会计会计税务会计手工账真账实操原创ccv.docx

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1、会计会计计税务会计计手工账真账账实操（原创创）本文记录了企业业从工商注册册建账全盘账账账务处理的全全过程，同时时也记载了一一个会计成长长的全过程，里里面还含有各各种原始单据据。企业是什什么？企业就就是表单加流流程，而当一一个小企业什什么都没有的的时候，我们们除了建立会会计制度、账账目清楚合规规，还应注意意如何规范内内部控制与流流程。希望本本文能对你有有所启发。 一、工工商注册登记记 1、选选择公司形式式 2、核核名 33、刻私章、租租房（自己厂厂房出租除外外）、公司章章程 44、验资 5、注册册、刻公章、财财务章 6、办理企企业组织机构构代码证 7、开户户 8、办办理税务登记记、购发票我叫艾娜

2、娜，英文名字字ella，大大学毕业时，顺顺利进入重庆庆市一家会计计事务所，这这家事务所不不是很大，在在重庆算中上上水平，注册册会计师、评评估师、土地地估价师等大大约10几个个人，所里总总人数不到440人，那年年重庆各事务务所不知道是是观念转变，还还是为了广告告效应，开始始流行招应届届毕业生，我我成为这家事事务所的第一一个以应届毕毕业生身份进进来的员工。 那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价、很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计，没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么

3、，只是按照注册会计师的要求，抄各种审计工作底稿，主要是些明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。在这些注册会计师中有一个六十岁的老太婆特别喜欢我，她每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配在重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说，那时担任总会计师是国务院亲自题名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师。她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。 万老师虽然六十岁了，但很建朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还

4、很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起。她还很爱学习，她不会电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。 这个事务所的第一任所长也就是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤，就给现在的所长，现在的所长男，30初头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还很善于交际，能找到很多业务。 一天，这位所长带着一个客户对万老师说：“万老师，介绍一下，这个是我的一个朋友

5、，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。”万老师很热情地接待了那个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。” 我拿着一份银行询证函把相关的项目填写了，让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很小，就问：“来事务所多久啦？”我说：“快半年了，你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产。”他笑着说：“两者兼而有之。”接着他又说：“还没注册了，这不找你们事务所验资，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司我和一个朋友合伙投资的，我们的公司本来叫重庆珠海服装有限公司，到工商局

6、我们填了一个名称预先核准申请表，验证的时候，竟然没通过，说重复，让我们再换一个，我就给朋友打了个电话说，名称核准通不过，我们要换一个，后来我们就商量就叫叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就加重庆海珠服装有限公司，这一步的手续费是30元，30元可以帮你检索5个名字，很多名字重复，以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。”说着说着我们就到了工商银行南岸支行，我们把银行进账单，给了银行柜台，他们查询了一会儿，就盖了章。我对刘国华说：“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里拿。”他想了想，说：“我还是跟你回所里去拿，明天要早点

7、去工商局去注册。” 我们拿着银行进账单和银行询证函（下图：为盖好章的银行询证函）回到所里交给了万老师，万老师拿着这几张单看了几下，说：“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。”我开始打开电脑，找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。 1、由于我对建立公司的主流程也不懂，我就向万老师请教：“万老师，如何快速顺利地注册一家公司，注册一家公司是不是特别麻烦？”万老师说：“其实注册一家公司很简单，当然，前提是你对注册公司的流程很熟悉，首先，你决定是建立一个有限责任公司还是合伙企业、还是股份有限公司，还是个人独资企业等等，不过从我们接的业务中，好像有限责任公司的居多，这主

8、要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且它还是有限责任，有限责任知道是什么意思吧，就是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户；股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要500万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任。”然后就给你的公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话就核准不了，还要浪费钱。这一步的手续费是30块吧，不知道又涨价了没有，查一次最多查5个。”“是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个。”“老刘，你怎么叫人家老刘呀，人家还没结婚了。”“反正他看起来有点老，再说他本来就比我老。”“你是很年轻，不过我老

