关于企业所得税减免税管理问题的通知19418.docx

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1、国家税务总局关于印发企业所得税减免税审批条件税收减免管理办法（试行）的通知国税发2005129号第一章 总 则第一条条 为规规范和加加强减免免税管理理工作，根根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法（以以下简称称税收征征管法）及及其实施施细则和和有关税税收法律律、法规规、规章章对减免免税的规规定，制制定本办办法。第二条条 本办办法所称称的减免免税是指指依据税税收法律律、法规规以及国国家有关关税收规规定（以以下简称称税法规规定）给给予纳税税人减税税、免税税。减税税是指从从应纳税税款中减减征部分分税款；免税是是指免征征某一税税种、某某一项目目的税款款。第三条条 各级级税务机机关应遵遵循依法法、公

2、开开、公正正、高效效、便利利的原则则，规范范减免税税管理。第四条条 减免免税分为为报批类类减免税税和备案案类减免免税。报报批类减减免税是是指应由由税务机机关审批批的减免免税项目目；备案案类减免免税是指指取消审审批手续续的减免免税项目目和不需需税务机机关审批批的减免免税项目目。第五条条 纳税税人享受受报批类类减免税税，应提提交相应应资料，提提出申请请，经按按本办法法规定具具有审批批权限的的税务机机关（以以下简称称有权税税务机关关）审批批确认后后执行。未未按规定定申请或或虽申请请但未经经有权税税务机关关审批确确认的，纳纳税人不不得享受受减免税税。纳税人人享受备备案类减减免税，应应提请备备案，经经税

3、务机机关登记记备案后后，自登登记备案案之日起起执行。纳纳税人未未按规定定备案的的，一律律不得减减免税。第六条条 纳税税人同时时从事减减免项目目与非减减免项目目的，应应分别核核算，独独立计算算减免项项目的计计税依据据以及减减免税额额度。不不能分别别核算的的，不能能享受减减免税；核算不不清的，由由税务机机关按合合理方法法核定。第七条条 纳税税人依法法可以享享受减免免税待遇遇，但未未享受而而多缴税税款的，凡凡属于无无明确规规定需经经税务机机关审批批或没有有规定申申请期限限的，纳纳税人可可以在税税收征管管法第五五十一条条规定的的期限内内申请减减免税，要要求退还还多缴的的税款，但但不加算算银行同同期存款

4、款利息。第八条条 减免免税审批批机关由由税收法法律、法法规、规规章设定定。凡规定定应由国国家税务务总局审审批的，经经由各省省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市税税务机关关上报国国家税务务总局；凡规定定应由省省级税务务机关及及省级以以下税务务机关审审批的，由由各省级级税务机机关审批批或确定定审批权权限，原原则上由由纳税人人所在地地的县（区区）税务务机关审审批；对对减免税税金额较较大或减减免税条条件复杂杂的项目目，各省省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市税税务机关关可根据据效能与与便民、监监督与责责任的原原则适当当划分审审批权限限。各级税税务机关关应按照照规定的的权限和和程序进进行减免免税审批

5、批，禁止止越权和和违规审审批减免免税。第二章 减减免税的的申请、申申报和审审批实施施第九条条 纳税税人申请请报批类类减免税税的，应应当在政政策规定定的减免免税期限限内，向向主管税税务机关关提出书书面申请请，并报报送以下下资料：（一）减减免税申申请报告告，列明明减免税税理由、依依据、范范围、期期限、数数量、金金额等。（二）财财务会计计报表、纳纳税申报报表。（三）有有关部门门出具的的证明材材料。（四）税税务机关关要求提提供的其其他资料料。纳税人人报送的的材料应应真实、准准确、齐齐全。税税务机关关不得要要求纳税税人提交交与其申申请的减减免税项项目无关关的技术术资料和和其他材材料。第十条条 纳税税人可

6、以以向主管管税务机机关申请请减免税税，也可可以直接接向有权权审批的的税务机机关申请请。由纳税税人所在在地主管管税务机机关受理理、应当当由上级级税务机机关审批批的减免免税申请请，主管管税务机机关应当当自受理理申请之之日起110个工工作日内内直接上上报有权权审批的的上级税税务机关关。第十一一条 税税务机关关对纳税税人提出出的减免免税申请请，应当当根据以以下情况况分别作作出处理理：（一）申申请的减减免税项项目，依依法不需需要由税税务机关关审查后后执行的的，应当当即时告告知纳税税人不受受理。（二）申申请的减减免税材材料不详详或存在在错误的的，应当当告知并并允许纳纳税人更更正。（三）申申请的减减免税材材

