纳税实务问答(2)bbme.docx

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1、纳税人善意取得得虚开增值税税专用发票处处理问题?-关关于纳税人善善意取得虚开开的增值税专专用发票处理理问题的通知知近接一些地地区反映，在在购货方（受受票方）不知知道取得的增增值税专用发发票（以下简简称专用发票票）是销售方方虚开的情况况下，对购货货方应当如何何处理的问题题不够明确。经经研究，现明明确如下：购购货方与销售售方存在真实实的交易，销销售方使用的的是其所在省省（自治区、直直辖市和计划划单列市）的的专用发票，专专用发票注明明的销售方名名称、印章、货货物数量、金金额及税额等等全部内容与与实际相符，且且没有证据表表明购货方知知道销售方提提供的专用发发票是以非法法手段获得的的，对购货方方不以偷税

2、或或者骗取出口口退税论处。但但应按有关规规定不予抵扣扣进项税款或或者不予出口口退税；购货货方已经抵扣扣的进项税款款或者取得的的出口退税，应应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发号）和国家税务总局关于国家税务总

3、局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知的补充通知（国税发号）的规定处理。本通知自印发之日起执行。（国税发号；年月日）红字发票如何处处理?我们认为，企业业发生销货退退回，在对方方或双方已作作账处理的情情况下，销货货方拿不到购购货方的发票票联、抵扣联联或证明单，主主要问题在于于销货方能否否拿出有效的的措施牵制对对方。如果销销货方确定购购货方已经支支付了购货款款，并已作账账处理，那么么，购货方提提出退货时，销销货方理所当当然地应向购购货方索取开开具红字发票票的合法依据据（证明单），否否则，销货方方有理由暂不不退购货方已已支付的那笔笔货款。如果果购货方货款款未付货已收收并已作账处处理，销货

4、方方就不能直接接制约对方的的行为。所以以，企业在签签订购销合同同时最好有专专门的约定事事项，以免对对方推脱责任任，不按规定定办理有关手手续。销货货方的会计处处理为：借记记“商品销售售收入”和“应应交税金应交增值税税（销项税额额）”科目，贷贷记“银行存存款”或“现现金”科目，并并作相应的红红字记账。会会计还要调整整和驳回由退退货引起的有有关对应科目目。值得注意意的是，退货货必须验收入入库，以确保保账、物、证证一致。如何识别新版假假发票日日前地税福田田征管分局在在查处税务案案件时，收缴缴了一批面额额为100元元的假新版发发票。税务部部门提醒纳税税户特别是财财务人员要严严格按照税务务机关的指引引鉴别

5、发票的的真伪，发现现有违法、违违规使用发票票或兜售假发发票可疑情况况的及时向税税务机关举报报。据介绍，伪伪造的新版发发票与真发票票对比看，有有以下几点差差别：11、假发票底底色较真发票票浅，且网纹纹不清，真发发票底色为浅浅蓝色，采用用发票专用纸纸印制；2、假发票票右上角的椭椭圆形花边图图案没有温变变功能，中间间套印的“地地税”二字模模糊不清，底底色为“浅红红色”而不是是“紫色”；3、发发票号码虽然然也是9位，但但字体不同，且且用手触摸没没有凹凸感；4、纸纸张的厚度不不同，假发票票纸张较薄。 （深圳特区区报） 虚开增值税税发票如何鉴鉴别？时下一些不法之之徒虚开增值值税发票的手手法虽然隐蔽蔽，但并

6、非天天衣无缝，总总会露出蛛丝丝马迹。首先先从取得增值值税发票企业业的财务处理理上看，往往往有如下特征征：1、虚虚拟购货，签签订假合同或或根本没有采采购合同；2、没有有入库单或制制造假入库单单，且没有相相关的收发货货运单据；3、进、销销、存账目记记载混乱，对对应关系不清清；4、在在应付账款上上长期挂账不不付款，或资资金来源不明明；5、从从银行对账单单上看，资金金空转现象较较为明显，货货款打出后又又转回；6、与客户户往来关系单单一，除“采采购”“付款款”外，无任任何其他往来来；7、与与某个客户在在采购时间上上相对固定和和集中，资金金进出频繁；8、采采购地区相对对集中。根据以上疑疑点，可到当当地工商

