东北制药集团股份有限公司财务管理制度-上市公司13094.docx

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1、东北制药集团股份有限公司财务管理制度（公司第四四届董事会会第十八次次会议审议议通过）二OO八年年二月三日日第一章 总总则 第一条为了了规范东北北制药集团团股份有限限公司（以以下简称“公司”）的会计计核算和财财务管理，真真实、完整整地提供财财务会计信信息，以满满足信息使使用者的需需要，根据据中华人人民共和国国公司法、中中华人民共共和国会计计法、中中华人民共共和国证券券法、企企业会计准准则及国国家有关法法律、法规规的规定，结结合公司的的实际情况况和管理要要求，制定定本制度。第二条公司司根据国家家有关规定定及生产经经营的特点点和管理要要求，单独独设置会计计机构，配配备会计人人员。公司司总部设立立财务

2、部，负负责全面组组织、协调调、指导公公司及所属属各单位的的会计核算算和财务管管理工作；各企业及及子公司单单独设置财财务部，负负责本部门门或本公司司的会计核核算和财务务管理工作作，并向公公司财务部部报告工作作。第三条本制制度适用于于公司范围围内的所有有单位及控控股子公司司。第四条根据据公司生产产经营特点点和管理要要求，建立立健全财务务管理制度度，不断规规范各项管管理基础工工作，如实实反映公司司财务状况况、经营成成果和现金金流量，依依法计算和和缴纳国家家税收，接接受上级有有关部门的的检查监督督。第五条公司司财务管理理的基本任任务是：建建立和完善善财务预算算及成本管管理体系，健健全预测、核核算、控制

3、制、分析和和考核等管管理基础工工作；募集集和合理使使用资金，提提高资金使使用效果；有效利用用公司的各各项资产，努努力提高经经济效益；真实、完完整地提供供财务会计计信息，按按上市公司司信息披露露的有关规规定及时披披露财务会会计信息。第二章 公公司财务管管理职责第六条在总总经理的领领导下，组组织公司的的会计核算算和财务管管理；宣传传、贯彻和和执行国家家的法律、法法规和会计计制度；按按照国家税税法的规定定，组织公公司的税收收核算和管管理。第七条根据据国家法律律、法规及及企业会计计准则的规规定，结合合公司的具具体情况，制制定内部会会计核算和和财务管理理的各项规规章制度，指指导和监督督各单位贯贯彻实施。

4、第八条为公公司的经营营决策提供供真实、完完整的财务务会计信息息，参与公公司的生产产经营决策策。根据公公司生产经经营总目标标，组织编编制公司的的全面财务务预算和参参与经济责责任制方案案，建立和和健全成3本管理基基础工作，制制订和完善善成本管理理制度，加加强成本预预测、核算算、分析和和考核，努努力降低成成本，提高高效益。第九条实施施资金集中中管理，根根据公司生生产经营的的需要合理理地筹集资资金，优化化融资结构构，降低资资金成本；合理分配配和运用资资金，提高高资金使用用效果。组组织公司的的清产核资资，确保资资产安全完完整。第十条及时时、完整地地编制公司司财务决算算，如实地地反映公司司的财务状状况、经

5、营营成果和现现金流量，及及时提供真真实、合法法、规范、完完整的会计计信息。组组织财务会会计报告的的审计，按按照国家证证监会的有有关规定和和要求披露露财务会计计报告。第十一条建建立会计档档案管理制制度，妥善善地保管会会计档案，合合理有效地地利用会计计档案。第十二条组组织公司会会计人员的的业务培训训和考核，提提高财会人人员的业务务素质和管管理水平。第三章 公公司财务管管理基础工工作第十三条公公司生产经经营过程中中发生的一一切经济业业务，会计计人员应根根据企业业会计准则则和公司司财务管理理的要求，及及时填制会会计凭证，登登记会计账账薄，编制制财务会计计报表。第十四条公公司各有关关单位或部部门应建立立

6、先进合理理的定额管管理制度（物物资消耗定定额、费用用定额等），认认真做好记记载经济活活动的原始始记录，并并装订成册册妥善保管管（保管期期限按有关关规定执行行）。第十五条建建立和完善善公司的计计量验收制制度，公司司内部流转转及进出公公司的存货货必须做到到手续齐全全，计量准准确。第十六条建建立科学的的存货管理理制度，保保证内部经经济核算的的及时进行行，并定期期、不定期期的进行财财产物资的的清查盘点点，确保账账账、账物物、账证相相符。第十七条建建立财务机机构内部的的稽核制度度，严格审审核监督，保保证会计核核算资料的的真实、完完整、规范范、正确。加加强资金管管理，严格格按资金管管理制度及及财务处理理操

