企业所得税税收优惠政策39480.docx

《企业所得税税收优惠政策39480.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税税收优惠政策39480.docx（44页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、深圳市国家税务务局企业所得税税收收优惠管理工工作规程（试试行）第一章 总 则第一条 为规规范和加强企企业所得税税税收优惠（以以下简称税收收优惠）管理理工作，根据据中华人民民共和国企业业所得税法及及实施条例(以下简称企企业所得税法法)、国家家税务总局关关于企业所得得税减免税管管理问题的通通知（国税税发200081111号）和有关关税收法律、法法规、规章以以及国家有关关税收规定（以以下简称税收收规定），制制定本工作规规程。第二条 本办办法所称的税税收优惠是指指依据税收法法律、法规、规规章以及税收收规定给予纳纳税人免税、减减税、优惠税税率、税收抵抵免、优惠扣扣除、加速折折旧等。第三条 税收收优惠分为

2、报报批类税收优优惠和备案类类税收优惠。报报批类税收优优惠是指应由由税务机关审审批后执行的的税收优惠；备案类税收收优惠是指需需经税务机关关登记备案后后执行的税收收优惠。第四条 纳税税人享受报批批类税收优惠惠，应向主管管税务机关提提出申请，提提交相应资料料，经税务机机关审批确认认后执行。未未按规定申请请或虽申请但但未经税务机机关审批确认认的，纳税人人不得享受相相关税收优惠惠。第五条 纳税税人享受备案案类税收优惠惠，应提请备备案，经税务务机关登记备备案后，按规规定享受相关关税收优惠。纳纳税人未按规规定备案的，一一律不得享受受税收优惠。第六条 纳税税人同时从事事适用不同企企业所得税待待遇的项目，其其优

3、惠项目应应当单独计算算所得，并合合理分摊企业业的期间费用用；没有单独独计算的，不不得享受企业业所得税优惠惠。第七条 实施施过渡优惠政政策的项目和和范围按企业业所得税法、国国务院关于实实施企业所得得税过渡优惠惠政策的通知知（国发22007339号）、国国务院关于经经济特区和上上海浦东新区区新设立高新新技术企业实实行过渡性税税收优惠的通通知（国发发2007740号）以以及财政部部、国家税务务总局关于企企业所得税若若干优惠政策策的通知（财财税200081号）执执行。享受企业所得税税过渡性税收收优惠政策的的企业，应按按照新税法和和实施条例中中有关收入和和扣除的规定定计算应纳税税所得额，并并按规定计算算

4、享受税收优优惠。企企业所得税过过渡性税收优优惠政策与新新税法及实施施条例规定的的优惠政策存存在交叉的，由由企业选择最最优惠的政策策执行，不得得叠加享受，且且一经选择，不不得改变。第二章 报批批类税收优惠惠审批第八条 纳税税人申请报批批类税收优惠惠的，应当在在办理年度申申报前，向主主管税务机关关提出书面申申请，并按规规定提交相关关资料。由区区（分）局负负责审批的，纳纳税人应在次次年4月300日前提出书书面申请；由由市局负责审审批的，纳税税人应在次年年3月31日日前提出书面面申请。第九条 主管管税务机关受受理岗位在收收到纳税人的的税收优惠申申请后，应审审查资料是否否齐全、规范范，复印件与与原件是否

5、一一致，并根据据以下情况分分别做出处理理：（一）申请的税税收优惠项目目，依法不需需要由税务机机关审查后执执行的，应当当即时告知纳纳税人不受理理。 （二）申申请税收优惠惠的资料不详详或存在错误误的，应当告告知并允许纳纳税人更正。（三）申请税收收优惠的资料料不齐全或者者不符合法定定形式的，应应在5个工作作日内一次告告知纳税人需需要补正的全全部内容。 （四）申请税收收优惠的资料料齐全、符合合法定形式的的，或者纳税税人按照税务务机关的要求求提交全部补补正税收优惠惠材料的，应应当受理纳税税人的申请。第十条 税务务机关受理或或者不予受理理税收优惠申申请，出具加加盖本机关专专用印章和注注明日期的书书面凭证。

