企业集团会计核算办法范本38874.docx

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1、 屠宰类行业企业会计核算制度（定稿）屠宰类行业企业会计核算制制度（定稿）单位： 审核： 批准： 编制单单位：XXXXXXXXXXXXXX食食品有限公司司编制日期：二00一七年十一一月目录n第一部分 会会计政策3一、折旧政策3二、减值准备4三、费用摊销政政策4四、费用计提政政策5n第二部分 主要业业务核算规定定5一、采购业务5（一）、原料/辅料/包材业务处处理流程:5（二）、生猪采采购业务8二、成本及费用用核算13（一）原则及方方法13（二）成本核核算程序13（三）补充事项项17（四）成本类会会计科目明细细设置及核算算内容17三、期间费用211、销售费用（6601）213、管理费用（6602）2

2、44、财务费用（6603）275、农业制造费费用（51002）276、收猪费用（5103）：29三、固定资资产业务核算算29四、销售业务核核算37二）、主要会计计科目明细设设置原则39三）、主要业务务处理39四）、主营业务务收入及成本本的结转47五）、其他有关关业务处理48五、其他业务核核算48n第一部分 会会计政策一、折旧政策固定资产类别使用年限预计残值率折旧方法备注房屋及建筑物生产用房屋建筑筑物355%直线法包括钢结构、钢钢筋混泥土结结构、钢筋混混凝土砖结构构、砖木结构构的生产经营营用房及仓库库、牛舍非生产用房屋建建筑物405%直线法包括钢结构、钢钢筋混泥土结结构、钢筋混混凝土砖结构构、砖

3、木结构构的非生产经经营用房简易房屋建筑物物105%直线法包括各类简易房房屋、围墙、烘烘干塔、地秤秤、晒场、货货场、坑道、水水井、简易牛牛棚等其他房屋建筑物物205%直线法机器设备屠宰生产专用设设备125%直线法不分进口或国产产设备高低温产品专用用生产设备125%直线法其他生产专用设设备125%直线法运输及传送设备备55%直线法包括各类车辆电力及输变电设设备125%直线法压力及锅炉设备备125%直线法器具及办公家具具55%直线法不包含电子设备备，如计算机机、打印机等等电子设备55%直线法包含各类电子设设备，如计算算机、打印机机等其他设备105%直线法生产性生物资产产520%直线法主要用于核算成成

4、母牛。1、对未使用、闲闲置、不需用用、待报废的的固定资产按按月提取的折折旧进入“管理费用”科目中核算算；2、对无法区分分生产用还是是非生产用的的固定资产按按最高折旧年年限的执行。3、执行企业业会计制度后后取得土地使使用权所支付付的款项，按按制度进行核核算。二、减值准备减值准备类别别计提方法计提标准坏账准备账龄分析法应收账款及其他他应收款计提提坏账准备， 1年以内（含含1年）5%，11年2年（含22年）15%，2年3年（含33年）30%，3年4年（含44年）504年以上期期全额提取。(说明: 股股份公司合并并报表范围的的内部关联往往来不计提坏坏账准备) ；个别认定定法，有确凿凿证据表明已已成为坏

5、账的的，在核销手手续齐备之前前，应全额提提取坏账准备备）。存货跌价准备成本与市价孰低低法存货期末按成本本与可变现净净值孰低计价价，比较单个个存货项目的的成本与可变变现净值，以以可变现净值值低于账面成成本的差额计计提存货跌价价准备。短期投资跌价准准备成本与市价孰低低法单项短期投资市市价低于成本本的差额计提提短期投资跌跌价准备。长期投资减值准准备成本与市价孰低低法按个别投资项目目成本高于可可收回金额的的差额计提长长期投资减值值准备。固定资产减值准准备成本与可变现净净值孰低法1、期末对固定定资产按照账账面价值与可可收回金额孰孰低计量，对对可收回金额额低于账面价价值的差额，计计提固定资产产减值准备。2

6、2、期末，对对固定资产逐逐项进行检查查，如果由于于市价持续下下跌，或技术术陈旧、损坏坏、长期闲置置等原因导致致其可收回金金额低于账面面价值的，将将可收回金额额低于账面价价值的差额作作为固定资产产减值准备。无形资产减值准准备取得证据证明某某项无形资产产实质上已经经发生了减值值。在建工程减值准准备账面价值与可收收回金额孰低低计量期末对在建工程程按照账面价价值与可收回回金额孰低计计量，对可收收回金额低于于账面价值的的差额，计提提在建工程减减值准备。在在建工程减值值准备按单项项工程可收回回金额低于账账面价值的差差额计提。三、费用摊销政政策类别摊销办法广告费摊销如果没有合同或或协议约定或或其他足够的的证

