会计基础知识点28169.docx

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1、 第一章章 总论论 会会计概述第一节 会计计的概念与目目标1.经济越发发展，会计越越重要。会计计是以货币为为主要计量单单位，反映和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理工作。会计的基本特征征：（1）会会计是一种经经济管理活动动 （22）会计是一一个经济信息息系统 （3）会计计以货币作为为主要计量单单位 （44）会计具有有核算和监督督的基本职能能 会会计基本职能能表现在两方方面 AA.进行会计计核算 通过确认、计计量、记录、报报告，从数量量上反映各单单位已发生或或完成的经济济活动，为经经营管理提高高会计信息。 B、实实施监会计督督 已达到到预期目标 （55)会计采用用一系列专门门的方法 会计

2、计核算方法是是最基本的方方法。 2、一般来来说，会计对对象就是指会会计工作所要要核算和监督督的内容；具具体来说，会会计对象是指指企事业单位位在日常经营营活动或业务务活动中所表表现出的资金金运动，即资资金运动构成成了会计核算算和会计监督督的内容。 企业资金金的运动表现现为资金投入入、资金运用用和资金退出出三个过程。资资金的退出包包括偿还各项项债务、缴纳纳各项税费、向向所有者分配配利润等。 3、会计目目标 总目目标是提高企企业的经济效效益 基基本目标：（11）反映企业业管理层受托托责任履行情情况 （22）向财务会会计报告使用用者提供决策策有关信息第二节 会计的职能和和方法 4、会计的的职能是指会会

3、计在经济管管理过程中所所具有的功能能。具有核算算和监督两项项基本职能，还还具有预测经经济前景、参参与经济决策策、评价经营营业绩等拓展展职能。会计基本职能：核算职能（反反映职能）是是货币为主要要计量单位，对对特定主体的的经济活动进进行确认、计计量和报告监督职能（控制制职能）是对对对特定主体体的经济活动动和相关会计计核算的真实实性、合法性性、合理性 进行监督督检查 会计核核算是一个过过程，分为事事前监督、事事中监督和事事后监督 5、会计核算算方法体系由由 （1）填填制和审核会会计凭证、（22）设置会计计科目和账户户、（3）复复式记账、（44）登记会计计账簿、（55）成本计算算、（6）财财产清查、（

4、77）编制财务务会计报告等等专门方法构构成。填填制和审核会会计凭证是会会计核算工作作的起点，正正确填制是进进行核算和实实施监督的基基础。 复式记记账是会计核核算方法体系系的核心。账簿记录所提供供的各种核算算资料，是编编制财务报表表的直接依据据。会计循环是指按按照一定的步步骤反复运行行的会计程序序。从会计工工作流程看，会会计循环由确确认、计量和和报告等环节节组成；从会会计核算的具具体内容看，11）填制和审审核会计凭证证、（2）设设置会计科目目和账户、（33）复式记账账、（4）登登记会计账簿簿、（5）成成本计算、（66）财产清查查、（7）编编制财务会计计报告等组成成。6.按其报告的的对象不同,分为

5、财务会会计和管理会计。(1)财务务会计主要侧侧重于对外、过过去的信息需需数据，提供供有关企业财财务状况、经经营成果和现现金流量情况况等信息;(2)管理理会计主要侧侧重于对内、未未来的信息，为为内部管理部部门提供数据据，提供进行行经营规划、经经营管理、预预测决策所需需的相关信息息。3.基本特特征：会计以以货币为主要要计量单位，但但货币不是唯唯一的计量单单位。会计的的本质就是管管理活动4.会计的的基本职能包包括会计核算算和会计监督督两个职能。5.会计的的核算(反映映)职能是指指会计以货币币为主要计量量单位，通过过确认、计量量、记录、报报告等环节，对对特定主体的的经济活动进进行记账、算算账、报账，为

6、为各有关方面面提供会计信信息的功能。6.会计的核算算(反映)职职能特点 ：(1)会计计核算不仅是是记录已发生生的经济业务务，还要面向向未来，为各各单位的经营营决策和管理理控制提供依依据。 (22)会计核算算所产生的会会计信息，应应具有完整性性(全部)、连连续性(时间间顺序依次)和系统性(科学的方法法)。 7.会计计的监督(控控制)职能 (1)是指指会计人员在在进行会计核核算的同时，对对特定主体经经济活动的真真实性、合法法性、合理性性进行审查。8.会计的的监督(控制制)职能特点点：(1)会计计监督主要是是利用核算职职能所提供的的各种价值指指标进行的货货币监督。(2)会计计监督不仅体体现在过去的的

