部控控制审计的的目的是合合理地保证证集团公司司实现以下下目标：（1）、遵遵守国家有有关法律法法规和集团团公

35、司内部部规章制度度。（2）、信信息的真实实、可靠。（3）、资资产的安全全、完整。（4）、经经济有效地地使用资源源。（5）、提提高经营效效率和效果果。2、内部控控制包括控控制环境、风风险管理、控控制活动、信信息与沟通通、监督等等五个要素素。3、控制环环境主要包包括以下内内容：（1）、经经济性质和和经营类型型。（2）、管管理层的经经营理念。（3）、管管理层倡导导的组织文文化。（4）、法法人治理结结构。（5）、各各项职责的的分工及相相应人员的的胜任能力力。（6）、人人力资源政政策及其执执行。4、风险管管理主要包包括以下内内容：（1）、识识别影响集集团公司目目标实现的的各类风险险。（2）、建建立风险管

36、管理机制。5、控制活活动主要包包括以下内内容：（1）、所所有经营活活动应有适适当的授权权。（2）、不不相容职务务应当分离离。（3）、有有效控制凭凭证和记录录的真实性性。（4）、资资产和记录录的接近限限制。（5）、独独立的业务务审核。6、信息与与沟通主要要包括以下下内容：（1）、及及时、准确确、完整地地记录所有有信息。（2）、保保证管理信信息系统的的有序运行行。（3）、保保证管理信信息系统的的安全可靠靠。7、监督主主要包括以以下内容：（1）、审审计监察室室实施的独独立监督。（2）、管管理层对内内部控制的的自我评估估。8、内部控控制目标的的实现有赖赖于集团公公司所有人人员的参与与，内部控控制是对集

37、集团公司目目标实现的的相对保证证。由于人人为错误、串串通舞弊、超超越制度、环环境变化及及成本效益益原则等因因素的影响响，内部控控制可能无无法发挥其其应有作用用。9、审计监监察室负责责人可以根根据被审计计单位的经经营规模、业业务复杂程程度及审计计工作的复复杂程度确确定内部控控制审计的的内容和繁简程度度。（二）、内内部控制的的审查与评评价1、内部审审计人员应应实施适当当的审查程程序，以评评价被审计计单位的控控制环境。其其审查重点点为以下内内容：（1）、经经营活动的的复杂程度度。（2）、管管理权限的的集中程度度。（3）、管管理行为守守则的健全全性和有效效性。（4）、管管理层对逾逾越既定控控制程序的的

38、态度。（5）、组组织文化的的内容及组组织成员对对此的理解解与认同。（6）、法法人治理结结构的健全全性和有效效性。（7）、组组织各阶层层人员的知知识与技能能。（8）、组组织结构和和职责划分分的合理性性。（9）、重重要岗位人人员的权责责相称程度度及其胜任任能力。（10）、员员工聘用程程序及培训训制度。（11）、员员工业绩考考核与激励励机制。2、内部审审计人员应应实施适当当的审查程程序，评价价集团公司司风险管理理机制的健健全性和有有效性。其其审查重点点为以下内内容：（1）、可可能引发风风险的内外外因素。（2）、风风险发生的的可能性和和预计带来来的后果。（3）、对对抗风险的的能力。（4）、风风险管理的

39、的具体方法法及效果。3、内部审审计人员应应实施适当当的审查程程序，评价价控制活动动的适当性性、合法性性、有效性性。其审查查重点为以以下内容：（1）、控控制活动建建立的适当当性。（2）、控控制活动对对风险的识识别和规避避。（3）、控控制活动对对组织目标标实现的作作用。（4）、控控制活动执执行的有效效性。4、内部审审计人员应应实施适当当的审查程程序，评价价组织获取取及处理信信息的能力力。其审查查重点为以以下内容：（1）、获获取财务信信息、非财财务信息的的能力。（2）、信信息处理的的及时性和和适当性。（3）、信信息传递渠渠道的便捷捷与畅通。（4）、管管理信息系系统的安全全可靠性。5、内部审审计人员对

40、对内部控制制做出评价价时，应选选择适当的的评价标准准。（1）、内内部审计人人员首先应应判断组织织已有标准准的适当性性。如果认认为已有标标准不合适适，应向适适当管理层层报告。（2）、如如果管理层层没有制定定合适的标标准，内部部审计人员员可以基于于集团公司司利益最大大化的原则则选择适当当的评价标标准。6、内部审审计人员在在评价内部部控制时，按按照项目的的性质和需需要，既可可以对全部部控制要素素进行评价价，也可以以只对部分分控制要素素进行评价价。7、内部审审计人员可可以采用文文字叙述、调调查问卷、流流程图等方方法对内部部控制进行行描述和评评价，并记记录于审计计工作底稿稿中。五、审计报报告（一）、一一

