企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册30599.docx

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1、XX市国家税务局企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册 第一章 综合规定定一、各级国国税机关受受理的纳税税人申请的的项目，属属于本级权权限范围内内的应予以以审查批复复，超出本本级权限的的应审核上上报。不论论是审查批批复，还是是审核上报报，都必须须履行初审审、复审、签签批程序，初初审人、复复审人、签签批人均要要签名，并并注明时间间。1、填制企企业所得税税报批项目目审核审批批单；2、初审人人要审查报报送的资料料是否真实实，并审查查申请事项项是否符合合政策规定定（要具体体注明相关关税收法规规的文件名名称、文号号、适用条条款）、资资料是否齐齐全，并提提出初审建建议，报复复审人复审审；3、复审人人

2、要对初审审人引用的的税收法规规是否恰当当、初审意意见是否准准确进行审审查，并提提出复审意意见，报签签批人签批批；4、签批人人根据初审审人、复审审人审查的的意见，做做出签批决决定。二、纳税人人必须以正正式书面申申请向国税税机关报送送需审核审审批的项目目；国税机机关可以企企业所得税税报批项目目审核审批批表的形式式进行呈报报和审批，但但下列事项项必须以正正式公文进进行申请和和审批：1、层报国国家税务总总局审核审审批的项目目；2、提取或或分摊管理理费。三、各级国国税机关层层报上级税税务机关审审批的纳税税人申请的的企业所得得税报批项项目，收到到上级税务务机关批复复后，应按按规定转达达至纳税人人，具体转转

3、达方式由由各级国税税机关自定定；由纳税税人直接向向有审批权权的国税机机关报送的的报批项目目，国税机机关做出审审批决定后后，应通知知下级国税税机关，同同时抄送纳纳税人。四、各级国国税机关接接收和呈报报的资料一一律使用企企业所得税税报批项目目附送资料料专用袋。 本办法自22002年年度起施行行。本办法法下发前已已按原规定定报送和审审核审批的的项目继续续有效。各各市国家税税务局可根根据本办法法，结合当当地实际情情况，制定定补充规定定，报省国国税局备案案。(XX省国国家税务局局企业所得得税报批项项目管理办办法 （试试行）)五、实地核核实各县（市、区区）国税局局税政管理理部门必须须指定专人人负责此项项工

4、作，在在接到企业业的申请后后，必须及及时深入到到企业就以以下内容进进行认真审审查核实：1、企业申申请扣除项项目报送资资料的完整整性；2、企业申申请扣除项项目的真实实性；3、企业申申请扣除项项目金额的的准确性；4、企业申申请提供有有关资料证证明的有效效性；5、企业申申请扣除项项目与附带带相关资料料的一致性性。在审查核实实过程中，必必须查阅企企业有关报报表、帐薄薄、凭证，审审查有关实实物，询问问有关人员员，并将情情况形成审审核底稿，由由税企双方方签字盖章章确认，在在此基础上上出具审查查核实报告告。六、属于县县（市、区区）审批权权限内的申申请，由各各县（市、区）局根据据审查核实实情况，按按照规定予予

5、以批复；对属于上上报上级审审批的，各各县（市、区区）局要将将企业申请请资料，连连同县（市市、区）局局审查核实实报告一并并报送市局局，不附报报审查报告告的，市局局不予受理理。企业申请税税前扣除原原则上应随随报随批，特特殊情况下下，事前报报经主管税税务机关同同意后，可可延至次年年3月底以以前。七、为保证证税前扣除除项目的及及时性，无无论是企业业上报主管管税务机关关的扣除资资料还是主主管税务机机关报县（市市、区）国国税局或者者上报市局局的扣除资资料，各个个环节都要要有完备的的交接手续续，若企业业资料需补补充或有其其他问题，要要有明确记记录并书面面告知企业业，除有特特殊情况外外应在企业业报出材料料后一

6、个月月之内给予予批复。 （X国税发发20001411号）八、税前扣扣除项目审审批资料的的报送规范范如下： （一一）各县（市市、区）局局呈报的资资料一律使使用企业业所得税报报批项目附附送资料专专用袋，且且资料袋内内容项目要要填写齐全全完整。资资料袋由市市局统一印印制。（二）企企业所得税税税前扣除除审批表一一律使用AA4纸打印印，一式四四份。表内内内容填写写务必数字字准确，项项目齐全，“情况说明”栏要详细写明扣除项目基本情况，例如呆帐坏帐项目，要写明呆帐坏帐形成原因及追讨情况。弥补亏损项目要写明弥补亏损企业往年盈亏及弥补情况等等。“县级国税机关意见”栏，要由主要负责人签字，并加盖县局行政公章。（三