7、作程序序的有关规规定办理经经济业务的的审核及付付款手续。第十八条建建立和完善善会计核算算的基础工工作，健全全财务指标标的分解落落实、监督督控制、考考核及分析析制度。公公司建立定定期的经济济活动分析析例会，对对公司的生生产经营状状况进行全全面分析。第四章 会会计信息的的质量要求求第十九条公公司的会计计核算和财财务管理必必须遵守国国家的有关关法律、法法规和公司司有关管理理制度的规规定。第二十条公公司提供的的会计信息息必须满足足信息使用用者了解公公司财务状状况和经营营成果的需需要，与信信息使用者者所要解决决的问题相相关联，即即与使用者者进行决策策有关，并并具有影响响决策的能能力。会计计信息的相相关性

8、对会会计信息使使用者应具具备预测价价值、反馈馈价值、及及时性三方方面的作用用。同时，会会计信息还还应满足公公司内部加加强经营管管理的需要要。在会计计信息未对对外正式披披露前各单单位应按规规定做好会会计信息的的保密工作作。第二十一条条公司提供供的会计信信息必须是是客观的和和可验证的的，即会计计信息应具具有可靠性性。公司的会计计核算必须须以实际发发生的经济济业务及证证明经济业业务发生的的合法凭证证为依据，如如实反映公公司的财务务状况、经经营成果和和现金流量量，做到内内容真实、数数据准确、项项目完整、手手续齐备、资资料可靠、操操作规范。会会计记录和和报告不加加任何掩饰饰，向信息息使用者提提供真实、完

9、完整的会计计信息。第二十二条条会计核算算必须符合合企业会会计准则的的规定，会会计凭证、会会计账薄、财财务会计报报表及其他他会计资料料必须真实实、准确、完完整，提供供的会计信信息必须清清晰易懂，便便于信息使使用者理解解、利用。第二十三条条会计核算算必须符合合企业会会计准则的的规定，公公司采取的的会计核算算方法应当当前后各期期一致，不不得随意变变动，但因因生产经营营或管理的的需要，如如有必要变变动，应将将变动情况况和原因，变变动后对公公司财务状状况和经营营成果的累累积影响额额，在会计计报告附注注中子以披披露，会计计核算应做做到前后各各期口径一一致，确保保所提供的的会计信息息具有可比比性。第五章 货

10、货币资金的的核算与管管理第二十四条条公司货币币资金核算算的内容包包括库存现现金、银行行存款、其其他货币资资金。第二十五条条公司设置置库存现金金和银行存存款日记账账，按照经经济业务发发生的顺序序逐日逐笔笔进行登记记。银行存存款应按开开户银行和和其他金融融机构的名名称及存款款种类进行行明细核算算。第二十六条条库存现金金管理制度度（一）公司司现金的使使用范围l、支付职职工工资、奖奖金、津贴贴；2、支付个个人的劳动动报酬；3、支付各各种劳保、福福利费用及及国家规定定的对个人人的其他支支出；4、出差人人员必须随随身携带的的差旅费；5、结算起起点以下的的零星支出出（结算起起点规定为为2,0000元）;6、

11、中国人人民银行规规定需要支支付现金的的其他支出出；7、结算起起点以上的的现金支出出应报经财财务部审核核批准。（二）库存存现金限额额规定1、公司库库存现金限限额由财务务部根据日日常现金支支出量的多多少，结合合公司的具具体情况核核定，并报报开户银行行批准。公公司的库存存现金限领领一般为33-55天的支用用量。2、公司各各单位现金金支出的范范围要严格格按公司的的有关规定定执行，不不得突破库库存现金限限额。库存存现金超过过限额时，必必须及时送送存银行，以以保证现金金管理的安安全；库存存现金不足足时向开户户银行提取取。 （三）现金金收支的日日常管理1、公司各各单位的现现金收支要要严格按照照收支两条条线的

12、原则则，现金收收入应当日日解交开户户银行，当当日解交确确有困难的的，应按公公司现金管管理的有关关规定妥善善保管，在在次日上班班后解交银银行；2、不得以以收抵支。即即公司支付付现金，只只能从库存存现金限额额中或从开开户银行提提取，不得得从公司现现金收入中中直接支付付；3、公司现现金的开支支应严格按按公司现金金管理的要要求执行，提提取现金时时，要注明明用途，不不得以任何何方式套取取现金或扩扩大现金开开支范围。4、因生产产急需或采采购地点不不确定、交交通不方便便及其他特特殊情况必必须使用现现金且数额额超过限额额的，报经经主管部门门领导同意意并经财务务部批准，可可于限额外外提取现金金。（四）现金金的核

