建材公司全面预算管理优化25034.docx

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1、建材公司全全面预算算管理优优化摘 要推行全面预预算管理理是发达达国家成成功企业业多年积积累的经经验之一一。通过过预算目目标的分分解、编编制、汇汇总与审审核、执执行与调调整、评评价与考考核，将将对企业业起到规规划发展展、协调调行动、沟沟通认识识、控制制经营与与激励业业绩等方方面的作作用。通通过全面面预算管管理，协协调和优优化配置置企业资资源，改改善物流流和资金金流，最最终达到到提高经经营质量量的目的的，这是是管理者者在新形形势下的的必然选选择。企企业谋求求生存和和发展的的关键就就是强化化企业的的内部管管理。在在这种管管理格局局中，全全面预算算管理是是将各职职能部门门的管理理工作联联系为一一个整体

2、体的纽带带。本文以新大大陆建筑筑材料有有限责任任公司全全面预算算管理制制度为案案例，探探讨了公公司全面面预算管管理的现现状和存存在的薄薄弱环节节，优化化新大陆陆公司全全面预算算管理体体系，对对新大陆陆公司实实施全面面预算管管理的工工作具有有较强的的实践指指导意义义。【关键词】全面预算管理 优化 建材企业 AbstrracttPromoote thee oveeralll buddgett mannageemennt iis oone of thee experiiencce thaat thee floouriishiing andd nattionnal succcesssfull buss

3、ineess enteerprrisee hass aftter thee backloog of yeaar. Thrrouggh decomposiing thee buddgett tarrgett andd draawinng up, gattherringg annd eexamminiing, carrryiing outt witth adjjustt, evaaluaatinng andd invvesttigaatinng, willl hass thee funnctioon thaat thee bussineess entterpprisse risse thee de

4、vveloop, modderaate thee acttiviity, commmunnicaate thee unddersstanndinng, conntrool thee mannageemennt andd enccourragee thee accommplisshmeent, etc. Thrrouggh thee oveeralll buddgett mannageemennt, modderaate andd exccelllentt turnn too insstalll thee bussineess entterpprisse ressourrcess, imppro

5、vve thee floow of loggistticss andd funnds, atttainn thee purrposse of thee exaaltaatioon mannageemennt quaantiity in thee endd, thiis iis tthe govvernnor undder thee neww sittuattionn of ineevittablle chooicee. TThe keyy foor aa coompaanys ddeveeloppmennt iis to strrenggtheen iitss innsidde mmanaag

6、emmentt. IIn tthiss maanaggemeent cirrcummstaancee, aall buddgett maanaggemeent is a bbriddge forr ottherr fuuncttionn paartss inn thhe commpanny wwhicch iis aa siigniify stuudy forr ouur ccounntryys commpanniess too immproove theeir mannageemennt bbeneefitt.In thhis papper, buiildiing matteriialss

7、co., ltd. xiin-ddaluu coomprreheensiive buddgett maanaggemeent sysstemm casses speecifficaallyy diiscuusseed tthe staatuss off thhe ccompprehhenssivee buudgeet mmanaagemmentt annd tthe weaak llinkks oof tthe corrporratiion, prreseenteed tthe reccommmenddatiionss too immproove thee buudgeet mannageem

8、ennt ssysttem, immpleemenntattionn off a commpreehennsivve bbudgget mannageemennt tto tthe Builldinng mmateeriaals co., ltd. xiin-ddaluu haas aa sttronng ppraccticcal guiidinng ssignnifiicannce.Keywoordss Maasteer bbudgget manaagemmentt OOptiimizzatiion Matteriialss enteerprrisees IV63第1章 绪绪 论论1.1 选

9、选题背景景随着市场经经济的发发展，企企业在经经营过程程中面临临的不确确定因素素越来越越多。为提高高企业经经营管理理水平，有效地地调整和和控制企企业生产产经营活活动，促进企企业提高高经济效效益，达达到经营营目标，企企业经营营管理理理念中需需要引进进全面预预算管理理。企业业全面预预算管理理是一项项重要的的管理工工具，它它可以帮帮助管理理者进行行计划、协协调、控控制和业业绩评价价。推行行全面预预算管理理，对建建立现代代企业制制度，提提高管理理水平，增增强竞争争力有着着十分重重要的意意义。全全球经济济一体化化的今天天，制造造业企业业所面对对的是越越来越复复杂的市市场环境境和越来来越激烈烈的市场场竞争，