7、部门门再进一步追追查其业务往往来单位，若若存在下述情情况，迹象则则更加明显：1、供供应商大多是是个体私营者者且经营期限限并不长，在在这些企业中中，有的未按按规定进行年年检，有的经经营期限已过过，有的则被被工商部门吊吊销。22、经营范围围广、品种齐齐全，如建筑筑材料、五金金交电、化工工原料、纺织织塑料、汽车车配件、电子子产品、照像像器材、农副副产品等不一一而足。3、注册地地址含混不清清，东拼西凑凑，查无实处处。4、有有的企业根本本不存在，而而是盗用他人人名号进行违违法活动。针对以上上情况，应从从两个方面加加以审查：（一一）购销业务务是否真实存存在；（二）到到当地税务机机关核实其税税务登记情况况，

8、并请税务务专业人士对对增值税发票票的真伪进行行鉴别。一旦旦认定是虚开开增值税发票票的行为，则则应对有关责责任人进行彻彻底追查。为杜绝经经济犯罪的发发生，从以下下途径所取得得的增值税发发票，在纳税税申报时均不不得予以抵扣扣：1、采采购的商品未未交纳进项税税的不得抵扣扣；2、没没有真实购销销业务而取得得的增值税发发票不得抵扣扣；3、未未支付货款，或或虽已支付又又通过其它途途径转回的，不不得抵扣；4、货款款已支付，但但货物未发生生转移的不得得抵扣；5、有真实实的采购业务务，但取得的的增值税发票票非销售方开开具的，不得得抵扣；6、盗用他他人名号开具具的增值税发发票不得抵扣扣；7、经经税务机关鉴鉴定是假

9、发票票的不得抵扣扣。总之之，在购销经经济活动中，票票、货、款必必须一致，否否则取得的增增值税发票一一旦抵扣，无无论是真票假假开还是假票票真开，都属属违法行为，将将受到处罚。申请领购电脑版版增值税专用用发票须具备备哪些条件？我公司是一机电电设备销售公公司(系一般般纳税人)。因因经营需要，拟拟向税务机关关申请使用电电子计算机来来开具增值税税专用发票。请请问申购电脑脑版增值税专专用发票须具具备什么样的的条件？ 根据中中华人民共和和国发票管理理办法第十十六条、中中华人民共和和国增值税专专用发票使用用规定(试行行)第十四四条、第十五五条之规定，一一般纳税人申申请使用电子子计算机开具具增值税专用用发票，必

10、须须具有专业电电子计算机技技术人员、操操作人员，必必须具备通过过电子计算机机开具专用发发票按月列印印进货、销货货及库存清单单的能力。在在向税务机关关提出申请时时，还需提供供电脑版增值值税专用发票票计划核定申申请表、公司司税务登记证证副本、发票票领购簿、电电脑专用发票票资质认定表表及相关申请请报告。此外外，还须提交交下列三种证证明公司具备备申购条件的的资料：(11)根据电脑脑版专用发票票格式用电子子计算机制作作的模拟样张张；(2)根根据会计操作作程序用电子子计算机制作作的进货、销销货及库存清清单；(3)电子计算机机技术人员和和操作人员的的身份证、学学历证书、技技术职称证书书、上岗证书书的复印件。

11、待待税务机关征征管人员到公公司进一步实实地查证以后后，方可对你你公司核定电电脑版增值税税专用发票计计划。发票可带到外埠埠开具吗中国税务报社：近日，一位位外省客户让让我前去结账账，因弄不清清对方的付款款情况，我打打算随身带上上一本发票，待待收款后现场场填开。为此此，我想咨询询发票可带到到外省市开具具吗？河河北省邢台市市达江机械厂厂张先生答：依据发发票管理办法法第二十六六条的规定，发发票限于领购购单位和个人人在本省、自自治区、直辖辖市内开具。第第二十七条还还规定，任何何单位和个人人未经批准，不不得跨规定的的使用区域携携带、邮寄、运运输空白发票票。同时，发发票管理办法法第三十七七条规定，非非法携带、

12、邮邮寄、运输或或者存放空白白发票的，由由税务机关收收缴发票，没没收非法所得得，可以并处处1万元以下下的罚款。因因此，发票不不能带到外省省、自治区和和直辖市开具具，否则就要要承担相应的的法律责任。河北省邢台市桥东区国税局高红敏刘红科防伪税控系统开开具增值税专专用发票有何何新规定？根据国国家税务总局局关于增值税税一般纳税人人取得防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票进项项税额抵扣问问题的通知（国国税发20003177号），为配配合全国金税税工程二期拓拓展的相关要要求，增值税税一般纳税人人取得防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票自22003年33月1日起执执行新的进项项税额抵扣政政策，具体规规定如

