某百货有限公司内部控制关键节点及管理职责10764.docx

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1、湖南瓯利德百货有限公司-内部控制关键节点及管理职责-2013版Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.内部控制关键节点及管理职责一、 资金金控制（一）资金金管理风风险与关关键环节节点控制制1、 资金管理风风险资金，是指指公司所所拥有或或控制的的现金、银行存存款和其其它货币币资金。可可以说，资资金是公公司进行行经营活活动的必必要前提提条件，没没有资金金或资金金不足，公公司的经经营活动动就难以以实现，因因此，公公司进行行资金管管理，保保证资金金安全，提提高资金金使用效效率至关关重要。公司在进行行资金管

2、管理过程程中，至至少应当当关注以以下风险险：（1） 资金管理违违反国家家法律、法法规，可可能遭受受外部处处罚，导导致经济济损失和和信誉损损失；（2） 资金管理未未经适当当审批或或超越授授权审批批，可能能因重大大差错、舞舞弊、欺欺诈而导导致损失失；（3） 银行账户的的开立、审审批、使使用、核核对和清清理不符符合国家家有关法法律、法法规要求求，可能能导致公公司受到到处罚造造成资金金损失；（4） 资金记录不不准确、不不完整，可可能造成成账实不不符或导导致财务务报表信信息失真真；（5） 有关票据的的遗失、变变造、伪伪造、被被盗用以以及非法法使用印印章，可可能导致致资产损损失、法法律诉讼讼或信用用损失。

3、2、 资金管理关关键环节节控制公司在进行行资金管管理、实实施资金金内部控控制过程程中，为为减少或或避免上上述可能能发生的的风险，应应加强以以下关键键环节控控制：（1） 职责分工、权权限范围围和授权权审批程程序应当当明确，机机构设置置和人员员配备应应当科学学、合理理；（2） 现金、银行行存款的的管理应应当合法法、合规，银银行账户户的开立立、审批批、使用用、核对对、清理理、严格格有效，现现金盘点点和银行行对账单单的核对对应当严严格按规规定执行行；（3） 资金的会计计记录应应当真实实、准确确、完整整和及时时；（4） 票据的购买买、保管管、使用用、销毁毁等应当当完整记记录，银银行预留留印签和和有关印印

4、章的管管理应当当严格有有效。（二）职责责分工与与授权批批准1、资金管管理控制制岗位职职责资金管理的的基本要要求为“账款分分离”，公司司实行资资金内部部控制，应应建立岗岗位责任任制，明明确相关关部门和和岗位的的职责权权限，确确保办理理资金业业务的“不相容岗位位”相互分分离、制制约和监监督。所谓“不相相容岗位位”，是指如如由一人人担任就就可能发发生错误误和舞弊弊行为，也可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施必

5、须贯彻不相容职务分工的原则。2、公司中中资金管管理所涉涉及的岗岗位及其其职责权权限资金管理控制岗位主要职责不相容职责责总经理1、制定公公司开户户的政策策、程序序并进行行适当的的授权；2、审批有有关资金金管理制制度；3、审批现现金、银银行存款款的支付付申请。1、具体的的财务、会会计工作作；2、与金融融机构洽洽谈业务务。各部门管理理岗位1、部门用用款申请请；2、授权范范围内审审批部门门个人用用款申请请。1、具体的的财务、会会计工作作；2、与金融融机构洽洽谈业务务。财务中心负负责人1、审核有有关资金金管理制制度；2、批准银银行开户户；3、与金融融机构洽洽谈；4、权限范范围内审审批现金金申请。具体的财

6、务务、会计计工作。财务经理1、组织制制定有关关资金管管理制度度；2、权限范范围内审审批现金金申请；3、与金融融机构洽洽谈；4、指导、协协调资金金管理工工作；5、抽查现现金盘点点表、票票据登记记本、银银行余额额调节表表。1、具体的的记账工工作；2、审核有有关资金金管理制制度；3、复核现现金记录录；4、复核银银行月调调节表。资金主管1、制定有有关资金金管理制制度；2、办理银银行开户户、销户户等；3、复核现现金盘点点表；4、复核银银行余额额调节表表；5、复核部部门及个个人用款款申请；6、复核现现金记录录和票据据登记本本。1、编制现现金盘点点表；2、制作银银行余额额调节表表；3、办理现现金、银银行存款

