会计信息系统与事项会计理论28685.docx

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1、中山大学本科生生学位论文题目：事项会计计理论与会计计信息系统单位名称：中山山大学管理学学院目 录 摘要3ABSTRACCT3第一章 事事项会计理论论.411事项会计计的起源412事项、经经济事项与会会计事项513事项会计计理论的立论论基础514小节5第二章 事项项会计与传统统财务会计的的比较分析66 21会计目目的66 22会计计计量6623会计处理理标准724会计报告告725信息收集集对象的范围围826 提供信信息的时间.8827 对事项项会计优越性性的总结：.99第三章 事项项基础的会计计信息系统10031概要.11132事项法下下会计信息系系统的设计.11321以数据据库为基础的的设计方

2、法.111322以业务务事件为驱动动的设计方法法.122323事项法法下的工资管管理系统.122324事项法法下的帐务处处理模块15第四章 结语语155参考文献.17致谢.17 摘要要 在高度度发达的信息息技术环境下下，事项会计计日益显示出出其重要性和和优势.本文文介绍了事项项会计的起源源，及其立论论基础，并对对事项会计与与传统财务会会计做出了详详细的分析比比较，最后列列举了一些在在事项会计基基础下对会计计信息系统的的设计的方法法，并结合了了工资管理和和帐务处理模模块进行了具具体分析。关键词：事项法法 价值法 会计信息系系统 ABSTRACCT The Evennts Appproacch p

3、laays a very imporrtant part in thhe envvironmment wwith hhighlyy deveelopedd infoormatiion teechnollogy .This paperr intrroducee the origiin andd basiic theeory oof “Eventt Apprroach”, andd comppared it wiith trraditiional valuee apprroach .At llast ,it liist soome appplicaationss in tthe Acccountt

4、ing IInformmationn Systtem deesigniing, aand goo on wwith ssome mmodelss. Key Woords： The Evennts Appproacch Thee Vallue Appproacch The Accouuntingg Infoormatiion Syystem 第一章 事项项会计理论1.1 事项会会计的起源 “事项”会计思想的的产生为纪念念美国会计学学会（AAAA）成立500周年，经过过两年努力之之后，美国会会计学会于11996年发发布了基本本会计理论说说明书，明明确提出会计计应当为下列列目标提供信信息：（1） 对

5、有限资源的利利用作出决策策，包括辨认认决定性的决决策领域，并并确定目标与与方向；（2） 有限地管理和控控制一个组织织的人力资源源与物质资源源；（3） 记录（保存）与与报告资源的的受托责任；（4） 促进会计主体的的社会职能并并控制此种资资源由此可见，此说说明书要求会会计信息既要要做到向资源源的提供者报报告资源受托托管理的情况况，又要做到到对利用有限限资源的决策策有用。基基本会计理论论说明书作作出了在当时时令人吃惊的的选择，既认认可现时成本本报告，又认认可现时成本本和历史成本本的两栏式报报告。在当时时的环境（“价值”法）下，之之所以提出两两栏式报告，是是因为不同的的栏目对不同同的使用者有有不同的用

6、途途。历史成本本数据有用于于责任函数（受受托责任的解解脱），现时时成本有用于于投资函数（决决策）。可见见，基本会会计理论说明明书从逻辑辑上开始趋于于“事项”法而不是“价值”法。虽然，多多栏式报告似似乎与“事项”会计思想更更相一致，能能向会计信息息使用者提供供更多的信息息，因而由基基本会计理论论说明书倡倡导的两栏式式报告是远远远不够的，但但这代表着一一种开始，迈迈开了“事项”法的第一步步，也可以说说是“事项”会计思想的的萌芽。尽管基本会计计理论说明书书已暗含了了“事项”会计思想，但但正式提出会会计“事项”法的是美国国会计学教授授Georgge Hsoorter 。他使用“事项”法一词是针针对传统

7、的会会计流派而言言的，他把当当时占统治地地位的会计模模式称为“价值”法，此模式式假定信息使使用者的需求求是已知的、具具体的，能为为各种各样的的决策模型提提供最优输入入值。实际上上，这是不可可能的。尽管管会计人员按按照一套规则则（会计准则则）来收集和和处理数据时时预先安排了了一些用途，但但他们不可能能预见到这些些数据将来的的所有用途；况且信息的的使用具有明明显的个性化化特征，它依依赖于个人的的期望值、个个人的偏好、个个人的决策模模型和个人的的心理类型等等；再说即使使是同一使用用者，在不同同的时期也会会要求不同的的信息。另外外，“价值”派会计理论论家认为，会会计的目标是是提供最佳收收益值和资本本价

