集成的财务会计系统介绍30172.docx

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1、第2章 集成的的财务会计系系统高度集成是ERRP系统区别于于其他软件系系统的一个显显著标志。在在第一章中，我我们以仓库的的收货为例，介介绍了一笔业业务对财务部部产生的一系系列影响。本本章我们要着着重介绍的是是整个物流模模块和财务会会计模块的集集成关系，我我们将就以下下7个集成点：销售开票，销销售发货，采采购收货，发发票校验，其其他收发货，盘盘点和估价来来逐一展开，来来看看财务会会计模块是如如何完全融入入到企业整体体流程中去的的。图2-1描述了在集集成环境下的的财务会计模模块。图2-1 财务务会计和物流流的集成第1节 销售开票销售开票的过程程其实是在系系统中生成一一张开票凭证证（Billling

2、 DDocumeents）。发发票，形式发发票，红字发发票和贷项凭凭证都是不同同类型的开票票凭证。我们们通常提到的的发票（如增增值税专用发发票或普通发发票）是根据据系统中的开开票凭证在金金税系统中套套打出来（或或直接套打出出来）的实物物凭证。在下下文中如果不不特别指明实实物发票，则则“发票”都是指系统统中保存的开开票凭证。ERP系统是集集成的，而销销售开票又是是销售流程的的最后一个环环节。因此发发票在系统中中不是孤立的的，它一般是是参照先行的的其他凭证（如如销售定单或或发货单）建建立的，系统统会根据一定定的规则自动动的复制这些些先行凭证的的信息，这使使得开票的过过程尽可能的的简单，从而而在很大

3、程度度上避免了人人为错误的产产生。 一, 发票的结构发票是由一个发发票抬头和多多条行项目构构成的。发票票抬头中记录录了整张发票票的信息，比比如付款方（客客户），开票票日期，整张张发票的净金金额，币种，付付款条款，国国际贸易条件件，售达方（有有时候付款方方和售达方是是不同的），价价格条款（比比如针对整张张发票的折扣扣）。行项目目中则记录了了仅对该行有有用的信息，比比如 商品，数量量，该行净金金额，重量和和体积，参照照凭证的编号号（比如，该该发票针对的的发货单号），价价格条款（比比如货款，运运费，折扣，增增值税等等）。从上文我们可以以发现，系统统中的发票所所保存的信息息大大超过了了在出具实物物发票

4、时所需需要的信息。在在套打实物发发票时，系统统会根据各国国家和企业的的规定选取其其中相关的信信息，按规定定的格式打印印出来。 二, 开票方式发票一般是参照照先行的其他他凭证建立的的。在实际操操作中，系统统提供了各种种简便灵活的的方法来参照照凭证（定单单或发货单）生生成发票。（1） 只要某些数据吻吻合，系统允允许合并多张张不同的凭证证（销售定单单和/或发货单）的的全部或一部部分，开出一一张发票。前提条件是：首首先，需要从从这些参考凭凭证中复制的的发票抬头数数据在这些凭凭证中都是一一致的。其次次，拆分开票票的条件不成成立。比如在在处理到期的的开票清单时时，系统会合合并那些具有有相同的客户户编号，销

5、售售组织和开票票类型的参照照凭证，如果果上述的前提提条件都满足足，系统将开开出一张发票票。（2） 某些情况下，需需要分开出具具发票，比如如要求同一张张交货单上的的很多商品按按不同的商品品组分开开票票，这时可以以通过定义拆拆分开票规则则来实现。（3） 系统允许针对每每张销售凭证证开一张发票票，比如每张张发货单一张张发票。在具体执行开票票时，系统又又提供了如下下方法：（1） 发货单个别开票票。我们可以针对整整张定单，个个别行项目或或行项目的部部分数量进行行个别开票。（2） 处理到期开票清清单。我们可以使用到到期开票清单单来处理开票票。在这种情情况下财务人人员不需要针针对某张销售售定单或发货货单单独

6、开票票。我们只需需要输入选择择条件，系统统会自动挑选选那些符合条条件的定单或或发货单，生生成到期开票票清单。经过过手工编辑和和模拟后就可可以实际开票票了。（3） 自动处理到期开开票清单。为了减少处理时时间和人力，可可以将到期开开票清单的处处理安排在系系统后台完成成，比如每天天下午四点由由系统自动生生成。 三, 财务会计过账当开票这一业务务处理在系统统中完成后，通通过SAP系统的集成功功能，在财务务会计模块会会自动生成相相应的会计分分录。图2-1中“开票”标签所指的的箭头就代表表了这种自动动过账。但是是为了增强灵灵活性，也可可以对于某些些类型的开票票凭证自动冻冻结过账，这这样在流程设设计时在正式