7、据表明：当期发生的的广告费是为为了在以后会会计期间取得得有关广告服服务，则应将将广告费发生生时一次性计计入当期损益益；如果按照照合同或协议议约定实际支支付的广告费费，是将在未未来几个会计计期间内获得得，则在接受受广告服务的的会计期间内内，按照双方方合同或协议议约定的各期期接受广告服服务的比例分分期平均计入入损益。 受益期一年内内：营业费用科目目核算；受益益期一年上：长期待摊费费用科目核算算。包材制版费金额较大的（22万元以上含含2万元），按一一年期平均摊摊入对应的包包装物成本。小于2万元的直直接计入对应应的包装物成成本。低值易耗品和长长期待摊费用用摊销车间用塑料周转转盒领出时计入长期期待摊费用

8、。摊销时：按各项目公司司实际使用周周转箱的总金金额的8.333摊销进进入生产成本本（每个周转转箱一年摊完完购买成本）。冷库用铁周转盒盒领出时计入长期期待摊费用。摊摊销时：按各各项目公司实实际使用周转转箱的总金额额的8.333摊销进入入生产成本（每每个周转箱一一年摊完购买买成本）。冰箱/冰柜/展展示柜平均年限法：三三年摊销。计计入长期待摊摊费用。其他低耗品按一次摊销法摊摊销进入成本本费用，同时时设备查账对对实物进行登登记管理。开办费开办费是一个新新企业在筹建建过程中发生生的费用（企企业在经营过过程中筹建的的工程项目所所发生的筹建建费用在工程程管理费中核核算），在开开始生产经营营的当月一次次性摊销

9、。土地使用权土地使用权在无无形资产核算算，按合资协议议或国家的有有关规定进行行摊销。赞助费对受益期超过一一年的赞助费费用在长期待待摊费用科目目核算并确定定摊销年限，按按照合同或协协议约定的各各期提供赞助助的比例分期期平均计入损损益。四、费用计提政政策总部管理费获得税务局批准准计提后，按按董事会确定定的比例按销销售净收入计计提。新产品开发费根据年初新产品品开发计划合合理计提。职工福利费、职职工教育经费费、工会经费费分别按计税工资资总额的144%、1.55%、2%计计提n第二部分 主要业业务核算规定定 一、采购业务（一）、原料/辅料/包材材业务处理流流程:1、供应商向公公司提供的产产品到厂后应应由

10、品控部门进行行品控.2、由库管人员员会同采购人人员、供应商商、品控部门对产产品入库数量量进行清点.3、由品控部门门出品控报告,注注明对产品的的收货意见.(注明,扣扣价,扣量的的明细金额)4、由库房开具具外购入库单,作为库房入入账/供应商结算 /财务记账账依据.5、结算A:即时结算根据品控报告书书,库房入库库单,采购部部门付款通知知书,客户开开具的发票作作为附件入账账. 供应商开具具增值税专用用发票的 借借:物料相关关科目(数量量金额核算) 应交税金金增值税金(进项税) 贷:现金金/银行存款款客户不提供增值值税专用发票票的借:物料相关科科目(数量金金额核算) 贷:现金金/银行存款款B:当月延时结

11、结算收到客户发票时时,根据品控控报告书,库库房入库单及及客户发票作作为附件:供应商开具增值值税专用发票票的 借借:物料相关关科目(数量量金额核算) 应交税税金增值税 (进项税)贷:应付账款客户不提供增值值税专用发票票的借:物料相关科科目(数量金金额核算) 贷:应付付账款 支付时,以以采购部门付付款通知书为为附件, 借:应付账款 贷:现金金/银行存款款 C:跨跨月延时结算算至收货当月月末末,仍未收到到客户发票的的,根据采购购申请书,品品控书,库房房产品入库单单作为附件暂暂估入账, 借: 物料相相关科目(数数量金额核算算) 贷:应应付账款-供应商商次月初,冲回上上月暂估入账账 借: 物料料相关科目