8、值或价格格，这便导致致会计人员不不得不利用“收入与费用用的适当配比比”来产生这样样的最优值，视视资产负债表表、收益表等等为目的，而而非揭示信息息的手段，使使用者很难从从中获得新的的信息。正是是基于这样的的背景，Geeorge Hsortter 教授授倡导了会计计理论的新方方法“事项项”法，激励新新的研究和实实验方法，以以使会计能更更好地反映现现时情况。“事项”法认为，会会计的目标是是提供对各种种可能的决策策模型有用的的相关经济事事项的信息，并并允许独立的的使用者为他他们各自的决决策模型产生生自己想要的的输入值，而而不是由信息息提供者（会会计人员）来来向使用者的的决策模型提提供输入值。尽管以“价

9、值”法为基础的的现行会计已已深入人心，但但“事项”会计思想仍仍不知不觉地地渗透到了现现实中。要不不然又怎样解解释“价值”法下，收益益表为什么要要报告销售收收入、销售成成本等子科目目的汇总额而而不是直接给给出最终的收收益数额呢？为什么财务务报告附注的的地位在不断断提高，篇幅幅也在不断增增加，而报告告的内容却主主要是与公司司相关的经济济事项如重要要的合同、难难以用货币来来量化的事项项等。这表明明“事项”会计思想已已影响到了现现行的会计结结构，在高科科技的信息时时代其重要性性日益明显。12事项、经经济事项与会会计事项综观国内有关事事项会计理论论的研究文献献,我发现,不同的研究究人员对事项项会计理论中

10、中最基本的概概念事项（Evvent）的认识存有有很大的分歧歧。通观他们们关于事项概概念的歧见,我认为,实实质上是不同同研究者对“事项”与“会计事项”的概念产生生了不同程度度的混淆,而而这种混淆又又将在相当大大的程度上影影响事项会计计理论的发展展。因而,有有必要在事项项与会计事项项之间作一些些认定与区分分。比较赞同同顾抗、袁树树民先生对于于事项概念的的概括,即事事项是指对一一项活动特征征的可行观察察结果。这不不仅是因为它它言简意赅,更重要的是是这个定义,很好地概括括了“事项”的本质,奠奠定了定义会会计事项和经经济事项的基基础。缘此类类推,可以认认为,经济事事项是指对一一项活动来自自经济的角度度的

11、观察或描描述的结果。会会计事项是指指有关组织的的经济活动应应在会计上加加以反映的经经济事项。由由于每个组织织的经济事项项繁多,至于于哪些事项应应该在会计上上加以反映,哪些事项不不加以反映,主要取决于于该事项是否否满足会计假假设的要求。13事项会计计理论的立论论基础了解某一理论的的立论基础是是我们学习和和掌握这一理理论的关键所所在。Geoorge HHsort教教授理认为,“财务会计人人员的任务只只是提供有关关事项的信息息,而让使用用者自己选择择适用的事项项信息。”（基本会会计理论11996）从从这段话中,我们可以推推断,一方面面,事项会计计理论最初是是针对财务会会计所提出来来的;另一方方面,索

12、特所所倡导的“财务会计人人员的任务只只是提供有关关事项的信息息”,并不意味味着会计人员员只是提供有有关事项的“信息”。因为“信息”是一个非常常宽泛的概念念,在信息经经济学中,信信息的概念不不仅包含有数数据、文献资资料等狭义的的信息含义,而且还泛指指任何事件都都包含或传递递信息。所以以,我认为索索特所提的“有关事项的的信息”,在很大程程度上,不仅仅是指会计人人员所提供那那些原始的、没没有经过会计计数据处理方方法和流程进进行处理的经经济业务数据据,而且还包包括提供经过过会计处理以以后所得到的的会计信息(财务信息)。因而,从从本质上看,无论是事项项会计理论所所要求的会计计人员“只是提供有有关事项的信