7、式过账前可以以加入控制点点。而当控制制完成后，过过账也仅仅是是一个按钮的的工作了。对于会计科目，系系统是综合4个数据自动动判断的，它它们分别是销销售组织，客客户组，商品品组和价格条条款。这样系系统可以自动动将货款和增增值税分别计计入“产品销售收收入”和“应交税金增值税销销项”科目中。同同样的，如果果价格条款中中还有运费和和折扣，可以以分别计入“产品销售收收入”的二级科目中中。此外这种种科目确定的的机制也使得得我们可以根根据销售组织织，客户组和和商品组设置置二级或三级级科目。不过过需要指出的的是虽然系统统提供了这些些灵活性，但但是在实际实实施中我们未未必需要这样样做，特别是是当我们同时时实施了获

8、利利能力分析模模块时，此类类分析将没有有必要通过科科目来完成。获获利能力分析析将在第11章中具体介介绍。对于金额的确定定，系统是根根据发票中各各价格条款的的金额来决定定的。定价功功能是SAP销售模块的的一个非常有有力也非常有有趣的功能。本本书不做详细细的介绍。需需指出的是，我我们在实施时时，可以根据据企业的实际际情况和管理理要求，决定定开票时是直直接从销售定定单复制价格格呢，还是允允许修改或重重定价（这种种配置是基于于发票类别的的）。消费税的计算和和过账是定价价功能和科目目自动确定功功能在系统中中的应用。我我们可以在销销售定价模板板中增加一增增一减两个价价格条款，它它们的计算规规则是货款的的百

9、分比，两两者分别指向向“产品销售税税金和附加消费税”和“应交税金消费税”科目，同时时消费税率维维护在和商品品相关的定价价表中。因为为消费税是价价内税，所以以我们的实物物发票中并不不体现，但是是财务会计上上却即时地记记账了。这个个问题的另一一个解决方法法是月末定期期地运行报表表计算消费税税额，并自动动批输入过账账。这两种方方法都是可行行的，也都可可以自动生成成纳税申报表表，前者的好好处是记录的的实时性，从从而有利于盈盈利分析。 四, 折扣和折让如果销售已经完完成，但是客客户对于产品品的质量或者者别的方面存存在异议，双双方协商以折折扣和折让的的方式处理。在在系统中可以以有如下三种种处理方案： 1，

10、 贷项凭证贷项凭证在系统统中和发票一一样，是一种种不同类型的的开票凭证。贷贷项凭证可以以参照发票或或者贷项凭证证申请来创建建。贷项凭证证的内容既可可以针对整张张发票也可以以针对部分行行项目，还可可以针对行项项目中的部分分数量。使用用贷项凭证申申请，我们可可以走正规的的客户投诉和和扣款流程，从从而保证了内内部控制机制制的执行。如果我们不准备备对实物发票票，特别是增增值税发票做做任何处理，那那么通过配置置，可以让系系统自动生成成如下会计分分录：借：产产品销售折扣扣和折让 贷：应收账账款客户明明细。对于这种处理方方法需要注意意如下两点：（1） 贷项凭证不能扣扣减增值税销销项税额由于贷项凭证没没有增值

11、税发发票作为原始始凭证，在我我国是不能减减少增值税销销项税额的，因因此折扣应该该不含税价，否否则折扣中的的增值税部分分就只能由销销售方作为费费用多承担了了。但是在实实际业务中这这往往会使双双方的业务人人员夹缠不清清，无法理解解。（2） 贷项凭证会影响响所得税由于贷项凭证没没有增值税发发票做原始凭凭证，在我国国的实施中可可能会引起企企业所得税应应纳税额计算算上的争议。尽管如此，使用用贷项凭证来来处理折扣和和折让的优点点还是很明显显的：它不涉涉及对原增值值税发票的处处理，众所周周知，这类处处理在我国是是非常难的。 2， 取消原票重新开开具发票此种方法下，业业务人员需要要先取消原发发票，然后根根据折

12、扣和折折让后的数字字，重新开具具发票，取消消发票在系统统中会生成反反方向的红字字发票和冲销销会计分录，业业务人员取消消原发票后重重新开票，并并更改价格条条款。从实物物发票的角度度来看，会有有如下两种操操作情况：1 如果对方能能够返还两联联增值税发票票, 我们可可以开出红字字发票，其中中记账联作为为减少销项税税的原始凭证证。其他三联联和返还的原原发票的两联联应妥善保管管。2 如果对方方不能返还两两联中的任何何一联，必须须做如下操作作：客户应从从当地税务部部门取得退货货或折扣证明明单并交给销销售方。销售售方开出红字字发票，其中中两联作为其其减少销项税税的原始凭证证，另两联交交给客户。 3， 贷项凭