7、料不齐齐全或者者不符合合法定形形式的，应应在5个个工作日日内一次次告知纳纳税人需需要补正正的全部部内容。（四）申申请的减减免税材材料齐全全、符合合法定形形式的，或或者纳税税人按照照税务机机关的要要求提交交全部补补正减免免税材料料的，应应当受理理纳税人人的申请请。第十二二条 税税务机关关受理或或者不予予受理减减免税申申请，应应当出具具加盖本本机关专专用印章章和注明明日期的的书面凭凭证。第十三三条 减减免税审审批是对对纳税人人提供的的资料与与减免税税法定条条件的相相关性进进行的审审核，不不改变纳纳税人真真实申报报责任。税务机机关需要要对申请请材料的的内容进进行实地地核实的的，应当当指派22名以上上

8、工作人人员按规规定程序序进行实实地核查查，并将将核查情情况记录录在案。上上级税务务机关对对减免税税实地核核查工作作量大、耗耗时长的的，可委委托企业业所在地地区县级级税务机机关具体体组织实实施。第十四四条 减减免税期期限超过过1个纳纳税年度度的，进进行一次次性审批批。纳税人人享受减减免税的的条件发发生变化化的，应应自发生生变化之之日起115个工工作日内内向税务务机关报报告，经经税务机机关审核核后，停停止其减减免税。第十五五条有有审批权权的税务务机关对对纳税人人的减免免税申请请，应按按以下规规定时限限及时完完成审批批工作，作作出审批批决定：县、区区级税务务机关负负责审批批的减免免税，必必须在220

9、个工工作日作作出审批批决定；地市级级税务机机关负责责审批的的，必须须在300个工作作日内作作出审批批决定；省级税税务机关关负责审审批的，必必须在660个工工作日内内作出审审批决定定。在规规定期限限内不能能作出决决定的，经经本级税税务机关关负责人人批准，可可以延长长10个个工作日日，并将将延长期期限的理理由告知知纳税人人。第十六六条 减减免税申申请符合合法定条条件、标标准的，有有权税务务机关应应当在规规定的期期限内作作出准予予减免税税的书面面决定。依依法不予予减免税税的，应应当说明明理由，并并告知纳纳税人享享有依法法申请行行政复议议或者提提起行政政诉讼的的权利。第十七七条 税税务机关关作出的的减

10、免税税审批决决定，应应当自作作出决定定之日起起10个个工作日日内向纳纳税人送送达减免免税审批批书面决决定。第十八八条 减减免税批批复未下下达前，纳纳税人应应按规定定办理申申报缴纳纳税款。第十九九条 纳纳税人在在执行备备案类减减免税之之前，必必须向主主管税务务机关申申报以下下资料备备案：（一）减减免税政政策的执执行情况况。（二）主主管税务务机关要要求提供供的有关关资料。主管税税务机关关应在受受理纳税税人减免免税备案案后7个个工作日日内完成成登记备备案工作作，并告告知纳税税人执行行。第三章 减减免税的的监督管管理第二十十条 纳纳税人已已享受减减免税的的，应当当纳入正正常申报报，进行行减免税税申报。

11、纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。税务机机关和税税收管理理员应当当对纳税税人已享享受减免免税情况况加强管管理监督督。第二十十一条税务机机关应结结合纳税税检查、执执法检查查或其他他专项检检查，每每年定期期对纳税税人减免免税事项项进行清清查、清清理，加加强监督督检查，主主要内容容包括：（一）纳纳税人是是否符合合减免税税的资格格条件，是是否以隐隐瞒有关关情况或或者提供供虚假材材料等手手段骗取取减免税税。（二）纳纳税人享享受减免免税的条条件发生生变化时时，是否否根据变变化情况况经税务务机关重重新审查查后办理理减免税税。（三）减减免税税税款有规规定用途途的，纳纳税人是是否按规规定用途途使用减减免

12、税款款；有规规定减免免税期限限的，是是否到期期恢复纳纳税。（四）是是否存在在纳税人人未经税税务机关关批准自自行享受受减免税税的情况况。（五）已已享受减减免税是是否未申申报。第二十十二条 减免税税的审批批采取谁谁审批谁谁负责制制度，各各级税务务机关应应将减免免税审批批纳入岗岗位责任任制考核核体系中中，建立立税收行行政执法法责任追追究制度度。（一）建建立健全全审批跟跟踪反馈馈制度。各各级税务务机关应应当定期期对审批批工作情情况进行行跟踪与与反馈，适适时完善善审批工工作机制制。（二）建建立审批批案卷评评查制度度。各级级审批机机关应当当建立各各类审批批资料案案卷，妥妥善保管管各类案案卷资料料，上级级税