41、般原则 1、内部审审计人员应应在审计实实施结束后后，以经过过核实的审审计证据为为依据，形形成审计结结论与建议议，出具审审计报告。如如有必要，内内部审计人人员可以在在审计过程程中提交期期中报告，以以便及时采采取有效的的纠正措施施改善经营营活动和内内部控制。2、审计报报告应当客客观、完整整、清晰、及及时、具有有建设性，并并体现重要要性原则。（1）、审审计报告的的编制应实实事求是、不不偏不倚地地反映审计计事项。（2）、审审计报告应应按照规定定的格式及及内容编制制，作到要要素齐全、格格式规范，不不遗漏审计计中发现的的重大事项项。（3）、审审计报告应应突出重点点、简明扼扼要、易于于理解。（4）、审审计报

42、告应应及时编制制，以便适适时采取有有效纠正措措施。（5）、审审计报告应应针对被审审计单位经经营活动和和内部控制制的缺陷提提出可行的的改进建议议，促进集集团公司目目标的实现现。（6）、审审计报告形形成的审计计结论与建建议应当充充分考虑审审计项目的的重要性和和风险水平平。3、审计监监察室应建建立健全审审计报告分分级复核制制度，明确确规定各级级复核的要要求和责任任。4、审计报报告是对被被审计单位位经营活动动及内部控控制的适当当性、合法法性和有效效性所做出出的相对保保证。（二）、审审计报告的的内容1、审计报报告应当包包括以下基基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期期等。2、审计报报告的正文

43、文应包括以以下主要内内容：（1）、审审计概况：说明审计计立项依据据、审计目目的和范围围、审计重重点和审计计标准等内内容。（2）、审审计依据：应声明内内部审计是是按照内部部审计准则则的规定实实施。（3）、审审计结论：根据已查查明的事实实，对被审审计单位经经营活动和和内部控制制所作的评评价。（4）、审审计决定：针对审计计发现的主主要问题提提出的处理理意见。（5）、审审计建议：针对审计计发现的主主要问题提提出的改善善经营活动动和内部控控制的建议议。3、审计报报告的附件件应包括：对审计过过程与审计计发现问题题的具体说说明，被审计单单位的反馈馈意见等内内容。（三）、审审计报告的的编制、复复核与分发发 1

44、、审计项项目负责人人应在实施施必要的审审计程序后后，编制审审计报告，并并向被审计计单位征求求反馈意见见。2、被审计计单位对审审计报告持持有异议的的，审计项项目负责人人及相关人人员应进行行研究、核核实，必要要时应修改改审计报告告。3、审计报报告经过必必要的修改改后，应连连同被审计计单位的反反馈意见及及时送审计计监察室负负责人复核核。4、审计监监察室应将将审计报告告提交被审审计单位和和集团公司司相关管理理人员，并按集团团公司领导导批复，要要求被审计计单位在规规定的期限限内落实纠纠正措施。5、审计监监察室应当当及时地将将审计报告告归入审计计档案，妥妥善保存。审计监察室室员工职业业道德规范范一、内部审

45、审计人员在在履行职责责时，应当当严格遵守守中国内部部审计准则则及中国内内部审计协协会制定的的其他规定定。二、内部审审计人员不不得从事损损害国家利利益、组织织利益和内内部审计职职业荣誉的的活动。三、内部审审计人员在在履行职责责时，应当当做到独立立、客观、正正直和勤勉勉。四、内部审审计人员在在履行职责责时，应当当保持廉洁洁，不得从从被审计单单位获得任任何可能有有损职业判判断的利益益。五、内部审审计人员应应当保持应应有的职业业谨慎，并并合理使用用职业判断断。六、内部审审计人员应应当保持和和提高专业业胜任能力力，必要时时可聘请有有关专家协协助。七、内部审审计人员应应诚实地为为组织服务务，不做任任何违反诚诚信原则的的事情。八、内部审审计人员应应当遵循保保密性原则则，按规定定使用其在在履行职责责时所获取取的资料。九、内部审审计人员在在审计报告告中应客观观地披露所所了解的全全部重要事事项。十、内部审审计人员应应具有较强强的人际交交往技能，妥妥善处理好好与组织内内外相关机机构和人士士的关系。十一、内部部审计人员员应不断接接受后续教教育，提高高服务质量量。财务审计工工作制度为了严格执执行国家有有关财经法法规和财务务制度的规规定，充分分发挥财务务审计的监监督管理作作用，建立立健全科学学有效的财财务监督体体系，强化化内部控制制制度，防防范和规避避财务风险险，维护集