13、证与重重新开具发票票结合在此方法下，我我们只是使用用贷项凭证的的功能。通过过配置，让系系统自动生成成如下会计分分录： 借：产品销销售收入 借：应交税税金增值税税销项 贷：应收账账款客户明明细 ，金额为折折扣金额。同同时开具实物物红字发票，金金额为原发票票金额。再根根据折扣后金金额重开实物物发票。将红红字发票和重重开发票同时时作为贷项凭凭证的原始凭凭证。需要注意的是，在在系统中我们们使用贷项凭凭证，往往是是以调整金额额直接记账的的。但是我国国增值税管理理要求中对于于增值税发票票变更的处理理方法，一般般都是先用红红字发票冲销销，随后再对对变更后的金金额开具发票票。在实际情况下，企企业可以根据据自己

14、的业务务流程的需要要来选择处理理折扣折让处处理的方法。如如企业流程中中需要使用贷贷项凭证功能能的，则贷项项凭证仍以调调整额记账，但但将实物红字字发票和重开开发票两者一一起作为贷项项凭证的原始始凭证，即选选择贷项凭证证结合重新开开具发票的方方法来处理折折扣折让。如如企业是使用用先冲销原始始发票，再重重开发票方式式的，即可选选用取消原票票重新开具发发票的方法处处理折扣折让让。当然，这这两种方案都都避免不了红红字发票难开开的问题，但但这已经不是是ERP系统的问题题。在实务中中有些企业会会提出避免开开具红字发票票的要求，这这样就可以选选择贷项凭证证的方法来处处理折扣折让让。 五, 退货客户投诉的另一一

15、种解决方法法是退货。退退货在SAP系统中有三三种处理方案案：（1） 标准退货流程标准退货流程是是指在发生退退货时，先将将被退回的货货物入库，然然后将需要补补给客户的货货物出库。在在标准退货流流程下，首先先要建立退货货凭证。退货货凭证既可以以是针对销售售定单建立的的也可以是针针对发票建立立的。当货物物实际退回时时，仓库参照照退货凭证做做入库处理，系系统自动生成成会计分录 借：存货 贷：产品销销售成本。如如果需要补货货，那么做补补货的发货处处理，系统自自动生成会计计分录 借：产品销销售成本 贷：存货。标标准退货流程程是不影响开开票和实物发发票的。（2） 退货不补货如果客户不要补补货，而要退退回货款

16、，那那系统将针对对退货开出贷贷项凭证，并并自动生成如如下分录： 借：产品销销售收入 借：应交税税金增值税税销项 贷：应收账账款客户明明细， 金额为退回回货物的售价价。同时财务务人员开具红红字发票，金金额为原发票票金额。再根根据退货后余余额重开发票票。并将红字字发票和重开开发票同时作作为贷项凭证证的原始凭证证。（3） 退货不补货并不不建立退货凭凭证对于不要求补货货的退货，我我们也可以不不建立退货凭凭证，而直接接取消原发票票（对应红字字发票），退退货入库后，再再重新开出发发票（对应重重开的增值税税发票）。 六, 返利返利是指根据客客户或者经销销商在一定期期间里的购买买量，而定期期返还给他们们的款项

17、。在在销售和分销销模块中，我我们需要维护护返利协议。在在返利协议中中，必须指明明：（1） 谁可以得到返利利。（2） 返利的标准。（3） 协议的有效期。（4） 是否需要在会计计上计提返利利。（5） 返利比例。销售部门需要维维护各种产品品或产品组的的返利比例。返返利比例可以以是直线的，也也可以是坎级级的：对于越越大的购买量量，返利比例例也越高。销售和分销模块块还会跟踪所所有和返利相相关的开票凭凭证。根据返返利协议计算算返利的金额额。在协议有有效期内可以以先定期结算算部分返利，在在最终结算时时，系统会自自动扣减累计计的部分结算算的返利。从财务会计的角角度看，返利利会有如下影影响：（1） 预提返利费用