7、）各县县（市、区区）局要对对报送资料料严格审核核，切实负负起责任，确确保内容详详实，资料料齐全，数数字准确。扣扣除项目审审批所需提提供资料请请按山东东省国家税税务局企业业所得税报报批项目管管理办法（试试行）（鲁鲁国税发200221199号）文件件规定执行行。所呈报报资料尽量量使用A44纸。（四）各县县（市、区区）局呈报报资料最迟迟不得超过过年度终了了后3个月月。（五）各县县（市、区区）局对扣扣除项目审审批要做好好登记、记记录，已审审批完结的的要及时录录入CTAAIS，扣扣除项目年年度审批结结束后，要要做好台帐帐登记。（六）涉及及到的企业业所得税报报批项目申申报和审核核审批表的的格式及填填写要求

8、，仍仍按总局、省省局原相关关文件规定定执行。（X国税函函20003107号）第二章 企业所得得税减、免免税审核审审批事项第一节 减免税项项目具体规规定一、企业事事业单位技技术转让（一）政策策规定：企业事业单单位进行技技术转让以以及在技术术转让过程程中发生的的与技术转转让有关的的技术咨询询、技术服服务、技术术培训的所所得，年净净收入在330万元以以下的，暂暂免征收所所得税；超超过30万万元的部分分，依法缴缴纳所得税税。（二）应报报送的资料料：企业事业单单位技术转转让等收入入申请免税税，应提交交市地以上上技术市场场管理部门门证明属技技术性收入入的材料。（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:企

9、事业单位位技术转让让收入。应应重点审查查企业提供供的有效的的相关技术术合同复印印件。二、科研单单位、大专专院校技术术转让（一）政策策规定：（1）对科科研单位和和大专院校校服务于各各业的技术术成果转让让、技术培培训、技术术咨询、技技术服务、技技术承包所所取得的技技术性服务务收入，暂暂免征收所所得税。（2）上述述所称的科科研单位是是指全民所所有制独立立核算的科科学研究机机构。不包包括企业事事业单位所所属研究所所和各类技技术开发、咨咨询、服务务中介组织织。科研单单位的认定定应由各省省、自治区区、直辖市市和计划单单列市以上上科委提供供具体名单单报经同级级税务机关关审核。（3）科研研机构进行行技术转让让

10、、技术咨咨询、技术术服务、技技术培训承承包所取得得的收入，经经市地以上上技术市场场管理部门门审查证明明属技术性性收入的，可可向主管税税务机关提提出免税申申请，经税税务机关审审查批准给给予免征企企业所得税税照顾。（4）对经经国务院批批准的原国国家经贸委委管理的11 0个国国家局所属属242个个科研机构构和建设部部等11个个部门(单单位)所属属134个个科研机构构中转为企企业的科研研机构和进进入企业的的科研机构构，从转制制注册之日日（转制之之日）起55年内免征征科研开发发自用土地地、房产的的城镇土地地使用税、房房产税和企企业所得税税政策执行行到期后，再再延长2年年期限。对进入企业业作为非独独立企业

11、法法人或不能能实行独立立经济核算算的科研机机构，其免免税的应税税所得、土土地和房产产应单独计计算；确实实难以划分分清楚的，可可由主管税税务机关采采取分摊比比例法或其其他合理的的方法确定定。科研机构联联合其他企企业组建有有限责任公公司或股份份有限公司司，科研机机构在转制制企业中的的股权比例例达到500%的，按按政策规定定期限免征征企业所得得税。 科研机机构与工程程勘察设计计单位联合合其他企业业组建有限限责任公司司或股份有有限公司，其其中科研机机构在转制制企业中的的股权比例例达到500%的，按按本通知第第二条规定定免征所得得税；工程程勘察设计计单位在转转制企业中中的股权比比例达到550%或者者科研

12、机构构与工程勘勘察设计单单位在新组组建企业中中股权均达达不到500%，但两两者股权合合计达到550%的，按按工程勘察察设计单位位转制政策策减半征收收所得税。 科研机构在转制企业中无形资产的价值所占股权比例低于20%的，据实计算控股比例；无形资产股权比例超过20%的，其超过部分不作为计算减免税的股权。 地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策。参照执行的转制科研机构名单，由省级人民政府确定和公布。（二）应报报送的资料料：大专院校、科科研单位技技术转让等等收入申请请免税，应应提交市地地以上技术术市场管理理部门证明明属技术性性收入的材材料。科研单位应应提交省、计计划单列市市以上科委委出具的被被认定为科