6、第十一条 税税务机关需要要对申请资料料的内容进行行实地核查的的，应当指派派2名以上工工作人员按规规定程序进行行实地核查，并并将核查情况况记录在案。第十二条有审审批权的税务务机关对纳税税人的税收优优惠申请，应应按以下规定定时限及时完完成审批工作作，作出审批批决定。区（分分）局主管税税务机关审批批时限为200个工作日；市局审批时时限为30个个工作日。在在规定期限内内不能作出决决定的，经本本级税务机关关负责人批准准，可以延长长10个工作作日，并将延延长期限的理理由告知纳税税人。第十三条 税税务机关作出出的税收优惠惠审批决定，应应当自作出决决定之日起110个工作日日内向纳税人人送达书面决决定。第十四条

7、 税税收优惠批复复未下达前，纳纳税人应按规规定办理申报报缴纳税款。第十五条 减免税申请请符合法定条条件、标准的的，有权税务务机关应当在在规定的期限限内作出准予予减免税的书书面决定。依依法不予减免免税的，应当当说明理由，并并告知纳税人人享有依法申申请行政复议议或者提起行行政诉讼的权权利。第三章 备案案类税收优惠惠登记第十六条 纳纳税人在享受受备案类税收收优惠之前，需需到主管税务务机关办理备备案登记，并并按规定提交交相关资料。第十七条主管管税务机关收收到纳税人备备案资料后，应应进行完整性性、合法性核核实。核实的的内容主要包包括：（一）备案资料料是否齐全、合合法、有效；（二）是否符合合税收优惠条条件

8、；（三）复印件与与原件是否一一致，审核后后将原件退还还给纳税人。第十八条主管税务机机关在受理纳纳税人税收优优惠项目备案案后7个工作作日内完成登登记备案工作作，并书面告告知纳税人执执行。不予受受理的，出具具不予备案通通知书。第四章 税收收优惠的监督督管理第十九条 享享受税收优惠惠的纳税人必必须按中华华人民共和国国税收征收管管理法及其其实施细则的的规定办理纳纳税申报。第二十条税务务机关应结合合纳税检查、执执法检查或其其他专项检查查，每年定期期对纳税人税税收优惠事项项进行清查、清清理，加强监监督检查，主主要内容包括括：（一）纳税人是是否符合税收收优惠的资格格条件，是否否以隐瞒有关关情况或者提提供虚假

9、材料料等手段骗取取税收优惠。（二）纳税人享享受税收优惠惠的条件发生生变化时,是是否根据变化化情况经税务务机关重新审审查后办理税税收优惠。（三）有规定用用途的减免税税税款，纳税税人是否按规规定用途使用用；有规定减减免税期限的的，是否到期期恢复纳税。 （四）是是否存在纳税税人未经税务务机关批准或或登记备案自自行享受税收收优惠的情况况。（五）已享受税税收优惠是否否已按规定申申报。第二十一条 减免税期限限超过一个纳纳税年度的，主主管税务机关关可以进行一一次性确认，但但每年必须对对相关减免税税条件进行审审核，对情况况变化导致不不符合减免税税条件的，应应停止享受减减免税政策。第二十二条 纳税人享受受税收优

10、惠的的条件发生变变化的，应自自发生变化之之日起15个个工作日内向向税务机关报报告，经税务务机关审核后后，停止其税税收优惠。第二十三条 纳税人实际际经营情况不不符合税收优优惠规定条件件的或采用欺欺骗手段获取取税收优惠的的、享受税收收优惠条件发发生变化未及及时向税务机机关报告的，以以及未按本办办法规定程序序报批或备案案而自行享受受税收优惠的的，税务机关关按照税收征征管法有关规规定予以处理理 。 第五章 附则则第二十四条 减免税起始始时间的计算算按以下规定定执行：（一）法律、法法规及国家有有关税收政策策有规定的，按按有关规定执执行。（二）新办企业业减免税执行行起始时间的的开始获利年年度，是指企企业开

11、始经营营后第一个有有应纳税所得得额的年度，企企业开办初期期有亏损的，可可依照税收有有关规定逐年年结转弥补，以以弥补亏损后后有应纳税所所得额的年度度为获利年度度。项目（企企业）减免税税优惠执行起起始时间的第第一笔生产经经营收入，是是指项目（企企业）投入运运营后所取得得的第一笔收收入。（三）规定新办办企业应由政政府部门或行行业协会颁发发资质证书或或其他资格证证书，并以此此作为企业所所得税减免条条件的，从有有关部门据以以确认资质、资资格的时间起起，按规定在在其适用的减减免税期的剩剩余年度内享享受企业所得得税减免税政政策。第二十五条 本工作规程程适用于企业业所得税居民民纳税人。第二十六条 本规程自22