12、(数量金额核核算,红字) 贷贷:应付账款-供应商商(红字)应付账款货款供应商应付账款暂估供应商在收到客户发票票时按结算即即时或当月延延时结算业务务处理.D:预付款结结算公司一般不采取取预付款采购购的方式,但但确需预付款款的,必须由由采购部门提提出预付款申申请,经公司司领导签批后后办理预付款款业务.财务部收到签批批完成的预付付款申请书后后,以预付款款申请书为附附件: 借:应付账账款-供应商 贷:现金 采购完成后,财务部根据据采购部结算算通知书,产产品质量检验验报告,库房房入库单,客客户开具的发发票作账务处处理.借:库存商品 应交税金金增值税(进进项税) 贷:应付账账款-供应商商（二）、生猪采采购

13、业务生猪收购方式主主要有：议价价收购、自行行组织收购、自自营猪场、联联营猪场送货货等。生猪成成本是肉制品品企业成本的的重要部分，为为增强可比性性和便于考核核采购部门绩绩效，应将生生猪采购成本本核算到到厂厂价和细划成成本项目。有有自有猪场的的公司应单独独核算畜业成成本费用。有有条件的公司司还应该模拟拟独立核算，以以全面考核生生猪成本。无自有猪场的公公司可以增设设“收猪费用”一级科目，专专门用于核算算与收猪有关关的各类费用用，在生猪进进入公司待宰宰圈之前相关关费用统一在在此科目核算算，月底，本本科目余额全全部结转到原原材料原料料生猪中，月月底无余额。明明细科目根据据需要设置。说明：对于“收收猪费用

14、”科目，各公公司根据自身身核算和考核核需要，设置置与否自行决决定。 1、采采用议价结算算方式处理流流程 客户生猪到厂厂后应进行生生猪过磅前检检验，确定残残猪、花猪、黑黑猪，需磅前前急宰生猪的的情况进行检检验.由司磅员，品控控人员，客户户，点数员,对生猪入库库数量进行清清点并过磅开开具生猪收购购磅码单.由动检部门出生生猪品控报告,注注明对生猪的收货意意见.(注明明,扣项和明明细金额)由核算室开具结结算单,作为为库房入账/客户结算算 /财务记记账依据.结算A:即时结算根据动检报告书书,库房结算算单,生猪采采购部门付款款通知书,公公司开具的生生猪采购发票票或客户提供供的生猪销售售发票作为附附件入账.

15、 借借:原材料-生猪(数量金额核核算) 应交税金增值值税(进项税税) 贷:现现金/银行存存款B:当月延时结结算公司开具生猪收收购发票或收收到客户生猪猪发票时,根根据动检报告书,库房入库单单及发票作为为附件:借:原材料-生猪(数数量金额核算算) 应交税金增值值税(进项税税) 贷:应应付账款-供应商商支付时,以采购购部门付款通通知书为附件件, 借:应付账款 贷:现金金/银行存款款议价结算做生猪猪采购费用。 C:跨跨月延时结算算至收货当月月末末,公司仍未未开具生猪收收购发票或收收到客户生猪猪销售发票的的,根据品控控书,库房产产品入库单作作和生猪收购购日议价价格格说明为附件件暂估入账, 借: 原材料料

16、-生猪猪(数量金额额核算) 贷:应应付账款-供应商商 下月初,冲回回上月暂估入入账 借: 原材材料-生生猪(数量金金额核算) 贷:应付账款-供应商商（红字）在公司开具收购购发票或收到到客户发票时时按结算即时时或当月延时时结算业务处处理.2、采用头皮肉肉结算方式处处理流程客户生猪到厂后后应进行生猪猪过磅前检验验，确定残猪猪、花猪、黑黑猪，需磅前前急宰生猪的的情况进行检检验.由司磅员、品控控人员、供应应商、点数员员,对生猪入入库数量进行行清点并过磅磅开具生猪收收购磅码单、由品控部门出生生猪品控报告,注注明对产品的的收货意见.(注明：扣项和明细细金额)由核算室开具生生猪入库单,作为库房入入账/供应商

17、结算/财务记账依据.结算A:即时结算如需要预付部份份生猪采购款款的，根据动动检报告书,库房入库单单, 由核算算室按公司规规定预付款比比例开具生猪猪预付款结算算单。借：应付账款-供应商 贷：现金金、银行存款款生猪屠宰完成后后，根据屠宰宰车间提供白白条称重定级级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为依据制作生猪结算单。财务部根据结算算单、生猪检检验报告、公公司开具的生生猪采购发票票或供应商提提供的销售发发票为附件做做账务处理。借：原材料-生猪(数数量金额核算算)应交税金增值值税(进项税税) 贷贷：应付账款-供应商商 现金、银行存款款 如不需要预付生生猪采购款的的，在生猪