13、科研单位的的文件。国务院、省省级人民政政府确定的的转制科研研机构名单单。（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:科研单位、大大专院校技技术转让。应应重点审查查：事业业单位法人人证书，由由省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市以以上科委出出具的属于于科研单位位证明和同同级税务机机关的审核核意见，市市地（含）以以上技术市市场管理部部门认定的的技术转让让合同复印印件、技术术转让专用用发票复印印件；此类类科研单位位是否属于于独立核算算、自负盈盈亏、企业业化经营的的盈利性单单位；其他他企事业单单位所属研研究所和各各类技术开开发咨询、服服务中介组组织、从事事科研开发发的机构取取得的技术术服务性收收入不享

14、受受全额免征征企业所得得税的优惠惠政策，但但能享受“四技”净收入300万元以下下部分免征征所得税的的优惠。科研机构转转制、变更更后的工商商登记材料料，转制科科研机构要要将免税收收入主要用用于研发条条件建设和和解决历史史问题。三、新办“三产”企业（一）政策策规定：（1）对农农村的为农农业生产的的产前、产产中、产后后服务的行行业，即乡乡、村的农农技推广站站、植保站站、水管站站、林业站站、畜牧兽兽医站、水水产站、种种子站、农农机站、气气象站，以以及农民专专业技术协协会、专业业合作社，对对其提供的的气象服务务、科学管管理、疫病病防治、病病虫害防治治等技术服服务或田间间运输、收收割、机耕耕、浇灌等等劳务

15、所取取得的收入入，以及城城镇其他各各类事业单单位开展上上述技术服服务或劳务务所取得的的收入，暂暂免征收所所得税。所谓对农村村的为农业业生产的产产前、产中中、产后服服务的行业业，主要是是指提供技技术推广、良良种供应、植植保、配种种、机耕、排排灌、疫病病防治、病病虫害防治治、气象信信息和科学学管理，以以及收割、田田间运送等等服务的企企业和单位位。这些企业和和单位兼营营农业生产产资料的所所得，应分分别核算，按按规定征收收所得税。（2）新办办的独立核核算的从事事咨询业（包包括科技、法法律、会计计、审计、税税务等咨询询业）、信信息业（主主要包括统统计信息、科科技信息、经经济信息的的收集、传传播和处理理服

16、务；广广告业、计计算机软件件开发、数数据处理、数数据库等应应用服务和和计算机的的修理、维维护）、技技术服务的的企业或经经营单位，自自开业之日日起，第一一年至第二二年免征所所得税。（3）新办办的独立核核算的从事事交通运输输业、邮电电通讯业的的企业或经经营单位，自自开业之日日起，第一一年免征所所得税，第第二年减半半征收所得得税。（4）新办办的独立核核算的从事事公用事业业、商业、物物资业、对对外贸易业业、旅游业业、仓储业业、居民服服务业、饮饮食业、教教育文化事事业、卫生生事业的企企业或经营营单位，自自开业之日日起，报经经主管税务务机关批准准，可减征征或者免征征所得税11年。（5）新办办的三产企企业经

17、营多多业的，按按其经营主主业（以其其实际营业业额计算）来来确定减免免税政策。所称新办企企业，是指指经国家有有关部门批批准，从无无到有新筹筹集资金、新新招募人员员、新购置置资产而创创立的企业业。原有企企业拆迁、合合并、更换换名称、改改变隶属关关系、改变变经营方式式等均不得得视为新办办企业享受受新建企业业减免税优优惠。对新办企业业、单位开开业之日的的执行口径径，统一为为纳税人从从工商登记记之日起开开始计算。（二）应报报送的资料料：（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:新办三产企企业。应重重点审核以以下问题：企业主营营业务收入入不同年度度发生变化化的，是否否按主营业业务收入来来确定适用用的税收

18、优优惠政策；企业第二二年及以后后年度主营营业务发生生变化的，是是否享受了了新办企业业的税收优优惠政策；公司多业业经营的，其其营业收入入是否分别别核算；营营业执照设设立日期是是否符合新新办企业的的口径等。四、劳服企企业（一）政策策规定：（1）新办办的城镇劳劳动就业服服务企业，当当年安置待待业人员超超过企业从从业人员（包包括在该企企业工作的的临时工、合合同工、离离退休等各各类人员）总总数60%的，经主主管税务机机关审查批批准，可免免征所得税税3年。（2）劳动动就业服务务企业免税税期满后，当当年新安置置待业人员员占企业原原从业人员员总数以上的的，经主管管税务机关关审核批准准，可减半半征收所得得税2年