12、008年11月1日起执执行，以前规规定与本规程程相抵触的，以以本规程为准准；国家税务务总局如颁布布新的规定，按按新的规定执执行。第二十七条 本工作规程程由深圳市国国家税务局负负责解释。附附件：企业所得税税收收优惠报批、备备案事项目 录一、报批类税收收优惠事项9（一）业务概述述9（二）申请时限限9（三）审批工作作流程9二、备案类税收收优惠事项11（一）业务概述述11（二）备案时限限11（三）备案工作作流程12（四）备案类税税收优惠内容容131、免税收入131.1 国债利利息收入131.2 符合条条件的居民企企业之间的股股息、红利等等权益性投资资收益141.3 符合条条件的非营利利组织的收入入15

13、1.4 证券投投资基金分配配收入162、减免所得额额162.1从事农、林林、牧、渔业业项目的所得得162.2从事国家家重点扶持的的公共基础设设施项目投资资经营的所得得182.3从事符合合条件的环境境保护、节能能节水项目的的所得192.4符合条件件的技术转让让所得213、减计收入233.1资源综合合利用企业所所得税优惠234、加计扣除244.1开发新技技术、新产品品、新工艺发发生的研究开开发费用加计计扣除244.2安置残疾疾人员所支付付的工资加计计扣除255、抵扣应纳税税所得额275.1创业投资资企业所得税税优惠276、抵免所得税税额286.1环境保护护、节能节水水、安全生产产专用设备企企业所得

14、税优优惠287、加速折旧297.1固定资产产加速折旧297.2购进软件件加速折旧318、减免税3318.1国家需要要重点扶持的的高新技术企企业优惠税率率318.2经济特区区和上海浦东东新区新设立立的高新技术术企业所得税税优惠328.3软件及集集成电路企业业所得税优惠惠348.4符合条件件的小型微利利企业358.5国有大中中型企业通过过主辅分离或或辅业改制分分流安置本企企业富余人员员兴办的经济济实体368.6 动漫企企业税收优惠惠378.7 经营性性文化事业单单位转制为企企业税收优惠惠388.8 技术先先进型服务企企业税收优惠惠398.9 生产和和装配伤残人人员专门用品企业税收收优惠40 一、报

15、批类税收收优惠事项（一）业务概述述报批类税收优惠惠是指应由税税务机关审批批后执行的税税收优惠。纳纳税人享受报报批类税收优优惠，应向主主管税务机关关提出申请，提提交相应资料料，经税务机机关审批确认认后执行。未未按规定申请请或虽申请但但未经税务机机关审批确认认的，纳税人人不得享受税税收优惠。（二）申请时限限 纳税税人申请报批批类税收优惠惠的，应当在在办理年度申申报前，向主主管税务机关关提出书面申申请，并按规规定提交相关关资料。由区区（分）局负负责审批的，纳纳税人应在次次年4月300日前提出书书面申请；由由市局负责审审批的，纳税税人应在次年年3月31日日前提出书面面申请。（三）审批工作作流程 1、由

16、区区（分）局负负责审批（1）办税服务务厅受理岗受受理审核a.纳税人申请请资料齐全、填填写无误，受受理纳税人的的申请。b.纸质资料不不全或者填写写有误的，应应当场一次性性告知纳税人人补正或重新新填报；c.将申请表格格内容准确录录入CTAIIS系统，制制作文书受受理回执单交交纳税人。d.将资料清单单及提交的资资料打包交数数据中心。（2）税源管理理科减免税管管理岗a审核纳税人人提交的申请请资料及减免免税文件是否否真实有效；b审核纳税人人申请的税收收优惠事项是是否符合相关关政策规定；c根据审核情情况，签署岗岗位意见。（3）税源管理理科科长岗a审核申请表表格及附报资资料；b审核上一环环节岗位意见见并签署