9、了。”万老师叹了口气说 “不老不老，万老师，你看起来不是很老。”我赶忙说“我不老？我要还不老，我就是成妖精了。” “真的，你看起来你比实际年龄至少年轻10岁，你说你要快60了，可是你还能到处做业务，我奶奶也60了，走路走起来都颤颤巍巍的。”其实我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，顺口就撒了个小谎。说完就有点后悔了，这不是在诅咒奶奶吗？虽然我是学着马克思列宁主义长大的，但是我还是有点相信诅咒，更准确的说是我害怕诅咒万一实现。但是，我也不想惹万老师不高兴，我不想得罪事务所的任何个人，因为我刚来，我是新人，新人就应该小心翼翼，这是办公室里的潜规则，更何况，我资历太浅。“这到是真的，我看很多像我这么大年

10、纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。其实人要到外面跑跑，这样才健康。”万老师高兴地说。“对，我也要多跑跑，运动运动，万老师，那核完名后呢？”我继续问道。“找个地方刻个私章。”“找什么地方？”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。然后就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都要有贴有印花税的合同，不然的话到工商局的网站上下载个公司章程，稍修改让全体股东签字。下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿张银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱，开个验资户，各股东投资的钱都存在投资的帐号中，让询证函给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函

11、到事务所交钱拿报告。”“出资怎么出呀？”“出资怎么出？如果是现金出资就是拿着钱到银行去，告诉他你要开个验资户。如果是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。”房屋等非现金出资，要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，借：固定资产 贷：实收资本；当然现金出资就是：借：银行存款 贷：实收资本 可是我今天听到那银行人员一会说临时户、一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且我那位客户也很关心，什么时候那钱可以取出来用呢？带着这些疑惑，我只有继续问道：“现金出资的程序是什么？也就是企业到底该如何操作的？难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其

12、他的手续就可以随便转，那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。”“一般正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，刚成立公司没有，那就自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联”进账单”，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。再开具投资收据给股东，以作为投资人的投资凭证。支票、进账单、收款收据你都见过啦，没见过到我桌上看。”万老师好像将得有点不耐烦了，我赶忙说：“见过见过。”顺手给她倒了杯水：“万老师，喝杯水吧。”万老师接过水，笑着说：“你这丫头

13、还挺会讨人喜欢。”我撒娇说：“哪有嘛？”然后便认真看桌上那转账支票、进账单、和收款收据长什么样，一边想着如果是自己是财务部的会计该如何填写这几张单据。（下图为“工行转账支票、工行进账单、收款收据”）第二天，我又碰碰到那个刘国国华，很急的的样子，说是是要找一个兼兼职会计，所所长又找到万万老师希望她她能接这笔业业务，事务所所现在审计验验证的业务很很多，所以没没人想去做这这个，你知道道，一笔小审审计至少五，六六千，两三天天就完成了，而而一个兼职会会计做一个月月才几百块，事事务所是拿提提成的。万老老师说很忙，不不是很想接，这这时所长看见见了我，说：“小艾，不是是可以吗？记记账是一件很很简单的事，万万老

14、师，你指指导一下，就就没问题了，好好了，事情就就那么定了。”从此，我就开始了代理记账的生涯。二、建账万老师问我会不会建账，我摇头说不会。万老师叹了口气说：“现在很多会计都不会建账，那个小刘还说，他招了好几个会计，可是一听说什么也没有，还要建账，就都不敢来了，太夸张了。”我站不说话，其实这也是事实，我也是正规院校大本毕业，可是你要我单独去接，我也不敢。你也知道，在学校学了四年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的知识，可是一考完，我就全还给他了，万老师见我有点尴尬，连忙说：“建账不像你想像的那么难，你叫我说的去做，做几遍就会了，首先你到我们财务去支取些现金，买些会计用品。”“到我们财务支取现金？”

15、“是呀，等到结算的时候再让所长和小刘去算吧，反正我们也帮他做不了多久，顶多两三个月，理顺了，他自己招个会计。”“买什么呀?”“我给你写个清单。”说玩，万老师就唰唰地写了起来。清单上写着：会计凭证10本，3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证；现金日结账一本、银行存款日记账一本、数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账一本、贷方多栏式明细账一本、借方贷方多栏式明细账一本、三栏式明细账一本总分类账一本资产负债表、利润表、现金流量表各一本档案盒、胶水、订书机、回型针各一“好了，暂时就买这些吧？”“还要买什么呀？”我想要买就干脆一起买了，免得再跑腿。“发票呀、进账单呀、支票呀，这些不知道小刘买了没有，