10、因因此制造造业企业业仅仅关关注利润润、收入入和成本本指标就就太过单一一化了。故在企企业实施施全面预预算管理理会成为为必然的的选择。国内外许多多企业都都采用全全面预算算管理的的方式对对企业进进行管理理和控制制。对于于制造业业企业来来说，全面预预算管理理就是企企业营运运与管理理的全盘盘性计划划。就是是将制造造业企业业全部的的经营活活动计划划和目标标，以数数量形式式具体而而系统地地反映出出来，并并以此为为标准进进行内部部控制和和管理。全全面预算算管理的的产生是是从制造造业企业业开始的的，在整整个制造造业企业业的发展展与成熟熟中起到到了重要要的推动动作用。全全面预算算管理不不仅成为为制造业业企业实实现

11、战略略目标的的一种有有效管理理手段，也也是企业业内部控控制的一一种重要要方法，更更是制造造业企业业的标准准作业程程序。作作为世界界制造大大国之一一的中国国，制造造业对于于实现我我国工业业化和现现代化具具有不可可替代的的作用。但但是近几几年来面面对高速速发展的的信息时时代、瞬瞬息万变变的市场场环境、灵灵活多变变的企业业任务等等新情况况，目前前的全面面预算管管理受到到了严重重的挑战战。如：对全面面预算管管理的科科学内涵涵不能准准确把握握；公司司法人治治理结构构不完善善，组织织体系不不健全；在预算算编制过过程中，许许多科学学的预算算编制方方法没有有得到应应用；企企业的预预算与战战略明显显脱节，缺缺乏

12、企业业战略的的明确指指导。由由于这些些问题的的存在，导导致企业业全面预预算管理理流于形形式，不不能发挥挥应有的的作用。相对西方工工业发达达的国家家，全面面预算管管理的应应用在我我国企业业中还处处于起步步阶段，还还有很多多不成熟熟和有待待改善的的地方。我我们要通通过不断断的摸索索和研究究，结合合自身的的特点，吸吸收国外外先进的的财务管管理理念念，取长长补短，提提高自身身的市场场竞争力力，为现现代企业业的可持持续发展展打下坚坚实的基基础。本本文以新新大陆建建筑材料料有限责责任公司司为例，对对该公司司的全面面预算管管理组织织进行研研究，并并对公司司全面预预算管理理中存在在的问题题提出解解决方案案。1

13、.2 研研究目的的和意义义1.研究目目的本文的研究究目的在在于通过过借鉴和和学习西方方的企业业全面预算算管理体体系，结合我我国制造造业企业业的特点点，建立适适合我国国国情、体现我我国特色色、在我国国制造业业企业可可以有效效执行的的全面预预算管理理体系，从而推推动全面面预算管管理体系系在所有有行业的的应用与与发展，为中国国制造业业企业的的发展服服务。随着我我国市场场经济体体制的建建立，企业管管理控制制的目标标从完成成生产的的品种、产量计计划，逐渐转转移到实实现企业业价值最最大化上上来。因此研研究制造造业企业业的全面面预算管管理体系系的构建建不仅对对制造业业企业有有积极的的作用，对于其其他行业业的

14、借鉴鉴作用也也是不言言而喻的的。同时时通过本本文的研研究，对对全面预预算管理理涵盖的的基本内内容进行行恰当的的梳理，使使全面预预算管理理在理论论上更完完善、体体系上更更完整。2.研究意意义我国目前处处于市场场经济的的初级阶阶段，企企业的经经营环境境具有独独特性，企企业的管管理风格格正在由由粗放型型向集约约型转变变，实施施全面预算算管理正正是促进进企业遵遵循市场场规则、推推进制度度化管理理的过程程，是完完善公司司治理结结构和提提升管理理水平的的有力手手段。它它对企业业提高自自身的生生存与竞竞争能力力有着至至关重要要的作用用，有助助于企业业事先计计划、事事中控制制、事后后分析，以以加强管管理，提提

