我国上市公司信息披露监管探析22642.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.毕业论文我国上市公公司信息息披露监监管探析析 系部名称称：会计计系专 业：会会计与审审计年 级：220077级学 号： 论文作者： 指导老师：2010年年5月摘 要上市公司由由于其重重要地位位而在经经济生活活中起着着举足轻轻重的作作用。然然而，上上市公司司信息质质量披露露存在较较多问题题。本文文针对我我国上市市公司信信息失真真的现象象，从原原因、危危害进行行了分析析， 提提出了规规范上市市公司信信息披露露的治理理对策。关键词：11、上市市公司； 2、会计计信

2、息失失真；33、公司司内部控控制 目 录摘 要.一、会计信信息失真真的含义义1二、目前我我国上市市公司会会计信息息质量的的总体情情况1三、上市公公司会计计信息失失真的原原因1（一）我国国资本市市场存在在的问题题与上市市公司会会计信息息失真2（二）内部部控制制制度缺乏乏或低效效2四、上市公公司会计计信息失失真的危危害2五、对上市市公司会会计信息息失真的的治理措措施建议议3（一） 改改善股权权结构，明明确市场场机制3（二）完善善企业法法人治理理结构.3（三）加强强企业外外部监管管机制的的建设.4六、结论.4致谢.5参考文献.6我国上市公公司信息息披露监监管探析析一、会计信信息失真真的含义义所谓会计

3、信信息失真真，是指指会计信信息未能能真实地地反映客客观的经经济活动动，给决决策者的的相关决决策带来来不利影影响的一一种现象象。上市市公司信信息质量量失真主主要表现现在：一一是信息息披露不不真是，二二是信息息披露不不充分，三三是信息息披露不不及时。二、目前我我国上市市公司会会计信息息质量的的总体情情况自17200年在英英国发生生世界上上第一例例上市公公司会计计舞弊案案“南南海公司司”事件件以来，会会计信息息的真实实性问题题就成为为了投资资人和债债权人关关注的核核心问题题之一。虽虽然在过过去的二二百多年年里，由由此催生生的现代代审计技技术得到到了很大大的发展展，同时时世界各各国也普普遍建立立和完善

4、善了财务务会计准准则，使使会计信信息的真真实性有有了很大大的保障障。但是是，会计计信息失失真问题题并未如如投资人人和债权权人所希希望的那那样从根根本上得得到遏制制。相反反，上市市公司会会计信息息严重失失真的案案件还时时有发生生。在中中国，这这种现象象也同样样存在：据有关关资料披披露，财财政部119999年抽查查1000家国有有企业会会计报表表时，有有81家家虚列资资产377.611亿元，889家虚虚列利润润27.47亿亿元；在在20000年度度在会计计信息质质量抽查查中，在在被抽查查的1559家企企业中，资资产不实实的有1147户户。这1147户户共虚增增资产118.448亿元元，虚减减资产2

5、24.775亿元元；虚增增利润114.772亿元元，虚减减利润119.443亿元元。在上上市公司司方面：20001年经经注册会会计师审审计，深深沪两市市上市的的10000余家家公司共共被审计计出应调调减虚增增利润1189亿亿元，挤挤掉利润润水分达达15.9。其其中，审审计调减减利润3317亿亿元，审审计调增增利润1128亿亿元，调调增调减减利润总总额4445亿元元；审计计调减资资产9003亿元元，调增增资产8842亿亿元，总总体调减减资产661亿元元，调增增调减资资产总额额17445亿元元。特别别是有66家上市市公司资资产调减减幅度超超过500。同同时在上上市公司司中也发发生了如如红光股股份欺