16、到时候再说吧。” 我本来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区别，但一想到时问店员不是更好吗，想着，便到财务支取了500块钱，出去了。我从上清寺坐车车到了解放碑碑，万老师说说那里有个会会计用品店。到到了解放碑，我我仰着头四处处寻找。解放放碑是重庆的的商业中心，人人群熙熙攘攘攘，商品琳琅琅满目，我找找了好久都没没找到，我问问了好多人哪哪儿有一家会会计用品店，大大家都说不知知道。正当我我垂头丧气，突突然发现街角角的地方有一一个办公文具具店，上面写写着经营范围围包括会计用用品，不过字字很小，我才才发现我经过过那里，却没没注意。我连连忙走进去，店店主问我买什什么，我把

17、清清单递给她。她她拿着清单一一下子给我抱抱了一摞过来来，说：“点一下吧，收收付款凭证各各3本、转帐帐凭证4本，共共10本，日日记账2本、明明细分类账55本、总账11本，三表各各一本、档案案盒、胶水、订订书机、回形形针，没错吧吧。”我看来看说说：“明细账是每每样一本，你你怎么都给我我一样的呀？”“没有啊，我我每样都给了了你一本，你你打开自己看看看。”我打开一看看，是好像有有点不一样，可可是又不知道道有什么不一一样，反正都都是一格一格格的。我也不不知道对不对对，我怕她忽忽悠我，于是是就在那翻过过来翻过去，她她好像看出了了我的心思，边边指着账簿边边说：“这是三栏式式明细账，三三栏，借方、贷贷方、余额

18、，这这是数量金额额式，有数量量、单价、金金额，这是借借方多栏、这这是贷方多栏栏、这是借方方贷方多栏。”我好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就是借方贷方都是多栏，顾名思义。我又看了一下总账，好像是多栏，我问到：“那总账应该也可以叫三栏式吧？”她笑了笑，说：“你要这样叫，也可以。”“那为什么，明细账为什么搞这么多种，总账只有一种？”“这是会计核算的需要。”说完，她又反问我：“你是会计吗？”我有点不好意思，说：“我学过会计，但不是很懂。”“哦，三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧，一般是往来账。”“往来账？”“就是应收账款应付账款，应收账款应

19、付账款懂吧，应收：别人欠你钱，你应该收回来的，应付：你欠别人钱，你应该付给别人的。”“应收应付我知道。我连忙点点头。“数量金额式明明细账一般用用于登记原材材料、库存商商品，因为这这些存货科目目不应收应付付不一样，你你不仅要登记记金额，你还还要登记数量量。”“噢，那借借方多栏式、贷贷方多栏式、借借方贷方多栏栏式呢？”“借方多栏式主主要用于费用用明细账，如如：生产成本本、制造费用用、管理费用用，贷方多栏栏式主要用于于收入明细账账，如：主营营业务收入、其其他业务收入入，而借方贷贷方多栏式一一般用于应交交税金（增值值税）明细账账、本年利润润，当然我这这是根据一般般的经验而谈谈，具体还要要看企业的实实际

20、经济业务务情况和具体体核算要求，这这些做多了，你你就自然明白白了。” “老师，你懂懂得真多。你你也是学会计计的，对不对对？”我真诚地问问道。 “当然，我一一直在企业里里做会计，做做了好多年了了。” “那你怎么在在这卖账簿呀呀，你今天不不用上班吗？” “我现在是在在给企业代理理记账，不用用每天都上班班的。再说我我自己的店铺铺也需要我经经营。” “这店铺是你你自己开的？” “对呀，有问问题吗？” “没有没有，老老师，你真行行。那你为什什么不叫会计计用品店，而而叫办公文具具店呢？” “我以前叫会会计用品店，后后来我的经营营范围扩大了了，不仅仅是是会计用品，还还包括其他办办公用品，我我这还有打印印复印

