某公司资产评估管理操作手册.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.资产评估工作操作规范中和会计师师事务所所有限责责任公司司 目 录录 流动资产评评估长期投资评评估房屋建筑物物评估机器设备评评估递延资产评评估无形资产评评估整体资产评评估负债评估一、流动资资产评估估1、 货币币资金（1） 评估过过程 用货币币资金申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的货货币资金金项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与货货币资金金总帐及及明细帐帐核对）。 对现金金进行实实地盘点点，并填填制现金金盘点表表。如果果帐实不不符，

2、应应查明原原因并作作出记录录或作适适当调整整。若有有充抵库库存现金金的借条条、未提提现支票票、未作作报销的的原始凭凭证，需需在“盘点表表”中注明明或作出出必要的的调整，并并要求企企业提供供文字说说明（签签名、盖盖章）。 索索取所有有银行帐帐户基准准日时的的银行对对帐单及及银行存存款余额额调节表表，对所所有的银银行帐户户进行函函证。 用用银行对对帐单、银银行存款款余额调调节表与与银行存存款明细细帐进行行核对。 对对银行存存款余额额调节表表中的未未达帐项项逐项了了解其原原因，对对三个月月以上的的未达帐帐项要求求企业出出具文字字说明（签签名、盖盖章）。 （22）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程

3、中形成成的工作作底稿 向向企业索索取的资资料 货币币资金申申报明细细表， 银行行对帐单单、银行行存款余余额调节节表 对银银行余额额调节表表中三个个月以上上的未达达帐项出出具文字字说明（签签名、盖盖章） 相关关银行的的函证地地址、邮邮编等资资料 若有有充抵库库存现金金的借条条、未提提现支票票、未作作报销的的原始凭凭证，需需在“盘点表表”中注明明或作出出必要的的调整，并并要求企企业提供供文字说说明（签签名、盖盖章）。在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 现金金盘点表表 银行行询证函函 填制制函证情情况表，并并写出函函证情况况说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况 2、 短期期投资 （

4、11）评估估过程 用短期期投资申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的短短期投资资项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与短短期投资资总帐及及明细帐帐核对）。 了解投投资种类类、变现现能力及及其他需需要了解解的特殊殊事项。对对无法变变现的有有价证券券，要求求企业出出具文字字说明（签签字、盖盖章）。 对上市市的有价价证券，应应根据其其在评估估基准日日的收盘盘价、持持有量计计算有价价证券在在评估基基准日时时的价值值。 对非上上市的债债券，应应根据票票面利率率或约定定利息率率、面值值计算债债券在评评估基准准日时的的本息和和。 对非上上市的股股票，按按帐面值值确认评评估值。 （2）

5、向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 向向企业索索取的资资料 短短期投资资申报明明细表。 对对无法变变现的有有价证券券出具文文字说明明（签名名、盖章章） 短短期投资资各项目目的复印印件 有有价证券券保管人人的通讯讯地址 有价价证券购购入的原原始凭证证 在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 库存存有价证证券盘点点表 有价价证券询询证函 上市市证券基基准日的的市场价价格查询询资料及及非上市市带息证证券的利利息计算算过程。 3、 应收收票据 （11）评估估过程 用用应收票票据申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收票据项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，

6、还还需与应应收票据据总帐及及明细帐帐核对）。 索索取所有有应收票票据的复复印件与与申报明明细表逐逐项核对对。对于于在评估估现场工工作日已已变现的的应收票票据，应应由企业业对变现现金额及及变现情情况出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。 逐逐项了解解应收票票据的可可变现情情况。 （2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 向向企业索索取的资资料 应应收票据据申报明明细表。 应应收票据据复印件件 对对可能和和已经坏坏帐的应应收票据据出具坏坏帐原因因、坏帐帐金额、及及有关坏坏帐依据据（如对对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料）的的文字说说明（

7、签签名、盖盖章）。 对对权属不不明确的的票据（如如：用于于抵押、质质押的票票据等），应应由企业业提供详详细的文文字说明明（签名名、盖章章）和抵抵押、质质押合同同等法律律文书的的复印件件。 对对可能坏坏帐、已已经坏帐帐的票据据，要求求企业出出具坏帐帐原因、坏坏帐金额额、及有有关坏帐帐依据（如如对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料）的的文字说说明（签签名、盖盖章）。 应应收票据据在评估估基准日日的贴现现率在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 贴贴现计算算过程 4、 应收收帐款（1）评估估过程 用用应收帐帐款申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收帐款项项目