15、高经济济效益，实实现企业业集团有有机整合合，有效效地消除除企业集集团内部部组织机机构松散散的现象象。国内内企业集集团大多多己认识识到它的的重要性性，在结结合各种种经验的的基础上上，积极极探索建建立适合合本企业业的预算算管理制制度，但但全面预预算管理理在企业业中发挥挥的作用用还远远远不够全全面。因因此，加加强全面面预算管管理对提提高企业业管理水水平、竞竞争能力力具有重重要的实实践意义义。1.3 国国内外研研究现状状1.国外研研究现状状全面预算管管理在现现代企业业中所扮扮演的角角色深受受企业管管理思想想、企业业经营方方式、企企业经营营环境等等因素的的影响。全面预算作为一种优化资源配置、有效控制成本

16、、规范基础管理的现代企业管理手段，自上世纪20年代诞生以来，始终是一个开放的理论体系，不断吸收先进的管理思想和方法为其所用，在企业管理实践中取得了良好的效果。费雷德里克泰勒在20世纪初创立了科学管理理论，该理论为以后许多学科的发展奠定了基础。从预算管理的发展历史看，它大体经历了成本费用的控制、财务资源的规划与控制、组织资源的计划与控制等三个阶段。19 世纪末 20 世纪初，特别是第一次世界大战后，美国经济得到迅速发展，企业规模不断扩大，企业内部组织层次也相应增加，如何使管理分权而又不失控制成为一个突出问题。与此同时，企业所面临的市场环境也发生了变化。由于生产规模的急剧扩大，某些产品出现了过剩，

17、由卖方市场转化为买方市场，这些都对企业的内部管理提出了更高的要求。全面预算管理应运而生。哈罗德比尔克曼则把预算分为两类，一类是预测，另一类为标准。即让经理人员不仅清楚在未来将可能处于何种地位，同时还要告诉经理人员是否已经维持或达成了预定的效率水平。格伦A韦尔什认为企业预算是一种涵盖未来一定时期内所有营运活动过程的计划，它是企业最高管理者为整个企业及其各部门预先设定的目标、策略及方案的总和。著名管理学教授戴维奥利认为，“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”。Wim A.Van der Stede运用调查 153 个经营单位主要管理者的问卷资料，

18、来检验它们所采用的预算控制类型以及所鼓励的行为可能受到的环境变量影响，如竞争性战略和经营单位过去的业绩。预算管理是利用预算对企业内部各部门的各种资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标而展开的一系列管理活。随着“以人为本”管理理念的流行，社会心理学理论和方法对预算管理研究的影响日益增大，研究方面主要包括经济激励和非经济激励对预算的影响、公平感受对预算效果的影响。事实上，全面预算管理不仅仅是一种具体的管理技术和方法，而且会影响组织和员工的行为，会影响决策并产生经济后果。国外学者将其理论研究定位在这个层次，因此其理论研究远远领先于国内的研究。2.国内研研

19、究现状状19世纪660年代代后预算算管理的的作法被被应用于于民族工工业企业业。计划划经济时时期，基基于我国国财政预预算制度度，企业业的生产产、销售售等全部部都被纳纳入财政政预算，在在国家的的计划经经济体制制下运行行。企业业的预算算只是附附属于国国家财政政预算，没没有形成成自己完完整、独独立的预预算管理理体系。直直至200世纪880年代代全面预预算管理理的研究究工作才才正式拉拉开帷幕幕。在随随后的二二十多年年时间内内，随着着市场经经济体制制的进一一步完善善，相关关研究工工作得到到了长足足的发展展。19999年年6月，北北京商学学院会计计系由汤汤谷良教教授、张张廷波副副教授主主持撰写写的企企业预算

20、算管理的的构造与与运行一一书由中中国人民民公安大大学出版版社出版版，这是是我国学学者较早早专门研研究全面面预算管管理理论论的专著著之一。220世纪纪九十年年代，国国内部分分企业积积极探索索适合我我国国情情的预算算管理模模式，同同时出现现了一些些以销售售收入、成成本、利利润和现现金流量量为导向向的预算算管理模模式等。据据调查，从从总体上上看，在在我国由由专门的的预算机机构做出出预算决决策的企企业不到到20%，而其其余的企企业或是是由总经经理做出出，或是是由财务务部门做做出。220044年在北北京召开开的“企业内内部控制制与预算算管理”专题研研讨会上上于增彪彪教授作作了题为为中国国集团公公司预算算