18、屠屠宰完成后，根根据屠宰车间间提供白条称称重定级明细细情况，由核核算室按公司司头皮肉结算算价格和品控控部门提供生生猪检验报告告为依据制作作生猪结算单单。财务部根据结算算单，生猪检检验报告，公公司开具的生生猪采购发票票或客户提供供的销售发票票为附件做账账务处理。借：原材料-生猪(数数量金额核算算)应交税金增值值税(进项税税) 贷：现现金、银行存存款 B:跨跨月延时结算算如需要预付部份份生猪采购款款的，根据品品控报告书,库房入库单单, 由核算算室按公司规规定预付款比比例开具付款款单。借：预付账款-供应商 贷：现现金、银行存存款至收货当月月末末,公司仍未未开具生猪收收购发票或收收到客户生猪猪销售发票

19、的的,根据品控控书,库房产产品入库单作作和由核算室室提供的生猪猪结算单为附附件暂估入账账, 借: 原材料料-生猪猪(数量金额额核算) 贷: 预预付账款-供应商商下月初,冲回上上月暂估入账账 借: 原材材料-生生猪(数量金金额核算,红红字) 贷:应付账款-供应商商(红字)在公司开具收购购发票或收到到供应商发票票时按结算即即时或当月延延时结算业务务处理. 如不需要预付付生猪采购款款的，在生猪猪屠宰完成后后，根据屠宰宰车间提供白白条称重定级级明细情况，由由核算室按公公司头皮肉结结算价格和品品控部门提供供生猪检验报报告为依据制制做生猪结算算单。财务部根据结算算单，生猪检检验报告，核核算室提供的的生猪结

20、算单单为附件暂估估入账,借: 原材料-生猪(数量金额核核算) 贷: 预付付账款-供应商商 下月初,冲回上上月暂估入账账 借: 原材材料-生生猪(数量金金额核算,红红字)贷:应付账款-供应商(红字)在公司开具收购购发票或收到到客户发票时时按结算即时时或当月延时时结算业务处处理.二、成本及费用用核算（一）原则及方方法1、成本核算的的原则是权责责发生制原则则、配比原则则。2、成本核算的的方法是分步步法和品种法法，具体为分分割品采用先先分步、后分分品种计算成成本，而屠宰宰白条、副产产品及肉制品品(即高低温温产品和立烹烹肉产品，下下同)直接采采用品种法计计算成本。3、在屠宰、分分割两环节所所产生的产品品

21、均为产成品品，不核算半半成品。在生生产肉制品过过程中，在公公司内部领用用其他环节的的产成品时，采采取公司内部部所确定的结结转价结转相相应领料成本本。（二）成本核核算程序1、成本核算的的一般步骤：1.1、统计生生产直接耗用用的材料、辅辅料、包装物物、直接人工工薪酬等金额额，以及间接接消耗的制造造费用；1.2、统计各各类产品的当当期产量，确确定承担成本本费用的对象象；1.3、采取适适当的成本分分配方法，将将生产耗用的的材料、辅料料、包装物、直直接人工薪酬酬以及制造费费用分配到各各类产品中去去；如果确定要采取取分步法来计计算成本的，要要分别计算出出各生产环节节的生产成本本，按生产的的先后顺序归归集各

22、环节的的成本费用，在在产成品环节节确认全部成成本费用；1.4、结转产产品成本。2、成本核算的的具体处理方方法：2.1、白条及及副产品的成成本核算2.1.1、计计算白条、副副产品的产品品成本2.1.1.11、分配直接接原料成本白条、副产品直直接在屠宰生生间即完成生生产，其直接接原料成本主主要是外购的的生猪。根据当当月屠宰的全全部生猪结算价及及头皮肉重，计计算生猪的成本。议议价、高温、急急宰猪等，跟跟头皮肉结算算不同点主要要在于最终的的结算价上，仍仍然可以视同同头皮肉结算算。在计算出当月屠屠宰的全部生生猪结算金额额后，用结算算金额除以该该批生猪过磅净重重，得出生猪猪收购均价。对对当月屠宰的的生猪成