6、诈诈上市案案，琼民民源、银银广厦、麦麦科特、SST黎明明、猴王王股份、东东方电子子、蓝田田股份等等一系列列上市公公司会计计造假案案件。这这些舞弊弊案件的的频繁发发生不仅仅使会计计的诚信信基础受受到了严严重挑战战，而且且也严重重损害投投资者的的投资信信心。三、上市公公司会计计信息失失真的原原因导致会计信信息失真真的原因因是多方方面的，既既有利益益驱动的的因素，也也有制度度缺陷的的影响，同同时还存存在道德德层面的的问题。我我国处在在市场经经济转轨轨过程中中，在资资本市场场的完善善程度、公公司治理理结构以以及外部部监督机机制方面面所存在在的一些些问题，使使得中国国上市公公司会计计信息失失真又具具有一

7、定定的特殊殊性与复复杂性。综综合考察察我国上上市公司司会计信信息失真真现象，我我认为，会会计信息息失真的的原因主主要有以以下几方方面：（一） 我我国资本本市场存存在的问问题与上上市公司司会计信信息失真真我国的资本本市场是是在市场场经济制制度尚不不完善、公公司治理理结构存存在缺陷陷的背景景下建立立发展起起来的，存存在着市市场机制制缺失、市市场结构构单一与与市场行行政化等等方面的的问题。以以国有企企业为主主的上市市公司，在在股权结结构方面面人为分分割，流流通阻滞滞，“同同股不同同价，同同股不同同权”加加之国有有股一股股独大，小小股东所所持股权权较少，较较少关心心企业经经营实际际，投机机风气严严重，

8、很很容易引引发大股股东通过过关联交交易，侵侵占上市市公司资资产，损损害小股股东利益益的行为为。如“郑郑百文”在在自身亏亏损严重重的情况况下，为为获得上上市募集集资金的的目的，虚虚构财务务赢余以以获得上上市资格格；“银银广夏”为为维持和和重获配配股资格格，虚构构交易、夸夸大利润润以哄抬抬本公司司股价；“蓝田田股份”采采取多计计存货价价值、多多计固定定资产、虚虚增销售售收入、虚虚减销售售成本等等手段虚虚增利润润套取银银行贷款款；以及及在20003年年1月99日国家家颁布关关于审理理证券市市场因虚虚假陈述述引发的的民事赔赔偿案件件的若干干规定之之后，以以锦州港港、大庆庆联谊为为发端，掀掀起了一一股证

9、券券民事赔赔偿的高高潮。这这些事件件反映出出我国上上市公司司会计信信息失真真具有较较强的政政策拉动动的特征征。（二）内部部控制制制度缺乏乏或低效效建立企业内内部控制制制度的的目的就就在于发发现、防防止和纠纠正错误误与舞弊弊。一个个健全的的内部控控制制度度起码应应该达到到以下目目的：保保证业务务活动按按照适当当的授权权来进行行；保证证所有交交易和事事项以正正确的金金额，在在恰当的的会计期期间及时时的记录录于适当当的帐户户，从而而使会计计报表的的编制符符合会计计准则的的相关要要求；保保证对资资产和记记录的接接触、处处理均经经过适当当的授权权；保证证帐面资资产与实实存资产产定期核核对相符符等。所所以

10、从理理论上讲讲，一切切的错误误和舞弊弊是能够够被健全全的内部部控制制制度及时时发现和和纠正的的。但是是，如果果一个公公司的内内部控制制制度不不健全或或着缺乏乏，则很很容易发发生发生生会计舞舞弊。同同时，对对企业内内部控制制制度的的建立和和实施有有重大影影响的控控制环境境的好坏坏也直接接地影响响着内部部控制制制度是否否发挥作作用。舞舞弊信息息之所有有能通过过会计系系统最终终形成财财务报告告，一个个很重要要的原因因就是这这些企业业的内部部控制环环境已极极不正常常，这才才使得会会计舞弊弊行为有有机可乘乘。四、上市公公司会计计信息失失真的危危害上市公司会会计信息息失真是是直接与与市场经经济规则则严重背