8、进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收帐款款总帐及及明细帐帐核对）。 分分析应收收帐款的的及余额额构成，选选取帐龄龄长、金金额大的的应收帐帐款向债债务人函函证，并并根据回回函情况况编制函函证结果果汇总表表。回函函金额不不符的，要要查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代程序序进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性与可可收回性性。 对对未发询询证函的的应收帐帐款，应应抽查有有关合同同、发票票及原始始凭证。 检检查应收收帐款中中有无债债务人破破产或者者死亡的的，以及及破产或或者遗产产清偿后后仍无法法回收的的

9、，或者者债务人人长期未未履行偿偿债义务务的，检检查是否否经授权权批准，并并向企业业索取相相关证明明。 检检查向债债务人询询证回函函的例外外事项及及存有争争议的余余额。（2）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向向企业索索取的资资料 应应收帐款款申报明明细表。 根根据评估估人员的的要求提提供应收收帐款的的函证地地址。 对对应收帐帐款中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关证明。 对对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。 债债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、

10、盖盖章）。 部部分合同同、发票票及原始始凭证。 在评估估过程中中形成的的工作底底稿 函证证结果汇汇总表 应收收帐款帐帐龄分析析表 5、 预付付帐款（1）评估估过程 用用预付帐帐款申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的预付付帐款项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与预预付帐款款总帐及及明细帐帐核对）。选择预付付帐款重重要项目目，函证证年末余余额的正正确性，并并根据回回函情况况编制函函证结果果汇总表表。回函函金额不不符的，要要查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代程序序进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实

11、实性或出出现坏帐帐的可能能性。 对对未发询询证函的的应收帐帐款，应应抽查有有关合同同、发票票及原始始凭证，一一是检查查手续是是否齐备备，二是是检查是是否属于于预付性性质。 抽抽查入库库记录，查查核有无无重复付付款或将将同一笔笔已付清清的帐款款在预付付帐款和和应付帐帐款、在在建工程程这两个个科目同同时挂帐帐的情况况。 检检查应收收帐款中中有无债债务人破破产或者者死亡的的，以及及破产或或者遗产产清偿后后仍无法法回收的的，或者者债务人人长期未未履行偿偿债义务务的，检检查是否否经授权权批准，并并向企业业索取相相关证明明。（2）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向向企业索索取的

12、资资料 预预付帐款款申报明明细表。 根根据评估估人员的的要求提提供预付付帐款的的函证地地址。 对对预付帐帐款中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关证明。 对对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。 债债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。 部部分合同同、发票票及原始始凭证。在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 函证证结果汇汇总表 预付付帐款帐帐龄分析析表 6、 应收收股利（应应收利润润）（1） 评估过过程 用应应收股利利申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的应收股股利项目

13、目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收股利利总帐及及明细帐帐核对）。 了解解应收股股利收回回的可能能性。（2）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 应收收股利申申报明细细表。 被被投资单单位关于于发放股股利的董董事会决决议。 对对应收股股利中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关说明。 若若对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料。 7、 应收收利息（1）评估估过程 用用应收利利息申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收利息项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收利息息总帐及及

14、明细帐帐核对）。 核核实企业业帐面记记录的应应收利息息计算是是否正确确。 了了解应收收利息收收回的可可能性。（2）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 索索取企业业应收利利息申报报明细表表。 债债券或借借据的复复印件。 对对应收利利息中不不能收回回的项目目，要求求企业出出具有关关说明（签签字、盖盖章）。 对对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。 8、应收补补贴款（1）评估估过程 用用应收补补贴款申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的应应收补贴贴款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收补贴贴款总帐帐及明细细帐

15、核对对）。 了了解应收收补贴款款收回的的可能性性。（2）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 应应收补贴贴款申报报明细表表。 企企业取得得应收补补贴款的的相关文文件。 对对应收补补贴款中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关说明明。 9、其他应应收款（1）评估估过程 用用其他应应收款申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的其其他应收收款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与其其他应收收款总帐帐及明细细帐核对对）。 选选择金额额较大和和异常的的项目,检查原原始凭证证或对其其进行函函证。 逐逐项了解解其他应应收款收收回的可可能性。（2）向企企业索取

16、取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向向企业索索取的资资料 其其他应收收款申报报明细表表。 根根据评估估人员的的要求提提供债务务人的地地址。 对对其他应应收款中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关证明明。 对对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。 债债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 帐帐龄分析析表 回回函情况况汇总表表 10、待摊摊费用（1）评估估过程 用用待摊费费用申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的待摊摊费用项

