21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑.docx

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1、21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑 第1辑某居民企业从事产品生产销售，2022年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入5 000万元；取得不含税运费收入5万元，违约金收入1万元；（2）从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益50万元；（3）税金及附加100万元、销售费用1 000万元；财务费用200万元；管理费用1 200万元；另外，企业当年共缴纳150万元增值税；（4）营业外支出300万元，其中被工商机关罚款20万元，直接对外捐赠50万元，通过政府部门向贫困地区捐款80万元；（5）全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费10.

2、5万元，职工福利费80万元，职工教育经费80万元。已知，企业全年利润总额为600万元；职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出分别不超过工资、薪金总额的14、2、8的部分，准予扣除；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是（）。A.130万元B.50万元C.80万元D.72万元答案：D解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。限额扣除60012%72（万元）。直接对外捐赠50万元，不属于公益性捐赠，不

3、得税前扣除。准予扣除的捐赠支出为72万元。（2022年）下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.结余B.资产C.负债D.收入答案：B,C,D解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。某资产类账户的本期期初余额为 5 600 元，本期期末余额为 5 700 元，本期的减少额为 800 元。 该科目本期增加额为（）元。A.700 B.900C.1 600D.12 100答案：B解析：资产类会计科目期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额，即 5 600本期增加发生额8005 700（元）。本期增加发生额900（元）。下列关于会计档案的表述中，不正确的是（）。 A.已到保管

4、期限的会计档案可以直接销毁 B.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁 C.单位负责人属于在会计档案销毁清册上签署意见的人员之一 D.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作答案：A解析：单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。对 保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁，经鉴定仍需继续保存的会计档案应当重新划定保管期限，选项 A 错误；单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经 办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见，选项 C 正确。下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行

5、手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方答案：B,D解析：选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑 第2辑下列各项中，属于短期职工薪酬的有（）。A.支付给职工的生

6、活困难补助B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出C.支付给职工离职后的福利D.支付给职工的工资和津贴答案：A,B,D解析：选项C属于离职后福利，不属于短期薪酬。离职后福利中设定受益计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（ ）答案：错解析：企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。（2022年）甲百货公司为增值税一般纳税人，2022年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百

7、货公司2022年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入80万元。（4）直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲百货公司2022年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.3500+113（1+13%）-8025%-700=186.92（万元）B.3500+450020+113（1-13%）+1025%-700

8、=258.33（万元）C.3500+（300-450020）+113（1+13%）+10-8025%-700=201.25（万元）D.3500+（300-450020）+113（1+13%）+10-8025%=901.25（万元）答案：C解析：选项B计算有误，讲义已按照正确结果改正。（2022年）下列各项中，属于税法要素的有（）。 A.税率B.征税对象C.纳税义务人D.税收优惠答案：A,B,C,D解析：税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。（2022年）下列各项中 ,关于固定资产计提折旧的表述正确的是（ ）。A.单独计价

9、入账的土地应计提折旧B.提前报废的固定资产应补提折旧C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D.暂时闲置的库房应计提折旧答案：D解析：单独计价入账的土地不计提折旧，选项 A不正确；提前报废的固定资产无需补提折旧，选项 B不正确；已提足折旧仍继续使用的房屋无需计提折旧，选项 C不正确。21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑 第3辑根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险项目中，只需由用人单位缴纳保险费的是（ ）。A.工伤保险B.职工基本养老保险C.职工基本医疗保险D.失业保险答案：A解析：工伤保险费由用人单位缴纳，职工不需要缴纳工伤保险费。2022年1月1日，甲日报社与刘某达成口头协议，聘用刘某为临

10、时校对员(非全日制用工)，工作时间为每天9点至12点，提前完成工作任务可以提前离开，工资为80元小时。因刘某表现优秀，经甲日报社人事部门多次与刘某协商后，双方达成口头协议，将刘某转为全日制正式校对员，劳动合同期限自2022年1月1日至2022年12月31日，月工资为5500元。因刘某并非新入职员工，人事部门未与其订立书面劳动合同。2022年8月15日，刘某未经编辑、值班主任及值班总编的同意，应记者个人要求，在值班总编已盖章签发的上栏稿件中加入新内容；次日，甲日报社以刘某严重违反本单位有关出版管理的规定为由，通知刘某解除劳动合同。2022年9月1日，刘某向所在市劳动争议仲裁委员会申请仲裁。有关甲