7、款支付；4、登记现现金和银银行存款款日记账账。出纳1、盘点现现金，编编制现金金盘点表表；2、按规定定办理部部门及个个人用款款支付； 3、编制银银行、现现金日记记账； 4、核对银银行存款款对账单单，编制制银行存存款余额额调节表表，定期与与总账核核对银行行、现金金日记账账；5、各种记记账凭证证、资金金文件的的整理、归归档；6、银行预预留印签签和有关关印章的的保管。1、审批现现金申请请；2、复核现现金记录录；3、复核票票据登记记本；4、保管财财务专用用章；5、制作银银行余额额调节表表。会计人员1、审核业业务经办办人员编编制的原原始凭证证；2、编制记记账凭证证；3、编制资资金总账账。1、取得或或编制原

8、原始凭证证；2、办理资资金业务务。审核人员1、审批资资金日记记账；2、审核资资金总账账；3、审核资资金办理理手续；4、盘点库库存资金金。1、编制资资金日记记账及总总账；2、办理资资金业务务；3、保管资资金。3、资金金支付管管理制度度，参参见220133公司级级管理制制度4、审批批权限表表5、资金支支付审批批流程节节点开始用款款人填写写报销单单或资金金申请单单并签名名各中心（办办）负责责人审核核签字财务主主管、经经理、负负责人核核准总经理理或职务务代理人人审批财务部部会计审审核并编编制记账账凭证出纳付付款结束6、资金支支付审签签人的责责任规定定（1）用款款人应如如实反映映资金支支付内容容，在资资

9、金申请请单、报报销单上上签字，对对资金支支付结果果负直接接责任；（2）各部部门负责责人对本本部门资资金支付付的真实实性、合合理性及及必要性性负责，并并在此基基础上审审核签字字，对资资金支付付的结果果负责；（3）对资资金支付付具有最最终审批批权限的的人员，对对资金支支付的结结果负领领导责任任。 7、资资金支付付的程序序规定（1）公司司各部门门应按照照规定的的程序办办理货币币资金支支付业务务；（2）支付付申请：各部门门或个人人用款时时，应提提前向审审批人提提交付款款申请，注注明款项项的用途途、金额额、预算算、支付付方式等等内容，并并应随附附有效经经济合同同或相关关证明；（3）支付付审批：审批人人应

10、当根根据货币币资金授授权批准准权限的的规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得得超越审审批权限限。对不不符合规规定的货货币资金金支付申申请，审审批人应应当拒绝绝批准；（4）支付付复核：财务部部复核人人应当对对批准后后的货币币资金支支付申请请进行复复核，复复核货币币资金支支付申请请的批准准程序是是否正确确、手续续及相关关依据是否否齐备、金金额计算算是否准准确、支支付方式式是否妥妥当等。复复核无误误后，交交由出纳纳人员办办理支付付手续；（5）办理理支付。出出纳人员员应当根根据复核核无误的的支付申申请，按按规定办办理货币币资金支支付手续续，及时时登记现现金和银银行存款款日记账账册。二、采购控控制（一

11、）采购购管理风风险与关关键环节节控制1、 采购管理风风险采购，主要要是指公公司外购购商品、物物资、劳劳务等并并支付价价款的行行为，公公司在采采购管理理方面至至少应关关注采购购业务涉涉及的以以下风险险：（1） 采购行为违违反国家家法律、法法规和公公司制度度规定，可可能遭受受外部处处罚导致致经济和和信誉损损失；（2） 采购未经适适当审批批或超越越授权审审批，可可能因重大差差错、舞舞弊、欺欺诈而导导致损失失；（3） 请购依据不不充分、不不合理，相相关审批批程序不不规范、不不正确，可可能导致致公司资资产损失失、资源源浪费或或发生舞舞弊行为为；（4） 采购计划程程序失控控、依据据不当、分分解不到到位与其

12、其他计划划不协调调，可能能造成资资源浪费费；（5） 盲目签订采采购合同同、采购购合同条条款无效效或不利利以及违违约，可可能导致致公司资资金损失失；（6） 验收程序不不规范，可可能造成成账实不不符或资资产损失失；（7） 付款方式不不恰当、支支出有偏偏差，可可能导致致资金损损失或信信用受损损。2、 采购管理关关键环节节控制公司在实施施采购控控制过程程中，至至少应当当加强对对下列关关键方面面或关键键环节的的控制：（1） 建立采购业业务岗位位责任制，明明确相关关部门和和岗位的的职责、权权限，确确保相互互分离制制约；（2） 依据购置商商品、物物资和劳劳务等类型，确确定归口口管理部部门，授授予相应应请购权

