某单位财务会计与管理知识分析制度6111.docx

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1、2013事业单位会计制度会计分录分类整理已排版可直接打印此分录，首首先按会会计要素素资产、负负债、净净资产、收收入、支支出分类类。然后后归纳出出月终业业务，年年终业务务。一、事业单单位会计计制度总总说明三、资产会会计业务务处理实实例四、负债会会计业务务处理实实例五、净资产产会计业业务处理理实例六、收入会会计业务务处理实实例七、支出会会计业务务处理实实例八、年初会会计业务务处理实实例八、月终会会计业务务处理实实例八、年终会会计业务务处理实实例第一部分 总说说明一、为了规规范事业业单位的的会计核核算，保保证会计计信息质质量，根根据中中华人民民共和国国会计法法、事事业单位位会计准准则和和事业业单位财

2、财务规则则，制制定本制制度。二、本制度度适用于于各级各各类事业业单位，下下列事业业单位除除外：（一）按规规定执行行医院院会计制制度等等行业事事业单位位会计制制度的事事业单位位；（二）纳入入企业财财务管理理体系执执行企业业会计准准则或小小企业会会计准则则的事业业单 位。 参照照公务员员法管理理的事业业单位对对本制度度的适用用，由财财政部另另行规定定。三、事业单单位对基基本建设设投资的的会计核核算在执执行本制制度的同同时，还还应当按按照国家家有关基基本建设设会计核核算的规规定单独独建账、单单独核算算。四、事业单单位会计计核算一一般采用用收付实实现制，但但部分经经济业务务或者事事项的核核算应当当按照

3、本本制度的的规定采采用权责责发生制制。五、事业单单位应当当按照事事业单位位财务规规则或或相关财财务制度度的规定定确定是是否对固固定资产产计提折折旧、对对无形资资产进行行摊销。对固定定资产计计提折旧旧、对无无形资产产进行摊摊销的，按按照本制制度规定定处理。不对固固定资产产计提折折旧、不不对无形形资产进进行摊销销的，不不设置本本制度规规定的“累计折折旧”、“累计摊摊销”科目，在在进行账账务处理理时不考考虑本制制度其他他科目说说明中涉涉及的“累计折折旧”、“累计摊摊销”科目。六、事业单单位会计计要素包包括资产产、负债债、净资资产、收收入和支支出。（四）事业业单位财财务报表表应当根根据登记记完整、核核

4、对无误误的账簿簿记录和和其他有有关资料料编制，做做到数字字真实、计计算准确确、内容容完整、报报送及时时。（五）事业业单位财财务报表表应当由由单位负负责人和和主管会会计工作作的负责责人、会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）签签名并盖盖章。九、事业单单位会计计机构设设置、会会计人员员配备、会会计基础础工作、会会计档案案管理、内内部控制制等，按按照中中华人民民共和国国会计法法、会会计基础础工作规规范、会会计档案案管理办办法、行行政事业业单位内内部控制制规范（试试行）等等规定执执行。开开展会计计信息化化工作的的事业单单位，还还应按照照财政部部制定的的相关会会计信息息化工作作规范执执行。十、本制度度

5、自20013年年1月1日起施行行。19997年年7月17日财政部部印发的的事业业单位会会计制度度（财财预字199972888号）同同时废止止。第二部分 新旧旧会计制制度对比比新旧会计制制度对比比八大变变化第三部分 会计计业务处处理实例例一、资产类类科目分分录举例例（一）10001 库存存现金1、从银行行提取现现金 借借： 库存现现金 贷贷：银行行存款2、将现金金存入银银行 借借：银行行存款 贷贷：库存存现金3、职工出出差等借借去现金金 借借：其他他应收款款 贷贷：库存存现金4、出差归归来报销销差旅费费（1）X出出差预借借差旅费费10000元，出出差归来来实际报报销差旅旅费12200元元，会计计