19、。（3）享受受税收优惠惠的待业人人员包括待待业青年、国国有企业转转换经营机机制的富余余职工、机机关事业单单位精简机机构的富余余人员、农农转非人员员和两劳释释放人员。（4）建立立健全劳服服企业年检检认证制度度。各级劳劳动、税务务部门应对对本地区的的劳动服务务企业进行行年检认证证，并与对对劳服企业业享受减免免税的资格格审查协调调进行。凡凡经年检认认证合格的的企业，符符合减免税税规定条件件的，经税税务部门批批准享受有有关减免税税优惠待遇遇。（5）金融融、保险企企业不适用用关于劳动动就业服务务企业的税税收政策。劳服企业的的概念：鼓鼓励和支持持困难企业业为开展生生产自救和和分流安置置富余职工工举办从事事

20、第三产业业的独立核核算经济实实体和集体体、股份合合作性质的的劳服企业业，对符合合国家发展展第三产业业政策和利利用废物为为主要原料料进行生产产的，经税税务部门审审核，可按按国家规定定在一定限限期内减征征或免征所所得税；对对劳服企业业当年新安安置人数达达到规定比比例的，经经劳动部门门审核，并并按税法规规定由税务务部门批准准，按国家家规定在一一定期限内内减征或免免征所得税税。（二）应报报送的资料料：劳动就业服服务企业需需提交“劳动就业业服务企业业证书”及年检证证明、“职工花名名册”、待业、失失业证明。（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:劳服企业。重重点审核以以下问题：、企业附附送的劳劳动就业

21、服服务企业证证书及年年检证明、本本企业职工工经劳动和和社会保障障部门核发发的失业证证明、下岗岗证、再就就业优惠证证或待业证证明、职职工花名册册。、享受税税收优惠政政策的劳服服企业范围围是否按照照国务院11990年年第66号号令劳动动就业服务务企业管理理规定第第二条劳动动就业服务务企业范围围规定：服服务企业是是承担安置置城镇待业业人员任务务，有国家家和社会扶扶持进行生生产经营自自救的集体体所有制经经济组织。承承担安置城城镇待业人人员任务是是指：劳动动就业服务务企业开办办时，从业业人员中660%以上上为城镇待待业人员；劳动就业业人员存续续期间，根根据当地就就业安置任任务和企业业常年生产产经营情况况

22、按一定比比例安置城城镇待业人人员。是否否按照劳部部发1999677号通知将将劳动就业业服务企业业范围扩大大到为开展展生产自救救和分流安安置富余职职工举办从从事第三产产业的独立立核算经济济实体和集集体、股份份合作性质质的劳服企企业。享受税收优优惠政策的的劳服企业业是否是经经劳动和社社会保障部部门批准的的城镇集体体企业，是是否提交了了劳动就就业服务企企业证书。对新办的城城镇劳动就就业服务企企业，当年年安置待业业人员（包包括待业青青年、国有有企业转换换经营机制制的富余职职工、机关关事业单位位精简机构构的富余人人员、农转转非人员和和两劳释放放人员）是是否达到了了企业从业业人员（包包括在该企企业工作的的

23、临时工、合合同工、离离退休等各各类人员）总总数60%，未达到到的，是否否享受了减减免税优惠惠政策。五、教育事事业及校办办企业（一）政策策规定：对政府举举办的高等等、中等和和初等学校校（不含下下属单位）举举办进修班班、培训班班取得的收收入，收入入全部归学学校所有的的，免征营营业税和企企业所得税税。 对政府府举办的职职业学校设设立的主要要为在校学学生提供实实习场所、并并由学校出出资自办、由由学校负责责经营管理理、经营收收入归学校校所有的企企业，对其其从事营业业税暂行条条例“服务业”税目规定定的服务项项目（广告告业、桑拿拿、按摩、氧氧吧等除外外）取得的的收入，免免征营业税税和企业所所得税。 对特殊教

24、教育学校举举办的企业业可以比照照福利企业业标准，享享受国家对对福利企业业实行的增增值税和企企业所得税税优惠政策策。 纳税税人通过中中国境内非非营利的社社会团体、国国家机关向向教育事业业的捐赠，准准予在企业业所得税和和个人所得得税前全额额扣除。 对高等学学校、各类类职业学校校服务于各各业的技术术转让、技技术培训、技技术咨询、技技术服务、技技术承包所所取得的技技术性服务务收入，暂暂免征收企企业所得税税。（二）应报报送的资料料：有免税所得得的学校提提供政府部部门出具的的证明材料料，市地以以上技术市市场管理部部门认定的的证明及技技术转让专专用发票，提提供纳入财财政预算或或预算外资资金专户管管理的证明明