23、本在白白条及副产品品间进行分配配时，应考虑虑不同级别白白条及副产品品的市场价。为为了保持成本本核算的一致致性，便于各各月间相同级级别的白条及及同类副产品品成本的比较较，白条及副副产品的市场场价以当月平均市场场价为准，年年度内一般不不做调整。具体在进行生猪猪成本在各级级别白条和副副产品间进行行分配时，采采用将各级别别白条及副产产品产量，乘乘以该类产品品上年平均市市场价，得出出的市场价作作为基数，再再用生猪成本金额额除以此基数数，进而得出出分配系数。再再将分配系数数和各类产品品的市场价相相乘，即得出出该产品的原原材料成本，会会计分录为：X月分配生猪成成本借：生产成本基本生产产成本原材料XX产品品（

24、数量、金金额) 贷：原原材料生猪(数数量、金额)2.1.1.22、分配直接接人工薪酬将屠宰车间全部部生产员工所所发生的全部部薪酬进行统统计，作为直直接人工薪酬酬进行分配，在在分配时应按按国家要求同同时计的福利利费、工会经经费及职工教教育经费，直直接人工薪酬酬按产量进行行分配，会计计分录为：X月分配屠宰车车间直接人工工薪酬借：生产成本基本生产产成本直接人工工薪酬工资XX产品品(金额)生产成本基基本生产成本本直接人工工薪酬职工福利利XX产品品(金额)生产成本基基本生产成本本直接人工工薪酬工会经费费XX产品品(金额)生产成本基基本生产成本本直接人工工薪酬职教经费费XX产品品(金额) 贷：应应付职工薪

25、酬酬工资计件工资资(金额) 应付职工工薪酬福利费(金额)应付职工薪酬工会经费费(金额)应付职工薪酬职教经费费(金额)2.1.1.33、分配包装装物对冻副产品，还还要分配装物物成本。将屠屠宰车间领用用的用于包装装冻副产品的的包装物，直直接分配到相相应副产品上上去。会计分分录为：X月分配包装物物成本借：生产成本基本生产产成本包装物XX产品品(金额) 贷：包包装物(数量量、金额)2.1.1.44、分配制造造费用对各项目公司生生产车间发生生的各类明细细制造费用，要要按项目公司司生产车间进进行归类统计计，以确认分分配金额，制制造费用按产产量进行分配配，会计分录录为：X月分配制造费费用借：生产成本基本生产

26、产成本制造费用用XX产品品（金额）贷：制造费用XX明细细费用2.1.1.55、结转生产产成本在各项成本分配配结束后，就就结转生产成成本，会计分分录为：借：库存商品XX产品品（数量、金金额） 贷：生生产成本基本生产成成本原材料XX产品(数量、金额额)生产成本基本本生产成本直接人工薪薪酬工资XX产品(金额)生产成本基本本生产成本直接人工薪薪酬职工福利XX产品(生产成本基本本生产成本直接人工薪薪酬工会经费XX产品生产成本基本本生产成本直接人工薪薪酬职教经费XX产品生产成本基本本生产成本包装物XX产品品(金额)生产成本基本本生产成本制造费用用XX产品（金金额）2.1.2、计计算分割品的的产品成本分割品

27、的直接原原料是屠宰车车间的白条，分割品成本分配方法同白条相似。具体程序和会计处理略。2.1.3、计计算肉制品的的产品成本各类肉制品在生生产加工过程程中，均有严严格的配方，对对原材料的消消耗，先按合合理的配方消消耗和产品实实际产量，计计算实际消耗耗的原材料分分配系数，最最后将配方消消耗和原材料料分配系数，即即计算各类肉肉制品的直接接原材成本。会会计处理略。对各类肉制品应应承担的直接接人工薪酬、包包装物和制造造费用，分配配方法同白条条和副产品。会会计处理略。（三）补充事项项1、在对直接人人工薪酬、包包装物和制造造费用的分配配时，一定要要确定应分配配的成本费用用金额。不能能重复分配成成本费用，致致使

28、成本分配配不准确。2、对原材料、包包装物进行成成本分配时，一一定要弄清楚楚消耗的原材材料、包装物物的数量和金金额，使原材材料、包装物物的数量和金金额要同步转转出，否则会会出现负数量量正金额、正正数量负金额额或数量金额额不匹配等异异常情况。3、在对制造费费用各明细费费用进行分配配时，要明确确应承担该明明细费用的生生产车间或部部门，只能将将该车间应承承担的明细费费用分配到该该车间生产的的产品中，不不能将其他车车间应承担的的明细费用分分配该车间生生产的产品中中。4、分步法计算算成本，主要要体现在先计计算白条的成成本，计算出出的白条成本本成为分割品品所领用原材材料的成本。分割品生产成本为肉制品产品原料