6、分录如如下： 借借：事业业支出 12200 贷贷：其他他应收款款 10000 库库存现金金 2000（2）X出出差预借借差旅费费10000元，出出差归来来实际报报销差旅旅费8000元，会会计分录录如下： 借借：事业业支出 8000 库库存现金金 2000 贷贷：其他他应收款款 10000 5、开开展业务务等收到到现金 借借：库存存现金 贷贷：事业业收入6、购买服服务或商商品 借借：事业业支出 贷贷：库存存现金7、账款核核对，现现金溢余余（1）属于于应支付付个单位位或者个个人的， 借：库存存现金 贷：其他他应付款款（2）属于于无法查查明原因因的， 借借：库存存现金 贷：其他他收入8、账款核核对，

7、现现金短缺缺（1）应由由责任人人赔偿的的 借借：其他他应收款款 贷贷：库存存现金（2）无法法查明原原因的 借借：其他他支出 贷贷：库存存现金（二）10002 银行行存款1、将款项项存入银银行 借借：银行行存款 贷贷：库存存现金/经营收收入/事业收收入2、提取现现金 借借：库存存现金 贷贷：银行行存款3、以银行行存款购购买物资资、劳务务等 借借：固定定资产/存货 贷贷：银行行存款4、确认收收入时 借借：银行行存款 贷贷：经营营收入/事业收收入（三）10011 零余余额账户户用款额额度1、财政授授权支付付方式下下，收到到 “授权权支付到到账通知知书” 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政补

8、助收收入2、按规定定支用额额度时， 借借：事业业支出 贷贷：零余余额账户户用款额额度3、从零余余额账户户提取现现金时， 借借：库存存现金 贷贷：零余余额账户户用款额额度4、因购货货退回等等发生国国库授权权支付额额度退回回的，（1）属于于以前年年度支付付的款项项，按照照退回金金额， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政补助结结转/财政补补助结余余/存货等等（2）属于于本年度度支付的的款项，按按照退回回金额， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：事业业支出/存货等等5、年度终终了，（1）依据据代理银银行提供供的对账账单作注注销额度度的相关关账务处处理， 借借：财政政应返还还额度-财政政授

9、权支支付 贷贷：零余余额账户户用款额额度（2）事业业单位本本年度财财政授权权支付预预算指标标数大于于零余额额账户用用款额度度下达数数的，根根据未下下达的用用款额度度， 借借：财政政应返还还额度-财政政授权支支付 贷贷：财政政补助收收入（3）下年年初，事事业单位位依据代代理银行行提供的的额度恢恢复到账账通知书书作恢复复额度的的相关账账务处理理， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政应返还还额度-财政政授权支支付（4）事业业单位收收到财政政部门批批复的上上年末未未下达零零余额账账户用款款额度的的， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政应返还还额度-财政政授权支支付例如：某单单位本年

10、年度财政政授权支支付预算算数是778万，实实际收到到代理银银行“授权支支付到账账通知书书”上的金金额是776万，本本年度通通过零余余额账户户支付774万，其其主要会会计分录录如下：（1）收到到 “授权权支付到到账通知知书” 借借：零余余额账户户用款额额度 76600000 贷贷：财政政补助收收入 76000000（2）按规规定支用用额度时时， 借借：事业业支出 74000000 贷贷：零余余额账户户用款额额度 74000000（3）年度度终了，依依据代理理银行提提供的对对账单作作注销额额度的相相关账务务处理， 借借：财政政应返还还额度-财政政授权支支付 74000000 贷贷：零余余额账户户用

11、款额额度 74000000（4）本年年度未下下达的财财政授权权支付预预算指标标数，根根据未下下达的差差额， 借借：财政政应返还还额度-财政政授权支支付 2000000 贷贷：财政政补助收收入 2000000（5）下年年初，单单位依据据代理银银行提供供的额度度恢复到到账通知知书作恢恢复额度度的相关关账务处处理， 借借：零余余额账户户用款额额度 2000000 贷贷：财政政应返还还额度-财政政授权支支付 2200000（6）单位位收到财财政部门门批复的的上年末末未下达达零余额额账户用用款额度度的， 借借：零余余额账户户用款额额度 2000000 贷贷：财政政应返还还额度-财政政授权支支付 2200