21、管理体体系的框框架研究究的报报告，提提出了中中国式预预算管理理系统的的框架，旨旨在为理理论和实实务工作作者解决决预算管管理研究究和实务务中的分分散性问问题提供供一个共共同的参参照系。220088年中国国会计学学会管理理会计专专业委员员会发表表我国国企业预预算管理理的引进进与发展展纪念我我国改革革开放330周年年一文文，该文文首先梳梳理了西西方企业业预算管管理的演演进，然然后基于于预算赖赖以运行行的环境境演变、预预算实务务的演变变和预算算学术研研究重点点的演变变梳理了了我国企企业预算算管理的的发展。预预算是管管理现代代企业最最有用的的方法之之一，同同时预算算管理也也是一种种比较复复杂的管管理方法

22、法。汤谷谷良博士士在从从财务预预算到全全面预算算一书书中，从从概念上上准确把把握了全全面预算算管理的的定位，全全面预算算管理的的制度框框架、预预算编制制的组织织和编制制技巧。林林秀香认认为有价价值的企企业预算算管理框框架，应充分分考虑企企业预算算管理目目标的确确定、预预算管理理信息系系统的建建立、现现金流管管理和内内部控制制制度等等。为了了在激烈烈的市场场竞争中中进一步步强化企企业管理理工作，企企业全面面预算管管理模式式的理论论与方法法应引用用到企业业管理理理论与实实务，借借鉴和吸吸收西方方的企业业预算管管理，形形成适合合我国国国情、体体现我国国特色的的预算管管理体系系，推动动我国企企业的快快

23、速发展展，使企业业创造出出更好的的经济效效益。1.4 研研究思路路及研究究方法1.研究思思路本文共分四四章。第一章阐述述本文的的选题背背景和研研究目的的，介绍绍全面预预算管理理的国内内外现状状，同时确确定本文文的研究究思路和和研究内内容。第二章介绍绍全面预预算管理理的概念念及特点点，以及全全面预算算管理的的作用和和编制程程序。第三章简述述新大陆陆建筑材材料有限限责任公公司基本本状况。介介绍公司司现有全全面预算算管理组组织体系系及全面面预算管管理特点点。分析析新大陆陆公司全全面预算算管理实实施的过过程中存存在的问问题。第四章根据据公司全面面预算管管理实施施的过程程中存在在的问题题提出针针对性优优

24、化方案案。2.研究方方法本文上采用用理论与与实际相相结合的的方法，把把企业全全面预算算管理的的理论依依据和思思想较好好地体现现在新大大陆建筑筑材料有有限责任任公司全全面预算算管理实实施方案案设计中中。通过过深入到到新大陆陆建筑材材料有限限责任公公司，采采取资料料收集、实实地考察察、人员员访谈及及调查问问卷方式式等方法法进行调调研。掌掌握该企企业实施施全面预预算管理理的有关关信息，并并对之进进行系统统的定性性和定量量的分析析，在此此基础上上完成新新大陆建建筑材料料有限责责任公司司全面预预算管理理实施方方案设计计。研究究新大陆陆建筑材材料有限限责任公公司实施施全面预预算管理理过程中中的出现现的问题

25、题，总结结和探讨讨了符合合公司生生产经营营特点诸诸多预算算管理方方法和措措施，为为企业全全面预算算管理应应用研究究做有益益的探索索和尝试试。第2章 全全面预算算管理的的基本理理论2.1 全全面预算算管理的的概念及及特点1.全面预预算管理理的概念念全面预算反反映的是是企业未未来某一一特定期期间的全全部生产产经营活活动、投投资活动动的财务务计划，它它以实现现企业的的目标利利润等目目标为目目的，以以销售预预测为起起点，进进而对生生产、成成本与现现金收支支等进行行预测，并并编制预预计损益益表和预预计资产产负债表表、预计计现金流流量表等等预算表表格，反反映企业业在未来来期间的的预计财财务状况况和经营营成

26、果、现现金流量量信息。全全面预算算管理则则指在企企业管理理中，对对与企业业存续相相关的投投资活动动、经营营活动和和财务活活动的未未来情况况进行预预期并控控制的管管理行为为及其制制度安排排。归纳纳起来，全全面预算算应当主主要包括括经营预预算、资资本预算算、筹资资预算和和财务预预算四部分。是是从财务务的角度度出发对对企业整整个经营营活动进进行控制制的，最最终是提提高了企企业的财财务实力力。著名名管理学学教授戴戴维奥利认认为：全全面预算算管理是是为数不不多的几几个能把把组织的的所有关关键问题题融合于于一个体体系中的的管理控控制方法法之一全全面预算算管理是是一种全全新现代代企业管管理模式式；是与与企业