13、算和和清查1、公司现现金出纳人人员进行现现金收付时时，应根据据会计人员员填制的，经经稽核人员员审核的有有效记账凭凭证（收、付付款凭证），对对支付款项项进行核对对无误后，办办理现金付付款手续，并并按规定登登记现金日日记账，做做到日清月月结，账款款相符；2、会计人人员与出纳纳人员应定定期将总账账的现金账账户余额与与现金日记记账余额进进行核对，做做到账账相相符；3、为了加加强现金的的日常管理理，及时发发现和防止止现金收付付差错，财财务部负责责人或指定定的其他财财务人员每每月终了后后应会同出出纳人员盘盘点库存现现金一次，保保证账账相相符、账款款相符。出出现诸如人人员变动或或其他异常常情况应随随时对库存

14、存现金进行行盘点，发发现长短款款应查明原原因及时处处理。（五）现金金（货币资资金）的内内部控制制制度为加强货币币资金的管管理，应建建立出纳人人员、专用用印章保管管人员、会会计人员、稽稽核人员、会会计档案保保管人员和和货币资金金清查人员员的岗位责责任制度，进进一步建立立和完善内内部控制制制度。l、货币资资金的内部部控制制度度是按照不不相容职务务相分离的的原则制定定的，具体体是：(1)货币币资金的收收付及其保保管应由专专职出纳人人员负责，其其他人员不不得接触。(2)出纳纳人员不得得兼管收入入、费用、债债权、债务务及总分类类账的登记记和保管工工作。(3)出纳纳人员应与与货币资金金的稽核人人员、会计计

15、档案保管管人员相分分离。(4)出纳纳人员应与与货币资金金审批人员员相分离，实实施严格的的审批制度度。(5)货币币资金收付付和控制货货币资金收收支的专用用印章不得得由出纳人人员保管，应应实行印鉴鉴分管制度度。(6)负责责货币资金金收付的人人员应与负负责现金的的清查人员员和负责与与银行存款款对账的人人员相分离离。2、建立银银行结算凭凭证、收据据和发票的的“收、发、存存”管理制度度，领用的的收据和发发票，必须须登记数量量和起讫编编号，由领领用人签字字；收回收收据和发票票存根，应应由保管人人员办理签签收手续；对空白银银行结算凭凭证、收据据和发票应应定期检查查，以防止止短缺。3、对现金金收付的交交易必须

16、根根据原始凭凭证编制收收付款凭证证，并在原原始凭证与与收付款凭凭证上加盖盖“现金收讫讫”与“现金付讫讫”章。4、对公司司的库存现现金，出纳纳人员必须须严格遵守守公司现金金管理的有有关规定，出出纳人员应应做到日清清月结，账账实相符。出出纳人员在在办理现金金支付的具具体业务时时，应做到到不以“白条”抵充库存存现金；不不在单位之之间相互借借用现金；不编造用用途套取现现金；不将将单位收入入的现金以以私人名义义存储或保保留帐外公公款，设立立小金库。5、公司的的出纳人员员应定期轮轮换，不得得一人长期期从事出纳纳工作。第二十七条条银行存款款管理制度度（一）银行行结算的范范围、方式式及结算的的规定1、公司在在

17、生产经营营过程中发发生的各项项经济业务务，除现现金管理暂暂行条例规规定可使用用现金外，一一律按中国国人民银行行总行发布布的银行行结算办法法及其补补充规定，通通过银行办办理转账结结算，不得得直接支付付现金或开开具现金支支票。2、公司对对资金实行行集中统一一管理，公公司及其控控股子公司司根据生产产经营的需需要开立银银行结算账账户。3、根据银银行结算办办法和公公司的业务务特点，可可采用银行行汇票、支支票、银行行本票、信信用证、信信用卡等结结算方式，公公司在办理理银行结算算，必须严严格遵守银银行结算纪纪律和结算算原则，不不得出租、出出借银行帐帐号，不得得为外单位位或个人代代收代支或或转账套现现；不得签

18、签发空头支支票和远期期支票。对对作废的转转帐支票等等结算票据据应随原付付款凭证一一起装订，不不得随意丢丢弃。4、建立银银行结算票票据的签收收、签发管管理制度，会会计人员对对于收到外外来银行结结算票据时时要按照票票据法的规规定，对结结算票据的的要素进行行严格的审审核，审核核无误后才才可以填制制和办理各各类结算7业务。及及相关的账账户处理，以以确保银行行凭单及其其结算票据据完整有序序的传递，并并按照银行行结算规定定办理各类类债权的委委托手续。（二）银行行存款的核核算及日常常管理的规规定1、公司按按开户银行行、存款种种类等，分分别设置银银行存款日日记账。2、出纳人人员要按照照审核无误误的记账凭凭证及