29、成本（四）成本类会会计科目明细细设置及核算算内容1、生产成本(5001)生产成本科目下下设置基本生生产成本和辅辅助生产成本本二级明细科科目。基本生生产成本是用用于归集可以以直接计入成成本对象的原原材料、包装装物、直接人人工薪酬等直直接物料和人人工费用，基基本生产成本本下设置有产产成品物料项项目(即成本本对象)。为为了反映各成成本对象所应应分配的制造造费用，在其其下还单独设设有制造费用用明细科目。辅辅助生产成本本是用于归集集企业辅助生生产车间为生生产产品提供供的动力等直直接费用。1.1、基本生生产成本(55001.001)，下设设如下明细科科目：1.1.1、原原材料(50001.011.01)，

30、设设置为数量金金额辅助核算算，核算项目目为产成品物物料，用于归归集可直接计计入成本对象象的主要原、辅辅料等物料成成本；1.1.2、包包装物(50001.011.02)，核核算项目为产产成品物料，用用于归集可直直接计入成本本对象的内包包装、外包装装和包装辅助助材料等物料料成本；1.1.3、直直接人工薪酬酬(50011.01.003)，下设设如下明细科科目：1.1.3.11、工资(55001.001.03.01)，核核算项目为产产成品物料，用用于归集应直直接计入成本本对象的直接接人工工资；1.1.3.22、职工福利利(50011.01.003.02)，核算项目目为产成品物物料，用于归归集应直接计计

31、入成本对象象的、以直接接人工工资为为基数并按114%的比率率所计提的福福利费；1.1.3.33、工会经费费(50011.01.003.03)，核算项目目为产成品物物料，用于归归集应直接计计入成本对象象的、以直接接人工工资为为基数并按22%的比率所所计提的工会会经费；1.1.3.44、职工教育育经费(50001.011.03.004)，核算算项目为产成成品物料，用用于归集应直直接计入成本本对象的、以以直接人工工工资为基数并并按1.5%的比率所计计提的职工教教育经费；1.1.3.55、社会保险险费(50001.01.03.055)，核算项项目为产成品品物料，用于于归集应直接接计入成本对对象的、根据

32、据国家规定标标准向社会保保险经办机构构缴纳的、且且由企业承担担的医疗保险险费、养老保保险费、失业业保险费、工工伤保险费和和生育保险费费等社会基本本养老保险费费，以及根据据企业年金计计划向企业年年金基金相关关管理人缴纳纳的补充养老老保险；以购购买商业保险险形式提供给给职工的各种种保险待遇，也也计入此项目目。1.1.3.66、住房公积积金(50001.01.03.066)，核算项项目为产成品品物料；用于于归集应直接接计入成本对对象的、根据据国定规定标标准提取的、且且由企业承担担的住房公积积金。1.1.4、制制造费用(55001.001.04)，核算项目目为产成品物物料；用于核核算成本对象象应分配得

33、的的制造费用金金额。1.1.5、药药品(50001.01.05)，核核算项目为产产成品物料；公司暂不涉涉及该科目的的使用。1.1.6、燃燃料及动力(5001.01.066)，核算项项目为产成品品物料；公司司暂不涉及该该科目的使用用。1.2、辅助生生产成本(55001.002)，暂不不涉及该科目目的使用。2、制造费用(5101)2.1、本科目目核算公司各各项目公司生生产车间（部部门）为生产产产品、提供供劳务而发生生的各项间接接费用，包括括职工薪酬、折折旧费、修理理费、办公费费、水电费、机机物料消耗、劳劳动保护费、季季节性停工和和修理期间停停工的损失等等。2.2、本科目目按不同项目目公司的生产产车