21、机出租租，你公司需需要吗？如果果需要，你到到我这租吧，我我这便宜贵的的进口的国产产的都有。” “好的。”我突然想起起我们事务所所办公室的打打印复印一体体机好像也是是租的，进口口的，大家都都说好用，看看来这挺有市市场的。 看着她拥拥有一个这么么打的店铺，我我好生羡慕。能能在解放碑这这么繁华的地地方拥有一个个这么大的店店铺，这说明明经营这东西西的利润还不不错。一时间间她成了我的的榜样。我心心里暗暗盘算算，我也要马马上学会会计计，以后我也也帮企业代理理记账，不用用每天都上班班，然后也开开一个店铺，自自己当老板，做做自己的事业业。从经营会会计用品到办办公用品，再再到打印复印印机出租出售售，哇，生意意会

22、越做越大大，前途挺光光明的。“你不要买帐帐簿启用表吗吗？” “帐簿启用表表？” “就是启用帐帐簿的时候需需要填写公司司名称、帐簿簿名称、接管管人员、还要要贴印花税。” “这样啊，清单上没有，我只买清单上有的就行了。” 付完帐，我就抱着这一大摞回公司了。三栏式明细账、总总账、现金日日记账、银行行存款日记账账格式相差无无几（附图如如下：）银行存款日记记账格式三栏式明细账账格式总账格式（三三栏式）数量金额式明明细账已增值税为例例，付借方贷贷方多栏式明明细账格式：回到所里，万老老师要我开始始建账了。她她说建账很简简单，就是按按科目把这些些账册分好就就行了。科目目我一个学会会计的当然知知道啦，我只只要把

23、总账按按科目分页，明明细账也按科科目分页就行行了，每个科科目留出一部部分，用来登登记账就行了了，剩下的就就是作分录了了，也就是做做凭证，登记记账本就行了了，最后出三三表，资产负负债表、利润润表和现金流流量表。其实实小企业的账账无非就这些些。她突然说说：“分录，你会会做吧？我最最近要出差，你你就先自己琢琢磨琢磨，有有什么问题回回来再说。不不过我相信你你，你肯定能能做好的，你你只要记住你你的目标是什什么，你现在在的目标是这这三表。只要要你会做分录录，你 就是是凑也会凑出出这三表，如如果你连分录录也不会做的的话，那你就就和一个从没没学过会计的的人没什么区区别了。” 我当当时听到这话话有点受辱的的感觉

24、，不过过我也有点不不服气，考试试的时候做分分录我都会做做，我的劣势势并不是做分分录，而是不不知道流程，也也就是单据流流程，也就是是跑腿，再就就是我缺乏勇勇气。就像建建账我不知道道该买哪些账账本，买回来来了，按科目目叫我分，我我还是会的。 万老师走了，留下这些账本给我独立完成。当时我很害怕，因为我没有做过。今天我非常感谢她给了我独立摸索的机会，也给了我勇气，从此我不再害怕会计，因为我有这种学习能力，把我的摸索过程写出来，让各位学弟学妹参考，希望能让你们有所启发，同时也希望给你们勇气。 万老师走了，我只记住她的一句话，那就是，月底我要有三表，其实小企业经常不需要现金流量表，我就告诉我自己我一定要编

25、出资产负责表和利润表。 我那时用的是很笨的方法，也就是记住老师的资产、成本、费用科目增加记借方、减少记贷方，负债、所有者权益、收入科目增加记贷方、减少记借方；记住我们会计的有借必有贷，借贷必相等，记好一笔凭证后就马上找到这个科目的明细账、日记账，然后按账上格式抄上去，月底时把这个科目的明细账的汇总发生额余额抄到 对应的总账 下面，再把总账 里的科目抄到对应的报表上面。 其实对于今天的初学者来说不用这么死记，只要你理解了，你就什么都明白了。 首先，我们的目标是三表，资产负债表、利润表和现金流量表，现金流量表很多小企业不编，我们就看前面两表。资产负债表，如果你不知道资产负责表是什么，那你就随便先找

26、现成的资产负债表看看，记住找最简单的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，资产负债表的左边是资产，那么什么是资产，资产就是你的家底，你家里花钱买的所有的东西，右边 上部分为负债，负债是什么呢，负债就是你借别人的钱，下部分为所有者权益，所有者权益是什么呢，所有者权益就是你的本钱，所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里了，一部分是你借的，即负债，一部分是你自己的，即所有者权益，这些钱去了哪里呢？放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现今、银行存款我们统称为货币资金，买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货，买了机器设备的，我们就叫固定资产，而这些东西都放在资产负债表的左边，所