19、时登登记银行日日记账，每每月终了结结出银行存存款余额。公公司在经营营中涉及外外币业务，应应按公司外外币核算的的有关规定定将外币折折算为人民民币记账，并并登记外币币金额和折折合率。3、月度终终了，应将将银行存款款日记账余余额与开户户银行送来来的银行余余额对账单单进行核对对，如有未未达账项必必须逐笔查查明原因，督督促经办人人员及时处处理，并编编制“银行存款款余额调节节表”，以确保保账实相符符。严禁以以“银行存款款余额调节节表”作为记账账依据，擅擅自调整银银行存款余余额，更不不能以银行行存款对账账单代替银银行存款日日记账。4、转帐支支票等银行行结算票据据由出纳人人员专人保保管，银行行印鉴章的的保管必

20、须须按公司货货币资金管管理制度确确定的内部部牵制原则则的要求严严格分工，分分别保管，出出纳人员不不得兼管。5、公司员员工因公出出差暂借的的备用金，必必须在出差差回本单位位后五日内内办理报销销手续，不不得以任何何形式拖延延报销或延延期交回多多余的备用用金，将公公款移作他他用,特殊殊情况由单单位领导同同意并说明明原因后报报财务部批批准。6、其他货货币资金由由财务部根根据需要设设置明细账账和相应的的台账进行行核算和管管理。业务务部门需要要采用外埠埠存款等形形式办理结结算时，应应在月度资资金用款预预算内另行行编制计划划，经财务务部审核同同意后方可可办理存款款手续。第二十八条条外币业务务核算方法法（一）

21、外币币交易，是是指以本位位币以外的的货币进行行计价或结结算的交易易。包括：买入或卖卖出以外币币计价的商商品或劳务务；借入或或借出外币币资金；其其他以外币币计价或结结算的交易易。公司在在核算外币币业务时，应应按经济业业务的性质质设置相应应的外币账账户分别核核算。（二）对发发生的外币币业务，在在即期汇率率波动不大大时，按与与交易发生生日即期汇汇率近似的的汇率将一一外币金额额折算为记记账本位币币；即期汇汇率波动较较大时，按按交易发生生日即期汇汇率将外币币金额折算算为记账本本位币。公公司的外币币交易资产产负债表日日外币货币币性资产和和负债按资资产负债表表日即期汇汇率折算，由由此产生的的汇兑损益益符合资

22、本本化条件的的，按借款款费用资本本化的原则则处理；其其余的均计计入当期的的财务费用用。资产负负债表日以以历史成本本计量的外外币非货币币项目仍按按交易发生生日即期汇汇率折算，不不改变其原原记账本位位币金额。资资产负债表表日以公允允价值计量量的外币非非货币性项项目按公允允价值确定定日即期汇汇率折算，由由此产生的的汇兑损益益计入公允允价值变动动损益。8本公司采用用的即期汇汇率为当日日国家外汇汇管理局公公布的汇率率中间价。第六章 应应收及预付付款项的核核算与管理理第二十九条条应收及预预付款项的的核算与管管理的范围围公司的应收收及预付款款项包括：应收账款款、应收票票据、其他他应收款、预预付账款等等。应收

23、及及预付款项项按照实际际发生额记记账，并按按不同客户户建立明细细账户进行行核算、清清查和管理理。第三十条应应收及预付付款项的核核算与管理理的内容（一）应收收票据的日日常管理1、应收票票据是核算算公司因销销售产品等等而收到的的商业汇票票，包括银银行承兑汇汇票、商业业承兑汇票票。2、公司财财务部门应应设置“应收票据据登记薄”，收到应应收票据时时要按中中华人民共共和国票据据法等的的有关规定定进行严格格的审核、验验收，对合合法的应收收票据要逐逐笔记录应应收票据的的种类、编编号和出票票日期、票票面金额、交交易合同和和付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日期和和利率、贴贴现日期、贴贴现率

24、和贴贴现净额，以以及收款日日期和收回回金额等资资料。应收收票据到期期收清票款款后，应在在“应收票据据登记薄”内逐笔注注销。3、公司因因生产经营营需要资金金，按规定定可持未到到期的应收收票据向银银行贴现。或或者通过背背书形式将将未到期的的应收票据据支付物资资采购款等等。4、为了确确保应收票票据的安全全与完整，按按照内部牵牵制制度的的要求，应应收票据实实行实物与与记帐分管管的原则。票票据经办人人员按公司司票据管理理规定办理理账户处理理和登记相相应的管理理台账。5、票据的的贴现由财财务部办理理。根据公公司资金的的实际需要要，由财务务部提出贴贴现计划，经经部领导统统一平衡后后实施。根根据贴现计计划填制