13、务机机关应定定期对案案卷资料料进行评评查。（三）建建立层级级监督制制度。上上级税务务机关应应建立经经常性的的监督的的制度，加加强对下下级税务务机关减减免税审审批工作作的监督督，包括括是否按按本办法法规定的的权限、条条件、时时限等实实施减免免税审批批工作。第二十十三条 税务机机关应按按本办法法规定的的时间和和程序，按按照公正正透明、廉廉洁高效效和方便便纳税人人的原则则，及时时受理和和审批纳纳税人申申请的减减免税事事项。非因客客观原因因未能及及时受理理或审批批的，或或者未按按规定程程序审批批和核实实造成审审批错误误的，应应按税收收征管法法和税收收执法责责任制的的有关规规定追究究责任。第二十十四条

14、纳税人人实际经经营情况况不符合合减免税税规定条条件的或或采用欺欺骗手段段获取减减免税的的、享受受减免税税条件发发生变化化未及时时向税务务机关报报告的，以以及未按按本办法法规定程程序报批批而自行行减免税税的，税税务机关关按照税税收征管管法有关关规定予予以处理理 因税务务机关责责任审批批或核实实错误，造造成企业业未缴或或少缴税税款，应应按税收收征管法法第五十十二条规规定执行行。税务机机关越权权减免税税的，按按照税收收征管法法第八十十四条的的规定处处理。第二十十五条 税务机机关应按按照实质质重于形形式原则则对企业业的实际际经营情情况进行行事后监监督检查查。检查查中，发发现有关关专业技技术或经经济鉴证

15、证部门认认定失误误的，应应及时与与有关认认定部门门协调沟沟通，提提请纠正正，及时时取消有有关纳税税人的优优惠资格格，督促促追究有有关责任任人的法法律责任任。有关部部门非法法提供证证明的，导导致未缴缴、少缴缴税款的的，按中中华人民民共和国国税收征征收管理理法实施施细则第第九十三三条规定定予以处处理第四章 减减免税的的备案第二十十六条 主管税税务机关关应设立立纳税人人减免税税管理台台账，详详细登记记减免税税的批准准时间、项项目、年年限、金金额，建建立减免免税动态态管理监监控机制制。第二十十七条 属于“风、火火、水、震震”等严重重自然灾灾害及国国家确定定的“老、少少、边、穷穷”地区以以及西部部地区新

16、新办企业业年度减减免属于于中央收收入的税税收达到到或超过过1000万元的的，国家家税务总总局不再再审批，审审批权限限由各省省级税务务机关具具体确定定。审批批税务机机关应分分户将减减免税情情况（包包括减免免税项目目、减免免依据、减减免金额额等）报报省级税税务机关关备案。第二十十八条 各省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市税税务机关关应在每每年6月月底前书书面向国国家税务务总局报报送上年年度减免免税情况况和总结结报告。由国家家税务总总局审批批的减免免税事项项的落实实情况应应由省级级税务机机关书面面报告。减免税税总结报报告内容容包括：减免税税基本情情况和分分析；减减免税政政策落实实情况及及存在问问

17、题；减减免税管管理经验验以及建建议。第二十十九条 减免税税的核算算统计办办法另行行规定下下发。第五章 附附则第三十十条 本本办法自自20005年110月11日起执执行。以以前规定定与本办办法相抵抵触的，按按本办法法执行。第三十十一条 各省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市国国家税务务局、地地方税务务局可根根据本办办法制定定具体实实施方案案。附件企业所所得税减减免税审审批条件件一、软软件开发发企业、集集成电路路设计企企业所得得税优惠惠（一）软软件开发发企业必必须同时时具备以以下条件件：1.取取得省级级信息产产业主管管部门颁颁发的软软件企业业认定证证书。2.以以计算机机软件开开发生产产、系统统集

18、成、应应用服务务和其他他相应技技术服务务为主营营业务，单单纯从事事软件贸贸易的企企业不得得享受。3.具具有一种种以上由由本企业业开发或或由本企企业拥有有知识产产权的软软件产品品，或者者提供通通过资质质等级认认证的计计算机信信息系统统集成等等服务。4.具具有从事事软件开开发和相相应技术术服务等等业务所所需的技技术装备备和经营营场所。5.从从事软件件产品开开发和技技术服务务的技术术人员占占企业职职工总数数的比例例不低于于50。6.软软件技术术及产品品的研究究开发经经费占企企业软件件收入的的8以以上。7.年年软件销销售收入入占企业业年总收收入的比比例达到到35以上，其其中，自自产软件件收入占占软件销