27、以资产负债表的左边就是钱的去向 ，左边和右边肯定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢？这就是会计恒等式：资产=负债+所有者权益，也就是左边=右边。资产负债表的两两边将的是一一个事物的两两个方面，这这个事物就是是资金，通俗俗点就是钱，一一个是钱的来来源，一个是是钱的去向，也也可以说是钱钱的表现形式式，资金在资资产负债表的的左边是以不不同的形式存存在的，既然然它是一个事事物的两个方方面，我们就就用两个不同同的符号来表表示，左边的的增加就叫借借，右边的增增加就叫贷，反反之，左边减减少就用贷，右右边减少就用用借。我们一一般只记住增增加就可以了了。如果你问问我借贷是什什么意思，借借贷只不过是是用来表示事事

28、物两个方面面的符号而已已，就像自然然界有阴阳、计计算机有1和和0，我们会会计有借贷。 老板做生意拿钱进货，不管这钱是借的，还是自己的，反正是资产负债表右边的，买来的商品，就跑到资产负债表的左边了，那如果卖了，又跑到哪里去了？我们卖东西，是为了取得利润，我们进来的商品就是我们的成本，它就跑到利润表的成本费用中去了，所以利润表的成本费用就是资产的消耗，它与资产负债表的左边资产是一个性质，那它的增加我们也用借来表示。利润，老板赚来的利润如果不分配，即仍留在企业继续买材料商品用来经营，我们就叫未分配利润，未分配利润就相当于本钱，即资金又一个来源，那当然又要跑到资产负债表的右边，所以利润表的未分配利润一

29、定等于资产负债表当年的未分配利润利润，如果是第一年，那它们就完全相等，所以利润资产负债表的右边是一个性质，它的增加我们拥贷表示。而利润是递减成本后剩下的收入，所以收入与利润性质一样，它的增加也用贷。综上所述，资产成本费用的增加用借，负债所有者权益收入利润的增加用贷。 好了会计原理学得差不多了，接下来我们就可以开始实战了，给企业做会计了。明细账具体记的的时候，本年年累计，承前前页，转次页页，总是弄不不明白，弄弄弄就乱了，就就记串行了，能能否指点一下下，楼主辛苦苦了！还有增增值税的明细细账也不太懂懂，能否说说说！ 最最后一行的转转次页就是把把本页的借贷贷方发生额全全部合计再结结出余额下页页的第一行

30、就就是承前页你你就把转次页页的借贷方合合计数和余额额填上就行到到最后一行的的转次页你就就把承前页的的合计数加上上本页的借贷贷方发生额和和余额写上就就行。 增值税的明明细账我以后后会慢慢讲到到。现在我们就可以以到企业里做做会计了，做做账其实很简简单，就是做做分录，资产产成本费用增增加用借、负负债所有者权权益收入利润润增加用贷，有有借必有贷、借借贷必相等，把把做的分录写写在记账凭证证上，再根据据记账凭证登登记日记账和和明细账，再再根据记账凭凭证上的科目目汇总，即得得到科目汇总总表，再根据据科目汇总表表登记总账，再再由总账登记记报表。记账账凭证有收款款凭证、付款款凭证、转账账凭证，但我我们可以用通通

31、用记账凭证证，这就更简简单了。 话说刘国国华和其合伙伙人王荣举投投资500万万元成立公司司，这是他们们两个人的本本钱，在会计计上就叫实收收资本，实收收资本即所有有者权益，增增加用贷，钱钱存进了公司司的账户，即即银行存款增增加，也就是是资产增加用用借。 借：银行存存款工商银行行 50000000 贷：实收收资本刘国华 30000000 王荣举 20000000上面那个凭证金金额的格式没没有万十百千千的，一般常常见于电脑的的凭证格式，为为了在手工中中防止数字录录入错误，一一般习惯于用用下面的格式式。不知道大家注意意了没有，上上面那张记账账凭证的附件件有4张，那那是哪4张呢呢，两张银行行进账单，一一