11、日报社通知刘某解除劳动合同的行为，下列说法正确的是（ ）。A.刘某严重违反用人单位的规章制度，甲日报社有权随时通知解除劳动合同B.甲日报社应当提前30天通知刘某，方可解除劳动合同C.甲日报社应当额外支付1个月的工资，方可解除劳动合同D.甲日报社应当经工会同意后，方可解除劳动合同答案：A解析：劳动者严重违反用人单位的规章制度的，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同。（2022年）按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向个人收购农产品的价款D.向外单位支付的机器设备款答案：D解析：支付给单位

12、的价款一般不可以使用库存现金支付。下列各项中，不属于税法构成要素的是（）。A.计税依据 B.纳税义务人 C.税收优惠D.税务代理人答案：D解析：税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2022年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3164元，旧手机的收购单价为226元，已知增值税税率为13%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A（3164-226）10013%=38194（元）B（3164-226）100

13、（1+13%）13%=33800（元）C316410013%=41132（元）D3164100（1+13%）13%=36400（元）答案：D解析：（ 1）本题销售的货物是“手机”，属于金银首饰以外的其他货物，以“不含增值税的新货价”为计税销售额，选项 AB排除；（ 2）题目明确交待“ 3164元”为含增值税价，应价税分离，选项 C错误，选项 D正确。21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑 第4辑下列各项中，属于成本类科目的有（）。A.主营业务成本B.生产成本C.研发支出D.制造费用答案：B,C,D解析：“主营业务成本”科目属于损益类科目。下列各项中，不会引起资本公积发生增减变动的是（）。A.企业

14、宣告分配股票股利B.经批准将资本公积转增资本C.其他资本公积增加D.企业接受的投资者投入的资金大于其按约定比例享有的份额答案：A解析：选项A，宣告分配股票股利时不作账务处理，不会引起资本公积发生增减变动；选项B会使资本公积减少；选项CD会使资本公积增加。下列各项中，应计入产品成本的有（）。 A.预计产品质量保证损失 B.车间管理用具摊销 C.车间设备的日常维修费用 D.车间管理用设备计提的折旧费答案：B,D解析：选项A，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C，车间和行政管理部门的设备维修费用计入管理费用。选项BD，均先计入制造费用，然后按照分配标准转入生产成本，构成产品成本。企业已向客户转让

15、商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务)，则应将该权利记入（）科目。A.应收账款B.预收账款C.合同资产D.合同负债答案：C解析：“合同资产”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务)，而“应收账款”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利只取决于时间流逝因素。（2022年）海盐属于资源税的征税范围。（ ）答案：对解析：21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑 第5辑根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。A.原煤B.人造石油C

16、.海盐原盐D.稀土矿原矿答案：A,C,D解析：选项 B：人造石油不征收资源税。甲公司向P银行申请签发一张银行本票交付乙公司。下列票据事项中，乙公司在收票时应当审查的有（）。 A.大小写金额是否一致B.出票金额是否更改C.银行本票是否在提示付款期限内D.收款人是否为乙公司答案：A,B,C,D解析：本题考核银行本票的相关规定。收款人受理银行本票时，应审查下列事项：（1）收款人是否确为本单位或本人；（2）银行本票是否在提示付款期限内；（3）必须记载的事项是否齐全；（4）出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致；（5）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证

17、明。“应付账款”账户期初贷方余额为78000元，本期借方发生额为230000元，贷方发生额为200000元，下列关于期末余额的表述中，正确的是（）。A.借方278000元B.借方30000元C.贷方48000元D.贷方88000元答案：C解析：“应付账款”期末余额78 000200 000230 00048 000（元）。赵某2022年9月1日购入一辆小汽车自用，10月30日申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问题，2022年9月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车辆购置税为（）。A.10万元B.9万元C.8万元D.0答案：A解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆

