2022中级会计经典例题6节.docx

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1、2022中级会计经典例题6节2022中级会计经典例题6节 第1节 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。A股份有限公司B有限责任公司C合伙企业D个人独资企业正确答案：AB解析：企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业，也不包括外商投资企业和外国企业。 在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，但实施条例

2、和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（ ）正确答案：本题考核权责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。 普通年金是指从第一期起，在一定时期内每期期末等额发生的系列收付款项。 ( )A正确B错误正确答案：A 计算甲公司2022年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。正确答案：37.计算甲公司2022年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）30007.23/1254（万元）暂时闲置专门借款

3、的存款利息收入11001.21/121.1（万元）专门借款利息支出资本化金额541.152.9 （万元） 项目投资决策中的现金流量与财务会计中的现金流量的区别在于( )。A项目投资决策中的现金流量反映的是特定投资项目而不是反映特定企业的全部现金流量B项目投资决策中的现金流量包括整个项目计算期，而不是针对一个会计年度C项目投资决策中现金流量的信息数据多为预计的未来数，而不是真实的历史数D项目投资决策中现金流量是通过主辅表来反映项目的勾稽关系正确答案：ABC解析：财务会计中的现金流量是通过主辅表来反映项目的勾稽关系的。 根据项目投资决策的全投资假设，在计算经营期现金流量时，与投资项目有关的利息支出

4、应当作为现金流出量处理。( )A正确B错误正确答案：B解析：在全投资假设下，即使实际存在借入资金也将其作为自有资金对待，不考虑利息支出问题。 (20n年)下列关于上市公司非公开发行股票的表述中，不符合证券法律制度规定的有( )。A某次发行的股份自发行结束之日起，36个月内不得转让B发行价格应不低于定价基准日前20个交易日公司股票的均价C募集资金须存放于公司董事会决定的专项账户D除金融类企业外，不得将募集资金直接或间接投资于以买卖证券为主要业务的公司正确答案：AB解析：本题考核非公开发行股票。本次发行的股份自发行结束之日起，12个月内不得转让，控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个

5、月内不得转让；因此选项A表述不符合规定。上市公司非公开发行股票，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90；因此选项B不符合规定。2022中级会计经典例题6节 第2节 2022年4月30日，甲到某商店买衣服，该商店故意隐瞒实情，将一件有隐蔽质量问题的衣服卖给了甲，甲仔细检查后未发现。5月6日甲穿该服装上班，单位同事发现该服装存在质量问题。甲找商店退货，被拒绝。于是甲于6月1日向人民法院起诉了该商店。根据民法通则的规定，下述观点正确的是( )。A甲的诉讼时效期间为2年B诉讼时效期间自2022年4月30日开始计算C诉讼时效自甲向人民法院提起诉讼时中止D诉讼时效自甲向人民法院提起诉讼时

6、中断正确答案：D解析： 选项A，出售质量不合格的商品未声明的，适用于1年的特别诉讼时效期间。 选项B，诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算，在本题中，诉讼时效期间应当从5月6日开始计算。 选项C，甲于6月1日向人民法院提起诉讼，引起诉讼时效中断。 某普通合伙企业合伙人陈某死亡，其合法继承人小陈不愿成为该合伙企业的合伙人。对陈某在该合伙企业中的财产份额，应在全体合伙人之间平均分配。()此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列关于存货跌价准备的转回的叙述中，正确的有( )。A存货跌价准备一经计提不得转回B，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应关系C转回

7、的金额可能导致存货跌价准备账户出现借方余额D导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失正确答案：BDBD存货跌价准备可以转回，但应当符合以下条件：(1)原先对该类存货计提过跌价准备；(2)影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消除；而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素；(3)在原先计提的跌价准备金额范围内转回，不会出现借方余额。 甲公司2022年1月1日按面值发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，202