7、业务，还体体现在业务发发生过程中和和尚未发生之之前，包括事事前、事中和和事后监督。事前监督：对各项经济济活动的可行行性、合理性性、合法性和和有效性的审审查;9.会计核核算与会计监监督两者关系系：(1)是是相辅相成、辩辩证统一的关关系(2)会会计核算是会会计监督的基基础，没有核核算所提供的的各种信息，监监督就失去了了依据;(33)会计监督督是会计核算算的质量保障障，只有核算算、没有监督督，就难以保保证核算所提提供信息的真真实性、可靠靠性。10.会计其它它职能：(11)预测经济济前景(2)参与经济决决策(3)评评价经营业绩绩11.会会计的对象：(1)是指指会计所核算算和监督的内内容(2)凡凡是特定

8、主体体能够以货币币表现的经济济活动(3)会计对象在在企业中表现现为企业再生生产过程中以以货币表现的的经济活动，即即企业再生产产过程中的资资金运动。12.企业业的资金运动动表现为资金金投入、资金金运用和资金金退出的三个个过程(1)资金金投入是资金金运动的起点点，包括企业业所有者投入入的资金和债债权人投入的的资金两部分分，前者属于于企业所有者者权益，后者者属于企业债债权人权益企业负债债。(2)资资金运用：资资金从货币资资金开始，经经过供、产、销销三个过程，依依次从货币资资金到固定资资金、储备资资金、生产资资金和产品资资金，再到货货币资金的过过程称为资金金的循环。资资金周而复始始不断的循环环叫做资金

9、的的周转。(33)资金退出出包括偿还各各项债务、上上交各项税金金、向所有者者分配利润等等。13.会计计核算的具体体内容：(1)款项项和有价证券券的收付(钱钱、券)：款款项是作为支支付手段的货货币资金，主主要包括库存存现金、银行行存款以及其其他视同现金金和银行存款款使用的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用保保证金存款(其他货币资资金)和各种种备用金等。有有价证券是指指表示一定财财产拥有权或或支配权的证证券，如国库库券、股票、企企业债券等。款款项和有价证证券是流动性性最强的资产产。(2)资本本的增减 (资本)：办办理资本增减减的政策性强强，一般都以以具有法律效效力的合

10、同、协协议、董事会会决议等为依依据，各单位位必须按照国国家统一的会会计制度的规规定和具有法法律效力的文文书为依据进进行资本的核核算。(3)财务务成果的计算算和处理：一一般包括利润润的计算、所所得税的计算算、利润分配配或亏损弥补补等。第三节会计计基本假设和和会计基础14.会计计的基本假设设是会计确认认、计量和报报告的前提，是是对会计核算算所处时间、空空间环境等所所作的合理设设定。15.会计计核算的基本本假设包括会会计主体、持持续经营、会会计分期和货货币计量四项项。16.(11)会计主体体是指会计所所核算和监督督的特定单位位或者组织，是是会计确认、计计量和报告的的空间范围。 (22)一般来说说，法

11、人可作作为会计主体体。但是，会会计主体不一一定就是法人人。 会计主体体不同于法律律主体。一般般而言，法律律主体必然是是一个会计主主体，但会计计主体不一定定是法律主体体。(3)会计主体体可以是非独独立法人：如如独资企业、合合伙企业、企企业的分支机机构或企业内内部的某一单单位或部门，企企业集团; 会计主体也也可以是法人人：某个企业业17.(11)持续经营营是指在可以以预见的将来来，会计主体体会按当前的的规模和状态态持续经营下下去，不会停停业，也不会会大规模削减减业务。 (22)持续经营营的意义明确确了会计核算算的时间范围围。18.(11)会计分期期，是指将一一个企业持续续经营的生产产经营活动划划分

12、为一个个个连续的、长长短相同的期期间，以便分分期结算帐目目和编制财务务会计报告。(2) 会计期间分为年年度和中期。会会计年度是以以一年确定的的会计期间，是是最常见的和和重要的会计计期间，我国国的会计年度度自公历每年年的1月1日日起至12月月31日止;中期，是指指短于一个完完整的会计年年度的报告期期间，一般指指月度、季度度、半年度等等。 19.货币计量量是指会计主主体在确认、计计量和报告时时采用货币作作为统一的计计量单位，反反映会计主体体的生产经营营 活动。 (22)单位的会会计核算应以以人民币作为为记账本位币币。业务收支支以人民币以以外的货币为为主的单位，可可以选定其中中一种外币作作为记账本位