27、发发展战略略相配合合的战略略保障体体系；是是与整合合企业实实物流、资资金流、信信息流和和人力资资源流要要求相一一致的经经营指标标体系；是与日日常经营营管理过过程相渗渗透的行行为规范范与标准准体系；是与期期终总结结相关的的业绩评评价与奖奖惩体系系。2.全面预预算管理理的特点点由全面预算算管理的的基本概概念可知知，全面面预算管管理的核核心在于于“全面”二字上上，它具具有以下下五个特特点：全员性性，全面性性，全程性性，目标性性，指令性性。2.2 全全面预算算管理的的组织体体系和内内容2.2.11 全面预预算管理理的组织织体系全面预算管管理是以以企业具具体的组组织机构构体系为为基础来来构成实实施全面面

28、预算管管理的管管理组织织和执行行组织。全全面预算算管理的的组织体体系因企企业的组组织结构构不同而而不同，但但都由预预算管理理组织和和预算执执行组织织两个层层面组成成。如图22-1所所示。董事会全面预算管理委员会全面预算管理工作机构预算编制机构总经理决策机构执行机构预算协调机构预算监控机构预算反馈组织图2-1全全面预算算管理组组织体系系1.全面预预算管理理组织全面预算管管理组织织机构是是指负责责预算的的编制、审审定、下下达、协协调、调调整和反反馈的机机构和人人员，它它是各项项全面预预算管理理职能的的决策主体体。全面面预算管管理委员员会是在在公司董董事会或或公司经经营者(总经理理)直接接领导下下的

29、专司司预算管管理事务务的常设设权力机机构，下下设预算算编制机机构、预预算监控控机构、预预算协调调机构和和预算反反馈组织织，预算算管理的的组织、协协调工作作将由该该委员会会全面负负责。2.全面预预算执行行组织全面预算执执行组织织是以企企业的组组织结构构为基础础，本着着高效、经经济、权权责分明明的原则则建立的的，是各各层责任任预算的的执行主主体，即即预算执执行过程程中的各各级预算算责任中中心。确确定责任任中心是是全面预预算管理理的一项项基础工工作。责责任中心心是企业业内部成成本、利利润、投投资的发发生单位位，这些些内部单单位被要要求完成成特定的的职责、其其责任人人被赋予予了一定定的权力力，以便便对

30、该责责任区进进行有效效的控制制。2.2.22 全面面预算管理理的内容容全面预算管管理反映映的是企企业各种种经济活活动和经经营环节节，按其其经济内内容和各各预算前前后衔接接、相互互联系的的关系有有序排列列形成的的一个完完整的预预算体系系。主要包包括：经经营预算算、资本本预算、筹资预算和财务预算等内容。经营预算的的内容根根据企业业经营活活动的特特点而有有所不同同。主要要包括：主营业业务收入入预算、生生产预算算、直接接材料预预算、应应交税金金及附加加预算采采购预算算、直接接人工预预算、制制造费用用预算、产产品成本本预算、期期末存货货预算、经经营费用用预算、管管理费用用预算、财财务费用用预算等等内容。

31、资本预算又又称建设设性预算算或投资资预算，是指企企业为了了今后更更好的发发展，获取更更大的报报酬而作作出的资资本支出出计划。它是综综合反映映建设资资金来源源与运用用的预算算，其支出出主要用用于经济济建设，其收入主要是是债务收收入。资本本预算是是复式预预算的组组成部分分。筹资预算是是指企业业在预算算期为筹筹集生产产经营活活动所需需资金而而进行的的筹资活活动的预预算。按按不同划划分标准准分为股股权筹资资预算和和负债筹筹资预算算、短期期筹资预预算和长长期筹资资预算内内部筹资资预算和和外部筹筹资预算算等。财务预算是是企业通通过编制制预计资资产负债债表来综综合反映映其预算算期期末末的财务务状况。以预算算

32、期期初初，即本本期期末末实际的的资产负负债表的的数据为为基础，根根据预算算期的投投资活动动预算、筹筹资活动动预算、营营业活动动预算、现现金流量量预算等等有关资资料分析析编制。通通过预计计资产负负债表，分分析预算算期相关关的财务务比率，可可及时修修改预算算，以改改善预算算期的财财务状况况。2.3 全全面预算算管理的的作用全面预算管管理在公公司经济济发展和和管理治治理中具具有举足足轻重的的作用，企业全面预算管理既是经营策略的具体化，又是企业控制生产经营活动的重要依据。全面预算管理的功能主要体现在以下几个方面：确立目标、整合资源、信息沟通、业绩评价。通过对全面预算管理的主要功能进行研究和深入，才能发