17、项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与待待摊费用用总帐及及明细帐帐核对）。 抽抽查证明明大额待待摊费用用发生的的原始凭凭证及相相关文件件、资料料,以查查核其发发生额是是否正确确。 了了解待摊摊费用的的原始发发生额、摊摊销方法法、摊销销期、各各项待摊摊费用对对应的资资产或权权利在评评估基准准日是否否存在。A：根据企企业提供供的申报报资料，分分析企业业待摊费费用摊销销方法是是否合理理，摊余余金额是是否正确确。如果果企业申申报金额额不正确确，则应应计算正正确的摊摊余金额额。B：如果待待摊费用用对应的的资产为为实物资资产，则则应按实实物资产产的评估估方法进进行评估估。检查有无无不属

18、于于待摊费费用性质质的会计计事项，有有无长期期未结清清的待摊摊费用，如如有，应应查明原原因并作作出记录录。（2）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向向企业索索取的资资料 待待摊费用用申报明明细表。 待待摊费用用各项目目发生时时的原始始凭证的的复印件件。在评估过过程中形形成的工工作底稿稿待摊费用的的评估方方法及过过程。 11、存货货（1） 评评估过程程 核对： 盘点表表各级合合计数是是否正确确；申报报表各级级合计数数是否正正确。 用申报报汇总表表与基准准日会计计报表中中的存货货项目进进行核对对。（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与存存货总帐帐及明细细帐核对对。）

19、对对数据不不符的应应查明原原因，及及时提出出处理意意见。 需要了了解、掌掌握的情情况 了解产产成品（库库存商品品）的销销售情况况（哪些些产品是是畅销的的，哪些些是一般般销售的的，哪些些是滞销销的）。 了解解各类存存货的质质量状况况（失效效、变质质、残损损等）。 积压压情况。 盘盈盈、盘亏亏情况。 主要要外购存存货主要要的供货货厂家及及现行市市价。对存货进行行现场盘盘点和勘勘察。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对。 一般要要求：存存货的抽抽查数量量应达到到以上，价价值量应应达到66以以上；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价分项目

20、的的具体要要求 材料料采购（在在途物资资） 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解是是否有一一年以上上未清理理的在途途材料，如如果有，了了解原因因，并要要求企业业出具文文字说明明（签章章）。 当年发发生的在在途材料料按申报报的帐面面价值进进行确认认，以前前年度发发生的根根据具体体情况确确认。原材料 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制原

21、原材料抽抽查盘点点表*。 了解各各类原材材料的核核算、计计价方法法。 按实际际成本核核算的，根根据申报报表会计计帐面数数减积压压、报废废，加盘盘盈金额额减盘亏亏金额确确认评估估值。 对积压压原材料料按500%-80%折算评评估值。 对报废废原材料料按100%折算算评估值值。 第6项项的评估估值加第第7项评评估值加加第8项项评估值值为最后后确认的的原材料料的评估估值。包装物 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类包装装物的核核算、计计价方法法。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核

22、对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制包包装物抽抽查盘点点表*。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。委托加工材材料 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取委委托加工工合同。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解委委托加工工材料的的核算方方法。 选择一一定量的的样本向向受托方方函证。 逐项了了解委托托加工材材料是否否存在呆呆帐等情情况，如如果存在在，要求求企业提提供说明明并签章章。 填制原原材料抽抽查盘点点表*。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。产成品（库库存商品品） 索取申申报表，

23、并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取产产成品（库库存商品品）销售售价格表表（注明明是否含含税）及及销售政政策。 索取产产成品（库库存商品品）盘点点表。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类产成成品（库库存商品品）的核核算、计计价方法法 逐项清清查产成成品（库库存商品品），并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制产产成品（库库存商品品）清查查表*。 计算产产成品（库库存商品品）市价价。 评估确确认值为为市价减减预计销销售费用用和预计计所得税税。在产品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 在申报报表中选选

24、取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制在在产品抽抽查盘点点表*。 了解在在产品的的核算、计计价方法法。 了解在在产品完完工程度度。 按实际际成本核核算的，根根据申报报表会计计帐面数数减积压压、报废废数，加加盘盈金金额减盘盘亏金额额确认评评估值。 对积压压产品的的在产品品，根据据完工程程度按帐帐面价550%-800%折算算评估值值。 对报废废在产品品按帐面面价的110%折折算评估估值。 确认的的在产品品评估值值为第77项的评评估值加加第8项项评估值值加第99项评估估值。 分期收款发发出商品品 索取申申报表，