13、权限并制制定相应应的请购购程序；（3） 明确规定规规范采购购方式、供供应商选选择、验验收程序序及计量量方法，确确保采购购流程透明明；（4） 加强采购方方面信息息的收集集，明确确信息沟沟通方式式；（5） 明确规定付付款方式式和程序序以及供供应商的的对账办办法，确确保凭证证和记录录的完整整。（二）职责责分工与与授权批批准1、 采购管理控控制岗位位职责公司应当建建立采购购管理的的岗位职职责制，明明确相关关部门和和岗位的的职责、权权限，确确保办理理采购业业务的不不兼容岗岗位相互互分离、制制约和监监督。2、 采购管理控控制岗位位职责采购管理控控制岗位位主要职责不相容职责责总经理1、审批采采购部门门各项规

14、规章制度度；2、审批年年度采购购预算和和采购计计划；3、审议批批准合格格供应商商名单；4、审批预预算及计计划外采采购项目目；5、批准请请购单和和重要购购货合同同。1、拟定采采购计划划和购货货合同；2、制定采采购部门门各项规规章制度度；3、选择供供应商。财务负责人人1、审核采采购部门门各项规规章制度度；2、审核年年度采购购预算和和采购计计划；3、审核预预算及计计划外采采购项目目；4、根据权权限审批批请购单单和购货货合同。1、审批年年度采购购预算和和采购计计划；2、审批预预算及计计划外采采购项目目；3、制定采采购部门门各项规规章制度度。采购部门负负责人1、制定采采购部门门各项规规章制度度和工作作流

15、程；2、编制年年度采购购预算和和采购计计划；3、审核购购货合同同和采购购订单；4、在授权权范围内内签订购购货合同同；5、办理大大宗商品品及重要要物资的的采购；6、组织进进行合格格供应商商的选择择和评审审。1、批准采采购计划划及预算算；2、批准计计划外采采购项目目；3、选定合合格供应应商名单单；4、填写采采购订单单；5、起草购购货合同同。采购员1、进行市市场调查查，填写写询价比比价单；2、负责起起草购货货合同和和编制采采购订单单；3、提出付付款申请请；4、实施采采购，办办理退换换货事宜宜；5、建立、更更新与维维护供应应商档案案；6、参与对对供应商商质量、交交货情况况等的评评价。1、制定采采购部门

16、门规章制制度；2、制订年年度采购购计划及及预算；3、审批购购货合同同和付款款申请。财务部经理理1、审核购购货合同同及付款款申请；2、审批会会计提交交的付款款凭证；3、参与合合格供应应商评审审；4、参与商商定对供供应商的的付款条条件。1、实施采采购；2、编制采采购预算算和采购购计划；3、执行具具体结算算工作。应付款会计计1、核对原原始凭证证并入账账；2、审核付付款凭证证；3、供应商商明细账账及合同同台账管管理。批准付款。出纳支付货款编制付款凭凭证。请购部门1、编制本本部门年年度采购购预算和和采购计计划；2、提交推推荐供应应商名单单；3、提交请请购单；4、参与检检查采购购物资质质量；5、参与合合格

17、供应应商选择择评审；6、对不合合格及报报废商品品、物资资提出处处理意见见。1、实施采采购；2、审批请请购单；3、决定供供应商名名单。质量控制1、事先检检验样货货质量；2、检验所所购物资资的质量量。1、实施询询价比价价；2、物资在在库管理理。技术评审1、提供对对所购物物资的专专业技术术建议；2、参与采采购物资资的技术术检验工工作。采购物资的的询价比比价。物流部门1、参与外外购商品品、物资资的出入入库验收收；2、外购商商品、物物资的标标识、保保管、收收发；3、提出外外购物资资的补仓仓申请。具体实施采采购。3、 采购预算管管理（1）编制制采购预预算：根据公公司经营营目标确确定采购购预算项项目，建建立

18、预算算标准，采采用一定定的编制制方法和和程序，将将公司在在未来一一定时期期内应达达到的具具体采购购目标以以数量和和货币的的形式表表现出来来。根据公公司年度度销售计计划，采采购员汇汇总、整整理各组组别采购购预算后后，编制制采购总总预算，由由采购经经理补充充完善后后，交财财务部和和预算管管理委员员会逐一一核准，上上交总经经理审批批。（2）执行行采购预预算：将审批批的各项项采购预预算指标标及时地地下达给给相关责责任部门门及人员员，对预算算执行过过程进行行监控。（3）分析析和调整整采购预预算差异异：在预算算执行过过程中，采采购部要要根据业业务统计计和财务务部门核核算的实实际数据据，即预预算的实实际执行