18、根据返利比例，系系统可以自动动预提返利费费用。分录如如下：借：产产品销售收入入 或 销售费用 贷：预提费费用 （2） 返利结算分录当返利协议结算算时，系统会会自动生成贷贷项凭证申请请（Creddit meemo reequestts），申请请批准后，系系统会自动生生成分录如下下： 借：产品销销售收入 或 销售费用 贷：应收账账款客户明明细。该笔贷贷方的金额或或者直接和该该客户原先账账户中的未清清发票对清，或或者在发生贷贷方余额时，纳纳入付款流程程。同时自动动冲销先前的的预提凭证。 由于返利和贷项项凭证没有增增值税发票作作为原始凭证证（以双方的的返利协议结结算报告作为为原始凭证），在在我国的实施

19、施中可能会面面临一些麻烦烦，因此企业业有时候会用用票面返利的的形式处理，所所谓票面返利利是指返利不不记录在表内内科目里，而而是在表外另另行记录。返返利的金额被被用于扣减今今后销售定单单的价格而不不是直接对清清发票或者付付款。但是这这样的处理往往往在系统配配置上较为麻麻烦，对于今今后的分析也也不够清晰。 七, 收入的确认根据上文的介绍绍，我们会发发现一个问题题：SAP标准设置是是在开票时确确认销售收入入，而在交货货时结转销售售成本。系统统本身是不保保证收入和成成本配比的，这这主要是因为为两者各有支支持的原始凭凭证（发票和和出库单）。对对于这个问题题我们认为：除非是行业业特殊性造成成的原因，收收入

20、和成本的的配比，主要要应当从流程程的角度通过过控制开票和和交货的时机机来解决，比比较理想的状状态是开票直直接指向交货货，交货后即即时开票或者者定期（每天天或至少月底底）开票。我我国的增值税税法也要求企企业在销售交交货之后应当当及时开具增增值税专用发发票。但是，在有些情情况下企业由由于种种原因因无法实现这这种流程上的的匹配，就需需要一些别的的功能和手段段来实现这种种匹配：（1） 在期末执行收入入确认程序调调整收入当使用这种方法法时，开票时时，系统不直直接确认销售售收入，而是是计入“递延收入”科目：借：应收账款客户明细 贷：递延收收入 贷：应交税税金增值税税销项（如如果是服务业业，则没有税税金行）

21、。当当期末执行收收入确认程序序时，系统根根据预先设定定的规则确定定当期应确认认的收入，做做分录如下：借：递延收收入 贷：主营业业务收入 。具体的规规则可以是根根据实际交货货或确认的服服务来确认收收入，也可以以是根据期间间分配收入（如如长期合同的的收入）。（2） 收入确认程序下下的成本结转转同样，当企业采采用执行收入入确认程序来来确认收入时时，其货物在在交货时也不不结转成本，而而是先计入“递延成本”。直到实际际开票时才将将“递延成本”转为“产品销售成成本”。（3） 通过项目定期的的结果分析计计算收入和成成本对于大型项目来来说，收入和和成本是通过过项目定期的的结果分析计计算出来的，而而不是开票以以

22、及成本的原原始凭证决定定的，两者之之间的差额通通过调整“预提”和“存货”等科目实现现。关于项目目管理和结果果分析我们将将在第13章中着重介介绍。当然还有其他的的一些方法来来解决收入和和成本匹配的的问题，比如如走寄售流程程，或者建立立客户虚拟库库，但是这些些方法一方面面会增加操作作的步骤和复复杂程度，另另一方面也曲曲解了业务本本身，变成了了为了会计处处理而改变业业务流程，有有点得不偿失失。最后，仍然想重重申的是：除除非真正源自自行业的特殊殊性，否则应应尽量考虑从从流程的角度度来解决收入入成本匹配的的问题。毕竟竟实施SAP系统的目的的之一是拥有有简洁流畅清清晰的企业运运作，舍弃一一些模糊混乱乱带来

23、的“好处”是值得的。第2节 销售发货销售定单的交货货是销售定单单执行的一个个环节，通常常会先于开票票环节。在SAP中交货是一一个多步骤的的过程，包括括交货单（交交货申请），拣拣配，包装，装装载，装运和和发货过账等等步骤，其中中大多数步骤骤属于物流管管理的范畴。SAP还提供了对对整个交货过过程的全程监监控的功能，包包括交货期管管理，自动确确定装运点等等等功能。销售发货和财务务会计的集成成点出现在发发货过账这个个步骤上。在在发货过账时时，系统通过过库存管理模模块的自动记记账功能，生生成了会计分分录，借：产产品销售成本本 贷：存货 。存货的计计价既可以是是标准成本，也也可以是移动动平均价或个个别认定