25、，财政拨拨款，主管管部门和上上级单位用用于事业发发展的专项项补助证明明。校办企企业的出资资证明。（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:教育事业及及校办企业业。应重点点审查：、政府部部门的证明明，免税收收入的证明明。对政府举举办的职业业学校设立立的企业是是否主要为为在校学生生提供实习习场所，是是否由学校校出资自办办、由学校校负责经营营管理、经经营收入归归学校所有有，是否符符合营业税税暂行条例例“服务业”税目规定定的服务项项目（广告告业、桑拿拿、按摩、氧氧吧等除外外）取得的的收入。六、福利企企业（一）政策策规定：（1）对民民政部门举举办的福利利工厂和街街道办的非非中途转办办的社会福福利生产单

26、单位，凡安安置“四残”人员占生生产人员总总数35以上上，暂免征征收所得税税。凡安置置“四残”人员占生生产人员总总数的比例例超过10未达到到35的，减减半征收所所得税。（2）享受受税收优惠惠政策的“四残”人员的范范围包括盲盲、聋、哑哑和肢体残残疾。（3）享受受税收优惠惠政策的福福利生产企企业必须符符合下列条条件：具备国家家规定的开开办企业的的条件；安置“四四残”人员达到到规定的比比例；生产和经经营项目符符合国家产产业政策，并并适宜残疾疾人从事生生产劳动或或经营；每个残疾疾职工都具具有适当的的劳动岗位位；有必要的的适合残疾疾人生理状状况的安全全生产条件件和劳动保保护措施；有严格、完完善的各项项管理

27、制度度，并建立立了“四表一册册”（企业基基本情况表表、残疾职职工工种安安排表、企企业职工工工资表、利利税分配使使用报表、残残疾职工名名册）。（4）民政政部门举办办的福利生生产企业包包括各级民民政主管部部门直接举举办的福利利生产企业业和残疾人人联合会举举办的福利利生产企业业。福利生产企企业安置“四残”人员是指指：民政部部门（含“残联”）根据国国家规定标标准确认并并取得有关关证明的“四残”人员。（二）应报报送的资料料：福利企业需需提交“民政福利利企业证书书”和“四表一册册”即：企业业基本情况况表、残疾疾职工工种种安排表、企企业职工工工资表、利利税分配使使用报表、残残疾职工花花名册，企企业出资证证明

28、。（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:福利企业。应应重点审查查：、企业申申请减免税税附送的企企业基本情情况表、残残疾职工工工种安排表表、企企业职工工工资表、利利税分配使使用情况表表和残残疾职工花花名册、企企业出资证证明等。、享受税税收优惠政政策的福利利生产企业业范围是否否同时具备备94财税字第第001号号文件规定定的六个条条件，对安安置残疾人人比例达不不到10%（含）的的，是否享享受了福利利企业所得得税优惠政政策。七、资源综综合利用（项项目）企业业（一）政策策规定：企业利用废废水、废气气、废渣等等废弃物为为主要原料料进行生产产的，可在在5年内减减征或者免免征所得税税。（1）企业业在原设

29、计计规定的产产品以外，综综合利用本本企业生产产过程中产产生的，在在资源综综合利用目目录内的的资源作为为主要原料料生产的产产品的所得得，自生产产经营之日日起，免征征所得税55年。（2）企业业利用本企企业外的大大宗煤矸石石、炉渣、粉粉煤灰作主主要原料，生生产建材产产品的所得得，自生产产经营之日日起，免征征所得税55年。（3）为处处理利用其其他企业废废弃的，在在资源综综合利用目目录内的的资源而兴兴办的企业业，经主管管税务机关关批准后，可可减征或者者免征所得得税1年。资源综合利利用企业或或者资源综综合利用产产品、项目目的认定证证书有效期期为两年。有有效期满需需继续认定定的单位，应应在有效期期终止前三三

30、个月重新新提出书面面申请；未未获重新认认定的单位位，不得继继续享受优优惠政策。（二）应报报送的资料料：利用“三废废”企业需提提交省经贸贸委、省国国税局和省省地税局下下发的资源源综合利用用企业（项项目）有关关文件，资资源综合利利用企业认认定证书、企企业所使用用的原材料料属于“三废”规定范围围的证明材材料和利用用“三废”生产产品品投产日期期的证明材材料。（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:资源综合利利用企业。应应重点核查查：、企业申申请减免税税附送资料料中企业是是否提交了了经省级资资源综合利利用认定确确认委员会会或经省级级资源综合合利用认定定确认委员员会授权地地市级经贸贸委签发的的资源综合