19、行结果与与预算数数进行比比较，编编制预决决算分析析报告，如果有有差异，要要分析差差异产生生的原因因和责任任归属，制制定控制制差异或或调整预预算的具具体措施施。（4）采购购预算资资金控制制：在采购购预算资资金控制制中，必必须对采采购预算算资金实实行限额额审批制制度；部门负负责人只只能在自自己的权权限内进进行审批批，限额额以上的的采购申申请应按按公司请请购审批批制度办办理请购购，严格格控制无无预算的的资金支支出；对于预预算内的的采购项项目，请请购部门门应严格格按照预预算执行行进度办办理请购购手续；对于超超预算和和预算外外采购项项目，采采购部及及财务部部对需求求部门提提出的申申请进行行审核，最最终由

20、总总经理审审批后才才能给予予办理。4、 采购方式控控制（1）订单单采购方方式采购部根根据批准准的请购购单签发发订购单单，订购购单上注注明求购购商品或或劳务的的具体项项目、价价格、数数量、交交货时间间等，送送交供应应商并表表明购买买意愿；供应商按按订单上上面的要要求生产产和供应应商品或或劳务；订单在提提交给供供应商之之前，应由部门门负责人人检查订订单的合合理性。（2）合同同订货方方式采购部与与供应商商通过谈谈判，就采购购的货物物的质量量、数量量、价格格水平、运运输条件件、结算算方式等等项内容容达成一一致，并并且以购购销合同同的形式式确定下下来；供应商按按合同提提供货物物并取得得货款，公公司按合合

21、同验收收货物并并支付款款项。（3）直接接采购方方式：采购人人员根据据批准的的请购单单，就其其所列货货物，直接向向供应商商购买的的一种采采购方式式。（4）比质质比价采采购方式式选择三家以以上的供供应商，就就其质量量、价格格、供货货期等进进行对比比分析，在在符合质质量标准准的前提提下，选选择价格格最低的的供应商商。（5） 紧急采购方方式因紧急情况况，需要要以最快快的速度度使采购购商品或或劳务到到位。紧急采购方方式一般般只有在在临时性性、突发发性需要要时方可可采用。5、 采购方式选选择（1）根据据商品或或劳务的的性质及及其供应应情况确确定采购购方式；（2）一般般商品或或劳务的的采购应应采用采采购订单

22、单或合同同订货等等方式；（3）小额额零星商商品或劳劳务等的的采购可可以采用用直接购购买等方方式；（4）重要要的商品品或劳务务应当经经过决策策论证和和特殊的的审批程程序后，采采用订单单或合同同方式或或者比质质比价方方式。（5）大宗宗商品的采采购、基基建或装装修项目目主要物物资的采采购以及及其它金金额较大大的大宗宗物资采采购采用用比质比比价采购购方式。6、 采购验收管管理（1）货物物到货后后，货物物验收人人员应会会同使用用部门根根据“订单”、“合同”等采购购文件核核对货物物名称、规规格并清清点数量量，并根根据实际际数量确确认“入库单”。（2）验收收过程中中如发现现货物与与“订单”或“合同”所载内内

23、容不符符，应通通知办理理采购的的人员及及相关部部门进行行处理。（3）验收收过程发发现货物物有污渍渍、破损损、受潮潮、霉变变等异常常情况而而且达到到一定程程度时，验验收人员员应及时时通知采采购人员员通知第第三方物物流或供供应商前前来处理理，并尽尽可能维维持其状状态以利利于公证证作业。第三方物流或供应商确认后，验收人员开“退货单”呈送部门负责人核实后，报采购部门及财务部门办理。（4）交货货数量超超过订购购量的部部分应退退回供货货商。交交货数量量末达到到订购数数量，以以要求补补足为原原则，由由验收人人员通知知采购部部门联络络供应商商进行处处理。检检验不合合格的货货物退货货或货物需需要更换换的，要与供

24、供方协商商解决，需需要增减减货款的的要在付付款前或或有效承承付期内内通知财财务部门门。7、 采购付款管管理收到供应商商发票后后，采购购员将供供应商发发票与购购货订单单及合同同进行比比较，确确认商品品种类、数数量、价价格、折折扣条件件、付款款金额及及方式等等是否相相符，核核对无误误后交财财务部。财财务部将将收到购购货发票票、入库库单与购购货订单单、送货货单、购购货合同同等进行行复核，检检查其真真实性、合合法性、合合规性和和正确性性。已确确认的应应付款应应及时支支付，以以便按规规定获得得现金折折扣，加加强与供供应商的的良好关关系，并并维持企企业信用用。8、 采购退货管管理验收人员应应该严格格按照公