24、的批批次成本。但但是对于制造造型企业来说说，由于实际际成本必须在在月末才能得得到，而发货货是实时的，所所以此时一般般应使用标准准成本，到月月末再根据实实际成本重估估库存和产品品销售成本。图2-1中“销销售发货”标签指向的的箭头就代表表财务会计和和销售发货的的集成。同时时我们还可以以发现，销售售发货环节本本身就是销售售模块和库存存管理模块的的一个集成点点。销售发货货的动作是由由仓储部门完完成的，而它它实现的同时时又是销售业业务的一个步步骤。第3节 采购收货采购定单的收货货是采购定单单执行的一个个环节，通常常会先于发票票校验。和销销售发货类似似，采购收货货是采购和储储运部门的共共同职责，同同时系统

25、通过过自动记账功功能，生成会会计凭证。一一般手工或简简单会计软件件的记账，要要求收货要等等到收到发票票以后再入账账，如果月末末发票未到就就暂估入账。这这样做是为了了方便会计工工作，但同时时也带来了两两大弊端：一一容易造成库库存账实不符符；二平时的的工作简化了了，期末的核核对工作却大大大增加了。SAP系统是一一个实时的系系统，同时又又讲究账实相相符和集成。因因此它采取了了收货和发票票校验两个业业务都记账，两两者通过“商品采购”（或称为“货或发票未未到”）科目对清清，同时还能能完成三单匹匹配（指采购购定单，收货货和发票校验验）的内部控控制机制。关关于采购收货货的系统自动动账务处理我我们在下一小小节

26、发票校验验中一起介绍绍。第4节 发票校验发票校验功能充充分显示了SAP系统的高度度集成性，图图2-1中是以“发票校验”标签指向的的箭头表示的的。该功能从从采购模块的的采购定单和和收货中获取取信息。当发发票校验完毕毕并过账时，数数据被自动传传入财务会计计模块。在发发票校验时很很重要的一点点是参照采购购定单和收货货单，这样系系统可以自动动检查发票的的内容，单价价并计算准确确性。当发票票过账时，系系统会在供应应商的账户上上创建一条未未清项，它会会在财务会计计的付款业务务中被结清。在在配置系统时时我们还可以以规定每个系系统操作者能能够处理的最最大发票金额额。 一, 输入发票输入发票时可以以有三种方法法

27、：（1） 参照采购定单选择参照采购定定单输入发票票时，我们只只需要输入采采购定单号，系系统会自动建建议发票的数数量，金额，税税率和付款条条款（指到期期日和现金折折扣比率）。如如果实际收到到的发票和这这些默认值有有差异，默认认值是可以更更改的。当我我们输入发票票时，系统会会提示实际值值和默认值之之间的差异。我我们可以设置置对于单条发发票行的差异异的容差。如如果差异小于于容差，它们们将被系统接接受。如果它它们大于容差差，我们将收收到系统的警警告信息，通通知我们检查查该发票，但但是仍然可以以过账。如果果容差的上限限被超出了，这这张发票仍可可过账，但是是对它的付款款将被冻结。只只有当财务会会计通过另外

28、外一个操作释释放这张发票票后，这张被被冻结的发票票才可以被付付款。当我们们过账发票时时，系统将自自动生成会计计凭证。（2） 参照采购收货单单在选择参照采购购收货单输入入发票的情况况下，应付账账款会计输入入收货单号，系系统查找并建建议相应的数数据。每笔收收货单都将被被这样结算。当当然我们也可可以输入采购购定单号，系系统会帮助查查找此采购定定单相关的收收货单。（3） 不做参照当然，我们也可可以不参照任任何凭证输入入发票。这时时可以手工输输入发票项，分分别计入总账账，存货或固固定资产。 二, 财务会计过账采购收货和发票票校验完成后后都会在系统统中自动生成成会计凭证，其其科目是在系系统配置时预预先设定

29、的。自自动记账的科科目和金额的的处理受到存存货计价方法法和收货与收收发票的先后后次序等因素素影响。具体体规则如下： 1， 标准成本法和移移动平均价SAP系统有两两种典型的存存货计价方法法：标准成本本法和移动平平均价。 2， 发票晚于收货（货货到票未到）如果收到发票晚晚于收货，根根据存货计价价方法的不同同，自动记账账的科目和金金额也会有所所不同： （1） 标准成本法标准成本法下，价价差将计入“发票价差”科目。价差差包括收货时时标准成本和和采购定单价价格的差异，也也包括发票校校验时采购定定单价格和发发票价格的差差异。（2） 移动平均价移动平均价下，收收货时直接按按采购定单价价格计入存货货价值。收发