33、挥全面预算管理应有的作用，使全面预算管理的实用性和先进性得到充分体现。从我国公司的预算管理实践来看，全面预算管理的作用主要体现在以下几个方面：1.有利于于明确公公司的发发展目标标全面预算管管理有助助于协调调战略决决策与经经营管理理吻合一一致，链链接部门门管理工工作与相相关生产产经营活活动，提提高经济济效益与与管理效效率。全全面预算算管理能能够借助助价值形形式反映映公司发发展方向向和未来来规划，能能够提供供促使战战略目标标得以实实现行动动纲领。2.有利于于优化公公司的资资源配置置根据公司的的战略目目标，在充分分认识各各部门的的地位与与作用的的基础上上，通过过预算编编写制定定，将公公司长期期发展的

34、的战略目目标合理理分解，落落实到各各职责部部门。通通过全面面预算能能将企业业资源加加以整合合优化，使使资源浪浪费最小小化，而而利用效效率、效效益最大大化。3.有利于于强化公公司的内内部综合合管理全面预算的的制定与与推行不不仅是强强化员工工对岗位位的认识识的重要要途径，也也是管理理层治理理日常工工作的依依据。除除了对未未来的预预测，全全面预算算还起到到预警器器的作用用。各部门门通过执执行预算算的结果果与预算算的对比比分析，查查找并分分析预算算目标的的差异形形成的原原因，以以便采取取措施，使企业业的生产产经营活活动符合合预算的的目标。它使企企业对风风险有备备而不惧惧，从容容面对和和有效化化解风险险

35、，从而而提高企企业抗御御风险的的能力。4.有利于于明确各各分支机机构的目目标公司的全面面预算管管理起着着协调公公司整个个价值链链之间相相互关系系的作用用，明确确各部门门的责任任，便于于各部门门之间的的协调。通通过预算算可以使使每个部部门、每每个员工工知道自自己在一一系列配配套计划划中的工工作目标标，可以以促进企企业各部部门间相相互协调调与沟通通，从而而提高企企业的工工作效率率。5.有利于于协调各各业务单单元工作作冲突全面预算管管理能够够促使各各个利益益相关者者相互协协调的原原因在于于它能够够借助自自身全面面性、全全员性的的特点为为内部信信息共享享提供有有效平台台。在全全面预算算管理中中预算目目

36、标是公公司各业业务单元元、参与与员工协协商一致致后确定定要共同同遵守的的标准，使使得在总总体战略略目标下下各业务务单元间间和利益益相关者者间的权权责关系系更加明明晰，进进而减少少业务单单元间的的摩擦，解解决内部部矛盾，实实现人力力、物力力的最优优配置。第3章 新新大陆公公司现行行全面预预算管理理的问题题分析3.1 企企业简介介哈尔滨新大大陆建筑筑材料有有限责任任公司，位位于哈尔尔滨高新新开发区区，是一一家专业业生产道道路建筑筑材料的的股份制制企业。主要经营沥清混凝土，水泥制品等产品。作为经营沥清混凝土、水泥制品的企业，公司拥有三套沥青混合料拌合设备，具有按国家规范生产各种规格沥青混合料和纤维混

37、合料的能力。沥青混合料的日生产能力30000立方米。彩色沥青混合料生产线一套，日生产能力7000立方米。乳化沥青生产线一套，日生产能力1000吨，可生产各种乳化沥青及改性乳化沥青。公司开发生产的沥青混合冷补料，畅销东北三省和内蒙古地区，生产各种规格的双飞粉，广泛应用于道路材料及房屋装饰。公司组建于1999年，注册资本为600万元人民币，现有员工500人，其中高级工程师2名，中级工程师10名，助理工程师和技术员28名。年营业额最高可达5亿人民币，年收益率最高可达8.37%，是省级工业制造型企业。随着企业不断壮大，企业面临的各种管理问题也逐渐显露，全面预算管理模式呼之欲出。3.2 新新大陆公公司全