8、2年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2022年1月1日转换债券时甲公司应确认的“资本公积股本溢价”的金额为( )万元。A4983.96B534.60C4716.66D5083.96正确答案：D解析：转换债券时甲公司应确认的“资本公积股本溢价”的金额=转销的“应付债券可转换公司债券”余额4816.669465.40+(9465.406%-100004%)2+转销的“资本公积其他资本公积”367.30(10200-9465.40)2-股本100=5083.96(万元)。 下列情况中，公司可以

9、收购本公司的股份的是 ( )。A减少公司注册资本B与持有本公司股份的其他公司合并C将股份奖励给本公司职工D接受本公司质押权标的后行使质押权的正确答案：ABC解析：本题考核公司收购本公司股份的情况。根据规定，选项A、B、C均属于收购本公司股份的情况。公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。 收购要约期满后，丁上市公司的股票是否还具备上市条件？简要说明理由。正确答案：收购要约期满后，丁上市公司的股票不再具备上市条件。根据规定，一致行动人应当合并计算其所持有的股份，投资者计算其所持有的股份应当包括登记在其名下的股份，也包括登记在其一致行动人名下的股份。另外，股票上市的条件之一是，公开发行的股份达到

10、公司股份总数的25以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10以上。本题中，股本总额为3.8亿元，未超过4亿元，收购要约期满后，甲、乙收购的股份达到85%，社会公众持有的流通股只有15%，少于股份总数的25%，因此股权分布不符合上市条件。 企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。A收到持有期间获得的现金股利B收到持有期间获得的债券利息C资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额正确答案：C企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；资产负债表

11、日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。2022中级会计经典例题6节 第3节 下列各项中，各种有关期限的表述符合法律规定的是（ ）。A合同保全中，撤销权行使的期限为自行为发生之日起1年B租赁合同的租赁期限最长为20年C借款合同的期限不得超过1年D债权人领取提存物的期限为5年正确答案：BD本题考核合同法中有关期限的规定。撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使，自债务人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭。借款合同的期限，法律并没有严格的限制规定。 下列关于企业财务管理目

12、标理论的表述中，错误的有()。A.在强调公司承担应尽的社会责任的前提下，应当允许企业以企业价值最大化为目标B.在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定的，所以股票价格达到最高，股东财富也就达到最大C.企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，因此企业价值最大化与股东财富最大化具有同等意义D.如果假设风险相同、每股收益时间相同，每股收益的最大化也是衡量公司绩效的一个重要指标参考解析：在强调公司承担应尽的社会责任的前提下，应当允许企业以股东财富最大化为目标，因此选项A错误；在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面因素决定的。在股票数量一

13、定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大，因此选项B错误；企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，股东财富是所有者权益的市场价值，因此在债权人市场价值不变的情况下，企业价值最大化与股东财富最大化具有同等意义，因此选项C错误；因为每股收益最大化目标没有考虑利润实现时间和资金时间价值，没有考虑风险问题，因此在假设风险相同、每股收益时间相同的情况下，每股收益的最大化也是衡量公司业绩的一个重要指标，所以选项D正确。正确答案：在强调公司承担应尽的社会责任的前提下，应当允许企业以股东财富最大化为目标，因此选项A错误；在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面因素决定

14、的。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大，因此选项B错误；企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，股东财富是所有者权益的市场价值，因此在债权人市场价值不变的情况下，企业价值最大化与股东财富最大化具有同等意义，因此选项C错误；因为每股收益最大化目标没有考虑利润实现时间和资金时间价值，没有考虑风险问题，因此在假设风险相同、每股收益时间相同的情况下，每股收益的最大化也是衡量公司业绩的一个重要指标，所以选项D正确。 甲公司2022年1月1日购入面值为100万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另支付交易费用O.5万元，

15、甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2022年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2022年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2022年1月5日，收到A债券2022年度的利息4万元；2022年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购人到出售该项交易性金融资产的累计损益为（ ）万元。A12B11.5C16D15.5正确答案：B甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-0.5+(106100)+4+(108106)=115(万元)。 从项目投资的角度看，下列各项中，属于建设投资构成内容的有（ ）。A固定资产投资B无形资产投资C流动资金投资D其他资产投资正确答