31、合利用单位位（产品、项项目）有关关认定意见见等文件，资资源综合利利用企业认认定证书，企企业所使用用的原材料料属于“三废”规定范围围的证明材材料和利用用“三废”生产产品品投产日期期的证明材材料。、是否符符合享受资资源综合利利用税收优优惠政策范范围：根据据国家有关关规定，享享受资源综综合利用税税收优惠政政策企业，其其生产的资资源综合利利用产品必必须是在资资源综合利利用目录（详详见附件五五）范围之之内的；不不在资源源综合利用用目录范范围之内的的，不得享享受资源综综合利用税税收优惠政政策。享受受资源综合合利用税收收优惠政策策的企业，其其资源综合合利用产品品（项目）必必须经省级级资源综合合利用认定定确认

32、委员员会或经省省级资源综综合利用认认定确认委委员会授权权地市级经经贸委签发发认定意见见，对认定定合格的资资源综合利利用单位（产产品、项目目）发给认认定证书；认定证书书有效期为为两年，有有效期满需需继续认定定的单位，应应在有效期期终止前三三个月重新新提出申请请；未获重重新认定的的单位，不不得继续享享受优惠政政策。 、企业生生产的资源源综合利用用产品与设设计产品相相同时，是是否分别核核算收入、成成本费用。八、“老、少少、边、穷穷”地区企业业（一）政策策规定：（1）在国国家确定的的革命老根根据地、少少数民族地地区、边远远地区、贫贫困地区新新办的企业业，经主管管税务机关关批准后，可可减征或者者免征所得

33、得税3年。（2）我省省享受税收收优惠的贫贫困县，是是指沂南、平平邑、沂水水、蒙阴、费费县、泗水水、沾化、庆庆云、冠县县、莘县。（3）对国国家确定为为贫困县的的农村信用用社暂免企企业所得税税。（二）应报报送的资料料：（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:“老 少 边 穷”地区企业业。应重点点审查：改改变行政区区划后，随随行政区域域一同划归归非贫困县县（市）管管辖的有关关企业，改改划之年仍仍享受所得得税免税政政策，从改改划之年次次年起，是是否仍然享享受所得税税免税政策策。九、遭受自自然灾害企企业（一）政策策规定：企业遇有风风、火、水水、震严重重自然灾害害，经主管管税务机关关批准，可可减征或者

34、者免征所得得税1年。（二）应报报送的资料料：遇有风、火火、水、震震等灾害的的企业，需需提交气象象、消防、保保险等部门门的相关证证明文件、资资料。（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:遭受自然灾灾害企业。应应重点审查查：企业申申请减免税税时，对纳纳税人在境境外遇有风风、火、水水、震等严严重自然灾灾害附送资资料是否包包括中国政政府驻当地地使、领馆馆等驻外机机构的证明明。十、军队后后勤企业（一）政策策规定：(1)对军军需工厂(指19884年底以以前由总后后授予代号号的企业化化工厂)、军军人服务社社(主要为为部队内部部服务的)、军办农农场及军办办农场中农农副产品企企业(不含含挂靠农场场的工矿企企

35、业) 、军军马场(含含统一核算算的附属企企业)暂免免征收所得得税。 (2)除除上述规定定的企业，一一律按规定定征收企业业所得税。 (3)其其他国家统统一规定的的关于企业业所得税的的各项优惠惠政策，军军队企业可可比照执行行。（4）军队队企业的范范围界定，必必须同时符符合以下条条件：军队企业业的成立，必必须有军委委、总后及及总后生产产部和军队队各级后勤勤生产管理理部门批准准的文件或或手续；企业由军军队有关部部门投资、资资产产权属属军队；企业实现现的税后利利润应按规规定比例上上交军队系系统，用于于弥补军费费不足。（5）军队队企业在纳纳税年度中中享受国家家给予的优优惠政策时时，如遇有有多项优惠惠政策供

36、选选用，只能能选择其中中之一执行行。（6）对军军队企业（包包括军需工工厂、军马马厂、军办办农场和军军人服务社社）实行证证书认证制制度。即军军队企业必必须持由总总后勤部财财务部与生生产管理部部或军需部部统一印制制核发的证证书（一一式三份）自自核发之日日起30日日内，到当当地主管税税务机关办办理认证手手续；主管管税务机关关对企业审审查核实，确确认其符合合政策规定定后，办理理证书认认证并按照照国家给予予军队的税税收优惠政政策办理减减免税的审审批手续。凡凡从19998年1月月1日起，未未持证书书或经税税务部门审审查不符合合税收政策策规定的军军队企业，不不能享受军军队企业的的减免税优优惠照顾政政策。军队