38、面面预算管管理的现现状迄今为止，新新大陆建建材有限限责任公公司实施施全面预预算管理理已经四四年了，全全面预算算管理体体系的雏雏形基本本形成，新大陆公司在几年的实践中，积累了经验，也出现了许多不尽如人意的地方。3.2.11 全面面预算管管理组织织体系新大陆建材材有限责责任公司司根据公公司法规规定依法法设立董董事会和和监事会会，董事事会为公公司的最最高决策策机构。实实行董事事会领导导下的总总经理负负责制，设设总经理理一名和和副总经经理若干干名。新大陆建材材有限责责任公司司预算组组织体系系由执委委会、财财务部营营运分析析部门、预预算管理理责任部部门组成成。如图图3-11所示。预算管理委员会（执委会）

39、预算管理办公室（财务营运分析）材料成本分析组利润分析组销售市场分析组制造分析组售后服务分析组预算管理责任部门（职能部门）执行层决策层图3-1公公司预算算组织体体系图公司近年来来建立了了矩阵组组织结构构和相应应的责任任体系，主主要设置置了八个个职能部部室和五五个生产产要素管管理部门门以及若若干工程程项目经经理部。八八个职能能部室包包括设备备物资部部、经营营部、生生产管理理部、财财务部、成成本中心心、审计计部、行行政办公公室、人人力资源源部，五五个生产产要素管管理部门门包括机机具材料料租赁部部门、构构件部门门、机械械修理部部门、生生产机械械设备部部门、作作业部门门，各工工程项目目经理部部按照公公司

40、投标标取得的的生产项项目设置置。目前前，公司设设副总经经理两名名，分别别分管业业务、职职能部室室。设总总工程师师和总会会计师各各一名，分分别分管管技术和和财务审审计。生生产项目目实行项项目经理理负责制制，设项项目经理理和总工工程师各各一名，项项目经理理部包括括机务、计计量、工工务、财财务、材材料和现现场及试试验室等等管理职职能分部部，项目目生产作作业队是是具体的的业务部部门，按生产产预算图图的划分分下设混混凝土生生产部、沥沥青生产产部、冷冷补料生生产部等等，各分分部视工工程情况况下设不不等量的的工区。3.2.22 全面预算算管理的的编制内内容及方方法1.新大陆陆公司全全面预算算管理的的编制内内

41、容新大陆公司司全面预预算编制制的重点点是经营营预算。其其中包括括：销售售预算、制造费费用预算算、销售售及管理理费用预预算。销售预预算是企企业在预预算期内内销售各各种产品品可能实实现的销销售量及及其收入入的预算算。主要依依据历史史销售资资料、年度目目标利润润、未来市市场销售售趋势的的预测以以及产品品市场价价格编制制。制造费费用预算算是企业业在预算算期内为为完成生生产所需需各种间间接费用用的预算算，主要根根据产品品的生产产量、生生产费用用及其上上年预算算执行情情况，依降低低成本、费用的的要求编编制。销销售及管管理费用用预算是是预算期期内企业业组织经经营活动动所必需需的预算算，公司司在区分分变动费费

42、用与固固定费用用、可控费费用与不不可控费费用的基基础上，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。2.新大陆陆公司全全面预算算编制方方法（1）新大大陆公司司采用滚滚动预算算的方法法每年5月左右右开始编编制以后后5年业务务计划，在此基基础上确确定年度度预算目目标。长长期规划划主要是是战略规规划，企企业在有有了企业业长期发发展目标标后，再再确定年年度预算算目标。在在此基础础上确定定的年度度预算目目标，避避免了企企业的短短期行为为，使企企业在发发展中看看得更远远。公司司计划部部门会对对地区经经济和政政策进行行分析研研究，大大致预

43、测测一下未未来5年地区区经济政政策环境境。市场场销售部部门对市市场产品品做比较较全面的的分析研研究。不不仅要预预测行业业增长量量，同时时对行业业降价情情况也要要做相应应预测和和分析。销销售市场场部门还要对对细分产产品市场场做一定定的调研研，预测测未来55年左右右市场趋趋势。同同时对全全国十强强建材企业的的主要核核心产品品进行分分析，与与自己核核心产品品做详细细比较，分分析优劣劣势。公公司在编制5年业务务计划的的过程中中，避免免了战略略目标偏偏离实际际。它是是在实际际的基础础上较为为准确地地预测和和规划将将来。（2）新大大陆公司司对制造造费用的的预算分分配一直直采用变变动成本本法，将将变动的的制