13、下：一、增值值税一般纳税税人申请抵扣扣的防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票，必须须自该专用发发票开具之日日起90日内内到税务机关关认证，否则则不予抵扣进进项税额。二、增值值税一般纳税税人认证通过过的防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票，应在在认证通过的的当月按照增增值税有关规规定核算当期期进项税额并并申报抵扣，否否则不予抵扣扣进项税额。三、增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知（国税发1995015号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。四、增值税一般纳税人申请

14、抵扣2003年3月1日前防伪税控系统开具的增值税专用发票，应于2003年9月1日前按照本通知的规定报主管税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。五、增值税一般纳税人违反上述第一条、第二条和第四条规定抵扣进项税额的，税务机关按照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定予以处罚。 (深圳特区报)纳税知识如何理解90天天或183天天的免税规定定?在中国境内无住住所而在一个个纳税年度中中在中国境内内连续累计工工作不超过990日或在税税收协定规定定的期间在中中国境内边疆疆或累计居住住不超过1883日的个人人，由中国境境外雇主支付付并且不是由由该雇主在中中国境内机构构负担的工资资薪金，免予予申报缴纳人人人所得税

15、。 但但凡是该中国国境内企业、机机构属于采以以核定利润方方法计缴企业业所得税或没没有营业收入入而不用缴纳纳企业所得税税的，在该中中国境内企业业、机构任职职、受雇的个个人实际在中中国境内工作作期间取得的的工资薪金，不不论是否在该该中国境内企企业、机构会会计帐簿中有有记载，均应应视为该中国国境内企业支支付或由该中中国境内机构构负担的工资资薪金。 90天和和183天的的计算应遵循循的原则有： （1）分年年计算，不跨跨年度计算，分分别计算每一一年是否超过过90天或1183天。 990天的计算算是按纳税年年度计算，即即应自当年11月1日起至至12月311日止的期间间计算居住时时间。1833天的计算是是依

16、据各税收收协定具体规规定予以计算算，凡税收协协定规定的停停留期间以历历年或纳税年年度计算的，应应自当年1月月1日起至112月31日日止的期间计计算居住时间间； 凡税收协协定规定的停停留期间任何何12个月或或365天计计算的，应自自缔约国对方方居民个人来来华之日起，跨跨年度在任何何12个月或或365天内内计算其居住住时间。 （22）按实住天天数计算，中中间离境天数数可扣除。 （33）从入境之之日起计算，离离境之日不计计算在内。 在在适用90天天或183天天的免税规定定时，会遇到到这样的情况况：我国一些些公司或企业业采用国际际劳务雇用方式，通过过设在境外的的劳务雇用中中介机构（以以下简称中介介机构

17、）聘用用所需人员来来我国为其从从事有关劳务务活动，并且且主要是由其其承担上述受受聘人员工作作所产生的责责任和风险，对对此，应认为为我国公司或或企业为上述述受聘人员的的实际雇主。这这些人员并不不满足90天天或183天天免税规定中中由中国境境外雇主支付付并且不是由由该雇主在中中国境内机构构负担的工资资薪金的条条件，其在我我国从事受雇雇活动取得的的报酬应在我我国纳税如何确定纳税义义务发生的时时间工业企业业纳税人多采采取预收货款款方式，为其其他企业加工工、制造大型型机械设备、船船舶等。那么么，对生产、加加工一件产品品时间超过11年的，如何何确定其增值值税纳税义务务发生的时间间呢？增增值税暂行条条例实施

18、细则则第三十三三条第四款明明确规定：采采取预收货款款方式销售货货物的，纳税税义务发生时时间为货物发发出的当天。也也就是说，工工业企业在货货物发出时，才才认定纳税义义务的发生。而而按照这一规规定来确定其其纳税义务发发生的时间，不不仅不符合增增值税进、销销项的配比原原则，而且影影响税收收入入的月均衡进进度，影响当当年税收收入入的实现，不不能够最大限限度地发挥税税收对经济的的调控职能。一、从税收的设置上看，通常分为流转税、所得税、收益税、财产及行为税。从生产企业缴纳的税种看，一般是先有流转税，后有所得税；不应该出现未缴纳流转税而先缴纳所得税的情况。因此，工业企业采取预收货款方式为其他企业加工、制造大