32、张30000000元，一一个张20000000元元，还有两两张收据，这这两张收据是是财务开给刘刘国华和王荣荣举的，每张张收据至少有有两联，其中中一联给当事事人作为出资资证明，一联联作为财务入入账凭证。这这几张附件就就是你作记账账凭证的依据据，也就是当当你拿到这几几张单据的时时候，你知道道是什么意思思，知道做这这几笔分录，做做完后在制单单人的地方签签上你的大名名，然后往下下传，看凭证证的下一个人人是审核，企企业一般会让让一个比较厉厉害的会计审审核，当然如如果你这个制制单的会计很很不错的话，也也有的不设置置审核这一职职，特别是一一个人做全盘盘账的时候，就就无所谓审核核不审核了，出出纳根据你的的记账

33、的凭证证登记银行存存款日记账，出出纳登记好银银行存款日记记账后，又把把这个记账凭凭证及后面的的附件传给下下一个会计，她她会来登记银银行存款明细细账和实收资资本明细账，她她登记完后，又又会传给下一一个登记总账账，出具报表表，这个人一一般会是会计计主管，当然然你一个人也也可以把这些些事情都做完完。但是学还还是要一个一一个岗位慢慢慢学，所以我我们现在的角角色就是制证证，即根据原原始单据做分分录，即记账账凭证。同时时告诉你一个个小诀窍，你你看那些单据据一个一个这这样传很容易易丢掉，所以以在实际工作作中学会留底底，万一找不不到了，第一一你这还有复复印件，第二二，你不用承承担丢失的责责任，以避免免同事之间

34、的的纠纷。接下下来，我们就就把制证，即即做分录记凭凭证这一环做做好，然后再再把下面各环环节逐一突破破，直到出具具报表，这样样就是到一个个小企业做个个会计主管也也能胜任了。公司刚成立，一一般都要提取取现金。出纳纳开出现金支支票，提取115万元以支支付各种费用用，管章的会会计，（一般般是会计主管管）同意后，加加盖留存“银行印鉴章章”，章票不能能一人管，这这可以互相牵牵制，也是内内部控制的重重要一环。从从银行取款出出来，现金增增多，银行存存款减少，他他们都是资产产，来自资产产负债表的左左边，增加用用借，减少用用贷。分录如如下：借:现现金 1500000 贷：银行行存款 1550000前面我们讲到收收

35、到张国华和和王荣举的投投资，分别为为30000000和200000000元，并且做做了凭证：借借：银行存款款 50000000 贷：实收收资本张国华330000000 王荣举220000000单据据接下来传到到出纳那里，出出纳根据后面面的进账单登登记银行存款款日记账。老师您好，借：银银行存款 货：实收资本我这这个地方看不不明白： 即：当登记实收收资本的明细细账时，实收收的金额不是是照抄到贷方方吗？为何您您上面的实收收资本明细账账会是写在借借方？ 非非常抱歉，应应该是贷方。这这位朋友真认认真，边看边边思考，让我我感动，一般般的人都很可可能就是浏览览一下就过了了。上面的图图片不是直接接扫描上去的的

36、，而是我先先在EXCEEL设置好格格式，然后再再把它转换成成图片格式再再上传的，在在制作的过程程中竟然犯了了一个这么低低级的错误。以以后尽量避免免，这虽然是是论坛，言论论自由，但还还是要谨慎点点，否则误人人子弟，罪遭遭千秋呀，希希望各位朋友友对我监督，批批评指正。由于工作太忙，上上来的频率减减少了，对于于各位朋友的的疑问，我就就不一一解答答，只挑一些些有代表性的的简要地回答答一下。有的的朋友比较心心急，急于知知道总账怎么么做了。我们们知道，只要要我们明白了了什么是借和和贷，就能根根据企业发生生的业务做出出分录，登记记记账凭证，登登记现金日记记账、银行存存款日记账和和对应的会计计科目的明细细账，

37、其实从从上面可以看看出日记账和和明细账其实实差不多，都都是流水账，每每天都登记的的，登记完了了这些日记账账和明细账后后，这记账凭凭证及后面的的附件就会传传到总账会计计手中，总账账会计并不是是每天都去登登记总账的，她她会等到凭证证积累了一些些就会把汇总总再登记总账账，汇总的方方法一般有两两种，一种是是填制汇总记记账凭证，这这种方法最好好是做记账凭凭证的时候就就分三种，收收款凭证、付付款凭证、转转账凭证，但但前面为了简简便我们一般般用通用记账账凭证，所以以我们登记总总账的时候就就不用这种方方法了，我们们就用科目汇汇总表法了，这这也是一般企企业用的方法法。我们的目目标是做一盘盘账，不是研研究做账的理