30、发票时的价差差，如果库存存充足则直接接更新库存价价值，如果库库存低于发票票数量，则按按比例一部分分更新“库存”价值，一部部分计入“发票价差”科目。 3， 发票早于收货（票票到货未到）如果收到发票早早于收货，那那么收发票时时按发票金额额计入“商品采购”科目。（1） 标准成本法标准成本法下，收收货时价差计计入“发票价差”科目。（2） 移动平均价移动平均价下，收收货时按发票票金额更新“库存”价值。这些规则听起来来有点复杂，主主要是因为各各种情况的排排列组合比较较多。下面我我们以一些具具体的例子来来理解一下这这些规则。例2.1 标准准成本法/先收货标准成本: 11.2元/件库存数量: 100件采购定单

31、: 11.3元/件数量: 100件收货:数量: 100件发票: 1.24元/件数量: 100件这种情况下，系系统自动记账账如表2-1。表2-1 “标标准成本法/先收货”的自动记账账科目收货发票校验存货120+发票价差10+6-商品采购130-130+应付账款供应应商明细124-此时，该物料数数量，金额和和成本的变化化如表2-2。表2-2 物料料数量，金额额和成本变化化数量金额标准成本开始时100件120元1.2元/件收货后200件240元1.2元/件收发票后200件240元1.2元/件例2.2 移动动平均法/先收货/库存充足初始移动平均价价: 1.2元/件库存数量: 100件采购定单: 1.3

32、元/件数量: 100件收货:数量: 100件发票: 1.24元/件数量: 100件这种情况下，系系统自动记账账如表2-3。表2-3 “移移动平均法/先收货/库存充足”的自动记账账科目收货发票校验存货130+6-商品采购130-130+应付账款-供应应商明细124-此时，该物料数数量，金额和和成本的变化化如表2-4:表2-4 物料料数量，金额额和成本变化化数量金额移动平均价开始时100件120元1.20元/件件收货后200件250元1.25元/件件收发票后200件244元1.22元/件件例2.3 移动动平均法/先收货/库存不足初始移动平均价价：1.2元/件库存数量: 100件采购定单: 1.3元

33、/件数量: 100件收货:数量: 100件领用:数量: 120件发票: 1.4元/件数量: 100件这种情况下，系系统自动记账账如表2-5。表2-5 “移移动平均法/先收货/库存不足”的自动记账账科目收货发票校验存货130+8+发票价差2+商品采购130-130+应付账款-供应应商明细140-此时，该物料数数量，金额和和成本的变化化如表2-6:表2-6 物料料数量，金额额和成本变化化数量金额移动平均价开始时100件120元1.20元/件件收货后200件250元1.25元/件件领用后80件100元1.25元/件件收发票后80件108元1.35元/件件例四 移动平均均法/先收发票初始移动平均价价:

34、1.2元/件库存数量: 100件采购定单: 1.3元/件数量: 100件发票: 1.24元/件数量: 100件收货:数量: 100件这种情况下，系系统自动记账账如表2-7。表2-7 “移移动平均法/先收发票”的自动记账账科目发票校验收货存货124+商品采购124+124-应付账款-供应应商明细124-此时，该物料数数量，金额和和成本的变化化如表2-8:表2-8 物料料数量，金额额和成本变化化数量金额移动平均价开始时100件120元1.20元/件件收发票后100件120元1.20元/件件收货后200件244元1.22元/件件 三, 增值税上文的例子为清清晰起见，都都没有考虑增增值税。实际际在输入

35、发票票时，如果是是增值税专用用发票，我们们也需输入税税码（包含了了税率的一个个参数）和税税额。系统会会自动检查含含税价，税率率和税额是否否正确。如果果存在差异，系系统会提示一一个警告信息息，但是我们们仍然可以将将其过账。如果是不含税的的发票（比如如运输发票和和农产品收购购），系统可可以自动计算算税额。如果果发票的每行行税码不同，系系统会分行处处理。当发票过账时，增增值税会自动动计入“应交税金增值税进进项”科目中。 四, 收货成本计划内的收货成成本包括以下下类型：运费费，关税，保保险费，包装装费等等。对对于每种类型型，我们可以以决定成本是是固定的或基基于数量的还还是收货货款款的一定百分分比。计划

