21年税务师考试真题7辑.docx

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1、21年税务师考试真题7辑21年税务师考试真题7辑 第1辑根据税务行政复议规则的规定，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。A.国家税务总局和国务院其他部门的规定B.除国家税务总局外的其他各级税务机关的规定C.地方各级人民政府的规定D.地方人民政府工作部门的规定E.国家税务总局制定的税收规章答案：A,B,C,D解析：根据税务行政复议法律制度的规定，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对有关规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的

2、规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。值得注意的是，这里的“规定”不包括税收规章和其他规章。按照现行规定，下列必须认定为小规模纳税人的是（ ）。A.销售非现场消费食品的旅店业和饮食业纳税人B.年应税销售额90万元以上的其他个人C.非企业性单位D.不经常发生应税行为的企业答案：B解析：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可选择按小规模纳税人纳税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 其他李某于2022年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公

3、司适用企业所得税税率25%,假设2022年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:(1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。(2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。(3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。(4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2022年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。根据以上资料，回答下列问题:2022年甲公司应缴纳企业所得税是（）万元。A. 166.88B. 216. 88C. 229. 38D. 24

4、1.88答案：B解析：2022年甲公司应缴纳企业所得税= (667. 5+250-50) X25%=216. 88 (万元)。根据行政复议法实施条例，在（）的情形下，行政复议终止。A.作为申请人的法人或者其他组织终止B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回C.申请人与被申请人按照规定经行政复议机构准许达成和解D.申请人因不可抗力不能参加行政复议，致行政复议中止满60日E.案件需要有权机关对涉及的法律适用问题作出解释，致行政复议中止满60日答案：B,C解析：本题考核行政复议终止。（1）行政复议期间有下列情形之一的，行政复议终止：申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；作为

5、申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的；作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的；申请人对行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施不服申请行政复议后，因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施变更为刑事拘留的。BC正确。（2）选项A缺少“其权利义务的承受人放弃行政复议权利”的条件。因作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；或者作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承

6、受人的导致行政复议中止，满60日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复议终止。DE错误。(2022年)下列各项预算中，属于财务预算的有（）。A.现金预算B.资本支出预算C.销售收入预算D.预计利润表E.预计资产负债表答案：A,D,E解析：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。下列债权请求权中，法院不支持当事人提出诉讼时效抗辩的是( )。A.身体受到伤害的损害赔偿请求权B.贷款本金和利息的偿付请求权C.存款本金和利息的支付请求权D.股息和红利的支付请求权答案：C解析：下列请求权不适用诉讼时效的规定:(1)请求停止侵害、排除妨碍、消除危险;(2)不动产物权和登记的动产

7、物权的权利人请求返还财产;(3)请求支付抚养费、赡养费或者扶养费;(4)支付存款本金及利息请求权; (选项C)(5)兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权;(6)基于投资关系产生的缴付出资请求权。根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。A.分得的股息按“工资.薪金所得”税目缴纳个人所得税B.股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息.红利所得”税目缴纳个人所得税答案：B解析：选项A，分得的股息按“利息股息红利所得

8、”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。21年税务师考试真题7辑 第2辑下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有()。A:发现上年度财务费用少计10万元B:因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年度折旧计提额比上年度增加150万元C:研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计人当期损益，本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产D:投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E:盘盈一项重置价值为10万元的固定资产答案：A,E解析：选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用

9、未来适用法，不影响期初留存收益；选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出一资本化支出”，不影响期初留存收益；选项D，投资性房地产的公允价值模式不能改为成本模式。所以，企业的这种做法本身就是错误的。下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，正确的有（ ）。A.卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税B.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天C.个人携带.邮寄金银首饰进境，不需要缴纳消费税D.卷烟批发企业将卷烟销售给除批发企业以外的单位和个人时要缴纳批发

10、环节的消费税E.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款答案：B,D,E解析：选项A，卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；选项C，个人携带、邮寄金银首饰进境，应按海关现行规定征税。根据企业所得税规定，下列情形中，税务机关应核定其应纳所得税额的是（ ）。A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C.不能正确核算（查实）成本费用总额，也不能正确核算（查实）收入总额的D