37、企业兼兼并地方企企业，地方方企业兼并并军队企业业，军队企企业之间兼兼并，经当当地主管税税务机关重重新审查核核实后，可可按兼并后后的企业所所适用的税税收政策执执行。经认认证的军队队企业发生生合并、分分立等情形形时，应到到主管税务务机关办理理相关变更更手续。（7）对军军队保留的的家属工厂厂、干休所所企业，从从20000年至20002年33年内，给给予免征企企业所得税税的照顾。（8）为安安置随军家家属就业而而新开办的的企业，自自领取税务务登记证之之日起免征征所得税33年。享受受税收优惠惠政策的企企业，随军军家属必须须占企业总总人数的660%以上上，并有军军（含）以以上政治和和后勤机关关出具的证证明；

38、随军军家属必须须有师以上上政治机关关出具的可可以表明其其身份的证证明，但税税务部门应应进行相应应的审查认认定。（二）应报报送的资料料：军队办企业业需提交军军委、总后后及总后生生产部和军军队各级后后勤生产管管理部门批批准其成立立的文件、证证书及出资资证明。（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:军队、武警警办企业。应应重点审查查：、企业报报送的下列列资料和证证明：军办办企业证书书、军队或或武警部队队各级后勤勤生产管理理部门批准准其成立的的文件、证证书及出资资证明、新新办安置随随军家属的的企业应报报送军(含)以上政治治和后勤机机关出具的的证明、师师以上政治治机关出具具的表明随随军家属身身份的证

39、明明、安置自自主择业的的军队转业业干部的企企业报送师师以上部队队发给的转转业证件。、目前享受军办(武警)企业免税优惠的只有军需工厂(84年前授予代号的)军马场、军办农场、军人服务社，上述四类企业的军办企业证书享受优惠政策是否经税务部门的认证。、是否正确区分有效的军办企业证书。目前军办企业有两种证书：一种是总后勤部财务部与生产管理部或军需部统一印制核发的证书。它需经当地主管税务机关认证后才有效，主管税务机关对其认证的过程实际上是审核其能否享受税收优惠的过程。另一种是各级军队后勤生产管理部门核发的军办企业证书。它是军队内部对企业管理的一种文书、证明，但它上面注明了军队企业类型(如家属工厂、军队服务

40、社、招待所、事业单位等等)注册资金、企业性质(如国有)，它能证明军办企业的批准成立时间、出资情况。、在审核过程中对享受免税的军办企业、家属工厂应侧重审查其是否改组、改制，是否改变隶属关系，军办企业移交给地方的或改制的不再享受上述优惠政策。十一、武警警后勤企业业 （一）政策策规定：（1）武警警部队生产产经营企业业在企业所所得税有关关问题上，比比照军队的的税收政策策执行。（2）武警警部队企业业的范围界界定，必须须同时符合合以下条件件：企业的成成立，要有有武警总部部或武警各各级后勤生生产管理部部门批准的的文件和手手续；企业由武武警部队有有关部门投投资、资产产产权属武武警部队；企业实现现的税后利利润按

41、规定定比例上交交武警系统统，用于弥弥补预算经经费不足。（3）武警警部队企业业在纳税年年度中享受受国家给予予的优惠政政策时，如如遇有多项项优惠政策策交叉时，只只能选择其其中之一执执行。（4）武警警部队企业业与外系统统合资兴办办的联营企企业、股份份制企业，不不执行国家家给予军队队的税收优优惠政策，应应一律按国国家统一规规定执行。（5）武警警部队保留留的家属工工厂、干休休所企业，比比照军队家家属工厂、干干休所企业业的企业所所得税优惠惠政策执行行。（二）应报报送的资料料：武警部队企企业需提交交武警总部部或武警各各级后勤生生产管理部部门批准其其成立的文文件、证书书及出资证证明。（三）企业业所得税减减税、

42、免税税审核重点点:同十十二、事业业单位、社社会团体、民民办非企业业单位 （一）政策策规定：（1）事业业单位、社社会团体、民民办非企业业单位免税税项目是：财政拨款款；经国务院院及财政部部批准设立立和收取，并并纳入财政政预算管理理或财政预预算外资金金专户管理理的政府性性基金、资资金、附加加收入等；经国务院院、省级人人民政府（不不包括计划划单列市）批批准，并纳纳入财政预预算管理或或财政预算算外资金专专户管理的的行政事业业性收费；经财政部部核准不上上交财政专专户管理的的预算外资资金；事业单位位从主管部部门和上级级单位取得得的用于事事业发展的的专项补助助收入；事业单位位从其所属属独立核算算经营单位位的税