25、票票据贴现清清单，向受受托保管银银行提取票票据，并对对贴现票据据进行认真真审核，办办妥相应的的票据贴现现手续后与与贴现银行行办理票据据交接。6、办理票票据交接手手续，必须须由交接双双方签字确确认。（二）应收收账款的日日常管理1、应收账账款是核算算公司因销销售产品、材材料、提供供劳务等应应向购货单单位收取的的款项。2、财务部部门应加强强对应收账账款的核算算和管理。每每月终了，将将已确认收收款的收款款单据全部部处理完毕毕，确保总总账、明细细账相符，对对超过信用用回款期不不回款的客客户进行预预警，并及及时办理对对帐，把拖拖欠的应收收账款余额额反馈给销销售、信用用风险管理理处等责任任部门，督督促经办人

26、人员及时进进行催讨，加加速货款回回笼，避免免发生损失失。3、每年应应定期对应应收账款余余额进行账账龄分析，对对账龄较长长又不能收收回的应收收账款要查查明9原因，追追究责任。对对确实无法法收回的，按按规定程序序报公司总总经理办公公会议或董董事会及股股东大会批批准，作为为坏帐损失失冲销提取取的坏帐准准备。4、应收款款项坏账准准备(1）对于于单项金额额重大的应应收款项（包包括应收账账款和其他他应收款，下下同）,于于资产负债债表日进行行单独减值值测试。有有客观证据据表明其发发生了减值值的，根据据其未来现现金流量现现值低于其其账面余额额的差额，确确认减值损损失，计提提坏账准备备。( 2）公公司确定对对应

27、收款项项按帐龄分分析法和个个别认定法法计提减值值准备。公公司根据债债务单位的的财务状况况、现金流流量等情况况，确定具具体提取比比例为：账账龄为信用用期内不计计提坏账准准备；账龄龄为信用期期以上-11年以内按按2%计提提坏账准备备；账龄为为1-2年年的，按55%计提坏坏账准备；账龄为22-3年的的，按200%计提坏坏账准备；账龄为33-4年的的，按300%计提坏坏账准备；账龄为44-5年的的，按400%计提坏坏账准备；账龄在55年以上的的，按500%计提坏坏账准备。(3）公司司的坏帐损损失采用备备抵法核算算。第七章 存存货的核算算与管理第三十一条条存货核算算与管理的的范围存货是指公公司在正常常生

28、产经营营过程中持持有以备出出售的产成成品或商品品，或者为为了出售仍仍然处在生生产过程中中的在产品品，或者将将在生产过过程或提供供劳务过程程中耗用的的材料和物物料等，主主要包括原原材料、燃燃料、备品品备件、低低值易耗品品、产成品品、在产品品、自制半半成品、委委托加工物物资等。第三十二条条存货的计计价公司的存货货按实际成成本记账。并并按下列原原则计价：1、购入的的存货入账账价格包括括：买价、运运输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费、运运输途中的的合理损耗耗、入库前前的整理挑挑选费用及及其他费用用。2、自制的的存货，以以制造过程程中的各项项实际支出出作为实际际成本。3、委托外外单位加工工的存

29、货，以以实际耗用用原材料或或半成品的的实际成本本、委外加加工费、运运输费、装装却费、保保险以及按按规定计入入成本的税税金等费用用作为实际际成本。4、投资者者投入的存存货，应按按投资合同同或协议约约定的价值值确定，但但合同或协协议约定的的价值不公公允的，按按照该项存存货的公允允价值作为为其入账价价值。5、盘盈的的存货，其其入账价值值按照同类类或类似存存货的市场场价格。6、接受捐捐赠的存货货，按以下下规定确定定其实际成成本：(1）捐赠赠方提供了了有效凭据据（如发票票、报关单单、有关协协议）的，按按凭据上标标明的金额额加上10应支付付的相关锐锐费，作为为入账价值值。(2）捐赠赠方没有提提供凭据的的，

30、如同类类或类似的的存货存在在活跃市场场的，按同同类或类似似存货的市市场价格估估计的金额额，加上应应支付的相相关税费，作作为入账价价值；如同同类或类似似的存货不不存在活跃跃市场的，应应按该接受受捐赠的存存货的预计计未来现金金流量现值值，作为入入账价值。7、公司通通过非货币币性资产交交换、债务务重组和企企业合并取取得的存货货的入账价价值的确定定执行相关关的会计准准则。 第三十三条条存货的核核算方法1、公司生生产所需的的原材料、自自制半成品品、委托加加工物资等等采用实际际成本计价价。2、库存商商品按照实实际成本计计价，发出出库存商品品采用先进进先出法，其其他存货发发出采用加加权平均法法核算成本本。3