19、销售收入入的500以上上。 （二）集集成电路路设计企企业必须须同时具具备以下下条件：1.取取得信息息产业部部委托认认定机构构认定的的证书、证证明文件件。2.以以集成电电路设计计为主营营业务。3.具具有与集集成电路路设计开开发相适适应的生生产经营营场所、软软硬件设设施和人人员等基基本条件件，其生生产过程程和集成成电路设设计的管管理规范范，具有有保证设设计产品品质量的的手段和和能力。4.自自主设计计集成电电路产品品的收入入及接受受委托设设计产品品的收入入占企业业年总收收入的比比例达到到30以上。（三）国国家规划划布局内内的重点点软件企企业，必必须是在在国家发发改委、商商务部、信信息产业业部、国国家

20、税务务总局共共同确定定的重点点软件企企业名单单之内，并并取得经经中国软软件协会会认定的的国家规规划布局局内的重重点软件件企业证证书。（四）新新办软件件企业、集集成电路路企业是是指20000年年7月11日以后后新办的的企业。所称的的获利年年度，是是指企业业开始生生产、经经营后，第第一个获获得利润润的纳税税年度。企业开开办初期期有亏损损的，可可以依照照税法规规定逐年年结转弥弥补，以以弥补（或或超过规规定的弥弥补年限限）后有有利润的的纳税年年度为开开始获利利年度；所得税税减免税税的期限限，应当当从获利利年度起起连续计计算，不不得因中中间发生生亏损而而推延。二、企企业安置置下岗失失业人员员再就业业的所

21、得得税优惠惠（一）下下岗失业业人员范范围具体体包括：1.国国有企业业的下岗岗职工；2.国国有企业业的失业业人员；3.国国有企业业关闭破破产需要要安置的的人员；4.享享受最低低生活保保障并且且失业一一年以上上的城镇镇其他失失业人员员。企业安安置的下下岗人员员需持有有劳动保保障部门门出具的的再就业业优惠证证书。（二）商商贸企业业的具体体条件1.“商贸企企业”是指零零售业（不不包括烟烟草制品品零售）、住住宿和餐餐饮业（不不包括旅旅游饭店店）。商业零零售企业业是指设设有商品品营业场场所、柜柜台并且且不自产产商品、直直接面向向最终消消费者的的商业零零售企业业，包括括直接从从事综合合商品销销售的百百货商场

22、场、超级级市场、零零售商店店等。2.新新办商贸贸企业要要取得劳劳动保障障部门核核发的新新办商贸贸企业吸吸纳下岗岗失业人人员认定定证明，现现有商贸贸企业要要取得劳劳动保障障部门核核发的现现有商贸贸企业吸吸纳下岗岗失业人人员认定定证明。3.当当年安置置下岗人人员符合合规定比比例。4.与与录用的的下岗人人员建立立稳定的的劳动关关系，签签定1年年以上劳劳动合同同或协议议，为安安置的下下岗人员员办理养养老保险险。（三）服服务型企企业的具具体条件件1.服服务型企企业是指指从事现现行营业业税“服务业业”税目规规定的经经营活动动的企业业，不包包括从事事广告业业、桑拿拿、按摩摩、网吧吧、氧吧吧的服务务型企业业。

23、2.新新办服务务型企业业要取得得劳动保保障部门门核发的的新办办服务型型企业吸吸纳下岗岗失业人人员认定定证明，现现有服务务型企业业要取得得劳动保保障部门门核发的的现有有服务型型企业吸吸纳下岗岗失业人人员认定定证明。3.其其他条件件比照商商贸企业业标准执执行。（四）国国有大中中型企业业通过主主辅分离离和辅业业改制分分流安置置本企业业富余人人员兴办办的经济济实体1.经经济实体体必须符符合下列列条件： 利用用原企业业的非主主业资产产、闲置置资产或或政策性性破产关关闭企业业的有效效资产（以以下简称称“三类资资产”）。独立立核算，产产权清晰晰并逐步步实现产产权主体体多元化化。吸纳纳原企业业富余人人员占职职