34、间、部门门设置明细账账，并按费用用项目设置专专栏，进行明明细核算。其其主要费用项项目及核算内内容如下：2.2.1、职职工薪酬：包包括工资、职职工福利、工工会经费、职职工教育经费费、社会保险险费、住房公公积金等。2.2.1.11、工资：指指发生的生产产部门及车间间管理人员、锅锅炉工、机电电维修工、品品控化验人员员、收货人员员和原材料库库管等人员的的工资、奖金金及股份支付付。2.2.1.22、职工福利利：是指根据据记入制造费费用的工资提提取的职工福福利费用。2.2.1.33、工会经费费：是指根据据记入制造费费用的工资提提取的工会经经费。2.2.1.44、职工教育育经费：是指指根据记入制制造费用的工

35、工资提取的职职工教育经费费。2.2.1.55、社会保险险费：指企业业按照国家规规定缴纳的生生产部门及车车间管理人员员、锅炉工、机机电维修工、品控化验人员、收货人员和原材料库管等人员的社会保险费。2.2.1.66、住房公积积金：指企业业按照国家规规定缴纳的生生产部门及车车间管理人员员、锅炉工、机机电维修工、品控化验人员、收货人员和原材料库管等人员的住房公积金。2.2.2、办办公费：生产产车间及生产产管理部门发发生的办公费费用、领用的的办公用品等等。2.2.3、修修理费：核算算企业生产用用工具、器具具、办公用具具等低值易耗耗品发生的维维修费（生产产用固定资产产发生的修理理费用等后续续支出在“管理费

36、用”科目中核算算）。2.2.4、差差旅费：生产产车间及生产产管理部门人人员因公出差差发生的差旅旅费用。2.2.5、邮邮电费：生产产车间及生产产管理部门发发生的电话费费、邮寄费。2.2.6、物物料及低值易易耗品：生产产车间及生产产管理部门领领用的材料及及低值易耗品品，不含直接接为产品制造造领用的原料料和材料。2.2.8、折折旧费：企业业生产用固定定资产及生产产管理部门使使用的固定资资产按照规定定提取的折旧旧费用。2.2.9、运运输费：原材材料及备品备备件的市内零零星运输费用用及小额的、不不便于分摊的的原材料、半半成品的车间间转运费、装装卸费等。凡凡进入该费用用科目的转运运费、装卸费费都要有正规规

37、的劳务发票票，否则应进进入职工薪酬酬相应科目。2.2.10、水水电费：企业业生产性用水水和电以及生生产管理部门门的用水、用用电费用。2.2.11、租租赁费：企业业因生产需要要向外租用的的生产用固定定资产、器具具的费用。2.2.12、劳劳动保护费：生产车间及及生产管理部部门领用的劳劳动保护用品品、发放的防防暑降温费、清清凉饮料费、冬冬季取暧费等等。2.2.13、财财产保险费：企业生产用用资产及生产产管理部门使使用的资产发发生的财产保保险费用。2.2.14、能能耗费：企业业为产品制造造而发生的燃燃煤、燃油、燃燃气、蒸汽等等费用。2.2.15、试试验检验费：产品试验费费用、国家技技术监督部门门对企业

38、产品品抽检的费用用，企业品控控化验用品、药药品、仪器消消耗的费用。2.2.16、其其他：核算除除以上所列项项目外的且金金额较小的费费用项目。2.3、季节性性生产企业制制造费用全年年实际发生额额与分配额的的差额，除其其中属于为下下一年开工生生产做准备的的可留待下一一年分配外，其其余部分实际际发生额大于于分配额的差差额，借记“生产成本基本生产成成本”科目，贷记记本科目；实实际发生额小小于分配额的的差额做相反反的会计分录录。2.4、除季节节性的生产性性企业外，本本科目期末应应无余额。三、期间费用1、销售费用（66601）1.1、本科目目核算企业在在销售商品和和材料、提供供劳务的过程程中发生的各各种费

39、用，包包括保险费、包包装费、展览览费和广告费费、商品维修修费、预计产产品质量保证证损失、运输输费、装卸费费等以及为销销售本企业商商品而专设的的销售机构（含含销售网点、售售后服务网点点等）的职工工薪酬、业务务费、折旧费费等经营费用用。1.2、本科目目应按费用项项目设置明细细账，进行明明细核算。其其主要费用项项目及核算内内容如下：1.2.1、职职工薪酬：包包括工资、职职工福利、工工会经费、职职工教育经费费、社会保险险费、住房公公积金等。 1.2.1.11、工资：是是指为销售本本企业商品而而专设的销售售机构（含销销售网点、售售后服务网点点等）的职工工（包括销售售部人员、发发货人员、成成品管理人员员、