13、位币，但编制制的财务报告告应当折算为为人民币反映映。20.四个假设设的关系(11)会计主体体确立了会计计核算的空间间范围;(22)持续经营营与会计分期期确立了会计计核算的时间间长度;(33)而货币计计量则为会计计核算提供了了必要手段;(4)没有有会计主体，就就不会有持续续经营;(55)没有持续续经营，就不不会有会计分分期;(6)没有货币计计量，就不会会有现代会计计。21、会计基础础是指会计确确认、计量和和报告的基础础，包括权责责发生制和收收付实现制。22.在会会计上有两种种核算制度，即即权责发生制制和收付实现现制。23.权责责发生制又称称应收应付制制，是按照权权利和责任是是否转移或发发生来确认

14、收收入和费用归归属期间的制制度。23.企企业会计准则则规定，企企业在会计确确认、计量和和报告应当以以权责发生制制为基础。24.(11)收付实现现制又称现收收现付制，是是以实际收到到或支付款项项为依据，进进而确认收入入和费用归属属期间的制度度。25.目前，我我国的行政单单位会计采用用收付实现制制，事业单位位会计除经营营业务可以采采用权责发生生制外，其他他大部分业务务也采用收付付实现制。第四节 会计计信息的使用用者及其质量量要求1、会计信息的的使用者主要要包括投资者者、债权人、企企业管理者、政政府及其相关关部门和社会会公众等。会计信息的质量量要求主要包包括 （1）可可靠性（最基基本的质量要要求）

15、（2）相相关性 （3）可可理解性 （44）可比性 a.同同一企业不同同时期可比 b.不同企业相相同会计期间间可比 （5）实实质重于形式式 （6）重要要性 （7）谨慎慎性 不应应高估资产或或收益、低估估负债或费用用 （8）及时时性第五节 会计准则体系 1、会会计准则具有有严密和完整整的体系。我我国已颁布的的会计准则有有企业会计计准则、小小企业会计准准则、事事业单位会计计准则。我我国的企业会会计准则体系系基本包括基基本准则、集集体准则、应应用指南和解解释公告等。基本准则包括一一下内容: (1)财财务会计报告告目标 （22）会计基本本假设 （3）会计计基础 基本准则坚坚持了企业会会计确认、计计量和报

16、告应应以权责发生生制为基础。 （4）会会计信息质量量要求 （5）会会计要素分类类及其确认、计计量原则 （6）财务会计报报告 2、具体体准则是根据据基本准则的的要求，主要要就各项具体体业务事项经经济业务确认认、计量和报报告作出的规规定，分为 （1）一一般业务准则则 （2）特特殊业务准则则 （33）报告类准准则3、会计准则应应用指南是根根据基本准则则和具体准则则制定的，包包括会计科目目、主要账务务处理、财务务报表及其格格式等第二章会计要要素与会计科科目第一节会会计要素1.会计要要素是指根据据交易或事项项的经济特征征所确定的财财务会计对象象进行的基本本分类，是会会计核算对象象的具体化。会会计要素是构

17、构成会计报表表的基本要素素，同时也是是设置账户的的依据。2.企业业会计准则基本准则则将会计要要素分类(11)企业的六六大会计要素素为资产、负负债、所有者者权益、收入入、费用和利利润。资产、负负债和所有者者权益表现为为资金的相对对静止状态，是是用于反映企企业的财务状状况，也称为为静态会计要要素，在资产产负债表中列列示;收入、费费用及利润表表现资金运动动的显著变动动状态，是反反映企业经营营成果的会计计要素，在利利润表中列示示。(2)行政政事业单位的的会计要素有有资产、负债债、净资产、收收入和支出。资资产、负债和和净资产反映映是行政事业业单位财务状状况的会计要要素;收入和和支出是反映映行政事业单单位