25、并并核对各各级合计计数是否否正确 索取分分期收款款发出商商品销售售价格表表（注明明是否含含税）及及销售政政策。 索取存存货盘点点表。 索取分分期收款款销售合合同。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类分期期收款发发出商品品的成本本结转方方法及合合同履行行情况和和成本结结转是否否与合同同执行进进度一致致。 向购货货方进行行函证。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。低值易耗品品1、在库低低值易耗耗品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取低低值易耗耗品盘点点表。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类低值值易耗品品的

26、核算算、计价价方法。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制抽抽查盘点点表*。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。2、在用低低值易耗耗品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取低低值易耗耗品盘点点表。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致（五五五摊销法法）。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成成新率进进行记录录、评价价。 填制低低值易耗耗品抽查查盘点表表*。 根据

27、申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。委托代销商商品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 索取委委托代销销商品销销售价格格表（注注明是否否含税）及及销售政政策。 索取委委托代销销合同。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 向受托托方进行行函证。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。受托代销商商品 索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。 核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。 了解各各类受托托代销商商品的核核算、计计价方法法。 在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报

28、表核核对。 向委托托方函证证。 填制受受托代销销商品抽抽查盘点点表*。 根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。（2）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向向企业索索取的资资料 存货申申报表。 产成品品（库存存商品）销销售价格格表（注注明是否否含税）。 评估基基准日的的存货盘盘点表。 受托托代销、委委托代销销商品合合同及对对方单位位的联系系人、单单位通讯讯地址清清单。 分期期收款发发出商品品合同及及实际执执行情况况（包括括成本结结转比例例）。 如果有有委托仓仓库应取取得对方方的负责责人姓名名、单位位通讯地地址。 如果果存货中中有积压压、报废废的

29、物资资，要求求企业出出具积压压、报废废物资的的明细表表及积压压报废原原因的详详细说明明（相关关人员签签字、盖盖章）。 如果存存货中有有盘盈、盘盘亏的情情况，要要求企业业出具存存货盘盈盈盘亏原原因的详详细说明明（相关关人员签签字、盖盖章）。在评估过过程中形形成的工工作底稿稿产成品品（库存存商品）的的销售情情况（哪哪些产品品是畅销销的，哪哪些是一一般销售售的，哪哪些是滞滞销的）。 各类类存货的的质量状状况（失失效、变变质、残残损等）。积压情情况。盘盈、盘盘亏情况况。主要外外购存货货主要的的供货厂厂家及现现行市价价。 长期投资评评估 一、评估过过程 将申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的长长期投

30、资资项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与总总帐及明明细帐核核对）。 了解投投资种类类、变现现能力及及其他需需要了解解的特殊殊事项。对对无法变变现的有有价证券券，要求求企业出出具文字字说明（签签字、盖盖章）。 将申报报明细表表中所列列被投资资单位、投投资日期期、投资资金额、投投资期限限与投资资协议、合合同、章章程核对对，必要要时要向向被投资资单位进进行函证证。 股权超超过500的长长期投资资须对被被投资单单位进行行整体评评估，相相应地提提供被投投资单位位评估所所需要的的资料。 对上市市的有价价证券，应应根据其其在评估估基准日日的收盘盘价、持持有量计计算有价价证券在在评估基

31、基准日时时的价值值。 对非上上市的债债券，应应根据票票面利率率或约定定利息率率、面值值计算债债券在评评估基准准日时的的本息和和。 对非非上市的的股票，按按帐面值值确认评评估值。 二二、向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿 向向企业索索取的资资料 长期期投资申申报明细细表； 投资资协议、合合同、章章程及被被投资单单位基准准日资产产负债表表； 有价价证券所所有权证证明。 对外外投资或或购买证证券的原原始凭证证。在评估过过程中形形成的工工作底稿稿长期投资资所采用用的评估估方法。 库存存有价证证券盘点点表 有价价证券询询证函 上市市证券基基准日的的市场价价格查询询资料及及非上市市

32、带息证证券的利利息计算算过程。 资产评估工工作操作作规范 一、流动资资产评估估 1、货币资资金 （1）索取取企业货货币资金金申报明明细表。（2）（11）用货货币资金金申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的货币资资金项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与货货币资金金总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）对现现金进行行实地盘盘点，并并填制现现金盘点点表*。如如果帐实实不符，要要求企业业提供文文字说明明（签名名、盖章章）。（4）（11）索取取所有银银行帐户户基准日日时的银银行对帐帐单及银银行存款款余额调调节表。对对数量较较大（占占银行存存款总额额10%以上）的的银行帐帐户进行