11、.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的答案：C解析：具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。中国公民李某为某大学的教授，2022年1月取得的收入情况如下：（1）每月从所任职的大学取得基本工资收入25000元，每月自行负担的“三险一金”为2500元。（2）拍卖其收藏品（非海外回流文物）取得收入50000元，不能提供合法、完整、准确

12、的收藏品财产原值凭证。（4）发表一篇文章，取得稿酬收入12000元。（5）在境内为某企业演讲，取得演讲收入30000元。（6）在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中价值1000元的奖品。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）李某当月工资收入应被预扣预缴的个人所得税。（2）李某拍卖收藏品应纳的个人所得税。（3）李某取得的稿酬收入应被预扣预缴的个人所得税。（4）李某取得的演讲收入应被预扣预缴的个人所得税。（5）李某取得礼品和抽奖奖品应缴纳的个人所得税。答案：解析：（1）李某当月工资收入应被预扣

13、预缴的个人所得税=（25000-5000-2500）3%=525（元）。（2）李某拍卖收藏品应纳个人所得税=500003%=1500（元）。（3）李某取得的稿酬收入应被预扣预缴的个人所得税=12000（1-20%）70%20%=1344（元）。（4）李某取得的演讲收入应被预扣预缴的个人所得税=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）。（5）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有额外和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。李某应纳个人所得税=100020%=200（元）

14、。根据刑事诉讼法及有关规定，下列关于审判公开说法中，正确的是( )。A.人民法院审判案件，一审，二审都应当公开进行审理B.不公开审理的案件，应当当庭宣布不公开审理的理由C.涉及商业秘密和个人隐私的案件，人民法院可以不公开审理D.人民法院审判案件，应当允许新闻媒体实况转播答案：B解析：选项A:“除刑事诉讼法另有规定外”，第- -审案件应当公开进行，但对第二审程序没有“审判公开”的要求;选项C:涉及个人隐私的案件，应当不公开审理;涉及商业秘密的案件，当事人申请不.公开审理的，可以不公开审理;选项D:只有公开审理的案件允许新闻记者进行采访和报道。下列关于增值税纳税义务发生时间和纳税地点的表述，不正确

15、的是（)。A.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天B.纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天C.其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税D.按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税答案：B解析：选项B，纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。下列项目中，可以减免印花税的有（）。A.以货易货合同B.国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让合同C.金融机构与小型微型企业订立的借款合同D.国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的

16、借款合同E.经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据答案：B,C,D,E解析：选项A没有减免优惠。21年税务师考试真题7辑 第3辑下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()。A.居民企业来自于境外的所得B.小型企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得答案：D解析：对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2022 年 10 月应纳增值税-89 万元，出口

17、自产货物免抵退税额 120 万元;将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得转让收入 60 万元，其中技术咨询收入 5 万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。A.该企业的技术转让收入应缴纳增值税 3.6 万元B.2022 年 10 月该企业应退增值税 120 万元C.该企业的技术咨询收入应缴纳增值税 0.3 万元D.2022 年 10 月该企业应缴纳城市维护建设税 2.17 万元E.2022 年 10 月该企业应缴纳教育费附加 0.93 万元答案：D,E解析：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征增值税。应纳增值税=-89

18、(万元)，89 万元120 万元,则 2022 年 10 月该企业应退增值税 89 万元，免抵税额=120-89=31(万元)。该企业应缴纳城市维护建设税=317%=2.17(万元);该企业应缴纳教育费附加=313%=0.93(万元)。下列关于杜邦分析体系各项指标的表述中，正确的有（ ）。A.净资产收益率是核心指标，是所有者利润最大化的基本保证B.净资产收益率销售净利润率总资产周转率，提高销售净利润率是提高企业盈利能力的关键所在C.总资产周转率体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，往往企业销售能力越强，总资产周转效率越高D.权益乘数主要受资产负债率影响，与资产负债率同方向变化E.净