18、一定时期期收入和支出出情况的会计计要素。3.(1)资产产是指企业过过去的交易或或者事项形成成的，并由企企业拥有或控控制，预期会会给企业带来来经济利益的的资源。控制制：融资租入入固定资产。(2)分类：资产按其流流动性可分为为流动资产、非非流动资产两两类。资产的确认条件件：（1）与与该资源有关关的经济利益益很可能流入入企业 （22）该资源的的成本或价值值能够可靠地地计量 4.(1)负债是是指企业由过过去的交易或或者事项形成成的、预期会会导致经济利利益流出企业业的现时义务务。由未来发发生的交易或者事项项形成的义务务不属于现时时义务，不得得确认为负债债。(2)企业业的负债按其其流动性（偿偿还期）可分分

19、为流动负债债和非流动负负债。流动负债包包括短期借款款、应付及预预收账款、应应交税费、应应付职工薪酬酬等。非流动负债债。是指流动动负债以外的的负债，主要要包括长期借借款、应付债债券和长期应应付款。5.(1)所有有者权益也称称为净资产，是是指企业资产产扣除负债后后由所有者享享有的剩余权权益。公司的的所有者权益益又称为股东东权益。（2）所有者权权益的确认、计计量主要取决决于资产、负负债、收入、费费用等其他会会计要素的确确认和计量。 (3)所所有者权益的的来源包括所所有者投入的的资本、直接接计入所有者者权益的利得得和损失、留留存收益等。留留存收益是指指企业实现的的净利润留存存于企业的部部分，包括计计提

20、的盈余公公积和未分配配利润。所有有者权益的构构成内容通常常划分为实收收资本、资本本公积、盈余余公积和未分分配利润等项项目。 (4)资资本公积主要要是指企业收收到投资者出出资额超出其其在企业注册册资本或股本本中所占份额额的部分，也也就是“资本(或股股本)溢价”部分，此外外，还包括直直接计入所有有者权益的利利得和损失。（5）留存收益益是盈余公积积和未分配利利润的统称。6.收入(1)收入入是指企业在在日常活动中中形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。一般而言言，收入只有有在经济利益益很可能流入入从而导致企企业资产增加加或者负债减减少，且经济济利益的流入

21、入额能够可靠靠计量时才能能予以确认。(2)根据据企业性质(所从事的日日常活动的内内容)，企业业的收入包括括销售商品收收入、提供劳劳务收入和让让渡资产使用用权收入。根根据重要性要要求，企业的的收入可以分分为主营业务务收入和其他他业务收入。(3)其他他业务收入，是是指企业除主主营业务活动动以外的其他他经营活动实实现的收入，如如工业企业出出租固定资产产、出租无形形资产、出租租包装物和商商品、销售材材料等实现的的收入。7.(1)费用是指企企业在日常活活动中发生的的、会导致所所有者权益减减少的、与向向所有者分配配利润无关的的经济利益的的总流出。费费用只有在经经济利益很可可能流出从而而导致企业资资产减少或

22、者者负债增加，经经济利益的流流出额能够可可靠计量时才才能予以确认认。(2)费用按照照其功能可以以分为生产费费用（营业成成本）和期间间费用两大部部分。费用按经济用途途分直接材料料、直接人工工、制造费用用(3)期间间费用包括管管理费用、财财务费用和销销售费用等。财财务费用是指指企业为筹资资资金而发生生的各项费用用。8.(1)利润是指企企业在一定会会计期间的经经营成果。利利润包括收入入减去费用后后的净额、直直接计入当期期利得和损失失等。利润金金额的确定主主要取决于收收入、费用、利利得、损失金金额的计量。(2)营业业利润是指营营业收入减去去营业成本、营营业税金及附附加、销售费费用、管理费费用、财务费费

23、用、资产减减值损失，加加上公允价值值变动收益(减损失)和和投资收益(减损失)后后的金额。营营业收入是企企业主营业务务和其他业务务所确认的收收入总额。(2)利润润总额是指营营业利润加上上营业外收入入，减去营业业外支出后的的金额。其中中：营业外收收入是企业发发生的应直接接计入当期利利润的利得，包包括非流动资资产处置利得得、非货币性性资产交换利利得、债务重重组利得、政政府补助利得得、盘盈利得得、捐赠利得得等;营业外外支出是企业业发生的应直直接计入当期期利润的损失失，包括非流流动资产处置置损失、非货货币性资产交交换损失、债债务重组损失失、非常损失失、公益性捐捐赠支出、盘盘亏损失等。(3)净利润是是指利