33、行函证。索取需要要被函证证银行的的名称、地地址、邮邮编及其其他通信信资料。发函。填制函证证情况表表*。并并写出函函证情况况说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（5）（11）用银银行对帐帐单、银银行存款款余额调调节表与与银行存存款明细细帐进行行核对。（6）（11）对银银行存款款余额调调节表中中的未达达帐项逐逐项了解解其原因因，对三三个月以以上的未未达帐项项要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（7）（11）其他他货币资资金：对对占其他他货币资资金总额额10%以上的的项目进进行函证证。索取需要要被函证证银行的的名称、地地址、邮邮编及其其他通信信资料。发函。填制函证证情况

34、表表。并写写出函证证情况说说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（8）（11）汇总总货币资资金中应应核销的的金额。（9）（11）确定定货币资资金的评评估值。（10）评评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。 2、短期投投资 （1） 索取企企业短期期投资申申报明细细表。（2）（11）用短短期投资资申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的短期投投资项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与短短期投资资总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）了解解投资种种类、变变现能力力及其他他需要了了解的特特殊事项项。对无无法变现现的有价价证券，要要求企业业出具文文字

35、说明明（签字字、盖章章）。（4）（11）索取取债券、股股票等复复印件。（5）（11）对上上市的有有价证券券，应根根据其在在评估基基准日的的收盘价价、持有有量计算算有价证证券在评评估基准准日时的的价值。（6）（11）对非非上市的的债券，应应根据票票面利率率或约定定利息率率、面值值计算债债券在评评估基准准日时的的本息和和。（7）（11）对非非上市的的股票，按按帐面值值确认评评估值。（8）（11）汇总总各类有有价证券券在评估估基准日日时的价价值。（9）（11）确定定评估价价值。（10）（11）评估估人员在在工作底底稿中记记录评估估过程及及结论。 3、应收票票据 （1）索取取企业应应收票据据申报明明细

36、表。（2）（11）用应应收票据据申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的应收票票据项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收票据据总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）索取取所有应应收票据据的复印印件，并并与申报报明细表表逐项核核对。对对于在评评估现场场工作日日已变现现的应收收票据，应应由企业业对变现现金额及及变现情情况出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（4）（11）逐项项了解应应收票据据的可变变现情况况。对可可能坏帐帐、已经经坏帐的的票据，要要求企业业出具坏坏帐原因因、坏帐帐金额、及及有关坏坏帐依据据（如对对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外

37、部证明明材料）的的文字说说明（签签名、盖盖章）。（5）（11）对权权属不明明确的票票据（如如：用于于抵押、质质押的票票据等），应应由企业业提供详详细的文文字说明明（签名名、盖章章）和抵抵押、质质押合同同等法律律文书的的复印件件。（6）（11）汇总总应收票票据中应应核销的的金额。（7）（11）索取取所有应应收票据据的贴现现率。并并计算可可收回应应收票据据在评估估基准日日时的贴贴现值。（8）（11）确定定应收票票据的评评估值。（9）（11）评估估人员在在工作底底稿中记记录评估估过程及及结论。 4、应收帐帐款 （1）索取取企业应应收帐款款申报明明细表。（2）（11）用应应收帐款款申报明明细表与与基准

38、日日会计报报表中的的应收帐帐款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收帐款款总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）填制制应收帐帐款帐龄龄分析表表*。（4）（11）对应应收帐款款进行函函证。选出金额额大、帐帐龄在三三年及三三年以上上的项目目。索取上述述需要被被函证单单位的名名称、地地址、邮邮编及其其他通信信资料。发函。填制函证证情况表表*。并并写出函函证情况况说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（5）（11）逐项项了解、分分析应收收帐款收收回的可可能性。（6）（11）对应应收帐款款中不能能收回的的项目，要要求企业业出具有有关证明明。对方企业业破产，应

39、应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（7）（11）汇总总应收帐帐款中应应核销的的应收帐帐款金额额。（8）（11）确定定评估值值。（9）（11）评估估人员在在工作底底稿中记记录评估估过程及及结论。 5、预付帐帐款 （1）索取取企业预预付帐款款申报明明细表。（2）（11）用预预付帐款款申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的预付帐帐款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与预预付帐款款总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）对预预付帐款款进行函函证。选出金额额大、帐帐龄在三三年及三三年以上上的项目目。索取上述述需要被被函证单单位的名名称、地地址、邮邮编及其其他通信信资料。发函。填制函证证情况表表*。并并写出函函证情况况说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（4）（11）逐项项了解预预付帐款款收回的的可能性性。（5）（11）对预预付帐款款中不能能收回的的项目，要要求企业业出具有有关证明明。对方企业业破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。债务人死死亡、失失踪、对对方企业业长期亏亏损无力力偿付等等其他情情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。