21年税务师考试真题及详解5篇.docx

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1、21年税务师考试真题及详解5篇21年税务师考试真题及详解5篇 第1篇关于账簿、凭证管理的说法,正确的是()。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.納纳税人聘请专业机构财会人员代理记账,须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录,不可视同会计账簿D.账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年答案：D解析：选项ABC均不正确选项A从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿;选项B生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。不需要主

2、管税务机关审批确认;选项C纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿根据行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定，()。A.行政执法机关指定成立的专案组应当在3日内核实情况，然后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告B.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的，应提请作出不予立案决定的公安机关复议C.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的，可以建议人民检察院依法进行立案监督D.批准移送涉嫌犯罪案件的决定，由行政执法机关以重大案件审理委员会的名义作出答案：C解析：本题考核涉嫌犯罪案件的移送程序。对于专案组应在多少日内完成情况核实并没有具体规定。所以选项A错误。行政执法机关接到公安机关不予立案的

3、通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。所以选项B错误，选项C正确。批准移送涉嫌犯罪案件的决定，并非以重大案件审理委员会的名义作出。所以选项D错误。下列减免税形式属于税基式减免的有（ ）。A.起征点B.降低税率C.免征额D.减半征收E.抵免税额答案：A,C解析：选项B，属于税率式减免；选项D、E，属于税额式减免。某银行2022年第二季度吸收客户存款5000万元，发生存款利息支出150万元，发放贷款9000万元，取得一般贷款利息收入360万元，取得贷款逾期罚息收入10万元，与其他银

4、行的往来业务取得收入80万元，代收水电费取得手续费收入70万元，代付工本费6万元。该银行2022年第二季度应缴纳营业税（ ）万元。A.21.7B.22.0C.26.0D.200.0答案：B解析：该银行2022年第二季度应缴纳营业税=（360+10+70）5%=22（万元）。 其他工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知高某必须提供合法的票据。针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）。（1）高某应如何取得合法的票据?（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多

5、少?答案：解析：（1）高某应向当地税务机关申请代开设计费发票（集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加。并按劳务报酬所得由支付方预扣个人所得税。 压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 应缴纳增值税=50000/（1+3%）3%=1456.31（元）应缴纳城建税=1456.315%=72.82（元）应缴纳教育费附加=1456.31（3%+2%）=72.82（元）

6、应预扣个人所得税：应纳税所得额=（50000/1.03-72.82-72.82）（1-20%）=38718.44（元）预扣个人所得税=38718.4430%-2000=9615.53（元）以下关于税收司法的有关说法不正确的有（ ）。A.税收行政司法制度是法律上的一项救济性的制度安排B.我国目前税务行政诉讼是以具体和抽象的税收行政行为为审查对象C.我国目前税务行政诉讼对具体行政行为的审查仅限于合法性审查D.税收刑事处罚只包括对纳税一方的涉税违法行为在刑法层面的规制E.税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与答案：B,D解析：21年税务师考试真题及详解5篇 第2篇在中国境内

7、设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是（）。A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得答案：C解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。根据审查的内容、范围不同，纳税审查方法可分为（ ）。A.详查法B.查询法C.核对法D.抽查法E.比较分析法答案：A,D解析：根据审查的内容、范围不同，纳税审查方法可分为详查法和

8、抽查法。(2022年)下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是（）A.固定股利支付率政策B.低正常股利加额外股利政策C.固定股利政策D.剩余股利政策答案：D解析：本题考查的知识点是股利分配政策，剩余股利政策的优点：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。所以本题选项D正确。根据电子商务税收法律的规定,下列选项中，属于电子商务征税的一般税收原则有（）。A.依法纳税登记和纳税申报B.公平效率原则C.税收法定原则D.灵活原则E.中性原则答案：B,C,D,E解析：选项A：属于电子商务经营的一般规则。

9、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。 A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况答案：C解析：选项C，对外来和自制的原始凭证进行审查，审查其真实性和合法性。甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2022 年发生的有关交易或事项如下：（1）1 月