24、润总额额减去所得税税费用后的金金额。9.会计计量属属性主要包括括历史成本、重重置成本、可可变现净值、现现值、公允价价值等。10.历史史成本又称为为实际成本，就就是取得或制制造某项财产产物资时所实实际支付的现现金或现金等等价物11.重置置成本又称为为现行成本，是是指按照当前前市场条件，重重新取得同样样一项资产所所需支付的现现金或现金等等价物金额。12.可变变现净值是指指在正常生产产经营过程中中，以预计售售价减去进一一步加工成本本和预计销售售费用以及相相关税费后的的净值。13.现值值是指对未来来现金流量以以恰当的折现现率进行折现现后的价值，是是考虑货币时时间价值的一一种计量属性性。14.公允允价值

25、：是指指在公平交易易中，熟悉情情况的交易双双方自愿进行行资产交换或或者债务清偿偿的金额。15.企业在对对会计要素进进行计量时，一一般应当采用用历史成本。采用重置成本、可可变现净值、现现值和公允价价值计量的，应应当保证所确确定的会计要要素金额能够够取得并可靠靠计量。第二节 会计计等式会计等式又称会会计恒等式、会会计方程式或或会计平衡公公式，它是表表明各会计要要素之间基本本关系的等式式。从形式上看，会会计等式反映映了各项会计计要素之间的的内在联系：从本质上看看，会计等式式揭示了会计计主体的产权权关系和基本本财务状况。会会计等式是设设置账户、复复式记账和编编制财务报表表的理论依据据。1.资产=权益（

26、负债债+所有者权权益），这一一最基本的恒恒等式反映了了资产、负债债、所有者权权益三要素之之间的内在联联系和数量关关系，表明了了企业一定时时点上的财务务状况，因此此上述等式也也称为静态会会计恒等式。此此公式是编制制资产负债表表的理论基础础，故此等式式又被称为资资产负债表等等式、是复式式记账的理论论依据，是编编制资产负债债表的依据。2.收入费用=利润润 可称为第第二会计等式式，收入大于于费用则表示示产生了利润润，两者的差差额即为利润润额;收入小小于费用则表表示发生了亏亏损，两者的的差额即为亏亏损额。这一一会计等式，是是资金运动的的动态表现，体体现了企业一一定时期内的的经营成果，是是编制利润表表的依

27、据。3.企业的利润润通过分配，一一部分以盈余余公积和未分分配利润的方方式留存企业业，通常称为为留存收益，构构成所有者权权益的组成部部分;另一部部分将分配给给投资者，在在实际支付之之前形成应付付利润，构成成企业负债的的组成部分。资产=负债+所所有者权利+（收入-费费用） 即资资产=负债+所有者权益益+利润 经济业务对会会计等式的影影响：（1）一项资产增加、另一项资产等额减少 会计等式两边金额不变（2）一项资产产增加、一项项负债等额增增加 会计等式两两边金额等额额增加（3）一项资产产增加、一项项所有者权益益等额增加 会计等等式两边金额额等额增加（4）一项资产产减少、一项项负债等额减减少 会计等式两

28、两边金额等额额减少（5）一项资产产减少、一项项所有者权益益等额减少 会计等等式两边金额额等额减少 （6）一项项负债增加、另另一项负债等等额减少 会计等式两两边金额不变变（7）一项负债债增加、一项项所有者权益益等额减少 会计等等式两边金额额不变（8）一项所有有者权益增加加、一项负债债等额减少 会计等等式两边金额额不变（9）一项所有有者权益增加加、另一项所所有者权益等等额减少 会计等式两两边金额不变变第三章 会计科目与与账户第一节会计计科目1.会计要素是是对会计对象象的基本分类类。2.会计科目简简称科目，是是对会计要素素的具体内容容进行分类核核算的项目，是是进行会计核核算和提供会会计信息的基基础。

29、3.会计对象象抽象概括为为企业的资金金运动;会计计要素则是会会计对象的基基本内容、也也就是对会计计对象的基本本分类，包括括资产、负债债、所有者权权益、收入、费费用和利润;会计科目又又是对会计要要素所作的进进一步分类。4.会计科科目分类(11)按反映的的经济内容不不同：分 资资产类、负债债类科目、所所有者权益类类科目、共同同类科目、成成本类科目、损损益类科目。损损益类科目：按损益的不不同内容分为为反映收入的的科目和反映映费用的科目目。(2)按提供信信息的详细程程度及其统驭驭关系分类：总分类科目目和明细分类类科目。总分类科目对其其所属的明细细科目具有统统驭和控制作作用，而明细细科目是对其其所归属的