25、公司的验验收标准准进行验验收，不不符合公公司验收收标准的的货物视视为不合合格货物物。不合合格货物物应办理理退货。（1）对于于数量上上的短缺缺，采购购员应该该与供应应商联系系，要求求供应商商补足，或或价款上上予以扣扣减；（2）对于于质量上上的问题题，采购购员应该该通知代代理门店店或物流流，决定定是退货货还是要要求供应应商给予予适当的的折扣；（3）采购购员在货货物退回回时，确确认“退货单”，其内内容包括括退货的的数量、价价格、日日期、供供应商名名称以及及货款金额额等。财财务部应应根据“退货单单”调整应应付账款款或催办办退货货货款的回回收手续续；（4）采购购员因对对购货质质量不满满意而向向供应商商提

26、出的的折扣，需需要同供供应商商商议确定定。折扣扣金额必必须由财财务部审审核，折扣金金额确认认后，财务务部应编编制“应付调调整单”。（三）应付付账款管管理1、应付账账款是公公司因购购买商品品、物资资或接受受劳务等等而应付付给供应应商的款款项。2、应付账账款必须须由财务务部应付付账款会会计管理理：应付账账款的管管理和记记录必须须由独立立于请购购、采购购、验收收付款职职能以外外的财务务部的应应付账款款会计专专门负责责；按付款款日期、折折扣条件件等项规规定管理理应付账账款，以以保证采采购付款款内部控控制的有有效实施施。3、应付账账款的确确认和计计量应真真实和可可靠：应付账账款的确确认和计计量必须须根据

27、审审核无误误的各种种必要的的原始凭凭证。这这些凭证证主要是是供应商商开具的的发票、质质量管理理部门的的验收证证明、供供应商转转来的结结算凭证证、物流流部门的的入库单单、退货货单等；应付账账款会计计须审核核这些原原始凭证证的真实实性、合合法性、完完整性、合合规性及及正确性性。4、应付账账款必须须及时登登记到应应付账款款账簿：应付账账款会计计应当根根据审核核无误的的原始凭凭证及时时登记应应付账款款明细账账；应付账账款明细细账应该该分别按按照供应应商进行行明细核核算，在在此基础础上还可可以进一一步按购购货合同同进行明明细核算算。5、及时冲冲抵预付付账款：财务部部收到供供应商开开具的发发票以后后，应该

28、该及时冲冲抵预付付账款。6、正确确确认、计计量和记记录折扣扣：财务部部将可享享受的折折扣按规规定条件件加以确确认、计计量和记记录，以以确定实实际支付付的款项项。7、应付账账款的授授权支付付：财务部部接到已已到期的的应付账账款应及及时支付付，按权权限审批批后才能能办理结结算与支支付。8、应付账账款的结结转：财务部部应该按按照应付付账款总总账和明明细账按按月结账账，并相相互核对对，出现现差异时时，应编编制调节节表进行行调节。9、应付付账款的的检查：财务部部按月从从供应方方取得对对账单、与与应付账账款明细细账或未未付凭单单明细表表互相核核对，若若有差异异应查明明差异产产生的原原因；如果追追查结果果表

29、明无无会计记记录错误误，则应应通知经经办人员员及时与与债权人人取得联联系，以以便调整整差异；采购部部门经办办人员应应定期从从供应商商处取得得对账单单，并进进行核对对、调节节工作。10、同应应付账款款相关的的应付票票据的签签发必须须经财务务部审核核，按权权限批准准。财务务部设置置应付票票据账簿簿，并认认真做好好应付票票据的核核算工作作，票据据的登记记人员不不得兼管管票据的的签发。三、存货控控制（一）存货货管理风风险与关关键环节节控制1、 存货管理风风险公司要加强强对存货货管理的的控制，确确保存货货安全和和提高存存货运营营效率，就就需要对对存货管管理可能能存在的的风险进进行全面面了解，公司需需要关

30、注注的存货货管理风风险如下下：（1） 存货业务违违反国家家法律、法法规，可可能遭受受外部处处罚，导导致经济济损失和和信誉损损失；（2） 存货业务未未经审批批或超越越授权审审批，可可能因重重大差错错、舞弊弊、欺诈诈而导致致资产损损失；（3） 存货保管不不善，可可能导致致存货损损坏、变变质、浪浪费、被被盗和流流失等；（4） 存货盘点工工作不规规范，可可能由于于未能及及时查清清资产状状况而导导致财务务信息不不准确，资资产和利利润虚增增。2、 存货管理关关键环节节控制针对存货管管理存在在的风险险，需要要对存货货管理的的关键环环节进行行控制，存存货管理理控制的的关键环环节如下下：（1） 明确各部门门存货