10、 2 日，甲公司支付 3600 万元银行存款取得丙公司 30%股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为 14000 万元，有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司取得该股权后，向丙公司董事会分派出一名成员，参与丙公司的日常生产经营决策。（2）2022 年丙公司实现净利润 2000 万元，持有的其他权益工具投资当年市场价格下跌 300 万元。（3）2022 年 12 月 31 日，丙公司引入新投资者，新投资者向丙公司投入 4000 万元。新投资者加入后，甲公司持有丙公司的股权比例降至 25%，但仍能够对丙公司施加重大影响。（4）6 月 30 日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租

11、，该房产原价为 3000 万元，至租赁期开始日已计提折旧 1200 万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为 1680 万元。2022 年 12 月 31 日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司估计该房产的公允价值为 1980 万元。（5）8 月 20 日，甲以一项土地使用权为对价，自母公司购入其持有的一项对乙公司 60%的股权（甲公司母公司自 2022 年 2 月起持有乙公司股权），另以银行存款向母公司支付补价 3000 万元。当日，甲公司土地使用权成本为 12000 万元，已摊销 1200 万元，未计提减值准备，公允价值

12、为 19000 万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为 38000 万元，所有者权益账面价值为 8000 万元（含原吸收合并时产生的商誉1200）。取得乙公司 60%股权后，甲公司能够对乙公司实际控制。当日，甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商变更登记手续，并控制乙公司。其他相关资料:除上述交易或事项外,甲公司 2022 年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。根据事项（5），甲公司下列会计处理正确的是（ ）。A.借：长期股权投资4800累计摊销1200资本公积9000贷：无形资产12000银行存款3000B.借：长期股权投

13、资6000累计摊销1200资本公积7800贷：无形资产12000银行存款3000C.借：长期股权投资22800累计摊销 1200贷：无形资产12000资产处置损益8200银行存款3000营业外收入800D.借：长期股权投资24000累计摊销1200贷：无形资产12000资产处置损益8200银行存款3000营业外收入2000答案：A解析：合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额

14、，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积的余额不足冲减的，调整留存收益。会计分录为：借：长期股权投资4800累计摊销1200资本公积9000贷：无形资产12000银行存款300021年税务师考试真题及详解5篇 第3篇下列合同中，同时具有诺成性和双务性特征的有( )。A、经过公证的赠与合同B、房屋租赁合同C、承揽合同D、委托合同E、保管合同答案：B,C,D解析：工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知高某必须提供合法的票据。针对该项业务，请回答下列问题(考虑地方教

15、育附加)。(1)高某应如何取得合法的票据(2)高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费分别是多少答案：解析：（1）高某应向当地（经营地）税务机关申请代开设计费发票（集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加，并按劳务报酬所得预缴个人所得税。应缴纳增值税50000/（1+3%）3%1456.31（元）应缴纳城建税1456.315%72.82（元）应缴纳教育费附加1456.3

16、1（3%+2%）72.82（元）应预缴个人所得税：应纳税所得额（50000/1.0372.8272.82）（120%）38718.44（元）预缴个人所得税38718.4430%20009615.53（元）（2022年）长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（）。A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件答案：B解析：当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定

17、成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。根据行政复议法实施条例，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行为有利害关系的，可以通知其作为（）参加行政复议。A.案外人B.共同被申请人C.共同申请人D.第三人答案：D解

18、析：本题考核行政复议第三人。法律规定，同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。下列各项中，属于系统风险影响因素的有（）。 A.宏观经济形势的变动B.国家经济政策变化C.企业经营方向的调整D.政治因素E.税制改革答案：A,B,D,E解析：系统风险的影响因素包括宏观经济形势的变动、国家经济政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、政治因素等等。根据合同法的规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方存在特定情形的，可以中止履行。这些情形有（）。 A.经营状况严重恶化B.欠薪不付C.丧失商业信誉D.与第三人有重大涉诉民事纠纷E.转移财产、抽逃

19、资金，以逃避债务答案：A,C,E解析：题干所述为“不安抗辩权”的适用情形。应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方当事人有下列情形之一的可以中止履行：（1）经营状况严重恶化(选项A)；（2）转移财产、抽逃资金，以逃避债务（选项E）；（3）丧失商业信誉（选项C）；（4）有丧失或者可能丧失履行能力的其他情形。 其他章节21年税务师考试真题及详解5篇 第4篇下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是（ ）。A.总额法核算下，收到的补偿以前期间费用或损失（非日常活动）的与收益相关的政府补助B.盘盈的现金C.转让固定资产取得的净收益D.债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额答案：C解析：