31、、公司生生产过程中中领用的低低值易耗品品在领用时时均采用一一次摊销法法核算。生生产领用的的包装物直直接计入成成本费用。4、存货跌跌价准备的的计提和核核销方法：期末存货计计价原则及及存货跌价价准备确认认标准和计计提方法：期末存货按按成本与可可变现净值值孰低原则则计价，并并按个别存存货逐项比比较存货成成本与可变变现净值孰孰低，如个个别存货可可变现净值值低于个别别存货成本本，按其差差额计提存存货跌价准准备，计入入当期损益益。存货可变现现净值确认认方法:在在正常生产产经营过程程中，以存存货的估计计售价减去去至完工估估计将要发发生的成本本、估计的的销售费用用以及相关关税金后的的金额。5、存货数数量的盘存

32、存方法采用用永续盘存存制。每年至少进进行实地盘盘点一次，盘盘点结果，通通过编制“存货盘盈盈、盘亏报报告表”，对造成成账存与实实存差异的的原因进行行分析，并并上报财务务部；财务务部汇总后后按规定程程序上报总总经理办公公会议或董董事会和股股东大会审审批，待批批准后再依依据不同原原因和相应应的处理决决定，进行行帐务处理理。第八章 金金融资产与与金融负债债的核算与与管理第三十四条条金融资产产与金融负负债的分类类1、本公公司按投资资目的和经经济实质将将拥有的金金融资产分分为交易性性金融资产产、可供出出售金融资资产、应收收款项、持持有至到期期投资四类类。2、金金融负债在在初始确认认时划分为为以下两类类：以

33、公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融负债（包包括交易性性金融负债债和指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融负债）、其其他11金融负负债。第三十五条条金融资产产和金融负负债的确认认依据和计计量方法11、公司成成为金融工工具合同的的一方时，确确认一项金金融资产或或金融负债债。初始确确认金融资资产或金融融负债时，按按照公允价价值计量；对于以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产和金融负负债，相关关交易费用用直接计入入当期损益益；对于其其他类别的的金融资产产或金融负负债，相关关交易费用用计入初始始确认金额额。2、公公司按照公公允价值对对金融资产产进行后续

34、续计量，且且不扣除将将来处置该该金融资产产时可能发发生的交易易费用，但但下列情况况除外：(l）持有有至到期投投资以及货货款和应收收款项采用用实际利率率法，按摊摊余成本计计量；(2）在活活跃市场中中没有报价价且其公允允价值不能能可靠计量量的权益工工具投资，以以及与该权权益工具挂挂钩并须通通过交付该该权益工具具结算的衍衍生金融资资产，按照照成本计量量。3、公公司采用实实际利率法法，按摊余余成本对金金融负债进进行后续计计量，但下下列情况除除外：(1）以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融负债债，按照公公允价值计计量，且不不扣除将来来结清金融融负债时可可能发生的的交易费用用；(2）与在在活

35、跃市场场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的权益工工具挂钩并并须通过交交付该权益益工具结算算的衍生金金融负债，按按照成本计计量；(3）不属属于指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融负债的财财务担保合合同，或没没有指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益并将以以低于市场场利率货款款的货款承承诺，按照照履行相关关现时义务务所需支出出的最佳估估计数与初初始确认金金额扣除按按照实际利利率法摊销销的累计摊摊销额后的的余额两项项金额之中中的较高者者进行后续续计量。第三十六条条金融资产产转移的确确认依据和和计量方法法1、公司司已将金融融资产所有有权上几乎乎所有的风风险和报

36、酬酬转移给了了转入方的的，终止确确认该金融融资产；保保留了金融融资产所有有权上几乎乎所有的风风险和报酬酬的，继续续确认所转转移的金融融资产，并并将收到的的对价确认认为一项金金融负债。22、公司既既没有转移移也没有保保留金融资资产所有权权上几乎所所有的风险险和报酬的的，分别下下列情况处处理：(1）放弃弃了对该金金融资产控控制的，终终止确认该该金融资产产；(2）未放放弃对该金金融资产控控制的，按按照继续涉涉入所转移移金融资产产的程度确确认有关金金融资产，并并相应确认认有关负债债。3、金金融资产整整体转移满满足终止确确认条件的的，将下列列两项金额额的差额计计入当期损损益：12(1）所转转移金融资资产