13、信息”,还是现行行以价值为基基础的会计理理论所要求提提供的财务信信息,基本上上都是一致的的。因为会计计人员充当的的是参谋者的的角色,充其其量也只能是是辅助决策,真正的决策策还应该是信信息使用者自自行决断的过过程。索特教教授之所以倡倡导“财务会计人人员的任务只只是提供有关关事项的信息息”,一方面旨旨在进一步明明确财务会计计人员的任务务,另一方面面则是旨在通通过大大拓展展会计人员所所能提供信息息的范围,即即由提供财务务信息扩大到到提供“有关事项的的信息”,来解决会会计信息的供供求矛盾。所所以,我的理理解是,这里里的“有关事项的的信息”不仅包括了了有关事项数数据,更内含含了对有关事事项数据进行行处理

14、以后得得到的事项信信息。从事项项会计理论支支持者的角度度看来,地位位、个性不同同的使用者,相同使用者者的不同决策策模型,所需需要信息各不不相同。会计计的目的就是是要为信息使使用者提供对对于各种决策策模型有用的的相关经济事事项的信息,而把经济事事项本身的信信息运用到决决策模型中则则是使用者自自己的事情。因因而,此时的的会计目标应应着重定位于于提供“原汁原味”的事项信息息,至于怎样样利用这些信信息是使用者者自己的事情情。但是,我我们必须承认认,未来的情情况是很难预预计的。迄今今为止,人类类还没有发现现哪门科学在在占卜未来方方面表现出色色。基于历史史成本计量的的传统会计在在这方面的表表现更是差强强人

15、意。因而而,就其本质质来说事项会会计理论的立立论基础与目目前通行的会会计理论并无无二致,二者者都需要向信信息使用者提提供决策有用用信息,只不不过事项会计计理论提出了了针对不同用用户对会计信信息的决策需需求,而将所所提供的会计计信息在深度度与广度上大大大拓展了,也既不仅要要提供明细和和汇总的会计计信息,还要要提供产生这这些信息的基基础有关事项的的会计数据。14 小节对于事项会计理理论我们有必必要给予充分分的关注。一一方面,学术术研究必须具具有超前性和和指导作用,理论需要不不断地检验、发发展与创新,只有通过理理论研究的发发展、创新,进一步完善善事项会计理理论的思想方方法,才能为为事项会计理理论的具

16、体应应用奠定坚实实的基础,也也才能更好地地在应用过程程中接受会计计实践的检验验;另一方面面,我认为更更重要的是事事项会计理论论所倡导的按按照具体的经经济事项来报报告企业的经经济业务活动动,以事项为为基础,重新新构建财务会会计的确认、计计量、报告的的思想,是会会计理论研究究的一次非常常有益的探索索。当今时代代是一个不断断发展和创新新的时代,思思维不变革必必然被革命。作作为一种科学学的“治本”思维模式,事项会计理理论将有助于于人们彻底改改变现存的“原始信息人脑计算机”的数据处理理模式方面发发挥作用,促促使人们寻求求更适合计算算机管理要求求的设计思路路,向“原始信息计算机”模式逼近。也也正是在这个个

17、意义上,我我认为,事项项会计理论带带给人们的是是一种全新的的思维模式。将将这种全新的的思维模式用用于会计理论论和实践,不不仅有利于事事项会计理论论的检验、完完善,更是有有可能通过会会计思维方法法的变革,创创造出更加科科学的会计理理论。 第第二章 事项会计计与传统财务务会计的比较较分析21会计目的的.构筑于价值法法上的传统财财务会计是以以权责发生制制为确认原则则，以历史成成本为计量基基础和以复式式簿记为记账账方式的会计计模式。传统统财务会计理理论认为，会会计的目标就就是提供最优优的收益和最最好的资产价价值。会计人人员的职责就就是在会计假假设的基础上上，利用一系系列的原则和和方法求得信信息使用者的

18、的最优输入值值。它把会计计信息的使用用者作为一个个整体，提供供一种通用的的会计报表。所所有的会计信信息使用者都都一视同仁地地、被动地接接受同样的会会计信息。传传统财务会计计的目标理论论是建立在明明确的委托与与受托关系基基础之上的，即即资源的受托托者负有对资资源的委托者者解释、说明明其经营管理理活动及受托托财产的保值值增值情况的的义务，即“受托责任观观”。事项会计中的“事项”指的是与信信息使用者决决策相关的会会计主体的各各种经济活动动。事项会计计就是构筑于于“事项”基础之上的的会计理论，它它以“事项”为起点并贯贯穿始终。事事项会计理论论认为，会计计的目标是提提供用于信息息使用者各种种可能的决策策