11、背离的行行为。企企业的生生存和发发展离不不开资金金和市场场。上市市公司公公布其会会计报告告后，企企业会计计报表的的外部使使用人，包包括股东东、债权权人、潜潜在投资资者和其其它社会会公众，都都会根据据这些报报表所反反映的信信息（资资产负负债状况况、经营营情况等等）来做做出自己己的决策策。而如如果资本本市场上上的投资资人感觉觉到上市市公司在在利用这这些虚假假的会计计信息向向他骗钱钱，他就就不会向向上市公公司投资资；同样样地，如如果银行行知道公公司提供供的报表表是假的的，他们们就不会会再借钱钱给企业业。如果大家都都不向上上市公司司投资，则则企业就就会象无无水之鱼鱼，迟早早会陷入入难以为为继的窘窘境。

12、因因此，上上市公司司会计信信息失真真是直接接与市场场经济规规则严重重背离的的行为。它它不但会会严重销销弱了会会计信息息的决策策有用性性，危害害了广大大投资人人和债权权人的利利益，使使社会公公众对会会计诚信信基础产产生怀疑疑，也会会从根本本上动摇摇了市场场经济的的信用基基础，削削弱和扭扭曲了证证券资本本市场的的资金筹筹集和资资源调配配功能，危危害宏观观经济的的正常运运行。会会计信息息失真也也助长了了腐败行行为,严严重阻碍碍了经济济的发展展和企业业改革的的顺利进进行。五、对上市市公司会会计信息息失真的的治理措措施建议议治理上司公公司会计计信息失失真是一一项复杂杂的社会会系统工工程，需需要进行行长期

13、不不懈的努努力，多多管齐下下，综合合治理。基基于以上上分析，我我认为要要提高上上司公司司会计信信息质量量，主要要应当做做好以下下几方面面的工作作：（一） 改改善股权权结构，明明确市场场机制治理会计信信息失真真的前提提是要及及时发现现问题。通通过政府府行政监监管为主主导的会会计监管管体系反反应太慢慢，当发发现问题题时，通通常后果果已无法法挽回。以以市场为为主的会会计监管管机制主主要依*企业的的利益相相关者发发现和揭揭示问题题，发现现速度往往往要快快得多，而而建立这这一机制制需要调调动投资资者挖掘掘上市公公司会计计问题的的积极性性，需要要以股东东多元化化、股权权微观分分散化与与宏观集集中化的的股权

14、结结构为前前提。因因此，降降低国有有股比重重，构造造多元化化股权结结构，依依*市场场机制增增加股权权流动性性，是解解决会计计信息失失真问题题的首要要任务。（二）完善善企业法法人治理理结构明晰产权，发发挥产权权对会计计信息生生成过程程的规范范和界定定功能产产权是企企业取得得市场法法人资格格的基本本条件，只只有产权权明晰的的企业才才能真正正成为市市场主体体。企业业本质上上是一个个合同，该该合同广广义地规规定了哪哪项任务务应当由由企业中中的哪些些成员来来完成，在在这里，基基本权力力（收益益索取权权、使用用权、让让渡权）实实际被分分割给了了不同的的利益团团体。在在产权不不明晰的的企业里里，权力力的让渡

15、渡不足，使使得企业业的行为为在一定定程度上上偏离了了市场，未未能按市市场的规规律实施施企业行行为，从从而造成成会计信信息并未未按市场场的需要要提供。只有产权的的明晰界界定，才才会使市市场主体体根据会会计行为为规范开开展会计计管理交交易活动动。这是是因为产产权的明明晰为会会计信息息目标的的实现创创造了两两个重要要条件：一是所所有者追追求资产产收益的的最大化化，二是是所有者者和经营营者之间间存在经经济上的的契约关关系。在在这两个个条件之之下，资资源的配配置相对对地有效效率：经经营者在在最大化化自己效效用的同同时也不不降低（甚甚至增加加）所有有者的效效用，按按照市场场而非所所有者的的旨意来来实施经经