24、工总数数达到330%以以上（含含30%）。与安安置的职职工变更更或签订订新的劳劳动合同同。其中，地地方企业业“三类资资产”的认定定由财政政部门或或经财政政部门同同意的国国有资产产管理部部门出具具证明；主辅分分离、辅辅业改制制的认定定及其产产权多元元化的认认定由经经贸部门门出具证证明；富富余人员员的认定定、签订订劳动合合同以及及安置比比例由劳劳动保障障部门出出具证明明。中央央企业需需出具国国家经贸贸委、财财政部、劳劳动和社社会保障障部联合合批复意意见和集集团公司司（总公公司）的的认定证证明。2.国国有大中中型企业业（以下下简称企企业）主主辅分离离、辅业业改制的的范围是是国有及及国有控控股的大大中

25、型企企业，其其中国有有控股是是指国有有绝对控控股。国国有绝对对控股是是指在企企业的全全部资本本中，国国家资本本（股本本）所占占比例大大于500%的企企业。3.国国有大中中型企业业划分标标准，按按照原国国家经贸贸委、原原国家计计委、财财政部、国国家统计计局联合合下发的的关于于印发中中小企业业标准暂暂行规定定的通知知（国国经贸中中小企2200331443号）规规定的企企业划分分标准执执行。4.关关于企业业辅业资资产的界界定范围围。辅业业资产主主要是与与主体企企业主营营业务关关联不密密切，有有一定生生存发展展潜力的的业务单单位及相相应资产产，主要要包括为为主业服服务的零零部件加加工、修修理修配配、运

26、输输、设计计、咨询询、科研研院所等等单位。（五）加加工型劳劳动就业业服务企企业、街街道社区区加工型型小企业业具有劳劳动保障障部门核核发的加加工型劳劳动就业业服务企企业吸纳纳下岗失失业人员员认定证证明或或者街街道社区区加工型型小企业业吸纳下下岗失业业人员认认定证明明，其其他条件件比照上上述标准准执行。（六）新新办的安安置下岗岗再就业业人员企企业是指指20002年99月300日以后后新办的的企业。三、安安置自谋谋职业城城镇退役役士兵所所得税优优惠（一）自自谋职业业城镇退退役士兵兵是指符符合城镇镇安置条条件，与与安置地地民政部部门签订订退役役士兵自自谋职业业协议书书，领领取城城镇退役役士兵自自谋职业

27、业证的的士官和和义务兵兵。（二）纳纳税人为为安置自自谋职业业的城镇镇退役士士兵就业业而新办办的服务务型企业业（除广广告业、桑桑拿、按按摩、网网吧、氧氧吧外）和和商贸企企业（从从事批发发、批零零兼营以以及其他他非零售售业务的的商贸企企业除外外），其其中服务务型企业业是指从从事现行行营业税税“服务业业” 税目目规定的的经营活活动的企企业。（三）取取得民政政部门核核发的新新办服务务型企业业或新办办商业零零售企业业安置自自谋职业业城镇退退役士兵兵认定证证明。（四）当当年新安安置自谋谋职业的的城镇退退役士兵兵达到规规定比例例。（五）与与其签订订l年以以上期限限劳动合合同以及及为安置置自谋职职业城镇镇退役

28、士士兵缴纳纳社会保保险。四、科科研单位位和大专专院校服服务于各各业的技技术成果果转让等等收入的的所得税税优惠（一）经经省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市以以上科委委认定，报报经同级级税务机机关审核核的、全全民所有有制独立立核算的的科学研研究机构构，不包包括企业业事业单单位所属属研究所所和各类类技术开开发、咨咨询、服服务中介介组织。（二）经经省级以以上人民民政府或或国家教教育行政政主管部部门批准准、国家家承认其其大专以以上学历历的高校校，以及及高校举举办的科科研生产产、教学学一体化化的设计计研究院院、科研研所。（三）取取得举办办方（如如政府、教教育部门门等）举举办本学学校的有有效证明明文件或

29、或文书、经经认定登登记的技技术合同同，以及及能够提提供实际际发生的的技术性性服务收收入明细细表。五、企企事业单单位进行行技术成成果转让让等收入入的所得得税优惠惠（一）必必须是全全民所有有制事业业单位所所属的从从事科技技开发的的机构，民民营科技技机构，国国有大中中型企业业办的进进行科技技开发的的事业单单位。（二）取取得经有有权认定定机构认认定登记记的技术术合同，能能够提供供实际发发生的技技术性服服务收入入明细表表。六、高高校后勤勤经济实实体所得得税优惠惠（一）高高校后勤勤经济实实体所隶隶属的高高校是经经省级以以上人民民政府或或国家教教育行政政主管部部门批准准、国家家承认其其大专以以上学历历的高校