17、科室室意见。（4）主管局长长岗审核相关资料并并签署意见终终审。（5）办税服务务厅文书受理理岗 a根根据审批结果果，对审核通通过的纳税人人制作批准通通知书或不予予批准通知书书；b将文书及时时送达纳税人人 2、由市局负负责审批属于市局终审的的税收优惠事事项，在完成成主管税务机机关的受理、审审核流程后（流流程同上），由由主管局长岗岗签署意见，报报市局所得税税处审批。（1）市局所得得税处综合业业务岗市局所得税处综综合业务岗审审核相关资料料，签署意见见，报处长岗岗审核；（2）处长岗处长岗审核后报报市局主管局局长审批（3）市局主管管局长岗 市局主管局长长终审（4）办税服务务厅文书受理理岗 a根根据审批结果

18、果，对审核通通过的纳税人人制作批准通通知书或不予予批准通知书书；b将文书及时时送达纳税人人二、备案类税收收优惠事项（一）业务概述述备案类税收优惠惠是指需经税税务机关登记记备案后执行行的税收优惠惠。纳税人享享受备案类税税收优惠项目目，应提请备备案，经税务务机关登记备备案后，按规规定享受相关关税收优惠。未未经税务机关关办理登记备备案，一律不不得享受税收收优惠。（二）备案时限限企业所得税备案案类税收优惠惠项目的审核核工作应在企企业所得税年年度申报前完完成。主管税税务机关在受受理纳税人税税收优惠项目目备案后7个个工作日内完完成登记备案案工作，并书书面告知纳税税人执行。不不予受理的，出出具不予备案案通知

19、书。（三）备案工作作流程 1简易备案案流程简易备案流程适适用于以下三三项税收优惠惠备案项目：a.国债利息收收入；b.符符合条件的居居民企业之间间的股息、红红利等权益性性投资收益；c.证券投投资基金分配配收入（1）受理文书受理岗负责责受理申请，纳纳税人提供备备案资料齐全全且填写准确确的，根据纳纳税人填写的的企业所得得税税收优惠惠备案表内内容录入资料料。（2）出具通知知书文书受理岗根据据备案结果出出具企业所所得税税收优优惠备案通知知书或企企业所得税税税收优惠不予予备案通知书书交纳税人人。2.一般备案流流程一般备案流程适适用于简易备备案流程适用用范围所列举举的项目以外外的其他税收收优惠备案项项目。（

20、1）受理审核核文书受理岗负责责受理申请，纳纳税人提供备备案资料齐全全且填写准确确的，根据纳纳税人填写的的企业所得得税税收优惠惠备案表内内容录入资料料。a审核纳税人人提供的备案案资料是否齐齐全，企业业所得税税收收优惠备案表表填写内容容是否完整准准确，印章是是否齐全；b纸质资料不不全或者填写写有误的，应应当场一次性性告知纳税人人补正或重新新填报；c按照企业业所得税税收收优惠备案表表填写内容容在CTAIIS系统录入入纳税人基本本资料、减免免税种、减免免幅（额）度度、减免项目目及起止时间间等。（2）税源管理理科综合业务务岗a审核相关资资料，签署岗岗位意见 b发送科长长岗审核（3）税源管理理科科长岗 a

21、审核相关关资料以及综综合岗意见 b签署岗位位意见（4）出具通知知书文书受理岗根据据备案结果出出具企业所所得税税收优优惠备案通知知书或企企业所得税税税收优惠不予予备案通知书书交纳税人人。 （四）备案类税税收优惠内容容1、免税收入1.1 国债利利息收入 （1）业务概述述企业持有国务院院财政部门发发行的国债取取得的利息收收入，免予征征收企业所得得税。 （2）主要政策策依据企业所得税法法第二十六六条、条例第第八十二条国家税务总局局关于企业国国债投资业务务企业所得税税处理问题的的公告（国国家税务总局局公告20011第336号）（3）主表及附附报资料a、企业所得得税税收优惠惠备案表；b、申请报告c、国务院

22、财政政部门发行的的国债及取得得利息的相关关证明；d、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。1.2 符合条条件的居民企企业之间的股股息、红利等等权益性投资资收益 （1）业务概述述居民企业直接投投资于其他居居民企业取得得的投资收益益，免予征收收企业所得税税。不包括连连续持有居民民企业公开发发行并上市流流通的股票不不足12个月月取得的投资资收益。 （2）主要政策策依据企业所得税法法第二十六六条、条例第第八十三条（3）主表及附附报资料a、企业所得得税税收优惠惠备案表；b、申请报告；c、投资合同或或协议书；d、连续持有上上市股票122个月以上的的证明材料；e、投资收益、应应收股利科目目明细账或按按月汇总