30、总总分类科目的的补充和说明明。5.会计科科目设置原则则：合法性原原则、相关性性原则和实用用性原则。6.常用会会计科目1.资产类类(1)钱：库存现金、银银行存款(2)应收收：应收票据据、应收账款款、其他应收收款、应收利利息、应收股股利、坏账准准备、预付账账款(3)物：材料采购、原原材料、库存存商品、在建建工程、工程程物资、固定定资产、累计计折旧、投资资性房地产(4)其他他：待处理财财产损溢、无无形资产、累累计摊销、交交易性金融资资产、商誉、商商品进销差价价2.负债类类(1)借款款：短期借款款、长期借款款(2)应付付：应付票据据、应付账款款、其他应付付款、预收账账款、应付利利息 、应付付职工薪酬、

31、应应付股利、应应交税费、应应付债券3.共同类类4.所有者者权益类：实实收资本、资资本公积、盈盈余公积、本本年利润、利利润分配5.成本类类：生产成本本、制造费用用、劳务成本本、研发支出出6.损益类类益：主营业业务收入、其其他业务收入入、营业外收收入、公允价价值变动损益益、投资收益益损：主营业业务成本、其其他业务成本本、营业外支支出、销售费费用、管理费费用、财务费费用、营业税税金及附加、所所得税费用、资资产减值损失失。第二节账户户20.账户户是用来记录录会计科目所所反映经济业业务内容的工工具，它是根根据会计科目目设置的，具具有一定的格格式和结果。 账户以会会计科目作为为名称，同时时它又具备自自己一

32、定的格格式，即结构构。21.账户户的分类：(1)根据其所所提供的详细细程度及其统统驭关系，账账户分为总分分类账户和明明细分类账户户。总分类帐号和所所属明细分类类账户核算的的内容相同，只只是反映内容容的详细程度度有所不同，两两者相互补充充，相互制约约，相互核对对。总分类账账户统驭和控控制所属明细细分类帐户，明明细分类账户户从属于总分分类账户。20.总分类类账户与明细细分类账户的的内在联系和和区别(1)内在在联系a.两者所所反映的经济济业务的内容容相同 b.登记账簿的的原始依据相相同(2)区别别a.反映经经济业务内容容的详细程度度不同。总分分类账户反映映资金增减变变化的总括情情况，提供总总括指标;

33、明明细分类账户户反映资金运运动的详细情情况，提供明明细指标。bb.总账账户户提供的经济济指标，是明明细账户资料料的综合，对对所属明细账账户起着统驭驭控制作用;明细账户是是对有关总账账账户的补充充，起着补充充说明的作用用。20.总分分类账户与明明细分类账户户的平行登记记(1)所谓谓平行登记，是是指对所发生生的每一项经经济业务都要要以会计凭证证为依据，一一方面要登记记有关总分类类账户，另一一方面又要登登记该总分类类账户所属的的明细分类账账户的方法。(2)平行行登记规则：A依据相同同：以会计凭凭证为依据。BB方向相同：借贷方向。CC期间相同：在同一会计计期间(如同同一个月、同同一个季度、同同一年度)

34、全全部登记入账账。D金额相相等。(2)根据据核算的经济济内容可将其其分为资产类类账户、负债债类账户、共共同类账户、所所有者权益类类账户、成本本类账户、损损益类账户等等。 资资产、负债、所所有者权益账账户存在备抵抵账户。(3)根据账户户与财务报表表的关系，账账户可以分为为资产负债表表账户和利润润表账户。资资产负债表账账户包括资产产类账户、负负债账户和所所有者权益类类账户。利润表账户是指指为利润表的的编制提供资资料的账户，包包括收入类账账户与费用类类账户。22.账户的功功能在于连续续、系统、完完整地提供企企业经济活动动中各会计要要素增减变动动及其结果的的具体信息。账户的期初余额额、期末余额额、本期