19、模型的相关关经济活动的的信息。会计计信息使用者者对会计信息息的需求具有有个性化特征征，依赖于个个人的期望函函数、个人的的偏好函数、个个人的决策模模型以及决策策者的心理类类型等，并且且同一信息使使用者在不同同的时期也会会有不同的信信息要求。正正因为如此，事事项会计提出出在既定的技技术条件下，较较少地汇总信信息是合适的的。也就是说说，要尽量提提供与经济活活动相一致的的原始信息。信信息使用者可可通过对相关关的原始信息息进行汇总处处理来获取与与其决策模型型和效用函数数相一致的信信息输入值。事事项会计真正正做到了“各取所需”，即所谓的的“决策有用观观”。其实，“决策有用观观”已包括了“受托责任观观”，因

20、为受托托责任的契约约履行情况的的评价以及受受托责任契约约是否延续的的选择本身就就是一种决策策。可见，事事项会计实现现了“受托责任观观”与“决策有用观观”的统一。22会计计量量按照约翰逊(1970)所言,事项项是指某种活活动或某种经经常性或偶然然性事件的发发生状况,它它们能用一个个或多个特征征来描述。事事项的全部特特征是无法计计量的,但会会计应描述或或计量与用户户决策相关的的主要特征,利用这些信信息,用户可可以观察事项项发生的状况况,依此能够够预测未来相相关事项发生生的性质和可可能性。事项项法进一步认认为,对许多多事项而言,历史成本计计量对于报告告企业的经营营状况,还是是估计未来的的事项都是相相

21、关的特征,但决不仅此此而已。大量量的研究表明明,对计量方方法的引用可可以增强决策策的有用性。譬如,对对现金、应收收账款、流动动负债以及对对有关租赁、退退休金、资本本资产与企业业并购等以现现值计量正得得到普遍认同同。对于其他他事项,可能能除货币特征征外,其他特特征更相关。譬譬如,对偶然然性不确定事事项,其发生生的概率期望望值以及概率率分布状态对对事项的风险险估计也许更更为有用,会会计应充分反反映并作出描描述。因此,可以认为事事项法对经济济事项的计量量尺度、计量量属性不是单单一的,而是是多角度,全全方位的,既既有定量的,又有定性的的,既包括确确定环境下的的又包括不确确定性环境下下的事项信息息描述与

22、计量量,从某种意意义上说,事事项法将价值值会计计量与与统计描述集集于一身。23会计处理理标准其一，事项法强强调会计对经经济活动尽可可能以直接观观察方式进行行反映,因此此被认为是观观察性的事项项法。在现行行会计中收入入现金、采购购货物、销售售产品、支付付工资、宣告告股利、发行行股票、借入入款项、偿还还债务等事项项是可以直接接观察到的事事项,更符合合事项法的表表述方式;而而现行资产负负债表反映的的是对过去经经济活动的价价值推理而形形成的,因而而不能直接表表示事项信息息。譬如,存存货是推理性性的,不能直直接反映出有有关采购、生生产、以及销销售等事项信信息。折旧也也是推理性的的,因为累计计折旧不能直直

23、接反映资产产取得、使用用与报废等事事项信息,同同样,股东权权益也是推理理性的。这些些表述更属于于推理性的价价值法使用。其二，事项法允允许数据的汇汇总,但绝不不是越多越好好,越综合越越好。因为任任何汇总都会会丧失许多信信息,汇总的的结果可能包包括许多不同同的成分,汇汇总程度越高高,丧失的信信息越多。传传统会计配比比方法以及会会计赋予不同同的权重来确确定一个会计计损益的做法法不但丧失了了被汇总事项项的许多有用用信息,而且且增加了错误误发生的可能能性。事项法法汇总应由用用户根据自己己使用的决策策模型来决定定汇总事项的的取舍,汇总总的权重的设设定和汇总程程度的大小。当当然这也存在在许多新的问问题,我们