23、表；f、被投资企业业做出利润分分配决定的董董事会决议、公公告等利润分分配相关证明明材料；g、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。1.3 符合条条件的非营利利组织的收入入（1）业务概述述经认定获得免税税资格的非营营利组织取得得的符合条件件的收入，免免予征收企业业所得税。（2）主要政策策依据企业所得税法法第二十六六条、条例第第八十四条财政部 国家家税务总局 关于非营利利组织企业所所得税免税收收入问题的通通知（财税税2009122号）财政部 国家家税务总局关关于非营利组组织免税资格格认定管理有有关问题的通通知（财税税2009123号）（3）主表及附附报资料 a、企企业所得税税税收优惠备案案表；b、

24、申请报告；c、非营利组织织登记相关证证明；d、免税资格认认定证明和相相关资料；e、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。 1.4 证券投投资基金分配配收入（1）业务概述述对投资者从证券券投资基金分分配中取得的的收入，暂不不征收企业所所得税。（2）主要政策策依据财政部 国家家税务总局关关于企业所得得税若干优惠惠政策的通知知（财税2200811号）（3）主表及附附报资料a、企业所得得税税收优惠惠备案表；b、申请报告；c、证券投资基基金分配方案案、申请免税税的分配收入入核算明细账账或汇总表等等资料；e、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。2、减免所得额额2.1从事农、林林、牧、渔业业项目的所得得

25、（1）业务概述述a、企业从事下下列项目的所所得，免征企企业所得税： 蔬菜、谷谷物、薯类、油油料、豆类、棉棉花、麻类、糖糖料、水果、坚坚果的种植；农作物新品品种的选育；中药材的种种植；林木的培育育和种植；牲畜、家禽禽的饲养；林产品的采采集；灌溉、农产产品初加工、兽兽医、农技推推广、农机作作业和维修等等农、林、牧牧、渔服务业业项目；远洋捕捞。 b、企业从从事下列项目目的所得，减减半征收企业业所得税： 花卉、茶以及及其他饮料作作物和香料作作物的种植；海水养殖、内内陆养殖。企业从事国家限限制和禁止发发展的项目，不不得享受本条条规定的企业业所得税优惠惠。（2）主要政策策依据企业所得税法法第二十七七条、条

26、例第第八十六条国家税务总局局关于贯彻落落实从事农、林林、牧、渔业业项目企业所所得税优惠政政策有关事项项的通知（国国税函200088550号） 财政部 国国家税务总局局关于发布享享受企业所得得税优惠政策策的农产品初初加工范围（试试行）的通知知（财税220081149号）财政部 国家家税务总局关关于享受企业业所得税优惠惠的农产品初初加工有关范范围的补充通通知(财税税2011126号)（3）主表及附附报资料a、企业所得得税税收优惠惠备案表；b、申请报告；c、相关部门核核发的证书、批批准证明文件件或其他可证证明从事减免免项目生产经经营的资料；d、远洋渔业企企业应报送农农业部颁发的的远洋渔业业企业资格证

27、证书原件及复印印件；渔业企企业应报送各各级渔业主管管部门核发的的渔业捕捞许许可证原件及复印印件； e、主管税务务机关要求提提供的其他资资料。2.2从事国家家重点扶持的的公共基础设设施项目投资资经营的所得得 （1）业务概述述 企业业从国家重点点扶持的公共共基础设施项项目的投资经经营的所得，自自项目取得第第一笔生产经经营收入所属属纳税年度起起，第一年至至第三年免征征企业所得税税，第四年至至第六年减半半征收企业所所得税。国家家重点扶持的的公共基础设设施项目，是是指公共基基础设施项目目企业所得税税优惠目录规规定的港口码码头、机场、铁铁路、公路、城城市公共交通通、电力、水水利等项目。（2）主要政策策依据

28、企业所得税法法第二十七七条、条例第第八十七条、条条例第八十九九条关于执行公共共基础设施项项目企业所得得税优惠目录录有关问题的的通知（财财税2000846号） 财政部、国家家税务总局、国国家发展和改改革委员会关关于公布公共共基础设施项项目企业所得得税优惠目录录（20088年版）的通知（财税2008116号）国家税务总局局关于实施国国家重点扶持持的公共基础础设施项目企企业所得税优优惠问题的通通知（国税税发2000980号）（3）主表及附附报资料 a、企企业所得税税税收优惠备案案表； b、申申请报告；c、行业主管部部门出具的从从事公共基础础设施项目的的批准证明文文件；d、取得第一笔笔生产经营收收入的