19、型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，必须按月确定其完工进度或者完成的工作量，从而确定收入的实现，确定增值税纳税义务发生的时间和金额。二、从法学角度来看，增值税暂行条例及其实施细则中规定，采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。而企业所得税暂行条例明确规定，为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，在纳税期内可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。由于增值税暂行条例及其实施细则，没有对所要销售的货物生产的时间作出具体规定，因此对纳税人为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，增值税纳税义务时间可以参照企业所得税暂行条例的规定

20、，来确定增值税纳税义务发生的时间和金额。三、从有利于增值税及时足额入库，保证税收收入的角度看，按目前增值税纳税义务发生时间的规定，企业只有在货物发出后，才确认收入的时间。企业在平时购进材料时，所取得的扣税凭证均已作进项税申报抵扣，而没有收入实现，这不仅不符合增值税进、销项税的配比原则，而且还会将其他业务收入实现的税金抵减掉，造成企业在一定时间内少缴税款。企业在货物发出后，确认收入的实现，收入额又非常大，必定会形成较大的应纳税额，这就形成了欠税的因素。这样不仅不利于税款及时足额入库，也不利于税款均衡入库。若按照每月完工进度或者完成的工作量确定收入的实现，确定增值税纳税义务发生的时间，不仅符合增值

21、税进、销项税的配比原则，而且企业每月均缴纳增值税，将一次形成的大量税款分次缴纳，保证税款及时、足额、均衡入库，不形成欠税。基于以上三点，工业企业采取预收货款为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，应按纳税期内完工进度或者完成的工作量，确定收入实现的时间和金额，从而确定增值税纳税义务发生的时间和金额，保证税收收入及时、足额、均衡入库，最大限度地发挥税收的职能和作用，更好地为经济服务。个人在旧城改造造过程中获得得的补偿金如如何交税？现在城市改造工工程正进行得得如火如荼，某某人也在被征征用土地范围围之内，因此此得到了政府府的补偿金。问问：这笔补偿偿金是否需要要交税?答：根据国国

22、税函199984228号规定，按按照城市发展展规划，在旧旧城改造过程程中，个人因因住房被征用用而取得赔偿偿费，属补偿偿性质的收入入，无论是现现金还是实物物(房屋)，均均免予征收个个人所得税。分支机构如何认认定和纳税近一个时期以来来，由于国家家在宏观政策策调控上从环环保和交通安安全方面出发发，在一部分分大城市限制制摩托车进城城以及不给摩摩托车上牌照照来牵动交通通秩序的好转转和提高城市市空气质量，大大城市的摩托托车销售额急急速下降，也也就是一部分分企业又把摩摩托车市场定定在一些小县县城，纷纷在在一些小县城城或城镇开起起了分公司，现现就有关税收收业务问题请请教：眼下下有些分公司司以总公司是是增值税一

23、般般纳税人为条条件申请增值值税一般纳税税人资格，能能否批准？说明：总公公司法人是，而分公司司为，且分分公司规模较较小，从业人人员人。如如果是国税局局批准其为增增值税一般纳纳税人，那么么，该分公司司从总公司调调拨的摩托车车如何抵扣进进项税？（总总、分公司不不在同一县，且且该分公司的的销售对象是是直接消费者者。）现根据有有关政策答复复如下：一、分分支机构一般般纳税人的认认定总机构为增增值税一般纳纳税人，对其其不在同一县县（市）的分分支机构在一一般纳税人认认定时，仍应应进行认真审审核（如年销销售额符合标标准、经营场场所固定、财财务核算健全全、营业执照照和税务登记记齐全，并在在银行单独开开设结算账户户

24、、总机构设设立该分支机机构的有关证证明文件等）。符符合条件的可可认定为增值值税一般纳税税人。二、调拨拨销售的纳税税问题按照增增值税暂行条条例实施细则则第四条第第三款的规定定，总机构向向不在同一县县（市）的分分支机构调拨拨商品，应视视同销售货物物。总、分支支机构间可开开具增值税专专用发票，并并分别作销（进进）项税处理理；如不开发发票，则分支支机构不能抵抵扣进项税。其其纳税义务发发生时间为：总机构为货货物移送时，分分支机构视其其销售结算方方式而定。运输过程中发生生损失但又无无法赔偿惰况况下涉及的税税收问题及帐帐务处理?问：某药厂向一一家医药公司司销售药品，药药品由该厂负负责(通过铁铁路)运输。铁铁