12、000（四）11101 短短期投资资1、短期投投资取得得时， 借借：短期期投资 贷贷：银行行存款2、持有期期间收到到利息的的 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入投资资收益3、出售短短期投资资时 借借：银行行存款 贷：短期期投资其他收入投资资收益（五）12202 财政政应返还还额度1、财政直直接支付付（1） 年年度终了了，事业业单位根根据本年年度财政政直接支支付预算算指标数数与当年年财政直直接支付付实际支支出数的的差额， 借借：财政政应返还还额度财政直直接支付付 贷贷：财政政补助收收入（2）下年年度恢复复财政直直接支付付额度后后，事业业单位以以财政直直接支付付方式发发生实际际支出时时， 借借：事

13、业业支出 贷贷：财政政应返还还额度财政直直接支付付2、财政授授权支付付（1）年度度终了，事事业单位位依据对对账单作作注销额额度的相相关账务务处理， 借借：财政政应返回回额度-财政授授权支付付 贷贷：零余余额账户户用款额额度（2）事业业单位本本年度财财政授权权支付预预算指标标数大于于零余额额账户用用款额度度下达数数的，根根据未下下达的用用款额度度， 借借：财政政应返回回额度-财政授授权支付付 贷贷：财政政补助收收入（3）下年年初，事事业单位位依据代代理银行行提供的的额度恢恢复到账账通知书书作恢复复额度的的相关账账务处理理， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政应返回回额度-财政授授权支付

14、付（4）事业业单位收收到财政政部门批批复的上上年末未未下达零零余额账账户用款款额度时时， 借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政应返回回额度-财政授授权支付付（六）12211 应收收票据1、因销售售产品、提提供服务务等收到到商业汇汇票 借借：应收收票据 贷贷：经营营收入应缴税费-应缴缴增值税税-销项税税2、持未到到期的商商业汇票票向银行行贴现 借借：银行行存款经营支出 贷贷：应收收票据3、收回应应收票据据 借借：银行行存款 贷贷：应收收票据4、因付款款人无力力支付票票款，收收到银行行退回的的商业承承兑汇票票 借借：应收收账款 贷贷：应收收票据（七）12212 应收收账款1、发生应应收账款款

15、时 借借：应收收账款 贷贷：经营营收入应缴税费-应缴缴增值税税销项税税2、收回应应收账款款时 借借：银行行存款 贷贷：应收收账款3、逾期三三年或以以上、有有确凿证证据表明明确实无无法收回回的应收收账款，按按规定报报经批准准后予以以核销。核核销的应应收账款款应在备备查簿中中保留登登记。（1）转入入待处置置资产时时 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：应收收账款（2）报经经批准予予以核销销时， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢（3）已核核销应收收账款在在以后期期间收回回的 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入（八）12213 预付付账款1、发生预预付账款款时， 借借：预付付账款 贷贷：零余余额

16、账户户用款额额度/财政补补助收入入/银行存存款2、收到所所购物资资或劳务务，按照照购入物物资或劳劳务的成成本， 借借：事业业支出/存货 贷贷：预付付账款零余额账户户用款额额度/财政补补助收入入/银行存存款3、收到所所购固定定资产、无无形资产产的，按按照确定定的资产产成本， 借借：固定定资产/无形资资产 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产/无形资资产同时，按资资产购置置支出 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：预付付账款 零零余额账账户用款款额度/财政补补助收入入/银行存存款4、逾期三三年或以以上、有有确凿证证据表明明因供货货单位破破产、撤撤销等原原因已无无望再收收到所购购物资，且且确实无无法

17、收回回的预付付账款，按按规定报报经批准准后予以以核销。核核销的预预付账款款应在备备查簿中中保留登登记。（1）转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：预付付账款（2）报经经批准予予以核销销时， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢（3）已核核销预付付账款在在以后期期间收回回的， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入（九）12215 其他他应收款款1、发生其其他各种种应收及及暂付款款项时， 借借：其他他应收款款 贷贷：其他他收入/银行存存款/库存现现金2、收回或或转销其其他各种种应收及及暂付款款项时， 借借：库存存现金/银行存存款 贷贷：其他他应收款款3、逾期三三年或以以上、

18、有有确凿证证据表明明确实无无法收回回的其他他应收款款，按规规定报经经批准后后予以核核销。核核销的其其他应收收款应在在备查簿簿中保留留登记。（1）转入入待处置置资产时时，按照照待核销销的其他他应收款款金额， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：其他他应收款款（2）报经经批准予予以核销销时， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢（3）已核核销其他他应收款款在以后后期间收收回的， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入（十）13301 存 货1、购入的的存货验验收入库库， 借借：存货货 贷贷：银行行存款/应付账账款/财政补补助收入入/零余额额账户用用款额度度/2、属于增增值税一一般纳税税人的事事业单位