29、证明材材料；e、项目完工验验收报告复印印件；f、项目投资额额验资报告复复印件；g、属于优惠期期内转让的项项目，应提供供项目权属变变动资料及原原享受优惠情情况的有关资资料；h、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。2.3从事符合合条件的环境境保护、节能能节水项目的的所得 （1）业务概述述企业从事规定的的符合条件的的环境保护、节节能节水项目目的所得，自自项目取得第第一笔生产经经营收入所属属纳税年度起起，第一年至至第三年免征征企业所得税税，第四年至至第六年减半半征收企业所所得税。包括括公共污水处处理、公共垃垃圾处理、沼沼气综合开发发利用、节能能减排技术改改造、海水淡淡化等。项目目的具体条件件和范围由

30、国国务院财政、税税务主管部门门商国务院有有关部门制订订，报国务院院批准后公布布施行。对企业实施的将将温室气体减减排量转让收收入的65%上缴给国家家的HFC和和PFC类CCDM项目，以以及将温室气气体减排量转转让收入的330%上缴给给国家的N22O类CDMM项目，其实实施该类CDDM项目的所所得，自项目目取得第一笔笔减排量转让让收入所属纳纳税年度起，第第一年至第三三年免征企业业所得税，第第四年至第六六年减半征收收企业所得税税。对符合条件的节节能服务公司司实施合同能能源管理项目目，符合企业业所得税税法法有关规定的的，自项目取取得第一笔生生产经营收入入所属纳税年年度起，第一一年至第三年年免征企业所所

31、得税，第四四年至第六年年按照25%的法定税率率减半征收企企业所得税。（2）主要政策策依据企业所得税法法第二十七七条、条例第第八十八条、条条例第八十九九条财政部 国家家税务总局关关于中国清洁洁发展机制基基金及清洁发发展机制项目目实施企业有有关企业所得得税政策问题题的通知（财财税2000930号号）财政部 国家家税务总局 国家发展改改革委关于公公布环境保护护节能节水项项目企业所得得税优惠目录录（试行）的的通知（财财税200966号）财政部 国家家税务总局关关于促进节能能服务产业发发展增值税、营营业税和企业业所得税政策策问题的通知知（财税220101110号）（3）主表及附附报资料 a、企企业所得税

32、税税收优惠备案案表；b、申请报告；c、取得第一笔笔生产经营收收入的证明材材料；d、符合环境境保护、节能能节水项目企企业所得税优优惠目录（试试行）、财政部 国家税务总总局关于中国国清洁发展机机制基金及清清洁发展机制制项目实施企企业有关企业业所得税政策策问题的通知知（财税22009330号）或财财政部 国家家税务总局关关于促进节能能服务产业发发展增值税、营营业税和企业业所得税政策策问题的通知知（财税220101110号）所所列举项目需需具备的条件件相关说明和和证明材料；e、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。2.4符合条件件的技术转让让所得 （1）业务概述述符合条件的的技术转让所所得免征、减减征

33、企业所得得税，是指一一个纳税年度度内，居民企企业技术转让让所得不超过过500万元元的部分，免免征企业所得得税；超过5500万元的的部分，减半半征收企业所所得税。 企业发发生技术转让让，应在纳税税年度终了后后至报送年度度纳税申报表表以前，向主主管税务机关关办理减免税税备案手续。（2）主要政策策依据 企业所得得税法第二二十七条、条条例第九十条条 国家税税务总局关于于企业所得税税减免税管理理问题的通知知（国税发发20088111号） 国家税务务总局关于技技术转让所得得减免企业所所得税有关问问题的通知（国国税函20009212号） 财政部部 国家税务总总局关于居民民企业技术转转让有关企业业所得税政策策

34、问题的通知知(财税20110111号)（3）主表及附附报资料a、企业发生境境内技术转让让，向主管税税务机关备案案时应报送以以下资料：(a)企业业所得税税收收优惠备案表表；(b)申请报告告；(c)技术转让让合同（副本本）；(d)省级级以上科技部部门出具的技技术合同登记记证明；(e)技术术转让所得归归集、分摊、计计算的相关资资料；(f)实际际缴纳相关税税费的证明资资料；(g)开具具的发票原件件、复印件；(h)主管税务务机关要求提提供的其他资资料。b、企业向境外外转让技术，向向主管税务机机关备案时应应报送以下资资料：(a)企业业所得税税收收优惠备案表表；(b)申请报告告；(c)技术转让让合同（副本本