36、内内的收货成本本可以在采购购定单的每一一行项目中输输入。当收货货时这些成本本被计入库存存，对方科目目是一个特殊殊的清账科目目（比如：“商品采购运费”）。当采用用移动平均价价时分录如下下：借：存货货 贷：商品采采购货款 贷：商品采采购运费。在发票校验时，我我们可以列出出某张采购定定单，收货单单或供应商的的所有收货成成本，从中选选择出正确的的收货成本的的发票。系统统生成分录如如下：借：商商品采购运运费 贷：应付账账款供应商商明细。计划划内收货成本本也会在采购购定单历史报报表中即时显显示。计划外的收货成成本也可以用用发票校验输输入。系统自自动将它们根根据各行项目目的金额分配配下去。如果果需要，我们们

37、也可以手工工分配这些成成本。计划外外的收货成本本直接计入库库存，分录如如下：借：存存货 贷：应付账账款供应商商明细。第5节 其他收发货实际上上文提到到的销售发货货和采购收货货只是库存移移动的两种移移动类型。库库存移动是指指引起库存变变化的业务。主主要包括：（1） 收货收货指从供应商商或生产定单单接收库存并并过账。收货货导致仓库存存货的增加。（2） 发货发货指存货的领领用，消耗或或交运至客户户并过账。发发货导致仓库库存货的减少少。（3） 移库移库指存货从一一个库存地点点转移到另一一个库存地点点。移库既可可以是在同一一个工厂，也也可以是跨工工厂的（工厂厂是SAP中决定定存货估价，MRP等的重要组组

38、织结构）。（4） 转换转换是一类特殊殊的存货变化化的总称。它它和存货是否否发生物理上上的移动无关关。比如：将将存货从一种种物料代码转转换成另一种种；将存货从从质检货状态态释放；将存存货从寄售商商品转换成自自有库存等。SAP系统使用用“移动类型”来分类管理理库存移动的的各种不同的的种类。在SAP系统中使用用物料凭证来来管理和记录录所有的库存存移动，物料料凭证中包含含了移动类型型，工厂，库库存地点，物物料编码，数数量，批次等等信息。系统统通过物料凭凭证来追踪和和证明库存移移动，打印出出来的物料凭凭证就是我们们通常所说的的出入库单。同同时物料凭证证的输入也不不是孤立的，系系统通常会根根据情况自动动建

39、议收发货货的数量，地地点等等，比比如根据采购购定单收货，根根据生产定单单领用原材料料。可以说库存管理理是SAP物流的中心心环节之一，它它连接了采购购，生产和销销售等各个环环节。SAP的库存管理理讲究的是实实时地记录和和反映现有的的库存情况：收发货及时时记录进系统统，系统自动动更新库存的的当前状况，既既可以以各种种报表的形式式提供给库存存管理者即时时的信息，又又通过集成直直接参与其他他的功能中，如MRP，销售的可用性检查等等。从财务会计的角角度来看，库库存移动既反反映了库存数数量的变换，同同时还代表了了价值的转移移。因此大部部分的库存移移动需要在财财务会计上进进行反映。上上文中我们已已经介绍过销

40、销售发货和采采购收货，仓仓管人员只负负责存货数量量的记录，而而不需关心其其价值。系统统根据一定的的规则来决定定存货的价值值，同时根据据自动科目确确定自动生成成财务会计凭凭证（参见上上文采购收货货的财务会计计过账）。会会计凭证和物物料凭证在系系统中是相互互勾稽的，而而且能直接从从任何一张中中进入另一张张的显示。库库存移动的自自动科目确定定是一个智能能化较高的功功能，系统配配置也较复杂杂，但是简单单地说，系统统是根据移动类型 各行的性质质（如是库存存行还是对方方行）物料主数据 工厂 等信息决定定会计分录中中每一行的科科目。这里我们再介绍绍两种重要的的移动类型：（1） 原材料生产领用用原材料生产领用

41、用时，系统自自动记账如下下：借：生产产成本原材材料 贷：原材料料。原材料的的估价方式可可以是标准成成本或移动平平均价。（2） 产成品入库产成品入库时，系系统自动记账账如下：借：产成品 贷：生产成成本生产产产出。产成品品的估价方式式一般采用标标准成本法。第6节 盘点 一, 盘点的方法库存的盘点是企企业财务会计计掌控或参与与的一项重要要工作。在SAP中提供了如如下几种盘点点方法： 1， 定期盘点定期盘点是指在在资产负债表表日将公司所所有的存货都都进行实物盘盘点。在进行行这种盘点时时，每个物料料都必须被点点到。因此在在盘点时，整整个仓库必须须冻结物料的的移动。 2， 持续盘点持续盘点是在整整个财政年