38、理论方法，我我们只要简单单通用的方法法就行了，所所谓科目汇总总表，顾名思思义，就是把把记账凭证上上面的每个科科目的金额汇汇总，再根据据汇总的金额额填到总账上上就行了。具具体我后面会会以例子演示示给你看。再再找一张标准准的资产负债债表和利润表表，根据各科科目的总账金金额填到表上上就OK了。总总账的格式一一般是三栏式式的，借方、贷贷方、余额，日日记账的格式式也是三栏式式，大同小异异，明细账的的格式一般也也是三栏式，不不过有几个是是不同的格式式，如果你全全部用三栏式式也不算错，但但如果你用了了其他的格式式，那账面更更清晰明了，也也说明你这个个会计的水平平更高。所以以接下来我会会用案例的形形式来讲非三

39、三栏式明细账账怎么做了。还有一个问得比比较多的问题题，就是如何何学会计的问问题，会计难难不难学，其其实这会计说说难也难，说说不难也不难难。会计入门门其实很简单单我认为，找找一家企业的的真账，边模模拟操作，边边讲概念，用用不了一个月月你就入门了了，当然，这这概念肯定不不能像课本上上那样讲了，课课本上的概念念就算你倒背背如流，你可可能还不知道道会计是个什什么东西，到到一个企业做做会计你还是是不知道如何何下手。我认认为讲会计原原理概念一定定要通俗易懂懂，要让一个个从来都没有有摸过会计的的人，马上能能明白，原来来如此。我总总是认为课本本是给那些专专门研究会计计理论的专家家看的，不是是给我们这些些干活的

40、人看看的。不过，话话要说回来，课课本我们还是是要看，为什什么呢？因为为我们要考试试，学会计的的人一定要考考证，现在啥啥都要证，这这是游戏规则则，我经常拿拿着我那一袋袋子证，对我我的朋友说，如如果没有它们们，我都不知知道我自己是是谁，呵呵。 所以学会计分两部分，一部分是学实际操作，另一部分考试，这就是理论与实践相结合。如何考证，这叫考试经验，各位慢慢摸索吧，我这就不多说了。我还是说一些实践吧。 我认为首先要学会计手工账，有人认为现在都用电脑了，还学什么手工账。学了手工作，你才能更明白什么是会计，明白她的会计逻辑，而电脑账把这些逻辑都涵盖了，比如电脑中的明细账、总账、报表这些你根本不用登记，都是自

41、动的，如果你一开始就学电脑账，你就知其然而不知其所以然，你顶多就是一个电脑操作员，学好了手工帐，电脑账你就很容易明白了，像现在有的大企业为了节约人力成本，会计就有很多不是学会计的，只要会电脑操作就行了，结果我们在给他们上一个新功能的时候，怎么讲她也不明白，为什么了，因为她不知道会计是什么，只是机械地操作。手工账最好是真账。 学完了手工真账后，就学把你做的真账在EXCEL里做一遍，在EXCEL中实现登账的自动化。学完了，你不但学会了账务的处理，还可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我们会计最好的朋友，我看到一些会计连EXCEL的透视分析汇总的功能都不会用，要知道我们经常要用到这些功能呀。当

42、然如果你拿着一本EXCEL的教材一个功能一个功能去学，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盘账，常用的功能和函数基本都会 ，而且你看到自己实现手工帐的自动化，很有成就感，我在模拟的时候让他们手工一笔一笔登记，然后演示EXCEL登记时候，他们都很惊喜，兴趣盎然，然后让他们自己设置后，自己登记的时候，超级有成就感。 接下就要会计职业规划了，你会计入门了，你要学精，你要从哪个方向学，就要看你的职业兴趣和规划了，好了，这以后再说吧。我们需要一步一个脚印去学。经济业务：20004年111月8日购买买固定资产： 海珠公司司在珠江房地地产公司一次次性购买了办办公楼1500平方米，金金额90万、门门市