16、济行为为。同时时，会计计主体可可以根据据交易费费用的高高低来选选择会计计规范组组合方式式，充分分发挥会会计规范范的激励励、约束束、资源源配置和和收入分分配功能能。（三）加强强企业外外部监管管机制的的建设完善相关法法律法规规的建设设，加强强对上市市公司的的监管处处罚力度度要充分分发挥会会计法在在发扬正正气和打打击歪风风方面的的威慑作作用。进进一步完完善会计计核算制制度体系系，继续续完善企企业会计计制度。针针对各个个行业的的特殊业业务，抓抓紧研究究制定分分行业的的专业会会计核算算办法。强强化上市市公司经经营管理理的透明明化，减减少交易易双方信信息差异异，并完完善包括括司法调调查、证证券监管管、违规

17、规预警、行行业自律律、媒体监督督等在内内的全方方位信息息披露监监管体系系。并在在立法方方面，加加大对虚虚假披露露的惩戒戒力度，从从制度上上提高信信息披露露违规违违法行为为的成本本。六、结 论经过上述分分析得出出以下结结论：会会计信息息失真的的原因是是复杂多多样的，决决不仅仅仅是会计计人员本本身的问问题造成成的，也也不仅仅仅是中国国的问题题，而是是一个国国际性的的难题。我我国会计计信息失失真，不不单纯是是一个学学术理论论问题，抑抑惑是一一个经济济问题，它它更是一一个需要要从源头头上去治治理腐败败的政治治问题。改改善当前前会计信信息失真真的问题题，不仅仅要从提提高会计计从业人人员的业业务素质质和道

18、德德观念入入手，从从强化单单位负责责人的法法律义务务入手，更更要通过过不断健健全会计计法律法法规体系系，不断断完善会会计监督督体系等等，逐渐渐使提供供真实完完整的会会计信息息由被动动变为主主动，最最终成为为全社会会的一项项义务。 致 谢谢敲完最后一一个字符符，重新新从头细细细阅读读早已不不陌生的的文字，我我感触颇颇多。虽虽然其中中没有什什么值得得特别炫炫耀的成成果，但但对我而而言，是是宝贵的的。它是是无数教教诲、关关爱和帮帮助的结结果。我要感谢我我的指导导教师张张老师。张张老师虽虽身负教教学、科科研重任任，仍抽抽出时间间，不时时召集我我和同门门以督责责课业，耳耳提面命命，殷殷殷之情尽尽在谆谆谆

19、教诲中中。这篇篇论文更更倾注了了她的大大量心血血。从初初稿到定定稿，张张老师不不厌其烦烦，一审审再审，大大到篇章章布局的的偏颇，小小到语句句格式的的瑕疵，都都一一予予以指出出。同时时，我要要感谢经经贸学院院所有给给我上过过课的老师，是是他们传传授给我我方方面面面的知知识，拓拓宽了我我的知识识面，培培养了我我的功底底，对论论文的完完成不无无裨益。我我还要感感谢学院院的各位位工作人人员，他他们细致致的工作作使我和和同学们们的学习习和生活活井然有有序。谨向我的父父母和家家人表示示诚挚的的谢意。他他们是我我生命中中永远的的依靠和和支持，他他们无微微不至的的关怀，是是我前进进的动力力；他们们的殷殷殷希望

20、，激激发我不不断前行行。没有有他们就就没有我我，我的的点滴成成就都来来自他们们。参考文献【1】 赵赵煊君.中国证证券市场场监管管与投资资者保护护M.上海海财经大大学出版版社，220022年7月【2】 薛薛祖云.会计信信息与市市场管制制M.暨南南大学出出版社，2002年10月【3】 张张俊民.会计监监管MM.立立信会计计出版社社，20000年年3月【4】 中中凯，郑郑小平.如何健健全与完完善企业业财务评评价体系系 JJ.企企业参考考，220044年【5】 唐唐俐.正正确计算算和运用用企业财财务评价价指标 J.渝渝州大学学学报，哲哲学社会会科学版版，19997年年第3期【6】 张张先治.财务分分析MM.东东北财经经大学出出版社，2003