37、的账面面价值；(2）因转转移而收到到的对价，与与原直接计计入所有者者权益的公公允价值变变动累计额额之和。44、金融资资产部分转转移满足终终止确认条条件的，将将所转移金金融资产整整体的账面面价值，在在终止确认认部分和未未终止确认认部分之间间，按照各各自的相对对公允价值值进行分摊摊，并将下下列两项金金额的差额额计入当期期损益：(1）终止止确认部分分的账面价价值；(2）终止止确认部分分的对价，与与原直接计计入所有者者权益的公公允价值变变动累计额额中对应终终止确认部部分的金额额之和。第三十七条条主要金融融资产和金金融负债的的公允价值值确定方法法1、存在在活跃市场场的金融资资产或金融融负债，以以活跃市场

38、场的报价确确定其公允允价值；22、不存在在活跃市场场的金融资资产或金融融负债，采采用估值技技术（包括括参考熟悉悉情况并自自愿交易的的各方最近近进行的市市场交易中中使用的价价格、参照照实质上相相同的其他他金融工具具的当前公公允价值、现现金流量折折现法和期期权定价模模型等）确确定其公允允价值；33、初始取取得或源生生的金融资资产或承担担的金融负负债，以市市场交易价价格作为确确定其公允允价值的基基础。第三十八条条金融资产产的减值测测试和减值值准备计提提方法1、资资产负债表表日对以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产以外的金金融资产进进行减值测测试。对单单项金额重重大的金融融资产单独

39、独进行减值值测试；对对单项金额额不重大的的金融资产产，包括在在具有类似似信用风险险特征的金金融资产组组合中进行行减值测试试；单独测测试未发生生减值的金金融资产（包包括单项金金额重大和和不重大的的金融资产产），包括括在具有类类似信用风风险特征的的金融资产产组合中进进行减值测测试。2、按按摊余成本本计量的金金融资产，期期末有客观观证据表明明其发生了了减值的，根根据其账面面价值与预预计未来现现金流量现现值之间的的差额计算算确认减值值损失，短短期应收款款项的预计计未来现金金流量与其其现值相差差很小的，在在确定相关关减值损失失时，不对对其预计未未来现金流流量进行折折现。3、在在活跃市场场中没有报报价且其

40、公公允价值不不能可靠计计量的权益益工具投资资，或与该该权益工具具挂钩并须须通过交付付该权益工工具结算的的衍生金融融资产发生生减值时，将将该权益工工具投资或或衍生金融融资产的账账面价值，与与按照类似似金融资产产当时市场场收益率对对未来现金金流量折现现确定的现现值之间的的差额，确确认为减值值损夫，44、可供出出售金融资资产的公允允价值发生生较大幅度度下降且预预期下降趋趋势属于非非暂时性时时，确认其其减值损失失，并将原原直接计入入所有者权权益的公允允价值累计计损失一并并转出计入入减值损失失。13第三十九条条涉及对外外投资项目目应与被投投资方签订订投资合同同或协议，其其中长期投投资合同或或协议必须须经

41、董事会会批准后方方可对外正正式签署。在在签订投资资合同或协协议之前，不不得支付投投资款或办办理投资资资产的移交交；投资完完成后，应应取得被投投资方出具具的投资证证明或其他他有效凭据据。第四十条投投资的股票票和债券资资产可委托托银行、证证券公司，信信托公司等等独立的专专门机构保保管，也可可由本公司司自行保管管。如由本本公司自行行保管，必必须执行严严格的联合合控制制度度，即至少少要由两名名以上人员员共同控制制，不得一一人单独接接触投资资资产，对任任何投资资资产的存入入或取出，都都要将投资资资产的名名称、数量量、价值及及存取的日日期等详细细记录于登登记簿内，并并由所有在在场人员签签名。第四十一条条财

42、务部门门应对本公公司的对外外投资活动动进行完整整的会计记记录，进行行详尽的会会计核算，按按每一个投投资项目分分别设立明明细账簿，详详细记录相相关资料。第九章 长长期股权投投资的核算算与管理第四十二条条长期股权权投资初始始投资成本本的确定11、同一控控制下的企企业合并形形成的，合合并方以支支付现金、转转让非现金金资产、承承担债务或或发行权益益性证券作作为合并对对价的，在在合并日按按照取得被被合并方所所有者权益益账面价值值的份额作作为其初始始投资成本本。长期股股权投资初初始投资成成本与支付付的合并对对价的账面面价值或发发行股份的的面值总额额之间的差差额调整资资本公积；资本公积积不足冲减减的，调整整