43、部4500平方米金额额252万、仓仓库三栋房屋屋300平方方米，金额990万，购买买时支付500%,其余一一年内还清。1、原始单据：房地产销售发票、欠条、工商银行转账支票、购房合同2、根据上面的原始单据填制记账凭证： 购买的办公楼、门市部、仓库，共492万，这些都是固定资产，固定资产是增加的，资产增加记借方，工行转账付了一半的款即246万，即银行存款减少246万，资产减少记贷方，一年内还要付另一半的款246万，这246万是欠别人的，应该付给别人的，应该用应付账款，但应付账款一半用来购买材料、商品时使用，除此之外的应付账款我们用科目其他应付账款，应该付给别人的，那就是负债，增加用贷方。综上所述：

44、分录为： 借：固定资产办公楼 900000 门市部 2520000 仓库 1500000 贷:银行存款 2460000 其他应付款珠江房产公司 2460000检查一下借贷方是否相等。根据分录填制记账凭证如下：3、根据付款的的转账支票登登记银行存款款日记账，登登记完后在记记账凭证的上上的记账那一一栏打个勾，让让你明白这个个已经入账了了，避免重复复入账。写错了，应是在在转账支票金金额的后面打打个勾，记账账凭证上的记记账那一栏，是是在登记科目目明细账后打打个勾。根据购房发票票登记固定资资产明细分类类账，登记完完后，在购房房发票的数量量后打上勾。办公大楼的残值值率为千分之之三，就是不不管房子用了了多久

45、，直到到报废，剩下下的价值也应应还有原价的的千分之三，即即：9000000*00003=27700元，那那么9000000-27700=8997300元元是在使用中中逐渐消耗的的，她的预计计使用年限为为50年，即即估计可用550年，那么么每年消耗多多少呢？8997300除除以50等于于179466元，那么每每月消耗呢？179466除以12等等于14955.8元，即即月折旧额为为1495.8元。门市部、仓库的的明细账和办办公楼一样。接下来第5步登记科目明细账，科目明细账都是三栏式的，科目明细账就是根据记账凭证上的每一个科目都登记在账册上，借方金额就登记在借方的金额，贷方就登记在贷方的金额。如上面

46、的固定资产科目明细账就要登记三页，办公楼、门市部、仓库各一页，登记完后，就在记账凭证后面打个勾，表示已入账，避免重复入账。第6步：就是登记总账。总账也是三栏式，与科目明细账一样，所不同的是，把一个科目如固定资产一个月的借方金额合计后填在借方，一个月的贷方金额合计后填在贷方，不像科目明细账发生一笔登记一笔。经过前面的学习习，我们基本本了解了账簿簿的种类及账账务处理的过过程，现我们们小结一下： 会计计的基本功能能是核算：通通俗地说是记记账，记账的的过程如下：1、原原始单据：一一般是用来了了解经济业务务的，就是说说当你拿到了了一张原始单单据如发票、银银行支票、水水费电费收据据，就应该知知道这是发生生

47、了一件什么么事情，这一一般人都会看看得懂，除非非有一些非常常复杂的业务务你不明白，不不过一般小企企业是没有的的，就算有，你你们老板也会会告诉你。2、找到到适当的会计计科目，如转转账支付买原原料这件事，原原材料增多了了，银行里的的存款少了，原原材料、银行行存款这些名名称就叫会计计科目，所以以适当地理解解识记一些常常用的会计科科目，（后面面我附了一些些小企业常用用的会计科目目，帮助大家家理解识记）3、根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证4、根据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式 涉及现金、银行存款的还要登记银行存款日记账、现金日记账 存货的，要登记进销存明细账，即数量金额式明细账 固定资产要登记固定资产明细分类账 其他的根据业务复杂程度，可以登记其他的多栏式明细账，如不复杂，就不用登记了，有的连存货的数量金额式明细账、固定资产的固定资产明细分类账，也不登记，不过那账只适合超级简单的企业，几乎没有什么业务；5、用丁字形账户，把凭证上的每个科目一个月的金额汇总，做出一张科目会总表，按照科目汇总表登记总账，总账也是三栏式，与科目明细账不同的是，它是一个科目一个月的汇总金额登记一笔。6、根据总账、明细账等填制会计报表。 接下来我们用一些简单实用的业务把整个过程演示一遍。前面我说的6个