24、将将在以后讨论论。其三，尽量减少少价值判断。关关于这一点,传统会计价价值法招致来来自于许多会会计派别的批批判,会计实实务的造假早早已成为无可可争辩的事实实。归其原因因,主要是会会计处理过程程中充满价值值判断,价值值会计经过货货币计量、会会计科目分类类,价值分配配汇总,最后后产生高度浓浓缩的价值信信息,在这一一过程中,会会计处理行为为很难恪守价价值中立。价价值判断的结结果是会计数数据的大小可可以被人为操操纵,对外披披露的会计信信息和内部预预算被管理者者当成一种工工具来达到其其所要达到的的目的,由于于信息不对称称,代理产生生的问题就不不可避免了。事事项法要求会会计报告要真真实地反映可可以直接观察察

25、到的现实情情况,对真实实事项的观察察是无偏的,是一个可验验证的事项,尽量避免推推理性的和构构造性论断,尽可能减少少利用会计方方法的选择和和价值判断来来操纵会计盈盈余的可能性性。24会计报告告价值法下会计报报表综合反应应一定时期经经营成果及一一定时点财务务状况，事项项法下会计报报表是直接或或间接反应企企业经营活动动的所有重要要事项。价值值法和事项法法下的资产负负债表、损益益表、现金流流量表都有区区别。资产负债表：采采用价值法时时，反映企业业某一特定时时点的财务状状况；采用事事项法时，列列示企业开业业以来的全部部事项，通常常通过账户分分别汇总后以以余额间接表表现，同时汇汇总数还可分分解，如存货货还

26、要有分解解的购入、消消耗（又可分分为数量与金金额）、结存存等事项。损益表：价值法法下反映企业业某一特定时时点的财务履履行能力；事事项法下反映映企业某一期期间发生的经经营事项（重重要事项），因因此损益表可可改称为经营营事项表。现金流量表：价价值法下反映映现金变动情情况及其结果果，事项法下下侧重于揭示示筹资、投资资和分配决策策相关的事项项。25信息收集集对象的范围围在传统财务会计计中，信息收收集的对象只只是会计事项项。会计事项项就是那些可可计量的，将将导致某一营营业实体的各各项资产和权权益构成发生生变化的经济济活动。另外外，传统财务务会计在描述述经济活动时时，局限于用用货币属性来来进行计量，不不能

27、记录和反反映那些难以以用货币计量量的信息。由由此可见，传传统财务会计计信息系统收收集信息的对对象是有关会会计主体业务务活动的一个个子集，对每每一会计事项项的描述也只只是收集了事事项所有属性性的一个子集集。事项会计计则收集范围围更广且与信信息使用者决决策相关的会会计主体的各各种经济活动动，包括那些些难以计量的的、不影响资资产和权益构构成的事项，如如生产力、质质量、担保、合合同执行情况况和经营租赁赁等；并且对对每一事项的的描述都使用用一个属性集集，而每一属属性都是人们们对事项某一一角度观察的的结果（如数数量、质量等等）。尽管对对许多事项来来说，货币属属性（价值）是是最相关的、最最重要的，但但不能以

28、货币币属性来代替替其所有属性性，因为不同同的属性有不不同的用途和和经济意义。26提供信息息的时间传统财务会计和和事项会计的的信息流程分分别如下图11，图2：交易或事项交易或事项原始凭证通过企业内部部网数据库记账凭证防火墙日记账明细账总账信息使用者财务报告图 2信息使用者图1由上述流程可知知，传统财务务会计的会计计信息是证、账账、表体系顺顺序化处理，会会计就是记账账、算账和报报账，所有的的信息使用者者都被动地从从同一财务报报告中获取经经会计人员汇汇总后的财务务（货币性）信信息。至于提提供会计信息息的时间，由由于会计信息息系统与业务务活动相脱离离，两者之间间存在时间差差，因此，会会计信息使用用者只

29、有等到到会计期末财财务报告和项项目固定的分分期财务报告告出来后，才才能被动地接接受那些高度度综合的“历史”信息。事项项会计则大不不相同。当业业务活动发生生时，会计信信息系统通过过内联网、外外联网直接收收集有关数据据信息，从根根本上消除会会计信息与业业务活动的时时间差，从而而实现了会计计与业务的一一体化处理。并并且所有的数数据信息均存存储于数据库库，数据库处处于“动态”之中，因为为每项经济活活动都被实时时地记录和存存储于此。通通过国际互联联网，会计信信息使用者（采采用防火墙技技术来确认信信息使用者的的身份并赋予予不同的权限限）可随时访访问数据库，获获取与其决策策模型相关的的原始事项信信息，然后再