19、资产收益率与企业的销售规模.成本水平.资产运营.资本结构等构成一个相互依存的系统答案：A,C,D,E解析：净资产收益率总资产报酬率权益乘数销售净利润率总资产周转率权益乘数。境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则（ ）。A.按照15%计算抵免B.按照25%的法定税率计算抵免C.按照10%预提税率计算抵免D.不适用饶让抵免答案：D解析：境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。根据行政强制法国有土地上房屋征收与补偿条例规定，对被征收人在法定期限内不申请复议或者不提起行政诉讼，在补偿决定规定的期限内又不搬迁的，正确的执行措施是（）。A.由作出房屋征收决定的市、县级人

20、民政府依法申请强制执行B.由房屋征收实施单位依法申请法院强制执行C.由房屋征收部门依法申请法院强制执行D.由房屋所在地基层法院直接依职权强制执行答案：A解析：下列关于预付账款的表述中，错误的是()。A.预付账款属于企业的资产，核算的是企业销售货物预先收到的款项B.企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款”科目核算C.由于企业应收及预付款项均属于债权，因此，都存在发生坏账损失的风险，按现行制度规定都可以提取一定比例的坏账准备D.预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付的货款在“应付账款”科目中核算答案：A解析：预付账款属于企业的资产，核算的是企业购货业务中预先支付的款项。下

21、列关于契税计税依据的说法，正确的是（ ）。A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定答案：A解析：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；不得因减免土地出让金而减免契税；由征收机关参照市场价格核定。选项 A 正确。21年税务师考试真题7辑 第4辑在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记

22、“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”答案：C解析：选项C符合题意。根据物权法律制度的规定，占有是指人对物进行管领与控制的事实。下列属于依占有人是否基于法律上的原因为标准进行划分的是（）。A.有权占有与无权占有B.善意占有与恶意占有C.直接占有与间接占有D.自主占有与他主占有答案：A解析：（1）选项B：依无权占有人是否知其无占有的权源为标准划分为善意占有与恶意占有；（2）选项C：依占有人在事实上是否直接占有其物为标准划分为直接占有与间接占有；（3）选项D：依占有人是否具有所有的意思为标准划分为自主占有与他主占有。根据海关法规定，因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征税款的，自纳税义

23、务人应缴纳税款之日起（ ）内，可以追征。A.3年B.5年C.7年D.10年答案：A解析：根据海关法规定，因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征税款的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。下列说法中，符合现行企业会计准则规定的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，一定自使用当月起在预计使用年限内分期平均摊销B.生产车间使用的无形资产，如非专利技术，其每期的摊销额应计入制造费用（生产成本）C.对外出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用D.若预计某项无形资产已经发生了减值，则应当考虑计提减值准备E.广告费虽然能够提高商标的价值，

24、但一般不计入商标权的成本答案：B,D,E解析：对于使用寿命有限的无形资产，应当根据与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式在使用寿命内采用合理的方法进行摊销，并不一定是平均摊销，选项A不正确；对外出租的无形资产，其每期的摊销额应计入其他业务成本，选项C不正确。根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（ ）。A.核对法B.比较分析法C.控制计算法D.查询法答案：C解析：控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。下列关于资源税应纳税额计算的规定，说法不正确的是（ ）。A

25、.纳税人与其关联企业之间的业务往来，可以采用内部交易价格来收取或者支付价款、费用B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其不含增值税离岸价格计算销售额征收资源税C.对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税D.纳税人自产原煤用于加工洗煤的，资源税不视同销售，对移送使用的原煤不计征资源税答案：A解析：纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。下列各项中，可以免征房产税的有（ ）。A.邮局坐落在工矿区内的房产B.自2022年1月1日至2022年12月31日，饮水工程运营管理单位自用的办公用房产C.经