19、位购入非非自用材材料的， 借借：存货货应缴税费-应缴缴增值税税进项税税额 贷贷：银行行存款/应付账账款等3、自行加加工的存存货在加加工过程程中发生生各种费费用时， 借借：存货货生产成成本 贷贷：存货货原材料料应付职工薪薪酬/银行存存款4、加工完完成的存存货验收收入库，按按照所发发生的实实际成本本， 借借：存货货产成品品 贷贷：存货货生产成成本5、开展业业务活动动等领用用、发出出存货，按按领用、发发出存货货的实际际成本， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：存货货6、对外捐捐赠、无无偿调出出存货，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：存货货7、（1）属属于增值值税一般般纳税人

20、人的事业业单位对对外捐赠赠、无偿偿调出购购进的非非自用材材料，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：存货货应缴税费-应缴缴增值税税进项税税额转出出（2）实际际捐出、调调出存货货时，按按照“待处置置资产损损溢”科目的的相应余余额， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢8、盘盈的的存货 借：存货货 贷：其他他收入9、盘亏或或者毁损损、报废废的存货货，（1）转入入待处置置资产时时 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：存货货（2）属于于增值税税一般纳纳税人的的事业单单位购进进的非自自用材料料发生盘盘亏或者者毁损、报报废的，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：

21、存货货应缴税费-应缴缴增值税税进项税税额转出出（3）报经经批准予予以处置置时， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢（十一）114011 长长期投资资长期股权投投资1、以货币币资金取取得的长长期股权权投资， 借借：长期期投资-长期股股权投资资 贷贷：银行行存款 同时， 借借：事业业基金 贷贷：非流流动资产产基金-长期期投资-股权投投资2、以固定定资产取取得的长长期股权权投资， 借借：长期期投资-长期股股权投资资 贷贷：非流流动资产产基金-长期期投资-股权投投资 借借：其他他支出（相相关税费费） 贷贷：银行行存款/应缴税税费等同时， 借：非流流动资产产基金-固定定资产 累计折折旧 贷贷：固

22、定定资产3、以已入入账无形形资产取取得的长长期股权权投资， 借借：长期期投资-股权投投资 贷贷：非流流动资产产基金-长期期投资-股权投投资 借借：其他他支出 贷：银行存存款/应缴税税费同时， 借：非流动动资产基基金-无形资资产累计摊销 贷贷：无形形资产4、以未入入账无形形资产取取得的长长期股权权投资， 借借：长期期投资-长期股股权投资资 贷贷：非流流动资产产基金-长期期投资-股权投投资 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款/应缴税税费5、长期股股权投资资持有期期间，收收到利润润等投资资收益时时， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入-投资资收益-股权投投资6、转让长长期股权权投资，转转入待处处置资

23、产产时， 借借：待处处置资产产损溢-处置置资产价价值 贷贷：长期期投资-长期股股权投资资7、实际转转让时， 借借：非流流动资产产基金-长期期投资-股权投投资 贷贷：待处处置资产产损溢-处置资资产价值值8、长期股股权投资资发生损损失时，（1）将待待核销长长期股权权投资转转入待处处置资产产 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：长期期投资-股权投投资（2）报经经批准予予以核销销 借借：非流流动资产产基金-长期期投资-股权投投资 贷贷：待处处置资产产损溢长期债券投投资1、长期债债券投资资在取得得时 借借：长期期投资长期债债券投资资 贷贷：银行行存款同时 借：事业业基金 贷贷：非流流动资产产基金-长期期投资

24、-债券投投资2、长期债债券投资资持有期期间收到到利息时时， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入-投资资收益-债券投投资3、对外转转让或到到期收回回长期债债券投资资本息， 借借：银行行存款 贷贷：长期期投资长期债债券投资资其他收入-投资资收益同时， 借：非流动动资产基基金-长期投投资-债券投投资 贷贷：事业业基金（十二）115011 固固定资产产1、购入不不需安装装的固定定资产， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产同时， 借借：事业业支出/经营支支出/专用基基金-修购基基金 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款2、购入需需要安装装的固定定资产，先先通过