30、再将经济活动动的原始信息息运用到决策策模型中。由由此可见，信信息使用者不不再处于被动动地位，而且且可随时主动动地获取符合合其要求的信信息，不再受受会计期间的的约束。这也也就是我们所所熟知的会计计信息“实时报告系系统”。27 对事项项会计优越性性的总结 以上（22.1-2.6）的比较较分析，可概概括为下表： 表：价值法法与事项法的的比较比较点价值法事项法会计目标基本假定用户决策用户需需求已知制,决策模型确确定用户需求广泛,决策模型难难以确定和识识别信息类型价值信息(主要要)经济事项信息会计功能和基本本决策不完全独立独立计量属性历史成本计量为为主各种相关计量属属性会计处理标准会计处理方式主要是推理

31、性的的直接观察性的会计处理过程存在价值判断减少价值判断数据汇总程度汇总程度很高汇总程度较低信息的性质高度综合简单综合会计报告结构化的汇总报报告非结构化的数据据资产负债表反映企业某一特特定时点的财财务状况列示企业开业以以来的全部事事项，通常通通过账户分别别汇总后以余余额间接表现现，同时汇总总数还可分解解损益表反映企业某一特特定时点的财财务履行能力力反映企业某一期期间发生的经经营事项（重重要事项）现金流量表反映现金变动情情况及其结果果侧重于揭示筹资资、投资和分分配决策相关关的事项信息收集范围会计事项与信息使用者决决策相关的会会计主体的各各种经济活动动计量方法局限于货币属性性多种计量属性提供信息的时

32、间间会计期末财务报报告和项目固固定的分期财财务报告出来来之后随时主动地获取取符合其要求求的信息，不不受会计期间间的约束由此，我总结了了一下采用事事项法会计的的优越性：1.事项法会计计能够满足所所有信息使用用者的需求。知知识经济时代代,会计信息息使用者的范范围扩大:一一方面,企业业的个人投资资者越来越多多;另一方面面,人们对社社会环境的变变化越来越关关心,与企业业没有直接利利益关系的个个人和社会团团体也在关注注企业的经营营信息。如消消费者环保意意识增强,他他们在购买产产品之前要了了解产品I S O90000质量体体系方面的信信息;又如社社会公众对企企业社会责任任的履行情况况越来越关心心。作为一种

33、种通用的提供供信息的方式式,要求会计计提供的信息息尽量满足各各方面使用者者的需求,为为整个经济往往来服务。事事项法会计的的目标在就于于提供“原汁原味”的,没有经经过会计人员员选择、加工工和处理的各各种事项信息息。这些信息息不会存在偏偏重于某些团团体的问题,任何使用者者都可从中挑挑选出与自身身决策相关的的各项信息。2.事项法会计计提高了会计计信息的决策策相关性。事事项法认为只只有决策者自自己才知道真真正需要哪方方面的会计信信息,所以信信息提供者无无权对信息按按照自己的猜猜测进行加工工处理,应由由使用者自己己根据本身的的决策目标、决决策类型以及及决策环境等等对会计事项项信息进行选选择、加工和和处理

34、,从而而提高了会计计信息的决策策相关性。3.事项法会计计提供了知识识经济时代所所需的充分的的会计信息。事事项法会计把把关注的焦点点集中在业务务事项上,改改变了会计的的工作范围;财务会计信信息系统不仅仅要记录改变变企业资产、负负债和所有者者权益的事项项,还要记录录所有管理人人员想要计划划、控制和评评价的事项。使使用者可以通通过会计提供供的信息了解解企业经营活活动与经营事事项之间的联联系以及这些些活动和事项项对企业财务务状况和经营营成果的影响响。较之价值值法,事项法法会计报表的的最大优点是是它不是反映映某一时点或或某一时期的的经济状况,而是展示了了企业发展过过程中连续、动动态的事项信信息,使用者者