31、管管理的职职责分工工、权限限范围和和审批程程序；（2） 科学、合理理地设置置机构和和配备人人员；（3） 明确存货请请购的事事项，请请购的依依据应当当充分、适适当；（4） 存货管理控控制流程程应当清清晰严密密，存货货管理的的原则和和程序应应当明确确规范；（5） 存货的确认认、计量量和报告告应当符符合国家家统一的的会计准准则、制度的的规定。3、 存货管理控控制岗位位职责存货管理控控制岗位位主要职责不相容职责责总经理1、审批存存货管理理的采购购、保管管、使用用、处置置等政策策和制度度；2、审查、审审阅存货货管理重重要财务务报表；3、审批盘盘盈、盘亏的的应对策策略和方方法。1、制定存存货管理理的政策策

32、和制度度；2、编制存存货管理理的财务务报表；3、制定盘盘盈、盘亏应应对策略略和方法法。物流主管1、审核仓仓库物资资管理台台账；2、审核月月入库、出出货报告告；3、审核并并确认盘盘点报告告；4、审核存存货保险险购买申申请。1、编制仓仓库物资资管理的的台账；2、编制月月入库、出出货报告告；3、编制盘盘点报告告；4、办理存存货保险险购买申申请手续续。仓管员1、进行货货物验收收和出入入库手续续办理；2、填写、更更新仓库库台账、卡卡片；3、进行在在库存货货的日常常盘点；4、编制在在库存货货的日常常盘点表表；5、参与月月度盘点点和年度度盘点；6、制作月月收货、出出货报告告。1、复核存存货的出出入库手手续；

33、2、复核仓仓库台账账；3、复核在在库存货货的日常常盘点表表；4、审核在在库呆、废品的的处理意意见；5、监督在在库呆、废品的的处理；6、组织月月度盘点点和年度度盘点；7、复核月月收货、出出货报告告。质管员1、开展专专业性要要求较高高的存货货出入库库验收；2、抽查存存货的常常规性入入库检验工工作。进行常规性性存货的的入库检检验。采购员1、审核存存货使用用部门提提出的采采购申请请；2、编制存存货采购购的制度度、预算算、计划划；3、组织实实施存货货采购的的市场调调研、询询价、比比价、合合同谈判判、合约约签署等等工作。1、编制采采购申请请；2、审批采采购的制制度、预预算、计计划。财务部经理理1、审核存存

34、货采购购、保管管、使用用、处置置过程中中形成的的财务和和会计报报表；2、提出存存货账目目调整的的政策；3、根据管管理层的的意见调调整存货货账目；4、组织开开展年度度存货盘盘点和月月度存货货盘点；5、参与决决策存货货保险。1、编制存存货采购购、保管管、使用用、处置置过程中中形成的的财务和和会计报报表；2、决定存存货账目目的调整整政策；3、决定购购买存货货保险。存货会计1、编制存存货采购购、保管管、使用用、调拨拨、处置置形成的的财务和和会计报报表；2、审核存存货采购购费用和和金额，审核存货采购货款的支付；3、复核仓仓库台账账和仓库库出入库库单、盘盘点表、汇汇总表等等。1、审核存存货采购购、保管管、

35、使用用、调拨拨、处置置形成的的财务和和会计报报表；2、编制仓仓库台账账和仓库库出入库库单、盘盘点表、汇汇总表等等。请购部门1、审核本本部门所所用存货货申领单单；2、填写本本部门所所用存货货申领单单；3、办理本本部门所所用存货货的申领领手续。办理存货申申领手续续保安员检查进出公公司大门门的货物物更新仓库台台账、卡卡片4、 存货储存管管理控制制（1）存货货入库管管理：入库核核对实物物品名、款款号、颜颜色、尺尺码、数量量与采购购合同一一致。观观察包装装完好程程度，并并清点实实物数量量。进行行实物质质量检查查。审核核“入库单单”。存货入入库按实实收数量量计算。因产品品质量问问题发生生的退货货，应分分清