20、选项C，计入资产处置损益。黄山公司系上市公司，在2022年至2022年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。（2）2022年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同以外，其

21、他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。（3）2022年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。（4）2022年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。（5）2022年1月1日，黄山公司再次以定向增发股票的方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。（6）2022年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权

22、益变动。2022年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。（7）2022年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存入银行。假定黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（6）2022年4月1日，黄山公司全部出售持有的甲公司股权合并报表中应确认的投资收益为（ ）万元。A.2790B.7190C.8950D.4850答案：A解析：（6）黄山公司全部出售持有的甲公司股权合并报表中应确认的投资收益=70000-110000+5000-（2400-1200-400）+8000（

23、25%+30%）=2790（万元）。根据民事诉讼法律制度的规定，提起民事抗诉的条件有（）。A.人民法院的判决、裁定尚未生效B.原判决、裁定认定事实的主要证据是伪造的C.原判决、裁定适用法律确有错误D.当事人对判决未提起过上诉E.下级检察机关未提起过抗诉答案：B,C解析：本题考核民事抗诉。人民检察院提起民事抗诉应当具备以下条件：（1）人民法院的判决、裁定“已经”生效；（2）生效的判决、裁定具有相同于当事人申请再审的法定情形的。(2022年)下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当

24、视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益答案：C,D解析：企业为引进新技术、新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不包括在无形资产的初始成本中，选项A错误；无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，不需要计提摊销，选项B错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入

25、产品或其他资产成本，选项E错误。行政处罚法定原则的内容包括（）。 A.设定权法定B.依据法定C.主体法定D.程序法定E.内容法定答案：A,B,C,D解析：本题考核行政处罚法定原则。行政处罚法定原则不包括内容法定。（2022年）甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2022年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（ ）万元。A.300B.600C.5400D.60

26、00答案：B解析：对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。21年税务师考试真题及详解5篇 第5篇下列有关税收征管说法正确的有（）。A.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或大额资产以前，应当向税务机关报告C.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况D.阻止出境的对象包括欠缴税款的纳税人或其法定代表人、财务负责人E.冻结

27、开户行或其他金融机构金额相当于税款的存款属于税收强制措施答案：A,B,C解析：选项D不包括财务负责人。选项E属于税收保全措施。下列关于营业税的税务处理，正确的有（ ）。A.土地使用者将土地使用权还给土地所有者，不征收营业税B.以土地使用权投资入股，参与接受投资方利润分配且共同承担风险，征收营业税C.转让已进入建筑施工阶段的在建项目，按销售不动产征收营业税D.纳税人采取预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为产权变更登记当天E.将不动产无偿赠与非营利性质的老年服务机构，免征营业税答案：A,C,D,E解析：选项B：采取预收款方式销售应税产品,纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 其他A公司是甲、

28、乙、丙共同投资设立的有限责任公司，现甲拟向丁转让其股权，A公司章程没有对股东转让股权进行规定，下列表述中，正确的是（）。A.公司章程没有规定，甲不可以将其股权转让给丁B.甲可以将其股权转让给丁，无须经其他股东同意C.甲可以将其股权转让给丁，但是应当经其他股东过半数同意D.甲可以将其股权转让给丁，但是应当经全体股东一致同意答案：C解析：有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经“其他”股东“过半数”同意。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。（2022年）甲公司2022年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）报废固定资产产生净收益50万元；（3）处置交易性金

29、融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2022年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2022年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200（出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入）+50（处置交易性金融资产取得收益计入投资收益）-30（管理用机器设备发生日常维护支出计入管理费用）=220（万元）；报废固定资产产生净收入计入营业外收入，不影响营业利润；

30、持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值下降，计入其他综合收益，不影响营业利润。下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()。A.居民企业来自于境外的所得B.小型企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得答案：D解析：对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。甲房地产公司2022年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税（ ）万元。A.2200B.2600C.7400D.7600答案：B解析：