35、发生生额、本期减减少额统称为为账户的四个个金额要素。期末余额=期初初余额+本期期发生额-本本期减少 23.(11)账户的结结构划分为左左方、右方两两个方向，一一方登记增加加，另一方登登记减少。至至于哪一方登登记增加，哪哪一方登记减减少，取决于于账户的性质质和所记录的的经济业务。24.账户的的内容(1)账户名称(即会计科目目) (22)日期（即即所依据记账账凭证中注明明的日期） (3)记账账字号（即所所依据记账凭凭证 的编号号 (44)摘要（即即经济业务的的简要说明） （5）金金额（即增加加额、减少额额、余额）25.账户户与会计科目目 (1)联系系：会计科目目和账户所反反映的会计对对象的具体内内

36、容是相同的的，两者口径径一致，性质质相同，都是是体现对会计计要素具体内内容的分类。会会计科目是账账户的名称，也也是设置账户户的依据;账账户则是根据据会计科目设设置的，账户户是会计科目目的具体运用用。(2)区别别：会计科目目仅仅是账户户的名称，也也是设置账户户的，不存在在结构;而账账户则，账户户是会计科目目的具体运用用， 具有一一定的格式和和结构，并通通过其结果反反映某项经济济内容的增减减变动及其余余额。而账户户的作用主要要是提供某一一具体会计对对象的会计资资料，为编制制财务报表所所运用。(3)在实际工工作中，账户户和会计科目目这两个概念念已不加区别别，往往相互互通用。第四章 会计计记账方法第一

37、节 会计计记账方法的的种类 1. 记账方法法按其记账方方式的不同，可可分为单式记记账法和复式式记账法。 2.单式记账法法是指对发生生的每一项经经纪业务，只只在一个账户户中加以登记的方方法。 3.复式记账法法是单式记账账法的对称。复复式记账法是是指对每项经经济业务，都都必需用相等等的金额在两两个或两个以以上相互联系系的账户中进进行登记，全全面系统地反反映会计要素素增减变化的的一种记账方方法 现代会会计运用复式式记账法。 4.复式记账法法的有点：（11）能够全面面反映经济业业务内容和资资金运动的来来龙去脉。 （2）能够够进行试算平平衡，便于查查账和对账。 5.复式记账法法可分为借贷记账账法、收付记

38、账法法和增减记账法法等。借贷记账法法是目前国际际上通用的记记账方法，我我国企业会会计准则规规定企业应当当采用借贷记记账法记帐。 6.各种复式记记账法的根本本区别在于记记账符号不同同，如，借贷贷记账法是以以“借”、“贷”为记账符号号。第二节 借贷记记账法7.借贷记记账法是以“借”、“贷”作为记账符符号，对每一一笔经济业务务在两个或两两个以上相互互联系的账户户中以相反的的方向、相等等的金额全面面地进行记录录的一种复式式记账法。借借贷记账法源源于13世纪纪的意大利。“借”、“贷”只作为记账符号使用，用以表明记账方向。8.借贷记账法法是以“借”、“贷”为记账符号号，分别作为为账户的左方方和右方。至至于

39、“借”表示增加还还是“贷”表示增加，则则取决于账户户的性质及结结构。 9.通常而言言，“借”表示资产、成成本、费用的的增加;“贷”表示负债、所所有者权益、收收入的增加。备备抵账户的结结构与所调整整账户的结构构正好相反。账户类别借贷资产类+-资产类备抵账户户-+成本类账户+-费用类账户+-负债类账户-+所有者权益类账账户-+负债和所有者权权益类备抵账账户+-收入类账户-+ 9.借贷贷记账法下，资资产类、成本本类账户的借借方登记资产产的增加额，贷贷方登记资产产的减少额;期末余额一一般在借方，表表示期末资产产的结存数。有有些账户可能能无余额。期末借方余余额=期初借借方余额+本本期借方发生生额本期贷方

40、发发生额10.借贷记账账法下，负债债类、所有者者权益类账户户的借方登记记资产的减少少额，贷方登登记资产的增增加额;期末末余额一般在在贷方，有些些账户可能无无余额。 期末贷方余额额=期初贷方方余额+本期期贷方发生额额-本期借方方发生额12.损益类账账户主要包括括收入类账户户和费用类账账户。 期末结转记入入“本年利润”账户的数额额;期末结转转后该账户一一般无余额。13.借贷贷记账法的记记账规则：“有借必有贷贷，借贷必相相等”14.运用用借贷记账法法时，由于任任何一项经济济业务都必须须以相等的金金额，借贷相相反的方向，在在两个或两个个以上相互关关联的账户中中进行登记。这这种在有关账账户之间形成成的应