43、后利利润中取得得的收入；社会团体体取得的各各级政府资资助；社会团体体按照省级级以上民政政、财政部部门规定收收取的会费费；社会各界界的捐赠收收入。（2）事业业单位、社社会团体、民民办非企业业单位所取取得的生产产经营所得得和其他所所得，可按按条例及及其实施细细则和有关关税收规定定，享受有有关税收优优惠。符合合减免税条条件的纳税税人，如果果以前年度度有经营亏亏损，应将将减免所得得先用于弥弥补亏损，弥弥补后有结结余的方可可享受减免免税优惠。（3）广播播电视事业业单位的下下列收入不不征或暂免免征企业所所得税，不不征企业所所得税的收收入为：财政拨款款；事业单位位从主管部部门和上级级单位取得得的用于事事业发

44、展的的专项补助助收入； 社会各各界的捐赠赠收入； 国务院院明确批准准的其他项项目；广告收入入和有线电电视费收入入，在20002年底底前暂不作作为应纳税税收入。（4） 广广播电视事事业单位在在接受税务务机关检查查时，应根根据税务机机关的要求求，向主管管税务机关关提供下列列有关资料料：财政拨款款，须提供供财政部门门或上级拨拨款部门出出具的拨款款证明；广告收入入和有线电电视费收入入，须提供供相关文件件及收入凭凭证；事业单位位从主管部部门和上级级单位取得得的用于事事业发展的的专项补助助收入，须须提供拨款款证明文件件；接受社会会各界的捐捐赠、赞助助收入，须须提供捐赠赠人或赞助助人签字的的捐赠、赞赞助证明

45、；税务登记记证和税务务机关要求求提供的其其他证明文文件；对未出具以以上证明文文件的收入入，主管税税务机关可可不将其视视为免税收收入。（二）应报报送的资料料：享受免税项项目的事业业单位、社社会团体、民民办非企业业单位，需需提供下列列有关资料料：财政拨款款须提供财财政部门或或上级拨款款部门出具具的拨款证证明；经国务院院及财政部部批准设立立和收取的的政府性基基金、资金金、附加收收入等，须须提供设立立和收取的的批准文件件、纳入财财政预算管管理或财政政预算外资资金专户管管理的证明明文件、入入库凭证或或缴款证明明；经国务务院、省级级人民政府府批准的行行政事业性性收费，须须提供批准准文件、纳纳入财政预预算管

46、理或或财政预算算外资金专专户管理的的证明文件件、入库凭凭证或缴款款证明；经财政部部核准不上上交财政专专户管理的的预算外资资金，须提提供财政部部的核准文文件；事业单位位从主管部部门和上级级单位取得得的用于事事业发展的的专项补助助收入，须须提供拨款款证明文件件；事业单位位从其所属属独立核算算经营单位位的税后利利润中取得得的收入，须须提供所属属单位的纳纳税申报表表、纳税凭凭证和所在在地主管税税务机关出出具的证明明；社会团体体取得的各各级政府资资助，须提提供有关证证明文件；社会团体收收取的会费费，须提供供省级以上上民政、财财政部门的的批准文件件；接受社会会各界的捐捐赠收入，须须提供捐赠赠人签字的的捐赠

47、证明明和接受捐捐赠单位领领导签字的的证明；经税务机机关批准从从所属独立立核算经营营单位提取取的总机构构管理费，须须提供税务务机关的批批准文件；（三）企业业所得税减减税、免税税审核重点点:事业单位 社会团体体 民办非非企业性单单位应重点审查查：财政部部门或上级级拨款部门门出具的拨拨款证明；经国务院院及财政部部批准设立立和收取的的政府性基基金、资金金、附加收收入等的批批准文件、纳纳入财政预预算管理或或财政预算算外资金专专户管理的的证明文件件、入库凭凭证或缴款款证明；经经国务院、省省级人民政政府批准的的行政事业业性收费的的批准文件件、纳入财财政预算管管理或财政政预算外资资金专户管管理的证明明文件、入入库凭证或或缴款证明明；财政专专户管理的的预算外资资金的核准准文件；主主管部门和和上级单位位专项补助助收入的拨拨款证明文文件；社会团体取取得各级政政府资助的的有关证明明文件；社社会团体收收取的会费费的批准文文件；接受受社会各界界的捐赠证证明和接受受捐赠单位位领导签字字的证明；提取的总总机构管理理费的批准准文件十三、国有有农口企事事业 （一）政策策规定：（1）对国国有农口企企事业从事事种植业、养养殖业和农农林新产品品初加工业业取得的所所得，暂免免征收企业业所得税。