26、营副食品批发的批发市场用房D.高校学生公寓E.对经营公租房所取得的租金收入答案：B,D,E解析：选项A：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；选项C：对于副食品批发用房没有免税的规定。21年税务师考试真题7辑 第5辑关于犯罪形态，下列说法正确的是（）。A.犯罪既遂是犯罪的未完成形态 B.犯意的形成属于犯罪过程 C.犯罪形态可以存在于间接故意犯罪中 D.故意犯罪形态只能出现在犯罪过程中答案：D解析： 本题考核犯罪形态。犯罪既遂是犯罪的完成形态，犯罪的预备、未遂和中止是犯罪的未完成形态。所以选项A说法错误。尽管犯意的形成是推动行为人实施犯罪的内心起因，但由于犯

27、意仅属思想范畴，未付诸实施，尚不可能对社会造成危害，因而犯意的形成不属于犯罪过程。所以选项B说法错误。犯罪形态只能存在于直接故意犯罪中，过失犯罪和间接故意犯罪没有犯罪的预备、未遂和中止形态。所以选项C说法错误。纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（ ）。A.收讫销货款的当天B.移送的当天C.销售方发出金银首饰的当天D.购买方提货的当天答案：A解析：纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。根据个人所得税法的规定，专项附加扣除中关于扣除时间的下列说法不正确的有（? ）。A.学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学当月B.学历教育为子女接受全日

28、制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月C.学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月D.技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年E.赡养老人为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的当月答案：A,E解析：选项A，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。选项E，赡养老人为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额，可能计入的会计科目有( )A.营

29、业外收入B.营业外支出C.其他收益D.管理费用E.预计负债答案：B,E解析：企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应分别以下情况处理:企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，合理预计了预计负债,应当将当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外支出。企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计并确认和计量因担保诉讼所产生的损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符(如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失)，应当视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。企业在前

30、期资产负债表日,依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确.认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。选项B和E正确。某公司2022年购进一处房产，2022年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为30%。该公司2022年应缴纳的房产税为（）万元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4答案：B解析：本题的考核点是房产税应纳税额的计算。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余

31、值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司自5月1日起对外投资联营，收取固定收入，视为出租，以取得的固定收入从租计税，所以2022年应缴纳的房产税=3000（1-30%）1.2%4/12+16012%=27.6（万元）。某市质量技术监督管理局发现，该市宜林食品工业有限公司生产销售的一批薯片涉嫌违法使用大量添加剂。遂将该批薯片先行登记保存，期限为15日。根据行政处罚法、行政强制法，关于将薯片先行登记保存的行为性质、适用条件、程序与期限的说法，正确的是()。A、将薯片先行登记保存的行为性质上不属于

32、行政强制行为，理由是行政强制法对这种行为没有作出规定B、将薯片先行登记保存的行为性质上属于不可诉行政行为，理由是该行为对宜林食品工业有限公司的权利义务不产生实质影响C、将薯片先行登记保存的适用条件是该批薯片作为证据可能灭失或者以后难以取得D、将薯片先行登记保存在程序上可以由2名执法人员现场直接作出，登记保存期限15日符合法律规定答案：C解析：本题考核先行登记保存的行为。本题综合考核了行政处罚法与行政强制法的规定，难度较大，需要经过分析得出结论。行政强制法虽然没有明确地将先行登记保存作为强制措施的种类，但可以认为属于“其他行政强制措施”。登记保存是行政机关在调查和处罚的过程中作出的，目的就是为了

33、防止证据的损毁以至于以后难以取得或灭失，以免给将来的行政处罚带来证据或程序上的困难。这一目的意义正好符合了行政强制措施“防止证据损毁”的情形要求；同时，在登记保存期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据，这实质上就是暂时限制了当事人对涉案财物的自由处理的权利，符合了行政强制措施对公民、法人或者其他组织的财实施“暂时性控制”的特征。所以选项A错误。行政处罚法规定，行政机关在收集证据时，可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。由此可知，在行政机关作出