44、造费费用按预预计分配配率测定定各成本本项目数数额，再再加以汇汇总。变变动成本本法的基基本理论论和程序序揭示了了成本、业业务量、利利润之间间的内在在关系。有利于成本控制和业绩考核，对产品成本的计算工作也带来了极大便利。在企业创建初期，企业产品需要大批量生产，因此变动成本法的实施为企业带来了收益。但是现在随着公司规模的扩大，引进大量高度自动化的生产线，顾客的需求呈现多样化和小批量化。变动成本法已经不适合公司的发展需求。（3）对于于管理费费用、销销售费用用公司采采用的预预算方法法是增量量成本预预算法，即即调整预预算法。公公司以基基期成本本费用水水平为基基础，结结合预算算期业务务量水平平及有关关影响成

45、成本因素素的未来来变动情情况，通通过调整整基期项项目及数数额，编编制相关关预算。3.2.33 全面面预算管管理编制制程序新大陆公司司全面预预算编制制程序是是自上而而下程序序，所谓谓自上而而下程序序是指在在编制全全面预算算时，首首先由上上级部门门根据公公司的战战略目标标向下级级部门下下达预算算期内的的预算目目标和预预算草案案。然后后，由下下级部门门对上级级部门下下达预算算目标进进行分解解、落实实，并将将全面预预算草案案完善；最后，上上级部门门根据下下级部门门的反馈馈意见，经经过综合合平衡后后最终确确定全面面预算方方案的编编制程序序。就新大陆公公司而言言，全面面预算的的编制具具体流程程是：公公司董

46、事事会制订订年度经经营目标标。预算算管理委委员会根根据经营营目标制制订年度度预算方方针政策策及规划划。预算算管理办办公室根根据经营营目标及及预算方方针测算算年度预预算目标标草案。预预算管理理委员会会审批、下下达年度度预算目目标草案案，并编写写全面预预算编制制大纲。然后，召召开年度度预算会会议，将将预算目目标草案案和全面面预算编编制大纲纲下发到到各责任任中心。这这就是新新大陆公公司全面面预算编编制的整整个流程程。 3.2.44 全面面预算管管理实施施情况在新大陆公公司全面面预算管管理实施施四年以以来，公公司能按按时完成成全面预预算的编编制，实实现了全全面预算算管理在在新大陆陆公司从从无到有有的飞

47、跃跃。各职能能部门已已经开始始把全面面预算管管理与各各自归口口的职能能管理结结合起来来，实现现了预算算管理与与职能管管理的相相互促进进。通过全全面预算算管理的实实施推广广，财务务管理人人员、一一些业务务单位的的经理、预预算专员员，了解解了全面面预算管管理的知知识，更更重要的的是形成成了思考考未来、规规划未来来的意识识。财务人人员更加加关注业业务，业业务管理理也开始始注重财财务效果果。3.3 新新大陆公公司现行行全面预预算管理理存在的的问题3.3.11 全面面预算管管理定义义不准确确新大陆公司司现行全全面预算算管理实实施已有有四年时时间，但但是通过过深入研研究可以以发现现现行的全全面预算算管理并

48、并不是严严格意义义上的全全面预算算管理，根根据全面面预算管管理的特特点，可可以看出出公司实实行的全全面预算算管理有有很多漏漏洞和不不足。例例如：公公司虽然然制定全全面预算算目标，并并下达各各个责任任中心，但但并未把把预算指指标落实实到每一一个人，与与全面预预算管理理全员性性的特点点不符。公公司的全全面预算算管理仅仅停留在在预算指指标的下下达、预预算的编编制和汇汇总上。而而对预算算的执行行、预算算的控制制和分析析、预算算调整、预预算的考考核与评评价却并并没有落落实到位位，使全面面预算管管理的权权威性和和对经营营活动的的指导作作用大打打折扣。公司全全面预算算的内容容仅把经经营预算算列为重重点，而而忽视资资本预算算、筹资资预算和和财务预预算。这这样就无无法保证证合理预预测、统统筹安排排企业的的资源。不不能将资资源的使使用与相相关活动动结合起起来，也也就不能能做到有有效控制制，无法法保证目目标实现现。随着着公司规规模的发发展，原原有的全全面预算算管理体体制越来来越不能能适应企企业发展展的需要要。3.3