36、责任任，妥善善处理。贮贮存在仓仓库的货货物，按按照货物物的品名名、款号、颜色、尺码等分分区归类类整洁摆摆放，在在货架上上作相应应的标识识，并制制作仓仓库货物物摆放平平面图，张张贴在货货架处。（2）库位位规划和和布局管管理：仓库人人员根据据商品、物料的出出入库情情况等规规划所需需库位及及其面积积，有效效利用库库位空间间。库位位配置应应配合仓仓库内设设备（例例如消防防设施、通通风设备备、电源源等）及及所使用用的储运运工具规规划运输输通道。收收发频繁繁的商品品需在进进出便捷捷的库位位存放。相相同规格格品名的的存货不不能放在在两个仓仓库内。存存货堆放放根据不不同存货货的包装装形态设设定堆放放方式及及堆

37、积层层数。存货应应于每一一库位设设置货卡卡标示牌牌，标示示其品名名、款号、颜色、尺码、库库位数量量。每次次进出货货，及时时更改存存量，做做到卡、账、货相符符。（3）存货货防火、防防盗等安安全管理理：仓库禁禁止无关关人员进进入，所所有入库库人员均均需按照照规定履履行审批批程序，必必须在仓仓库工作作人员的的陪同下下进出仓仓库，并并遵守仓仓库管理理制度。所所有人员员不得携携带手提提包、纸纸袋等进进入仓库库，确需需带入的的，须允允许仓库库工作人人员进行行检查。库房设施必必须符合合防火、防防盗、防防潮、防防鼠标准，货货架应达达到安全全要求。仓仓库工作作人员应应定期或或随时检检查存货货的防水水、防火火、防

38、盗盗、防鼠鼠安全设设施。保保持仓库库环境卫卫生和过过道畅通通，并做做好防火火、防潮潮、防盗盗、防鼠鼠等安全全防范的的工作，学学会使用用灭火器器等工具具，每天天下班前前须检查查各种电电器电源源等安全全情况。任何人员不不得在仓仓库内吸吸烟、用用餐，不不得将饭饭盒、零零食等带带入到仓仓库。严严格遵照照存货对对仓库的的贮存环环境要求求进行贮贮存保管管，定时时对存货货进行清清洁和整整理。仓库工作人人员按照照财务要要求及时时记录所所有货物物进出仓仓账目情情况，每每天做好好盘点对对数工作作，保证证账目和和实物一一致。仓仓库工作作人员不不得挪用用、转送送仓库内内的任何何物品，其其它人员员需要到到仓库借借用货物

39、物的，必必须经本本部门负负责人批批准。仓仓库的钥钥匙由仓仓库工作作人员专专人保管管，不得得转借、转转交他人人保管和和使用，更更不得随随意配制制。（4）存货货账目管管理：存货账账目的范范围包括括入库单单、出库库单、存存货明细细账以及及台账等等。所有有出入库库物资，均均需按品品种登记记入库单单和出库库单，并并将收、发发货数量登登记后结结出余额额，随时时与实存存数量进进行核对对，并做做到账实相符符。如有有不符，应应查明原原因，及及时纠正正处理。存存货明细细账记录录应有合合法依据据，凭证证必须完完整无缺缺。仓库库工作人人员每月月定期同同财务部部会计核核对出、入入库单和和明细账账、台账账，确保保账实相相

40、符、账账账相符符。（二）存货货核算工工作规范范1、 存货的核算算与计价价（1）建立立存货核核算体系系：财务务部进行行存货的的总分类类核算和和二级明明细分类类核算，存存货仓库库进行存存货的三三级明细细核算。财财务部设设置总账账和明细细分类账账，各存存货仓库库设置数数量、金金额的存存货明细细账，并并按照存存货的商商品编码码、品名名规格反反映收入入、发出出和结存存情况。（2）存货货核算职职责分配配：财务部部的存货货核算人人员定期期对仓库库存货收收、发、存存账目进进行稽核核。仓库库工作人人员每月月向财务务部和其其它有关关部门报报送存货货收发存存明细表表和存货货耗用明明细表。存存货核算算人员与与仓库工工

41、作人员员相互配配合，确确保仓库库存货明明细账与与财务部部存货明明细分类类账相符符。（3）存货货计价原原则：存货成成本计价价的总原原则是按按实际成成本入账账，即在在存货收收发凭证证、存货货明细账账和总账账上均以以实际价价格反映映存货的的收发存存情况。（4）计价价办法：仓库工工作人员员在收货货时根据据入库单单逐笔登登记每笔笔存货的的数量、单单价及金金额。财财务部存存货核算算人员按按加权平平均法计计算确定定存货的的实际价价格。发发出的存存货，按按照会计计人员已已确定的的账面实实际价格格计价，计计算发出出存货的的金额。发发出存货货的计价价方法一一般采用用加权平平均法，即即以期初初存货的的数量和和本期收