41、借、应应贷的相互关关系，称为账账户对应关系系。发生对应应关系的账户户称为对应账账户。15.会计计分录，简称称分录，是对对每项经济业业务列示应借借、应贷的账账户名称（科科目）及其金金额的一种记记录。会计分分录由应借应应贷方向、相相互对应的科科目及其金三三个要素构成成。在我国，会会计分录记载载于记帐凭证证中。16.会计计分录按照所所涉及的账户户多少，可分分为简单会计计分录和复合合会计分录。(1)简单单会计分录是是指只涉及一一个账户的借借方和另一个个账户的贷方方的会计分录录，即一借一一贷的会计分分录。(2)复合合会计分录是是指涉及两个个以上(不含含两个)对应应账户所组成成的会计分录录，即一借多多贷、

42、一贷多多借或多借多多贷的会计分分录。(3)多借借多贷的会计计分录，其对对应关系不清清晰，除特殊殊情况外，一一般不使用。17.试算算平衡是指根根据资产与权权益的恒等关关系以及借贷贷记账法的记记账规则，检检查所有账户户记录是否正正确的过程，具具体有发生额额试算平衡和和余额试算平平衡两种方法法。(1)发生额试试算平衡 全部会计科科目本期借方方发生额合计计=全部会计计科目本期贷贷方发生额合合计 发发生额试算平平衡的直接依依据是借贷记记账法的记账账规则。(2)余额试算算平衡 全部账户户借方期末（初初）余额合计计=全部账户户贷方期末（初初）余额合计计 直接接依据是财务务状况等式。a.根据余余额时间不同同，

43、又分为期期初余额和期期末余额平衡衡两类。b.全部会会计科目的借借方期初余额额合计=全部部会计科目的的贷方期初余余额合计c.全部会会计科目的借借方期末余额额合计=全部部会计科目的的贷方期末余余额合计18.在编编制试算平衡衡表时，应注注意几点：(1)必须保保证所有账户户余额均已计计入试算平衡衡表。(2)如果试算平平衡表借贷不不相等，肯定定账户记录有有错误，应认认真查找，直直到实现平衡衡为止。(33)即便试算算平衡表是平平衡的，并不不能说明账户户记录绝对正正确，因为有有些错误并不不会影响借贷贷双方的平衡衡关系。例如如漏记、重记记某项经济业业务，或借贷贷方向错误和和用错了账户户试算依然是是平衡的。在编

44、制试算平衡衡表时，即便实现了试算算平衡，也不不能说明账户户记录绝对正正确，因为有有些错误并不不会影响借贷贷双方的平衡衡关系。例如：（1）漏记某项项经济业务，将将使本期借贷贷双方的发生生额发生等额额减少，借贷贷仍然平衡；（2）重记某项项经济业务，将将使本期借贷贷双方的发生生额发生等额额虚增，借贷贷仍然平衡；（3）某项经济济业务记录的的应借应贷科科目正确，单单借贷双方金金额同时多记记或少记，且且金额一致，借借贷仍然平衡衡；（4）某项经济济业务记错有有关账户，借借贷仍然平衡衡；（5）某项经济济业务在账户户记录中，颠颠倒了记账方方向，借贷仍仍然平衡；（6）借方或贷贷方发生额中中，偶然发生生多记少记并并

45、相互抵消，借借贷仍然平衡衡等根据总分类账户户试算平衡表表可知，借贷贷双方的本期期发生额和期期末余额相等等，表明账户户记录基本正正确。第五章 借贷记账法下主主要经济业务务的账务处理理 第一节企业的的主要经济业业务不同企业的经济济业务各有特特点，其生产产经营业务流流程也不尽相相同，本章主主要介绍企业业的资金筹集集、设备购置置、材料采购购、产品生产产、商品销售售和利润分配配等经纪业务务。账务处理的主要要内容有： （1）资金金筹集业务的的账务处理 （2）固定定资产业务的的账务处理 （3）材料料采购业务的的账务处理 （4）生产产业务的账务务处理 （55）销售业务务的账务处理理 （6）期期间费用的账账务处理 （77）利润形成成与分配业务务的账务处理理 第第二节资金金筹集业务的的账务处理企业的资金筹集集业务按其资资金来源通常常分为所有者者权益筹资和和负债筹资。 一、所有者权益筹资业务负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分