30、校。（二）必必须在高高校后勤勤体制改改革过程程中，从从原高校校后勤管管理部门门剥离出出来而成成立的进进行独立立核算并并具有法法人资格格，同时时仍以学学校为主主要服务务对象，所所取得的的收入也也主要来来源于学学校的经经济实体体。在高校校后勤体体制改革革之外成成立的其其他经济济实体，不不得享受受“高校后后勤实体体”的免税税政策。（三）其其收入是是为学生生、教师师、学校校教学提提供后勤勤服务而而取得的的租金和和服务性性收入，享享受减免免税优惠惠，其他他收入不不得享受受。（四）具具有有关关高校后后勤改革革的证明明文件。七、转转制科研研机构的的所得税税优惠（一）必必须经国国务院批批准的原原国家经经贸委管

31、管理的110个国国家局所所属2442个科科研机构构和建设设部等111个部部门（单单位）所所属1334个科科研机构构中转为为企业的的科研机机构和进进入企业业的科研研机构。 经科技技部、财财政部、中中编办审审核批准准的国务务院部门门（单位位）所属属社会公公益类科科研机构构中转为为企业或或进入企企业的科科研机构构，享受受上述优优惠政策策。 （二）享享受优惠惠的起始始时间是是转制注注册之日日。（三）原原科研机机构所占占的股权权比例达达到规定定标准。（四）必必须具有有有关部部门出具具的改制制批复及及经批准准的改制制方案。（五）科科研机构构整体改改制后在在新企业业中所占占股权达达50%以上。八、中中央、国

32、国务院各各部门机机关服务务中心的的所得税税优惠（一）是是经中央央机构编编制委员员会办公公室批准准，后勤勤体制改改革后的的中央各各部门、国国务院各各部委、各各直属机机构的机机关服务务中心，机机关服务务中心包包括为机机关办公公和职工工生活提提供后勤勤服务的的非独立立核算机机关服务务单位，如如机关食食堂、车车队、医医务室、幼幼儿园、理理发室、洗洗衣房、洗洗浴室、副副食品基基地（绿绿化基地地）等。（二）必必须实行行独立经经济核算算并具有有事业法法人或企企业法人人资格，按按规定办办理了税税务登记记。（三）为为机关内内部后勤勤保障服服务取得得的收入入，即为为国家财财政全额额拨付行行政办公公经费的的中央各各

33、部门机机关工作作需要而而提供各各类劳务务与技术术性服务务后取得得的收入入。 （四）改改革后的的机关服服务中心心应分别别核算为为机关内内部提供供的后勤勤保障服服务所取取得的收收入和为为机关以以外提供供服务取取得的收收入，不不能分别别核算的的不能享享受税收收优惠政政策。（五）机机关服务务中心以以安置分分流人员员为主从从事经营营、服务务活动而而新办的的企业，其其所得税税优惠具具体审批批条件：1.当当年安置置分流人人员超过过企业从从业人员员总数660，免免征企业业所得税税3年；免税期期满，当当年新安安置分流流人员占占企业原原从业人人员总数数30以上的的，减半半征收企企业所得得税2年年。2.企企业从业业

34、人员总总数包括括该企业业工作的的各类人人员，含含聘用的的临时工工、合同同工及离离退休人人员。3.与与安置的的分流人人员建立立稳定的的劳动关关系，签签定1年年以上劳劳动合同同或协议议。4.安安置的分分流人员员与原单单位解除除了劳动动关系，为为安置的的分流人人员办理理了养老老保险。（六）地地方省级级党委、政政府进行行机关后后勤改革革后的机机关服务务中心，比比照以上上条件执执行。九、对对专门生生产当当前国家家鼓励发发展的环环保产业业设备（产产品）目目录企企业的所所得税优优惠（一）生生产的设设备（产产品）属属于现行行的当当前国家家鼓励发发展的环环保产业业设备（产产品）目目录（第第一批）中中所列示示的设

35、备备（产品品）。（二）能能够独立立核算、独独立计算算盈亏。（三）取取得地级级市以上上（含市市级）原原经贸委委（现发发改委）对对生产环环保设备备（产品品）和企企业的认认定证明明。十、林林业企业业的所得得税优惠惠（一）享享受优惠惠的主体体包括种种植林木木、林木木种子和和苗木作作物以及及从事林林木产品品初加工工的所有有企事业业单位。（二）必必须是种种植林木木、林木木种子和和苗木作作物以及及从事林林木产品品初加工工取得的的所得。种种植林木木、林木木种子和和苗木作作物以及及从事林林木产品品初加工工范围按按财政政部 国国家税务务总局关关于国有有农口企企事业单单位征收收企业所所得税问问题的通通知（财财税字1