18、生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。本题中，赵某2022年10月30日申报纳税，2022年9月30日车辆返厂，持有时间不满1年，所以可以全额退税。甲公司某月初结存A材料12吨，每吨单价8200元，本月收发情况如下：3日购入5吨，买价40500元，发生非合理损耗1吨；10日生产车间领用10吨；17日购入10.2吨，买价81600元，发生合理损耗0.2吨。甲公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则甲公司17日购入后A材料的单位成本为（）元/吨。A.8065.625B.8164.36C.8165.6

19、25D.8175答案：C解析：3日购入后的平均单价=（128200+40500-4050051）（12+4）=8175（元/吨）10日生产领用10吨后，A材料的结存成本=（12+4-10）8175=49050（元）；或者领用成本=108175=81750（元），结存成本=128200+40500-4050051-81750=49050（元）17日购入后的平均单价=（49050+81600）（12+4-10+10）=8165.625（元/吨）21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑 第6辑某公司属于增值税一般纳税人，2022年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，

20、增值税税额78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2022年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2022年应当计提的折旧额为（ ） 万元。A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45答案：C解析：固定资产的入账价值=600+80=680 (万元);固定资产应当在2022年9月开始计提折旧。第-一个折旧年度2022.9. 1-2022. 8.31应计提的折旧额=680X (1-5%) X5/15=215.33 (万元)。第二个折旧年度2022. 9. 1

21、-2022. 8.31 应计提的折旧额=680X (1-5%) X4/15= 172.27 (万元)。2022年应当计提的折旧额=215.33X8/12+172. 27X4/ 12=200.97 (万元)。2022 年 5 月 10 日，甲公司向乙公司签发一张金额为 50 万元，出票后 1 个月付款的银行承兑汇票，经其开户行 P 银行承兑后交付乙公司。5 月 15 日，乙公司将该票据背书转让给丙公司；5 月 20 日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样；5 月 25 日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样后，将该票据背书转让给戊公司；

22、6 月 12 日，戊公司向 P 银行提示付款时，P 银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于该汇票付款的下列表述中，正确的是（ ）。A.P 银行应于 6 月 12 日足额付款B.P 银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照日万分之五计收利息C.P 银行有权以甲公司存款不足为由拒绝付款D.甲公司应于 6 月 10 日前将票款足额交存 P 银行答案：A,B,D解析：银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额缴存其开户行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票日当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条

23、件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计收利息。下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.经营结余B.预算收入C.净资产D.所有者权益答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项A，属于事业单位会计科目；选项B，属于政府预算会计要素；选项D，属于企业会计要素。增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）答案：对解析：下列关于记账凭证账务处理程序的表述正确的有（）。A.记账程序简单明了B.登记总分类账的工作量较大C.总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况D.适用于规模较大、经济业务量较多的单位答案：A,B解析：选项C，总分类账可以

24、较详细地反映经济业务的发生情况；选项D，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。21年初级会计职称模拟冲刺试题集7辑 第7辑下列关于车船税计税依据的表述中，正确的有（ ）。A.商用货车以辆数为计税依据B.商用客车以辆数为计税依据C.机动船舶以净吨位数为计税依据D.游艇以艇身长度为计税依据答案：B,C,D解析：商用货车以整备质量每吨为计税依据。纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。该纳税人应缴纳的滞纳金金额为（）。A.300.5150.225万元B.300.5160.24万元C.300.5240.36万元D.300.5400.6

25、万元答案：D解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，加收滞纳金的起止时间是从3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此应缴纳的滞纳金300.5400.6（万元）。个人出版书画作品取得的所得，应按“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税。（ ）答案：错解析：个人将其书画文学作品以图书、报刊方式出版、发表而取得的所得是“稿酬所得”。地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何

26、适用时由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定，认为应当适用部门规章的，应当决定在该地方适用部门规章的规定。（）答案：错解析：（2022年）甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：（1）销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。（2）符合条件的广告费支出1500万元。（3）向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元。（4）全年利润总额为900万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的广告费支出是（）万元。A.1275B.1500C.1207D.1200答案：A解析：广告费税前扣除限额 =（ 8000+500） 15%=1275（万元），实际发生额（ 1500万元）超过了税前扣除限额， 2022年度税前准予扣除的广告费支出为 1275万元。