25、路运输时，部部分药品丢失失，因赔偿期期已过铁路部部门不予赔偿偿，在这种情情况下，有无无税收问题，帐帐务上如何处处理? 答：存在在税收问题。对对购货方收到到的药品并已已支付货款的的部分，销货货方按规定开开具增值税专专用发票。对对运输中丢失失的货物： 1、要要取得铁路运运输部门关于于货物丢失的的事实证明； 2、对对丢失的货物物不作销售，而而作产成品损损失，记入营营业外支出； 3、将将与所丢失货货物相对应的的增值税进项项税额转出，转转入营业外支支出； 4、有关关情况要及时时向当地税务务部门报告，并并提供有关证证明，并由其其对有关情况况进行核实，提提出税收处理理意见。“以资抵债”应应缴哪些税？我公司是

26、一家县县级石油公司司，由于债务务沉重，已接接近破产，被被银行起诉索索债。经法院院调解，我们们与银行达成成了以资抵贷贷的协议，但但此项工作的的有关涉税事事宜我们不太太清楚，查阅阅手头资料亦亦找不到明确确依据，特请请教如下： 企企业由于无力力还贷，被银银行起诉到法法院，经法院院调解达成以以资抵贷协议议，企业用部部分厂房、设设备、土地等等资产抵偿所所欠银行债务务，是否应缴缴纳不动产销销售税、土地地增值税等税税款？如需要缴缴税，纳税日日期应从何时时计算？缴税税基数如何确确定？国企脱贫贫解困中以资资抵贷是一项项重要的措施施，这方面国国家有些什么么优惠政策？ 根据你来信中反反映的情况，现现答复如下：一、国

27、国家税务总局局关于印发营营业税税目注注释（试行行稿）的通知知（国税发号）明明确：销售不不动产，是指指有偿转让不不动产所有权权的行为。贵贵公司无力归归还贷款，以以部分厂房抵抵作贷款本息息，这表明房房屋的所有权权被贵公司有有偿转让给银银行，贵公司司转让房屋所所有权的行为为应按“销售不动产产”税目征收营营业税。计税税依据为厂房房的作价金额额。纳税义务务发生时间为为不动产所有有权转移的当当天。二二、国税发号通通知明确：转转让无形资产产，是指转让让无形资产的的所有权或使使用权的行为为。“转让无形资资产”税目的征收收范围包括：转让土地使使用权、转让让商标权、转转让专利权、转转让非专利技技术、转让著著作权、

28、转让让商誉。转让让土地使用权权，是指土地地使用者转让让土地使用权权的行为。贵贵公司以土地地使用权抵作作贷款本息，同同样应按“转让无形资资产”征收营业税税。计税依据据为土地使用用权的作价金金额。纳税义义务发生时间间为土地使用用权转移的当当天。三三、土地增增值税暂行条条例规定，转转让国有土地地使用权、地地上的建筑物物及其附着物物并取得收入入的单位和个个人，依照条条例缴纳土地地增值税。土土地增值税暂暂行条例实施施细则进一一步明确，转转让国有土地地使用权、地地上的建筑物物及其附着物物并取得收入入，是指以出出售或者其他他方式有偿转转让房地产的的行为。贵公公司如果以厂厂房、土地使使用权抵作贷贷款本息，应应

29、按规定缴纳纳土地增值税税。转让旧厂厂房时，应按按房屋及建筑筑物的评估价价格、取得土土地使用权所所支付的地价价款及按国家家统一规定交交纳的有关费费用，再加上上在转让环节节缴纳的税金金的合计作为为扣除项目金金额计征增值值税。其纳税税义务发生时时间为房产所所有权转移的的当天。四、财政政部、国家税税务总局关于于增值税、营营业税若干政政策规定的通通知（财税税字号）规定，单单位和个体经经营者销售自自己使用过的的游艇、摩托托车和应征消消费税的汽车车，无论销售售者是否属于于一般纳税人人，一律按简简易办法依照照的征收收率计算缴纳纳增值税。销销售自己使用用过的其他属属于货物的固固定资产，暂暂免征收增值值税。国国家