36、19977499号）规规定执行行。（三）免免税的种种植林木木、林木木种子和和苗木作作物以及及从事林林木产品品初加工工必须与与其他业业务分别别核算，能能准确提提供种植植林木、林林木种子子和苗木木作物以以及从事事林木产产品初加加工的收收入核算算情况。十一、渔渔业企业业的所得得税优惠惠（一）远远洋渔业业企业享享受减免免税必须须具备以以下条件件：1.取取得农业业部颁发发的“远洋渔渔业企业业资格证证书”并在有有效期内内。2.必必须是从从事远洋洋捕捞业业务取得得的所得得。（二）渔渔业企业业享受减减免税必必须具备备以下条条件：1.取取得各级级渔业主主管部门门核发的的“渔业捕捕捞许可可证”并在有有效期内内。2

37、.必必须是从从事外海海、远洋洋捕捞业业务取得得的所得得。近海海及内水水捕捞业业务取得得的所得得不得享享受优惠惠。（三）国国有农口口远洋渔渔业企业业和其他他国有农农口渔业业企业从从事渔业业类初加加工取得得的所得得，按财财政部 国家税税务总局局关于国国有农口口企事业业单位征征收企业业所得税税问题的的通知（财财税字119977499号）规规定征免免企业所所得税。（四）渔渔业企业业能够分分别核算算免税业业务和征征税业务务。十二、西西部大开开发的所所得税优优惠（一）享享受西部部大开发发所得税税优惠必必须是位位于西部部地区的的国家鼓鼓励类产产业的内内资企业业。西部部地区包包括重庆庆市、四四川省、贵贵州省、

38、云云南省、陕陕西省、甘甘肃省、青青海省、西西藏自治治区、宁宁夏回族族自治区区、新疆疆维吾尔尔自治区区、新疆疆生产建建设兵团团、内蒙蒙古自治治区、广广西壮族族自治区区。湖南南省湘西西土家族族苗族自自治州、湖湖北省恩恩施土家家族自治治州、吉吉林省延延边朝鲜鲜族自治治州，比比照西部部地区优优惠政策策执行。（二）必必须是投投资主体体自建、运运营的企企业才可可享受优优惠，单单纯承揽揽项目建建设的施施工企业业不得享享受优惠惠。（三）能能够提供供项目业业务收入入和企业业总收入入的明细细表。（四）减减按155税率率征税的的企业必必须具备备以下条条件：1.以以当前前国家重重点鼓励励发展的的产业、产产品和技技术目

39、录录（20000年年修订）中中规定的的产业项项目为主主营业务务。2.主主营业务务收入占占企业总总收入770%以以上。3.取取得省级级以上（含含省级）有有关行业业主管部部门出具具的国家家重点鼓鼓励的产产业、产产品和技技术的证证明文件件。 （五）新新办交通通、电力力、水利利、邮政政、广播播电视享享受“两免三三减半”优惠必必须具备备以下条条件：1.主主营业务务收入占占企业总总收入770%以以上。2.交交通企业业是指投投资新办办从事公公路、铁铁路、航航空、港港口、码码头运营营和管道道运输的的企业。新新办电力力企业是是指投资资新办从从事电力力运营的的企业。新新办水利利企业是是指投资资新办从从事江河河湖泊

40、综综合治理理、防洪洪除涝、灌灌溉、供供水、水水资源保保护、水水力发电电、水土土保持、河河道疏浚浚、河海海堤防建建设等开开发水利利、防治治水害的的企业。新新办邮政政企业是是指投资资新办从从事邮政政运营的的企业。新新办广播播电视企企业是指指投资新新办从事事广播电电视运营营的企业业。（六）民民族自治治地方定定期减免免税应提提供省级级人民政政府的批批准文件件（七）对对投资项项目是否否属于鼓鼓励类项项目难以以界定的的，税务务机关应应当要求求企业提提供省级级以上（含含省级）有有关行业业主管部部门出具具的证明明文件，并并结合其其他相关关材料审审核认定定。十三、青青少年活活动场所所的所得得税优惠惠（一）专专门

41、为青青少年学学生提供供科技、文文化、德德育、爱爱国主义义教育、体体育活动动的青少少年宫、青青少年活活动中心心等校外外活动的的公益性性场所。（二）取取得县级级以上共共青团组组织出具具的专门门为青少少年学生生提供公公益性活活动的证证明材料料。（三）取取得文化化或体育育等主管管部门核核发的经经营许可可证。十四、生生产和装装配伤残残人员专专门用品品企业的的所得税税优惠（一）必必须是生生产和装装配中中国伤残残人员专专门用品品目录（第第一批）范范围内的的伤残人人员专门门用品的的企业。（二）销销售本企企业生产产或者装装配的伤伤残人员员专门用用品所取取得的年年度销售售收入占占企业全全部收入入50以上（不不含出