35、）；(d)省级级以上商务部部门出具的技技术出口合同同登记证书或或技术出口许许可证；(e)技术术转让所得归归集、分摊、计计算的相关资资料；(f)实际际缴纳相关税税费的证明资资料；(g)开具具的发票原件件、复印件；(h)主管税务务机关要求提提供的其他资资料。3、减计收入3.1资源综合合利用企业所所得税优惠（1）业务概述述企业以资源综综合利用企业业所得税优惠惠目录规定定的资源作为为主要原材料料，生产国家家非限制和禁禁止并符合国国家和行业相相关标准的产产品取得的收收入，减按990%计入收收入总额。 前款所称原原材料占生产产产品材料的的比例不得低低于资源综综合利用企业业所得税优惠惠目录规定定的标准。 （

36、2）主要政策策依据企业所得税法法第三十三三条、条例第第九十九条关于执行资源源综合利用企企业所得税优优惠目录有关关问题的通知知财税22008447号财政部 国家家税务总局 国家发展改改革委关于公公布资源综合合利用企业所所得税优惠目目录（2008年年版）的通知（财财税200081177号）国家税务总局局关于资源综综合利用企业业所得税优惠惠管理问题的的通知（国国税函200091885号）（3）主表及附附报资料a、企业所得税税税收优惠备备案表；b、申请报告；c、资源综合利利用认定证书书、相关部门门对资源综合合产品的认定定证明原件及及复印件；d、符合合国家和行业业相关标准的的产品检验报报告；e、主管税务

37、机机关要求提供供的其他资料料。4、加计扣除4.1开发新技技术、新产品品、新工艺发发生的研究开开发费用加计计扣除（1）业务概述述企业为开发发新技术、新新产品、新工工艺发生的研研究开发费用用，未形成无无形资产计入入当期损益的的，在按照规规定据实扣除除的基础上，按按照研究开发发费用的500%加计扣除除；形成无形形资产的，按按照无形资产产成本的1550%摊销。 企业应在在年度终了进进行所得税年年度申报和汇汇算清缴前向向税务机关备备案。（2）主要政策策依据企业所得税法法第三十条条、条例第九九十五条国家税务总局局关于印发的通知（国国税发200081116号）国家税务总局局关于金融企企业享受研究究开发费用加

38、加计扣除政策策有关问题的的批复（国国税函200111880号）（3）主表及附附报资料 a、企企业所得税税税收优惠备案案表；b、申请报告（从从事的研究开开发活动属于于国家重点点支持的高新新技术领域和和当前优先先发展的高技技术产业化重重点领域指南南（20077年度）规规定项目的说说明）；c、中介机构鉴鉴证报告；d、自主、委托托、合作研究究开发项目计计划书和研究究开发费预算算；e、自主、委托托、合作研究究开发专门机机构或项目组组的编制情况况和专业人员员名单；f、自主、委托托、合作研究究开发项目当当年研究开发发费用发生情情况归集表；g、企业总经理理办公会或董董事会关于自自主、委托、合合作研究开发发项目

39、立项的的决议文件；h、委托、合作作研究开发项项目的合同或或协议；i、研究开发项项目的效用情情况说明、研研究成果报告告等资料；j、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。4.2安置残疾疾人员所支付付的工资加计计扣除（1）业务概述述企业安置残残疾人员的，在在按照支付给给残疾职工工工资据实扣除除的基础上，按按照支付给残残疾职工工资资的100%加计扣除。残残疾人员的范范围适用中中华人民共和和国残疾人保保障法的有有关规定。（2）主要政策策依据企业所得税法法第三十条条、条例第九九十六条财政部 国家家税务总局关关于安置残疾疾人员就业有有关企业所得得税优惠政策策问题的通知知（财税200970号）（3）主表及附附