42、度度里，存货持持续不断地进进行盘点。对对于这种盘点点重要的是对对于每一类库库存来说，必必须保证一年年中至少被盘盘到一次。 3， 循环盘点循环盘点是指在在一个财政年年度中按一定定的时间间隔隔进行实物盘盘点的方法。这这些时间间隔隔（或循环）是是由物料主记记录中的循环环盘点指标决决定的，我们们可以在后台台更改每个指指标的盘点间间隔。循环盘盘点可以使流流动性大的存存货比流动性性小的更经常常地接受盘点点。除了人为决定每每种存货的循循环盘点指标标外，我们还还可以使用系系统的ABCC循环盘点分分析功能。该该功能可以根根据存货的消消耗或需求将将存货归为ABC等各类。该该功能可以自自动更新物料料主数据中的的循环

43、盘点指指标。 4， 抽样盘点抽样盘点是指在在资产负债日日，系统按统统计计算随机机地选取一部部分的库存进进行盘点的方方法。如果抽抽样盘点的结结果和账面库库存的差异足足够小，就认认为整个账面面库存数是准准确的。抽样样盘点是以统统计科学为基基础以减少盘盘点的工作量量的一种方法法。 二, 盘点的阶段不论采取什么盘盘点方法，盘盘点的流程可可以分为三个个阶段： 1， 盘点准备（1） 创建盘点表（在在系统中）盘点表是系统中中的一种凭证证，是整个盘盘点过程的核核心。主要包包括如下信息息：盘点进行行的工厂和库库存地点；盘盘点的时间；盘点的内容容；如果物料料是批次管理理的，哪些批批次将被盘点点；哪种库存存类型将被

44、盘盘点（如自有有或寄售）；如果采用分分别计价，哪哪些子库存将将被盘点（如如同种物料，进进口和国内的的各是多少）等等等。（2） 冻结库存过账为避免干扰盘点点，将要被盘盘点的存货将将被冻结库存存移动。如果果盘点表是在在盘点开始前前即刻打印的的，可以在创创建盘点表时时就冻结库存存过账，如果果盘点表是事事先打印的，那那可以在盘点点开始前通过过更改盘点表表冻结库存过过账。冻结将将在盘点表的的盘点结果过过账时自动取取消。（3） 打印和分发盘点点表打印出盘点表，并并分发给负责责盘点的人员员。 2， 盘点（1） 点数库存。（2） 将盘点结果填制制到盘点表里里。 3， 盘点结果分析 （1） 将盘点结果输入入系统

45、 盘点完成后，必必须将盘点结结果输入系统统。如果非SAP的软件被用用作盘点，可可以用批输入入或系统接口口直接传输PPDC（移动动数据采集/Portaable DData CCapturre） 设备采集的的盘点数（如如条形码识别别设备）到SAP系统中。（2） 必要时重盘当我们发现盘点点过程中发生生的错误时，可可以对错误涉涉及的个别项项进行重盘。系系统将生成一一张新的盘点点表。（3） 盘点差异过账如果盘点结果和和库存账面存存在差异，我我们必须通过过差异过账更更正库存余额额。本步骤结结束了整个盘盘点过程，系系统将生成如如下会计凭证证：借：待处处理流动资产产损益 贷：存货 （盘盈时借借贷方向相反反）。

46、查明盘盘盈盘亏原因因后，财务部部门再将“待处理流动资资产损益”转入“管理费用”等科目。如果仅仅将盘点点看成是企业业会计年度出出报表的例行行公事，那就就大大低估盘盘点的威力了了。实际上我我们发现结合合系统中各种种不同的盘点点方法，可以以设计出有效效而低成本的的内控流程。由由于存货的移移动是贯穿企企业业务的核核心部分，因因此有时候会会发现循环盘盘点或抽样盘盘点的技术甚甚至会影响到到销售，收款款和促销流程程，甚至比在在这些流程直直接设置审批批控制点要高高效得多！第7节 估价在SAP中库存存的价值是持持续自动计价价的。但是，我我们可以人为为地调整库存存计价。计价价数据保存在在物料主记录录中。计价在在SAP中是一个非非常宽泛的概概念，有些内内容我们在前前文已经介绍绍过了，本节节中我们先简简要介绍计价价在我国实施施中的一个应应用实际成成本法，但是是关于实际成成本法的具体体介绍要到第第9章。另外原原材料和外购购商品的先进进先出，后进进先出和成本本与市价孰低低法等功能也也是通过估价价实现的。图2-2中我们们集中了本章章所有业务的的会计分录，做做成丁字账户户一览表。图图2-2上部的阴影影部分是“生