34、处理决定前，先行登记保存不仅改变了相对人财产、物品等的事实状态，其实施也导致了行政执法主体和行政相对人之间法律关系的产生，该行为对相对人的权利义务产生实质影响。所以选项B错误。登记保存期限应为7日。所以选项D错误。（根据2022年教材本题知识点已变更）关于增值税税收优惠政策的说法，正确的有（）。A.纳税人销售自产再生水免征增值税B.以一个季度为纳税期限的，季度销售额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税C.外国企业无偿赠送的进口生产设备免征增值税D.纳税人销售宠物饲料免征增值税E.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含3万元）的，免征增值税答案：A,E解析：本题考查增值税优惠政策。选项A：

35、以污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等为原料生产的再生水，实行增值税即征即退50%的政策；选项B：增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2022年5月1日起至2022年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；选项C：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，外国企业无偿赠送的进口生产设备不享受免税优惠；选项D：宠物饲料不属于免征增值税的饲料。21年税务师考试真题7辑 第6辑甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销

36、售，2022年9月发生以下经济业务：（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供办公使用。（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取包装物押金56.5万元。（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已

37、知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。（其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%）要求：根据上述资料，回答下列问题。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（ ）万元。A.6B.7.2C.12D.10答案：B解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。甲酒

38、厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税=2060%100020.5/10000+5060%20%=7.2（万元）。(2022年)乙公司2022年1月3日按每张1 049元的价格溢价购入丁公司于2022年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元、票面年利率为6%的普通债券8 000张，发生交易费用8 000元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，该公司将其作为债权投资核算。则2022年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为（）元。A.8000000B.8384000C.8367720D.8392000答案：C解析：2022年年

39、末，乙公司持有的该债券摊余成本（1 0498 0008 000） （1 0498 0008 000）5.33% 1 0008 0006%8 367 720（元）借：应收利息 1 0008 0006%480 000贷：投资收益 （1 0498 0008 000）5.33%447 720债权投资利息调整32 280某甲因涉嫌盗窃罪被立案侦查。侦查过程中，侦查人员认为需要扣押某甲的邮件、电报。根据刑事诉讼法的规定，扣押的批准机关是（ ）。A.公安机关B.国家安全机关C.人民检察院D.人民法院答案：A解析：本题考核刑事诉讼侦查。侦查人员认为需要扣押犯罪嫌疑人的邮件、电报的时候，经公安机关或者人民检察院

40、批准，即可通知邮电机关将有关的邮件、电报检交扣押。不需要继续扣押的时候，应即通知邮电机关。在本案中，盗窃罪由公安机关立案侦查，因此由公安机关批准。东大公司现有资金15000万元，普通股股本8000万元，长期借款7000万元。已知长期借款资本成本为7.5，无筹资费用，普通股资本成本为12.5，公司此时的息税前利润为2000万元。公司拟筹资5000万元，有A、B两个筹资方案可供选择。方案一：发行债券取得5000万元，年利率为12、期限为3年，假设发行债券不影响股票资本成本，债券的筹资费用率是2%；方案二：增发普通股筹资取得5000万元，预期股利为1.15元，普通股当前市价为10元，股东要求每年股利

41、增长2，筹资费用率为2.5%。公司适用的所得税税率为25，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。根据上述资料，回答下列问题。、采用方案二筹资后，该公司普通股的资本成本为（ ）。A.13.79%B.12.50%C.10%D.13.5%答案：A解析：普通股的资本成本1.15/10（12.5%）2%13.79%。纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件有()。A.开立银行账户B.申请退税C.领购发票D.办理停业.歇业E.购销合同的签订答案：A,B,C,D解析：签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。2022年10月，浙江省某市税务局排查发现该市某铁合金厂金属分厂（