42、收入存货货数量为为权数计计算存货货的平均均单位成成本，据据以对发发出存货货进行计计价。2、 存货成本的的确认（1）存货货以其成成本入账账。这里里所指的的成本是是指存货货的历史史成本或或实际成成本，包包括采购购成本、加加工成本本和其它它成本等等；（2）存货货的采购购成本，包包括采购购价格和和其它税税金；（3）存货货的加工工成本，包包括直接接人工费费用和按按照一定定方法分分配的制制造费用用；（4）其它它成本，主主要是指指除采购购成本、加加工成本本外，使使存货达达到目前前场所和和状态所所发生的的其它支支出，如如为特定定客户设设计产品品所发生生的设计计费用等等；（5）下列列费用不不包括在在存货成成本中

43、，应应在其发发生时确确认为当当期费用用：运输费费、装卸卸费、保保险费以以及其它它可直接接归属于于存货采采购的费费用、仓储费费用；（6）部门门领用或或发出的的存货，应应当按照照实际成成本核算算；（7）存货货的收入入和发出出，均应应有经过过相应权权限审批批和符合合规定的的入库单单和出库库单作核核算依据据。3、 自制存货成成本的核核算（1）公司司自制的的存货，以以制造过过程中的的各项实实际支出出，作为为实际成成本。主主要包括括制造过过程中耗耗用的各各种外购购原材料料、辅助助材料、外外购燃料料及动力力、直接接从事产产品生产产人员和和车间生生产管理理人员工工资及福福利费、固固定资产产折旧费费和其它它费用

44、。（2）公司司应当按按照成本本计算对对象来归归集、分分配生产产费用，设设置经营营成本“直接材材料、直直接人工工、制造造费用”明细分分类账。（3）公司司应当根根据制造造费用的的性质，合合理选择择制造费费用的分分配方法法。可选选用的分分配方法法通常有有以生产产工人工工资、按按生产工工人工时时、按机机器工时时、按耗耗用原材材料的数数量或成成本、按按直接成成本（原原材料、燃燃料、动动力、生生产工人人工资及及福利费费之和）、按按产品产产量等。（4）在同同一生产产过程中中，如果果同时生生产两种种或两种种以上的的产品，并并且每种种产品的的加工成成本不能能直接区区分，这这些加工工成本应应按照合合理方法法在各种

45、种产品之之间进行行分配。（5）公司司月末计计算在产产品成本本时，如如果某种种产品尚尚未全部部完工，应应当采取取适当的的方法划划清完工工产品和和在产品品的费用用界限。不不能直接接将全部部的生产产费用转转为完工工产品的的成本而而不考虑虑在产品品成本。四、工程项项目控制制（一）工程程项目管管理风险险与关键键环节控控制1、 工程项目管管理风险险 工工程项目目的风险险是指影影响项目目目标实实现的各各种事件件发生的的可能性性，工程程项目必必然存在在风险，公公司应当当关注的的涉及工工程项目目的风险险，具体体如下：（1） 工程项目立立项准备备不充分分和工程程项目立立项无审审批；（2） 工程项目决决策失误误，可

46、能能造成公公司资产产损失或或资源浪浪费；（3） 工程项目预预算不准准确、不不科学，可可能导致致预算支支出失去去有效控控制；（4） 工程项目预预付款、进进度款的的支付与与合同不不一致，与与会计记记录不符符；（5） 工程项目施施工过程程质量不不合格，可可能导致致工程项项目成本本支出加加大和存存在安全全隐患；（6） 工程项目进进度掌握握不合理理，进度度款支付付与实际际进度不不一致，导导致进度度控制失失效；工程项项目造价价方法、依依据和程程序不合合理，导导致工程程造价不不准确，存存在较大大差异；（7） 工程项目决决算未经经领导审审批或审审批流程程不规范范，可能能导致决决算不准准确、不不规范；（8） 工程项目转转固定资资产的原原始依据据不完整整、不充充分、不不合规，影影响工程程项目按按时投入入；（9） 工程项目会会计处理理和相关关信息不不合法、不不真实、不不完整，可可能导致致资产损损失或账账实不符符。2、 工程项目管管理关键键环节控控制 公公司在建建立与实实施工程程项目内内部控制制体系的的过程中中，为了了避免或或减少工工程项目目风险给给公司带带来的各各种负面面影响，应应当强化化对工程程项目关关键环节节的控制制。（1） 职责分工、权权限范围围和审批批程序应应明确、规规范，机机构设置置和人员员配备应应科学、合合理；（2） 工程项目的的决策依依据应当当充分、适适当，决决策过程程应当科科学、规规范