40、报资料 a、企企业所得税税税收优惠备案案表；b、申请报告；c、已安置残疾疾职工名单及及其中华人人民共和国残残疾人证或或中华人民民共和国残疾疾军人证（11至8级）复复印件；d、与残疾人签签订1年以上上（含1年）的的劳动合同或或服务协议复复印件； e、为安置的每每位残疾人按按月足额缴纳纳了规定的基基本养老保险险、基本医疗疗保险、失业业保险和工伤伤保险等社会会保险记录； f、向残疾人通通过银行等金金融机构实际际支付的不低低于企业所在在区县适用的的经省级人民民政府批准的的最低工资标标准的工资； g、具备安置残残疾人上岗工工作基本设施施的说明和相相关证明材料料；H、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。

41、5、抵扣应纳税税所得额5.1创业投资资企业所得税税优惠 （1）业务概述述创业投资企业采采取股权投资资方式投资于于未上市的中中小高新技术术企业2年以以上的，可以以按照其投资资额的70%在股权持有有满2年的当当年抵扣该创创业投资企业业的应纳税所所得额；当年年不足抵扣的的，可以在以以后纳税年度度结转抵扣。 （2）主要政策策依据 企业业所得税法第第三十一条、条条例第九十七七条 国家税务总局局关于实施创创业投资企业业所得税优惠惠问题的通知知（国税发发2009987号）（3）主表及附附报资料 a、企企业所得税税税收优惠备案案表； b、申申请报告；c、深圳市创业业投资企业备备案证书（复复印件）及经经备案管理

42、部部门核实后出出具的年检合合格通知书（副副本）； d、关关于创业投资资企业投资运运作情况的说说明；e、中小高新技技术企业投资资合同或章程程的复印件、实实际所投资金金验资报告等等相关材料；f、中小高高新技术企业业基本情况（包包括企业职工工人数、年销销售（营业）额额、资产总额额等）说明；g、由省、自治治区、直辖市市和计划单列列市高新技术术企业认定管管理机构出具具的中小高新新技术企业有有效的高新技技术企业证书书（复印件）；h、审计报告；i、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。6、抵免所得税税额6.1环境保护护、节能节水水、安全生产产专用设备企企业所得税优优惠（1）业务概述述企业购置并实际际使用环境

43、境保护专用设设备企业所得得税优惠目录录、节能能节水专用设设备企业所得得税优惠目录录和安全全生产专用设设备企业所得得税优惠目录录规定的环环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备的，该该专用设备的的投资额的110%可以从从企业当年的的应纳税额中中抵免；当年年不足抵免的的，可以在以以后5个纳税税年度结转抵抵免。 （2）主要政策策依据企业所得税税法第三十十四条、条例例第一百条关于执行环境境保护专用设设备企业所得得税优惠目录录 节能节水专专用设备企业业所得税优惠惠目录和安全全生产专用设设备企业所得得税优惠目录录有关问题的的通知（财财税2000848号号） 财政部部 国家税务务总局 国家家发展改革委委

44、关于公布节节能节水专用用设备企业所所得税优惠目目录(20008年版)和和环境保护专专用设备企业业所得税优惠惠目录(20008年版)的通知（财财税200081155号） 财政部部 国家税务务总局 安全全监管总局关关于公布的通知（财财税200081188号）（3）主表及附附报资料 a、企企业所得税税税收优惠备案案表； b、申请请报告；c、设备供货合合同、发票复复印件及其他他相关证明材材料； d、主管管税务机关要要求提供的其其他资料。7、加速折旧7.1固定资产产加速折旧 （1）业务概述述企业的固定资产产由于技术进进步等原因，确确需加速折旧旧的，可以缩缩短折旧年限限或者采取加加速折旧的方方法。可以采采

45、取缩短折旧旧年限或者采采取加速折旧旧的方法的固固定资产，包包括：（一）由于技术术进步，产品品更新换代较较快的固定资资产；（二）常年处于于强震动、高高腐蚀状态的的固定资产。采取缩短折旧年年限方法的，最最低折旧年限限不得低于税税法规定的各各类固定资产产最低折旧年年限的60%。企业确需对固定定资产采取缩缩短折旧年限限或者加速折折旧方法的，应应在取得该固固定资产后一一个月内，向向其企业所得得税主管税务务机关备案。 （2）主要政策策依据企业所得税法法第三十二二条、条例第第九十八条国家税务总局局关于企业固固定资产加速速折旧所得税税处理有关问问题的通知（国国税发2000981号）（3）主表及附附报资料 a、企企业所得税税税收优惠备