43、留存收益益。2、非非同一控制制下的企业业合并形成成的，在购购买日按照照支付的合合并对价的的公允价值值和各项直直接相关费费用作为其其初始投资资成本。33、除企业业合并形成成以外的长长期股权投投资初始投投资成本的的确定：(1）以支支付现金取取得的，按按照实际支支付的购买买价款作为为其初始投投资成本，实实际支付的的价款中包包含已宣告告发放但尚尚未领取的的现金股利利，按实际际支付的价价款减去已已宣告发放放但尚未领领取的现金金股利的差差额，作为为初始投资资成本；(2）以发发行权益性性证券取得得的，按照照发行权益益性证券的的公允价值值作为其初初始投资成成本，但不不包括自被被投资单位位收取的已已宣告但尚尚未

44、发放的的现金股利利和利润；(3）投资资者投入的的，按照投投资合同或或协议约定定的价值作作为其初始始投资成本本，但合同同或协议约约定价值不不公允的除除外。在确确定投资者者投入的长长期股权投投资的公允允价值时，在在该权益性性投资存在在活跃市场场的，应当当参照活跃跃市场信息息确定其公公允价值；不存在活活跃市场的的，无法按按照市场信信息确定其其公允价值值的情况下下，应当将将其按照一一定的估值值技术等合合理的方法法确定的价价值作为其其公允价值值。第四十三条条长期股权权投资的核核算方法14l、成成本法对实实施控制的的长期股权权投资（公公司持有的的对子公司司的投资）采采用成本法法核算，在在编制合并并财务报表

45、表时按照权权益法进行行调整；对对不具有共共同控制或或重大影响响，并且在在活跃市场场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的长期股股权投资，采采用成本法法核算；22、权益法法应当采用用权益法核核 算的为为以下两类类：一是对对合营企业业投资；二二是对联营营企业投资资。3、投投资企业因因减少投资资等原因对对被投资企企业不再具具有共同控控制或重大大影响的，并并且在活跃跃市场中没没有报价、公公允价值不不能可靠计计量的长期期股权投资资，应当改改按成本法法核算。并并以权益法法下长期股股权投资的的账面价值值作为按成成本法核算算的初始投投资成本。因因追加投资资等原因能能够对被投投资单位实实施共同控控制或重大大

46、影响但不不构成控制制的，应当当改按权益益法核算，并并以成本法法下长期股股权投资账账面价值或或按企业业会计准则则第22号号-金融工具具确认与计计量确定定的投资账账面价值作作为按权益益法核算的的初始投资资成本。44、确定对对被投资单单位具有共共同控制、重重大影响的的依据；按按照合同约约定，与被被投资单位位相关的重重要财务和和经营决策策需要分享享控制权的的投资方一一致同意的的，认定为为共同控制制；对被投投资单位的的财务和经经营政策有有参与决策策的权力，但但并不能够够控制或者者与其他方方一起共同同控制这些些政策的制制定的，认认定为重大大影响。第四十四条条长期股权权投资的管管理方法11、公司长长期股权投

47、投资的确定定，由主管管职能部门门根据市场场分析，投投资方式及及投资回报报率等方面面进行可行行性分析后后，提出投投资立项申申请，经公公司董事会会（或股东东大会）审审批后，财财务部门按按公司投资资付款操作作程序核对对审核无误误后子以办办理投资付付款手续，并并进行账务务处理。22、公司章章程规定，各各子公司未未经公司批批准或授权权不得对外外进行投资资，因生产产经营发展展需要，必必须由子公公司直接对对外投资的的，应遵循循公司章程程的有关规规定，经子子公司相关关决策层批批准后，报报公司董事事会（或股股东大会）决决策批准，并并按公司对对外信息披披露程序履履行信息披披露后，子子公司才能能办理对外外投资的相相

48、关事宜。第四十五条条长期股权权投资减值值准备的计计提资产负负债表日，以以成本法核核算的、在在活跃市场场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的长期股股权投资，有有客观证据据表明其发发生减值的的，按照类类似投资当当时市场收收益率对预预计未来现现金流量折折现确定的的现值低于于其账面价价值之间的的差额，计计提长期投投资减值准准备；其他他投资，当当存在减值值迹象时，按按本制度第第十三章所所述方法计计提长期投投资减值准准备。15第十章 固固定资产和和在建工程程的核算与与管理第四十六条条固定资产产是指使用用寿命超过过一个会计计年度，为为生产商品品、提供劳劳务、出租租或经营管管理而持有有的，有关关的经济利利益很可能能流入企业业且成本能能够可靠计计量、单位位价值较高高的有形资资产。第四十七条条固定资产产的管理部部门及管理理范围（一一）公司固固定资产实实行统一和和分级管理理相结合的的管理体制制，公司固固定资产管管理工作由由设备处统统一负责，由由使用部门门负责日常常管理，财财务部门负负责公司固固定资产的的核算，及及时做好固固定资产增增减变动及及固定资产产的折旧的的账户处理理，正确反反映固定资资产的增减减变化。（二二）公司