42、下称“金属分厂”）涉嫌虚开增值税发票。金属分厂厂长孙某通过各种关系，多次宴请稽查局副局长袁某及办案人员，向袁某送礼说情，并出资请其到上海等地游玩，还将一辆轿车借给袁某使用（后低价卖给袁某）。2022年11月，袁某在案件事实未查清的情况下，即上报材料认定36份发票为虚开，后将其中5份虚开发票定性为善意取得，隐瞒其余31份虚开发票问题。市税务局经审查后认为，该案涉嫌虚开专用发票的疑点甚多，定性为善意取得虚开专用发票理由不充分，需彻底清查，但袁某对补查工作既不研究，也不部署。后来，稽查局在没有取得新证据的情况下重新出具了稽查报告，将5份发票定性为恶意取得（经查为从某贸易公司财务负责人刘某手中购买），

43、建议补交税款65万余元，并处一倍罚款。2022年12月，市税务局指示将该案移送公安机关处理，但袁某不执行市局决定，未将该案移送，致使税款不能及时得到追缴，犯罪分子不能及时得到追究。、根据刑法规定，袁某的行为构成（ ）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不移交刑事案件罪C.徇私舞弊不征.少征税款罪D.受贿罪E.滥用职权罪答案：B,D解析：本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪。行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重，同时又因此而收受他人贿赂，构成徇私舞弊不移交刑事案件罪与受贿罪这两个罪。为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履

44、行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（ ）。A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往答案：A解析：程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。21年税务师考试真题7辑 第7辑关于资源税减征的税收优惠中，下列说法正确的是（）。A.对深水油气田减征20%资源税B.对低丰度油

45、气田暂减征30%资源税C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征50%资源税D.增值税小规模纳税人可在50%的税额幅度内减征资源税答案：D解析：选项A，对深水油气田资源税减征30%；选项B，对低丰度油气田资源税暂减征20%；选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是（ ）。A.10%B.20%C.30%D.40%答案：D解析：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用

46、难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。甲公司拟投资一个项目，需要一次性投入20万元，全部是固定资产投资，没有建设期，投产后年均收入96000元，付现成本26000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。已知所得税税率为25%，则该项目的投资回报率为（ ）。A.3.64%B.18.80%C.28.75%D.35.00%答案：C解析：年折旧200000/1020000（元），年均现金净流量（9600026000）（125%）2000025%57500（元）；投资回报率57500/200000100%28.75%。2022年10月，甲市乙区居民杨某在居所附近的某师范大学附中

47、校园内开办一家私人经营的青少年教育书店，主要经营青少年教育类图书和音像制品。2022年2月，区教育局和区文化局接到反映杨某经营的青少年教育书店违法经营淫秽物品的举报后，对现场进行了拍照、制作现场笔录，并请区价格认证中心作了价格鉴定意见。经过调查，认定违法事实成立，遂联合决定对该书店处以20000元罚款，并暂扣其营业执照。区文化局工作人员田某向杨某送达决定书时，遭到杨某的殴打而受伤。杨某不服，以区文化局为被告，向人民法院提起行政诉讼。法院依法受理后，区文化局向法院提交了照片、现场笔录、鉴定意见。 下列与诉讼证据有关的说法中，正确的有（）。 A.杨某有证据表明区价格认证中心作出的鉴定意见可能有误，

48、在法定期限内可以申请重新鉴定B.对有缺陷的鉴定意见，可以通过补充鉴定、重新质证或者补充质证等方式解决C.区文化局提供的现场笔录证据效力优于杨某提供的一般书证D.现场笔录也可以由区文化局事后补作，杨某签名或盖章即可E.现场笔录没有杨某签名，则不具有法律效力答案：A,B,C解析：本题考核鉴定意见、现场笔录。原告或者第三人有证据或者有正当理由表明被告据以认定案件事实的鉴定意见可能有错误，在举证期限内书面申请重新鉴定的，人民法院应予准许。所以选项A正确。从证明效力上来看，鉴定意见、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言。所以选项C正确。现场笔录应当现场制作，不能事后补作，这是现场笔录的应有之义。被告行政机关向人民法院提供的现场笔录，一般应当载明制作现场笔录的时间、地点和事件等内容，并由执法人员和当事人签名。当事人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因。有其他人在现场的，可由其他人签名。所以选项D、E错误。（2022年）农村居民张某2022年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。