35、可以从中得得到充分的信信息来了解企企业的现在、过过去,预测企企业的未来。4.事项法会计计提供了客观观的会计信息息。会计人员员只记录各种种事项信息,也就不存在在分配、递延延、预提、摊摊销等会计程程序,也不存存在因会计政政策变更或会会计估计变更更等引起的会会计处理差异异问题,从而而避免了会计计人员在判断断、选择会计计政策和方法法时人为因素素对信息的影影响,同时也也缩小了管理理当局操纵的的空间。因而而,相对于价价值法来说,事项法会计计所提供的信信息更大程度度地避免了人人为因素对会会计信息的影影响,更为真真实客观。5.事项法会计计满足了知识识经济时代信信息使用者对对非财务信息息的需求。知知识经济时代代

36、,会计信息息系统不仅要要提供传统的的财务信息,而且要提供供所有交易的的非财务信息息,甚至非交交易资料的事事项信息;无无论是过去的的还是预期的的、也无论是是从企业内部部得来的还是是外部得出的的,只要能影影响使用者的的决策,均应应包括在内(商业秘密除除外)。事项项法打破了价价值法仅以货货币为单一计计量手段的局局限,广泛采采用多种计量量手段,使得得在价值法会会计下无法纳纳入报表体系系的许多非财财务信息和非非价值信息得得到了反映。66.事项法会会计使得在知知识经济时代代中起主导作作用的知识资资本和无形资资产等重要资资产得到反映映。知识经济济时代,企业业最具有价值值和最重要的的资源已不再再是物质资本本,

37、而是知识识和智力,对对人力资源、知知识资源等软软资产的反映映和计量是信信息使用者最最主要的信息息需求。事项项法会计摒弃弃了价值法会会计采用单一一历史成本计计量的会计属属性,从使用用者的角度出出发,对于同同一事项,不不同的使用者者可以有不同同的计量属性性,以反映事事项不同方面面的特征。从从而不同的使使用者可以选选择不同的计计量属性对人人力资源、知知识资源等软软资产进行评评估,以满足足其决策需要要。第三章 事项基础的的会计信息系系统 信息时时代的到来，企企业信息化是是必然的趋势势。计算机以以及网络技术术的发展，已已为企业管理理信息系统的的构建和正式式运行奠定了了基础，也为为会计信息系系统的重新构构

38、建提供了新新契机。会计信息系统的的建立和运行行，需要会计计理论的新见见解。建立于于事项会计基基础上的会计计信息系统反反映了当今社社会的趋势，日日益引起了人人们的关注。31 概要由第二章中的具具体比较，我我们可以看出出以价值为基基础的传统会会计信息系统统有以下的局局限性：（1）经济事项项具有多方面面的特征，试试图通过一种种计量尺度（价价值）而忽视视诸如生产率率、性能、质质量、可靠性性、数量以及及其他事项特特征来描述事事项，具有明明显的缺陷；（2）会计的数数据分类方法法对不同的信信息使用者不不一定总是恰恰当的， 只只采用会计科科目对经济事事项进行分类类，往往导致致一些重要的的决策信息被被遗漏，经济

39、济事项的非价价值信息被隐隐没了；（3）会计信息息是被不同的的决策者利用用的，每个决决策者因地位位、个性等不不同，对会计计信息的种类类、 信息量、汇汇总程度的关关注点不同，传传统会计信息息系统提供了了价值汇总程程度很高的会会计信息（如如会计报表），显显然不能满足足各个不同层层次、不同种种类的决策者者的需要； （4）以价值值为基础的会会计信息处理理是由会计信信息系统完成成的，而关于于同一事项其其他方面的经经济信息则由由其他系统完完成，结果导导致经济信息息的不一致性性、不完整性性及冗余量很很大。 而事项项会计基础上上的会计信息息系统，其明明显优势在于于： （注：事项法本身身的优势在上上一章中已详详细

40、阐明，这这里仅从系统统的设计角度度出发） （1）针针对某一具体体的会计事项项的相关信息息进行处理和和披露，降低低了信息的冗冗余度，即高高内聚低耦合合。 （2）使使设计出来的的系统具有很很大的弹性空空间，可以充充分发挥信息息使用者对信信息的利用空空间，让他们们可以从不同同的角度去挖挖掘所需的价价值 （3）在在事件驱动模模式下，把信信息使用者所所需的信息按按照动机不同同划分为若干干事件。设计计时，为每一一种事件设计计一个“过程程序模模型”。当决策者者需要某种信信息时，根据据不同的事件件驱动相应的的信息，实现现了决策者从从被动接受财财务报告到主主动筛选信息息的转化。 32事项法下下会计信息系系统的设