25、“在建工工程”科目核核算。安安装完工工交付使使用时， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金-在建建工程 贷贷：在建建工程3、购入固固定资产产扣留质质量保证证金的，（1）在取取得固定定资产时时，按照照确定的的成本， 借借：固定定资产/在建工工程 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产/在建工工程（2）同时时取得固固定资产产全款发发票的，应应当同时时按照构构成资产产成本的的全部支支出金额额， 借借：事业业支出/经营支支出/专用基基金-修购基基金 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款 贷贷：其他他应付款款/长期应应付款（3）取得

26、得的发票票金额不不包括质质量保证证金的，应应当同时时按照不不包括质质量保证证金的支支出金额额， 借借：事业业支出/经营支支出/专用基基金-修购基基金 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款（4）质保保期满支支付质量量保证金金时， 借借：其他他应付款款/长期应应付款/事业支支出/经营支支出/专用 基基金-修购基基金 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款4、自行建建造的固固定资产产 ，工程程完工交交付使用用时， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金-在建建工程 贷贷：在建建工程5、在原有有固定资资产基础

27、础上进行行改建、扩扩建、修修缮的 （1）将固固定资产产转入改改建、扩扩建、修修缮时， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金-在建建工程同时， 借借：非流流动资产产基金-固定定资产累计折旧 贷贷：固定定资产（2）工程程完工交交付使用用时， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金-在建建工程 贷贷：在建建工程6、以融资资租赁租租入的固固定资产产 （1）融资资租入的的固定资资产， 借借：固定定资产/在建工工程 贷贷：长期期应付款款非流动资产产基金-固定定资产/在建工工程同时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用

28、款额度度/银行存存款（2）定期期支付租租金时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款同时时， 借借：长期期应付款款 贷：非流流动资产产基金-固定定资产7、接受捐捐赠、无无偿调入入的固定定资产， 借借：固定定资产/在建工工程 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产/在建工工程同时 借：其他他支出（相相关税费费） 贷贷：银行行存款8、按月计计提固定定资产折折旧时 借借：非流流动资产产基金-固定定资产 贷贷：累计计折旧9、出售、无无偿调出出、对外外捐赠固固定资产产 （1）出售售、无偿偿调出、对对外捐赠赠固定资资产，转转入待处处置资产产时， 借借：待

29、处处置资产产损溢累计折旧 贷贷：固定定资产（2）实际际出售、调调出、捐捐出时， 借借：非流流动资产产基金-固定定资产 贷贷：待处处置资产产损溢10、以固固定资产产对外投投资， 借借：长期期投资 贷贷：非流流动资产产基金-长期期投资按发生的相相关税费费， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款/应缴税税费同时， 借借：非流流动资产产基金-固定定资产累计折旧 贷贷：固定定资产11、盘盈盈的固定定资产， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产12、盘亏亏或者毁毁损、报报废的固固定资产产，（1）转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢 累累计折旧旧 贷：固定定资产（2）报经经批准

30、予予以处置置时， 借借：非流流动资产产基金-固定定资产 贷贷：待处处置资产产损溢（十三）115022 累累计折旧旧1、按月计计提固定定资产折折旧时， 借借：非流流动资产产基金-固定定资产 贷贷：累计计折旧2、固定资资产处置置时， 借借：待处处置资产产损溢 累累计折旧旧 贷贷：固定定资产（十四）115111 在在建工程程建筑工程1、将固定定资产转转入改建建、扩建建或修缮缮等时， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金-在建建工程同时， 借借：非流流动资产产基金-固定定资产累计折旧 贷贷：固定定资产2、实际支支付的工工程价款款， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金-在建建工程同时， 借

31、借：事业业支出/经营支支出贷:财政补补助收入入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款3、建设期期间发生生的利息息支出，计计入在建建工程成成本， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金-在建建工程同时， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款4、工程完完工交付付使用时时， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金-在建建工程 贷贷：在建建工程设备安装1、购入需需要安装装的设备备， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金-在建建工程同时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款2、融资租租入需要要