42、口口取得的的收入）。（三）必必须账证证健全，能能够准确确、完整整地向主主管税务务机关提提供纳税税资料，且且本企业业生产或或者装配配的伤残残人员专专门用品品所取得得的收入入能够单单独、准准确核算算。（四）必必须具备备一定的的生产和和装配条条件以及及帮助伤伤残人员员康复的的其他辅辅助条件件。其中中：1.企企业拥有有取得注注册登记记的假肢肢、矫形形器制作作师执业业资格证证书的专专业技术术人员不不得少于于2人；其企业业生产人人员如超超过200人，则则其拥有有取得注注册登记记的假肢肢、矫形形器制作作师执业业资格证证书的专专业技术术人员占占全部生生产人员员不得少少于六分分之一。2.具具有测量量取型、石石膏

43、加工工、抽真真空成型型、打磨磨修饰、钳钳工装配配、对线线调整、热热塑成型型、假肢肢功能训训练等专专用设备备和工具具。3.残残疾人接接待室不不少于115平方方米，假假肢、矫矫形器制制作室不不少于220平方方米，假假肢功能能训练室室不少于于80平平方米。（五）须须提供伤伤残人员员专门用用品制作作师名册册及其相相关的执执业证书书（复复印件）。十五、减减免税起起始时间间的计算算按以下下规定执执行：（一）法法律、法法规及国国家有关关税收政政策有规规定的，按按有关规规定执行行。（二）规规定新办办企业减减免税执执行起始始时间的的生产经经营之日日是指纳纳税人取取得第一一笔收入入之日。（三）规规定新办办企业应应

44、由政府府部门或或行业协协会颁发发资质证证书或其其他资格格证书，并并以此作作为企业业所得税税减免条条件的，从从有关部部门据以以确认资资质、资资格的时时间起，按按本条第第（二）项项规定在在剩余减减免税时时限内享享受企业业所得税税减免税税政策。国务院关于于实施企企业所得得税过渡渡优惠政政策的通通知国发2000739号号各省、自治治区、直直辖市人人民政府府，国务务院各部部委、各各直属机机构：中华华人民共共和国企企业所得得税法（以以下简称称新税法法）和中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（以以下简称称实施条条例）将将于20008年年1月11日起施施行。根根据新税税法第五五十七条条规定，现现对企

45、业业所得税税优惠政政策过渡渡问题通通知如下下：一、新新税法公公布前批批准设立立的企业业税收优优惠过渡渡办法企业按按照原税税收法律律、行政政法规和和具有行行政法规规效力文文件规定定享受的的企业所所得税优优惠政策策，按以以下办法法实施过过渡：自20008年年1月11日起，原原享受低低税率优优惠政策策的企业业，在新新税法施施行后55年内逐逐步过渡渡到法定定税率。其其中：享享受企业业所得税税15%税率的的企业，220088年按118%税税率执行行，20009年年按200%税率率执行，220100年按222%税税率执行行，20011年年按244%税率率执行，220122年按225%税税率执行行；原执执行

46、244%税率率的企业业，20008年年起按225%税税率执行行。自20008年年1月11日起，原原享受企企业所得得税“两免三三减半”、“五免五五减半”等定期期减免税税优惠的的企业，新新税法施施行后继继续按原原税收法法律、行行政法规规及相关关文件规规定的优优惠办法法及年限限享受至至期满为为止，但但因未获获利而尚尚未享受受税收优优惠的，其其优惠期期限从220088年度起起计算。享受上上述过渡渡优惠政政策的企企业，是是指20007年年3月116日以以前经工工商等登登记管理理机关登登记设立立的企业业；实施施过渡优优惠政策策的项目目和范围围按实实施企业业所得税税过渡优优惠政策策表（见见附表）执执行。二、继继续执行行西部大大开发税税收优惠惠政策根据国国务院实实施西部部大开发发有关文文件精神神，财政政部、税税务总局局和海关关总署联联合下发发的财财政部、国国家税务务总局、海海关总署署关于西西部大开开发税收收优惠政政策问题题的通知知（财财税2200112002号）中中规定的的西部大大开发企企业所得得税优惠惠政策继继续执行行。三、实实施企业业税收过过渡优惠惠政策的的其他规规定享受企企业所得得税过渡渡优惠政政策的企企业，应应按照新新税法和和实施条条例中有有关收入入和扣