30、税务总局局关于印发增值税问题题解答（之一一）的通知知（国税函函发号）通知进进一步明确，“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：（）属于企业固定资产目录所列货物；（）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（）销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按的征收率（但是，经请示国家税务总局，征收率目前应按执行）征收增值税。贵单位以设备或汽车抵债，是否缴纳增值税请结合设备的作价情况对照上述文件的规定执行。除上述有关税收外，贵公司还需缴纳印花税、城市维护建设税和教育费附加。目前，税法对国有企业以资抵债尚无优惠政策出台，如今后有政策出台，请按新规

31、定执行。代购代销业务增增值税与营业业税的计算目前我国对劳务务活动征收的的流转税，分分为增值税和和营业税两种种，营业税规规定的征税范范围与增值税税有互补性，即即营业税的应应税劳务是除除加工修理修修配业务以外外的所有劳务务；营业税的的应税资产是是有形动产以以外的资产，也也就是有形不不动产和无形形资产。对于于某一种货物物或劳务，要要么征增值税税，要么征营营业税，两种种税不能同征征。但在纳税税人的实际经经营业务活动动中两种税有有时交叉。比比较容易混淆淆的是服务业业中的代购代代销业务纳税税问题。 代购代代销货物本身身的经营活动动属于购销货货物，在其经经营活动中，货货物实现了有有偿转让，应应属于增值税税的

32、征收范围围。 营业业税对代购代代销货物征税税，不是针对对货物有偿转转让这个过程程的经营业务务，而是对代代理者为委托托方提供的代代购代销货物物的劳务行为为征税，这是是由代购代销销本身内含所所确定的。 一、代代购行为 作为中中介服务的代代购行为。受受托方按照协协议或委托方方的要求，代代为购进商品品，不垫付购购货资金，并并按购货发票票的价税合计计金额与委托托方结算货款款(发票抬头头为委托方，受受托方将此发发票转交委托托方)。受托托方在这个过过程中提供了了劳务，根据据协议或按购购进额的一定定比例收取手手续费，这就就是受托方提提供劳务而取取得的报酬，就就属于营业税税规定的征税税范围。同时时因为受托方方将

33、从卖方取取得的增值税税专用发票转转交委托方，所所以对此笔业业务受托方不不作“应交税金-增值税”账户的会计计处理。 例如：某食品厂委委托物资公司司采购糖精作作原料，并事事先预付一笔笔周转金500万元，该物物资公司代购购原料后按实实际购进价格格与厂方结算算，并将销货货方开具委托托方的增值税税专用发票转转交，共计支支付价税合计计金额46万万元，另扣手手续费233万元，并单单独开具发票票收取，这笔笔23万元元的手续费即即为营业税的的征收范围。 即：应纳营业税230005(服务业营业税率) 视同购销业务的代购行为。同上例，如果该公司将增值税专用发票不转交工厂，在购进原料时，取得的增值税专用发票抬头为本物

34、资公司并作为进项税额抵扣处理，同时按照原购进发票的价格，另用本公司的增值税专用发票填开给食品厂，并按原协议规定收取手续费。这种情况下，物资公司的所谓代购原料行为变成了自营商品行为，所收取的手续费属于销售货物时收取的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税，而不再征收营业税。 即：进项税额460000(117)1766838元 销项税额460000(117)230001770748元 由此可见，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，应征收营业税，反之无论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税。 a)受托方不垫付资金 b)销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方 c

35、)受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费。 二、代销行为 收取手续费的代销行为。受托方按委托方的要求并严格遵从委托方规定的价格销售委托方的货物，并与委托方以该价格标准结算，同时另外收取手续费的经营活动。就销售货物环节而言，它与代购一样也属于增值税的征税范围。同时受托方也提供了劳务，取得了一定报酬，就要对这种代销劳务取得的手续费征收营业税。即同时做增值税和营业税的会计处理。 例如，某服装厂委托百货商店代销大衣，销售价格由厂方规定，代销一件大衣的手续费是20元。商店2000年8月代销50件，按工厂指定价格(价税合计)500元销售，并将销售额25000元全部交付工厂，同