32、安装的的设备， 借借：在建建工程 贷贷：长期期应付款款非流动资产产基金-在建建工程同时， 借借：事业业支出/经营支支出（相相关税费费） 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款3、发生安安装费用用， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金-在建建工程同时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款4、设备安安装完工工交付使使用时， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金-固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金-在建建工程 贷贷：在建建工程（十五）116011 无无形资产产1、外购的的无形资资产， 借借：无形形资产

33、 贷贷：非流流动资产产基金-无形形资产同时，按照照实际支支付金额额， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款2、委托软软件公司司开发软软件视同同外购无无形资产产进行处处理（1）支付付软件开开发费时时，按照照实际支支付金额额， 借借：事业业支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款（2）开发发完成交交付使用用时， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金-无形形资产3、自行开开发并按按法律程程序申请请取得的的无形资资产， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金-无形形资产同时， 借借：事业业支出（相相关费用用） 贷

34、贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款4、接受捐捐赠、无无偿调入入的无形形资产， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金-无形形资产按照发生的的相关税税费等， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款5、按月计计提无形形资产摊摊销时， 借借：非流流动资产产基金-无形形资产 贷贷：累计计摊销6、为增加加无形资资产的使使用效能能而发生生的后续续支出，如如对软件件进行升升级改造造或扩展展其功能能等所发发生的支支出， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金-无形形资产同时， 借借：事业业支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款7、为维护护无形资资产的正正

35、常使用用而发生生的后续续支出，如如对软件件进行漏漏洞修补补、技术术维护等等所发生生的支出出，应当当计入当当期支出出但不计计入无形形资产成成本， 借借：事业业支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款8、转让、无无偿调出出、对外外捐赠无无形资产产（1）转让让、无偿偿调出、对对外捐赠赠无形资资产，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢累计摊销 贷贷：无形形资产（2）实际际转让、调调出、捐捐出时， 借借：非流流动资产产基金-无形形资产 贷贷：待处处置资产产损溢9、以已入入账无形形资产对对外投资资， 借借：长期期投资 贷贷：非流流动资产产基金-长期期投资按发生的相相

36、关税费费， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款/应缴税税费同时， 借借：非流流动资产产基金-无形形资产累计摊销 贷贷：无形形资产10、核销销无形资资产（1）转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢累计摊销 贷贷：无形形资产（2）报经经批准予予以核销销时， 借借：非流流动资产产基金-无形形资产 贷贷：待处处置资产产损溢（十六）116022 累累计摊销销1、按月计计提无形形资产摊摊销时， 借借：非流流动资产产基金-无形形资产 贷贷：累计计摊销2、无形资资产处置置时， 借借：待处处置资产产损溢 累累计摊销销 贷贷：无形形资产（十七）117011 待待处置资资产损溢溢1、将核销销的应收收及预

37、付付款项、长长期股权权投资、无无形资产产转入待待处置资资产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：应收收账款/预付账账款/其他应应收款/长期投投资/无形资资产2、报经批批准予以以核销时时， 借借：其他他支出/非流动动资产基基金-长期投投资 贷贷：待处处置资产产损溢3、盘亏或或者毁损损、报废废的存货货、固定定资产（1）转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢 累累计折旧旧 贷贷：存货货/固定资资产（2）报经经批准予予以处置置时， 借借：其他他支出（处处置存货货）/非流动动资产基基金-固定资资产(处置固固定资产产)贷: 待处处置资产产损溢（3）残值值变价收收入、保保险理赔赔和过失失人赔偿偿等，借:库存现现金/银行存存款贷: 待处处置资产产损溢（4）处置置毁损、报报废存货货、固定定资产过过程中发发生相关关费用，借: 待处处置资产产损溢 贷贷：库存存现金/银行存存款（5）处置置完毕，按按照处置置收入扣扣除相关关处置费费用后的的净收入入，借: 待处处置资产产损溢贷:应缴国国库款4、对外捐捐赠、无无偿调出出存货、固固定资产产、无形形资产（1）转入入待处置置资产时时，借: 待处处置资产产损溢累计折旧(固定资资产)/累计摊摊销(无形资资产)贷:存货/固定资资产/无形资资产（2）实际际捐出、调调出时