41、计321以数据据库为基础的的设计方法Arthur Z.Lieebermaan andd AndrrewB.WWhinstton(19975)所提提出的一种以以Mass Data Base(MDB)、UUser-DDefineed Strructurres(UDDS)、Usser-Deefinedd Funcctionggs(UDFF)这三个数数据库为基础础设计方法。一个企业的MDDB数据库能能根据事项法法的定义收集集、储存、编编辑和修改与与经济事项相相关的数据与与资料，不仅仅包括财务方方面的，也包包括非财务的的相关资料。随随着企业经济济业务的进行行，MDB数数据库就会以以一定的数据据处理规则自

42、自动收集、储储存、编辑数数据和资料。数数据一旦产生生，不必另外外加工。UDDS数据库是是指用户定义义的数据结构构，当一个用用户(与企业业有关的用户户)在他的UUDS数据库库中增加了一一个新的事项项记录，这个个记录会同时时自动增加到到企业的MDDB数据库中中，其他用户户也将被允许许使用这个用用户的UDSS数据库。UUDF数据库库包含着一定定的管理方法法、数学模式式、各种确认认原则、计量量属性、财务务分析模型、预预测决策模型型、生成各种种报表的软件件和各种数据据处理软件等等，用户可以以利用UDFF数据库中的的模型与软件件处理企业MMDB数据库库和不同用户户的UDS数数据库中的数数据与资料，生生成用

43、户需要要的信息。同同时用户也可可以利用用户户自身定义的的与UDF数数据库兼容的的数据和资料料处理软件，处处理企业MDDB数据库和和不同用户的的UDS数据据库的数据与与资料，生成成用户需要的的数据和资料料。用户定义义的数据和资资料处理软件件将被储存在在UDF数据据库中供其他他用户使用。对对这三个数据据库的基本要要求是：彼此此独立，又相相互联系，根根据新的经济济事项的发生生和不同用户户新的定义不不断更新。MMDB数据库库更新最快，它它随着新的经经济事项的发发生和用户自自行定义的UUDS数据库库的更新而更更新；UDSS数据库随用用户定义的数数据结构和与与用户相关的的经济事项的的更新而更新新; 当用户

44、户输入一定的的命令，UDDF数据库将将生成用户需需要的信息。322以业务务事件为驱动动的设计方法法 由于业务环境节节奏快，信息息量大，随着着信息用户对对信息的需求求和预期不断断发生改变，信信息提供就必必须更新和提提供新的信息息产品，这就就要求信息系系统的基础结结构有所改进进。我们把一一种可能的会会计信息系统统体系结构称称之为事件驱驱动的体系结结构，其具备备以下四个特特点：1.体体系结构是基基于业务事件件，而不是基基于用户信息息视图。2.体系结构支支持业务过程程的简化和变变更。3.体体系结构集成成所有业务数数据。4.体体系结构集成成信息处理和和实时控制。个人觉得这种方方法与事项会会计理论的非非常

45、符合，它它关注在事件件发生过程中中记录采集业业务事件数据据，强调反映映企业经营过过程，不仅可可以满足传统统财务报表视视图目的的信信息，又能够够支持管理决决策活动的非非财务信息。 传统AIIS体系结构构与事件驱动动AIS体系系结构的比较较注：ER系统统模型是对录录入系统的信信息按主题进进行分类，分分别储存在特特定实体表中中并建立相应应联系的一种种关系数据模模型。323事项法法下的工资管管理系统 建立在事事项会计理论论基础上的会会计信息系统统，它要求对对会计所要报报告的经济事事项，予以清清晰的分类；运用特殊的的标识，形成成有效的分类类；利用一定定的手段，按按特殊的标识识，从不同的的角度加工会会计事项，以以形成不同的的会计信息，为为不同的决策策者服务。 下面面以工资管理理模块为例，说说明事项会计计理论在其中的应用： 首首先，让我们们回顾一下传传统的工资管管理系统的业业务系统流程程：（见下图图）