36、时收取工厂代销手续费1000元。根据现行增值税法规规定，受托方(代销方)为委托方代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方取得的全部价款，均应征收增值税。并且不得抵减按销售额的一定比例提取的代销手续费。另根据营业税法规规定，受托方代销货物的手续费，属于营业税征税范围，应当征收营业税。 即：增值税进项税额25000(117)173633元 增值税销项税额25000(117)1000173803元 应纳营业税1000550元(服务业营业税率) 如果受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，并另外收取手续费，计税方法与上例相同，但所加价的收入应同时分别并入销售金额和手续费金额之内分别计算交纳增

37、值税和营业税。经营饲料怎样才才能享受免税税优惠问：经营饲料是是否能按财财政部、国家家税务总局关关于饲料产品品免征增值税税问题的通知知(财税2001121号)的规定，免免征增值税? 答：根据国家家税务总局关关于修订“饲料”注释及加强强饲料征免增增值税管理问问题的通知(国税发119990039号)文文件规定，原原有的饲料生生产企业及新新办的饲料生生产企业，应应凭省级饲料料质量检测机机构出具的饲饲料产品合格格证明及饲料料工业管理部部门审核意见见，向所在地地主管税务机机关提出免税税申请，经省省级国家税务务局审核批准准后，由企业业所在地主管管税务机关办办理免征增值值税手续。你你经营的饲料料如属免征增增值

38、税的范围围，应按上述述文件精神提提出申请，经经批准后才能能享受免征增增值税的优惠惠政策。【标题】支付境境外运费要代代扣税款【作者】傅志成成最近，税务部门门对某货运代代理企业进行行检查时发现现，该企业22002年112月支付给给境外船运公公司运费5.8万元，没没有代扣代缴缴税款。税务务部门对该企企业进行了处处罚。而该企企业财务人员员则认为，境境外船运公司司取得收入，应应自行申报纳纳税。国国家税务总局局、国家外汇汇管理局关关于加强外国国公司船舶运运输收入税收收管理及国际际海运业对外外支付管理的的通知（国国税发200011339号）规定定：外国公司司船舶运输收收入扣缴义务务人是指按照照国家有关规规定

39、，负责向向外国船舶运运输公司直接接或间接支付付运费的单位位或个人，包包括外商独资资船务公司、国国际船舶代理理公司、国际际货运代理公公司，以及其其他对外支付付国际海运运运费的单位或或个人。扣缴缴义务人应按按照我国法律律、法规的有有关规定履行行代扣代缴税税款的义务。扣扣缴义务人在在每次对外支支付运费前，以以对外支付运运费总额为应应纳税收入总总额，按照规规定的综合计计征率，直接接从纳税人的的运费总额中中代扣应纳税税款，并按照照有关规定向向税务部门报报送代扣代缴缴税款报表。食堂供免费午餐餐税前能扣除除吗小嵇：我是江苏苏无锡一家纺纺织厂的会计计。由于我厂厂规模较大，从从业人员较多多，因此必须须建职工食堂

40、堂。我厂又规规定，自建成成食堂以后，厂厂里所需招待待的客人必须须在食堂就餐餐。我想问，招招待客人和职职工在食堂就就餐所发生的的费用，应分分别在什么科科目列支？像像这种情况如如果没有原始始凭证怎么办办？这些费用用在计算所得得税时能否税税前扣除？江苏无锡锡某纺机厂吕吕娄吕娄：关关于职工食堂堂的会计核算算问题，近期期屡有读者询询问，现在将将其归类一并并作答。职工食堂如如同职工浴室室、理发室、幼幼儿园、托儿儿所、医务室室一样，是为为企业生产经经营作后勤保保障服务的机机构，属于企企业的福利部部门，因此不不能将其归入入制造部门和和管理部门。职职工食堂只能能为职工就餐餐提供服务，而而不能无偿为为职工提供午午

41、餐。企业职职工的餐费属属于个人消费费支出，应由由职工个人承承担。正确的的做法的是：企业职工自自行向食堂购购买餐票或直直接用现金购购买午餐，食食堂自收自支支，单独建立立收支账，与与企业损益无无关。对对于在食堂招招待客人的费费用，应由企企业承担，在在“管理费用用业务务招待费”科科目中列支。在在年终申报所所得税时，按按照企业所所得税税前扣扣除办法第第四十三条规规定的标准在在税前扣除。另另外，对企业业凭证的处理理，企业所所得税税前扣扣除办法第第四十四条规规定：“纳税税人申报扣除除的业务招待待费，主管税税务机关要求求提供证明资资料的，应提提供能证明真真实性的足够够的有效凭证证或资料。不不能提供的，不不得