40、售后服务务人员等）的的工资、奖金金及股份支付付。1.2.1.22、职工福利利：是指根据据记入销售费费用的工资提提取的职工福福利费用。1.2.1.33、工会经费费：是指根据据记入销售费费用的工资提提取的工会经经费。1.2.1.44、职工教育育经费：是指指根据记入销销售费用的工工资提取的职职工教育经费费。1.2.1.55、社会保险险费：指企业业按照国家规规定缴纳的销销售机构职工工的社会保险险费。1.2.1.66、住房公积积金：指企业业按照国家规规定缴纳的销销售机构职工工的住房公积积金。1.2.2、办办公费：销售售部及与销售售相关的部门门发生的办公公费用。1.2.3、修修理费：销售售部门、成品品库房

41、、外设设销售机构使使用的固定资资产（除汽车车以外）及工工具、器具等等发生的修理理费用。1.2.4、差差旅费：销售售部及与销售售相关的部门门的人员出差差发生的差旅旅费用，不含含实行联销计计酬销售业务务人员的差旅旅费用。1.2.5、邮邮电费：销售售部及与销售售相关的部门门发生的电话话费、邮寄费费。1.2.6、物物料及低值易易耗品：销售售部及与销售售相关的部门门领用的材料料及低值易耗耗品的费用。1.2.7、折折旧费：销售售部及与销售售相关的部门门使用的固定定资产按规定定提取的折旧旧费用。1.2.8、运运输费：商品品销售过程中中发生的所有有运输费用（包包括企业内部部自营货运汽汽车发生的费费用）、商品品

42、厂内转运费费用、装卸费费用。凡进入入该费用科目目的转运费、装装卸费都要有有正规的劳务务发票，否则则应进入职工工薪酬相应科科目。1.2.9、广广告费：企业业通过媒体向向公众介绍商商品、劳务和和企业信息等等发生的相关关费用。主要要是委托媒体体（电视、报报刊杂志、广广告公司等 ）制作、发发布广告而发发生的费用。1.2.10、宣宣传费：企业业开展业务宣宣传活动所支支付的费用，主主要是指未通通过媒体的宣宣传性支出，包包括企业发放放的印有企业业标志的礼品品、纪念品等等。1.2.11、退退料损失费：核算企业因因发生销售退退货业务，按按饲料产品品标准成本管管理办法的的规定而确认认的退货损失失，乳业企业业还包括

43、营销销环节发生的的损耗、破漏漏袋补偿等。1.2.12、售售后服务费：处理质量事事故费用，以以及为客户提提供产品配套套服务的费用用。1.2.13、市市场调研费：为了实现管管理目标进行行市场、竞争争对手等信息息收集和数据据分析而发生生的费用。1.2.14、促促销费用：为为促进产品销销售而发生的的各种商场费费用、经销商商费用、产品品让利、赠品品等。具体细细目按会计科科目所列进行行核算。1.2.15、销销售员业务费费：包括销售售业务人员的的差旅费、邮邮电费、销售售考核奖、部部门提成等费费用，不包括括销售业务人人员按销量计计算应得的工工资。1.2.16、汽汽车费：销售售部及与销售售相关的部门门所配置的非

44、非货运汽车（含含宣传车）发发生的汽油费费、养路费、年年审费、修理理费及过路过过桥费等费用用。1.2.17、租租赁费：销售售部及与销售售相关的部门门租赁固定资资产及其他工工具、器具等等发生的租赁赁费用。1.2.18、水水电费：是指指企业设立的的专门销售机机构发生的水水费和电费。1.2.19、其其他：核算除除以上所列项项目外的各项项营业费用。1.3、期末，应应将本科目的的余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。3、管理费用（66602）3.1、本科目目核算企业为为组织和管理理生产经营所所发生的管理理费用，包括括企业在筹建建期间发生的的开办费、董董事会和行政政管理部门在在企业的经营营管理中发生生的，或者应应由企业统一一负担的费用用。3.2、本科目目应按费用项项目设置明细细账，同时还还应按部门进进行核算和考考核。其主要要费用项目及及核算内容如如下：3.2.1、职职工薪酬：包包括工资、职职工福利、工工会经费、职职工教育经费费、社会保险险费、住房公公积金、辞退退福利等。3.2.1.11、工资：是是指企业行政政部门及其他他相关管理部部门（如：财财务部、原料料部、质管部部等，下同）人人员的工资和和奖金及股份份支