42、在税前扣扣除。”据此此，企业可以以编制自制凭凭证入账，自自制凭证需要要注明招待客客人的所在单单位、姓名、日日期以及招待待的时间等。与职工食堂有关的人员工资应在职工福利费中列支。在计算计税工资扣除标准时，其允许扣除的职工工资的人数，不包括企业福利部门的人数；个人的午餐费用，不得在税前扣除。如果企业发放午餐补助，应根据用途进行归集并将其计入工资总额，即借记“管理费用”、“生产成本”等科目，贷记“应付工资”科目；与职工食堂有关的人员工资，在计算和扣缴个人所得税时也不能在税前扣除。应税消费品用来来投资怎样缴缴税中国税务报社：我厂是一制制造摩托车的的企业，最近近与他人合办办了一个摩托托车经营公司司，双方

43、协定定，我企业不不投资现金，而而以我厂制造造的某品牌摩摩托车作为投投资。但这批批摩托车如何何报税却使我我犯愁了，因因为当月该品品牌摩托车的的售价有高有有低，我是否否可以按平均均销售价格计计算缴税呢？江西泰泰隆摩托制造造厂财务科肖肖如星答答：首先应该该明确的是，这这批用以投资资的摩托车应应视同销售，既既要缴纳增值值税，又要缴缴纳消费税。在在计算增值税税销项税额时时，根据增增值税暂行条条例实施细则则的规定，应应按该品牌摩摩托车当月的的平均销售价价格计算。而而根据国家税税务总局国税税发199931566号文件规定定：纳税人用用以换取生产产资料和消费费资料，投资资入股和抵偿偿债务等方面面的应税消费费品

44、，应当以以纳税人同类类应税消费品品的最高销售售价格作为计计税依据计算算消费税。因因此，你厂在在申报该批摩摩托车的消费费税时应以该该品牌摩托车车的最高销售售价格作为计计税依据来计计算缴纳。企业连锁经营 税款连锁缴缴纳连锁经营成为目目前商品流通通业中最具活活力的经营方方式，已在我我国零售、餐餐饮等服务行行业中普遍应应用。为了适适应我国加入入世贸组织后后更加激烈的的市场竞争，不不断提高流通通产业的组织织化程度和现现代化水平，国国家出台了若若干促进连锁锁经营的政策策。企业在实实现连锁、规规模经营的前前提下，是否否可以统一纳纳税？近日，财财政部、国家家税务总局关关于连锁经营营企业有关税税收问题的通通知（

45、财税税200331号）作作了明确。该通知知规定，内内资连锁企业业省内跨区域域设立的直销销门店，凡在在总部领导下下统一经营、与与总部微机联联网、由总部部实行统一采采购配送、统统一核算、统统一规范化管管理，并且不不设银行结算算账户、不编编制财务报表表和账簿的，由由总部向其所所在地主管税税务机关统一一缴纳企业所所得税；对从从事跨区域连连锁经营的外外商投资企业业，由总机构构向其所在地地主管税务机机关统一缴纳纳企业所得税税。因此，连连锁经营企业业可以进行统统一核算，统统一缴纳企业业所得税。这这对连锁经营营企业具有重重要的意义：统一核算，可可以进行盈亏亏互抵，平衡衡各企业税负负，有利于连连锁经营企业业不断

46、发展分分支机构。流转税原原则上都是在在经营地缴纳纳的，而连锁锁企业则可以以享受统一纳纳税的待遇，即即由总机构向向其所在地主主管税务机关关统一申报缴缴纳增值税。其其要求具备的的条件和内资资连锁企业统统一缴纳企业业所得税的条条件大体相同同，但必须经经省级国税局局、财政局审审批。统一缴缴纳增值税后后，企业可在在更广的范围围内调控进货货和销货，调调控企业的进进项税金和销销项税金，把把企业增值税税税负控制在在合理的范围围行业纳税指指南（一）工业企业业工业企企业应缴纳的的税费一般包包括：1.增值值税；2.城建建税；3.企业业所得税；4.房产产税；5.城镇镇土地使用税税；6.车船船使用税；7.印花花税；8.教育育费附加；9.生产产、委托加工工烟