16、案：ABD 应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，正确的做法是（ ）。A直接变更合同B直接转让权利义务C有权中止履行合同义务D有权终止履行合同义务正确答案：A本题考核点是被撤销合同的法律效力。被撤销的合同自始没有约束力。 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括将不再使用的厂房的租赁撤销费、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。( )A正确B错误正确答案：B解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 在财务控制的定额控制中，对激励性指标应选择的控制标准是（ ）。A最

17、高控制标准B最低控制标准C弹性控制标准D平均控制标准正确答案：B一般而言，对激励性指标确定最低控制标准，对约束性指标确定最高控制标准。2022中级会计经典例题6节 第4节 接受风险的对策包括( )。A企业预留一笔风险金B放弃可能明显导致亏损的投资项目C租赁经营D向保险公司投保正确答案：A解析：接受风险包括风险自担和风险自保两种。风险自担是指风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润；风险自保，是指企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备等。放弃可能明显导致亏损的投资项目属于规避风险，租赁经营、向保险公司投保属于转移风险。 根据证券法的规定，上市公司的下列情形中

18、，属于应当由证券交易所决定终止其股票上市交易的有( )。A不按规定公开其财务状况，且拒绝纠正B股本总额减至人民币5000万元C最近3年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利D对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正正确答案：ACD解析：选项B：股本总额低于3000万的，应当暂停上市；在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件的，才终止上市。 某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2022年亏损500万元，2022年盈利550万元，该企业2022年要缴纳的所得税为75万元。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收

19、企业所得税。该企业2022年要缴纳的所得税= (550-500)15=75(万元)。 责任转账的本质，就是按照责任成本的责任归属将其结转给( )。A企业财务部门B发生责任成本的责任中心C发生责任成本的下一个责任中心D应承担责任成本的责任中心正确答案：D解析：责任转账的本质，就是按照责任成本的责任归属将其结转给应承担责任成本的责任中心。 企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。( )A正确B错误正确答案：B解析：谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。本题是滥用会计政策的处理，而不是

20、体现了谨慎性原则。 金融工具包括( )。A金融资产B金融负债C权益工具D金融利润正确答案：ABC解析：金融工具指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。它包括金融资产、金融负债和权益工具。 美籍华人张某并购境内企业，发生下列情形时，应当向商务部和国家工商行政管理总局报告的有( )。A1年内并购国内关联行业的企业达到8个B并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到25%C并购一方当事人当年在中国市场的营业额超过15亿人民币D井购一方当事人在中国市场的占有率已经达到15%正确答案：BC解析： 外国投资者并购境内企业有下列情形之一的，投资者应当就所涉情形向商务部和国家工商

21、行政管理总局报告：并购一方当事人当年在中国市场营业额超过15亿元人民币；一年内并购国内关联行业的企业累计超过10个；并购一方当事人在中国的市场占有率已经达到20%；并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到25%。2022中级会计经典例题6节 第5节 某企业投资100万元购买一台无须安装的设备，投产后每年增加营业收入48万元，增加付现成本13万元，预计项目寿命期为5年，按直线法计提折旧，期满无残值。企业适用的所得税税率为25%，项目的资本成本率为10%，(P/A，10%，5)=3.7908，则该项目()。A.静态回收期为2.86年B.营业现金净流量为11.25万元C.净现值为18.46万元D

22、.现值指数为1.18正确答案：CD税后营业利润=(48-13-100/5)(1-25%)=11.25(万元)营业现金净流量=11.25+100/5=31.25(万元)静态回收期=100/31.25=3.2(年)净现值=31.253.7908-100=18.46(万元)现值指数=1+18.46/100=1.18 在下列方法中，不能直接用于项目计算期不相同的多个互斥方案比较决策的方法是（ ）。A净现值法B力案重复法C最短计算期法D年等额净回收额法正确答案：A 东方公司2022年每股营业收入80元，每股净利6元，每股营业流动资产12元，每股资本支出4元，每股折旧与摊销2元，资产负债率60%，而且以后

23、保持该资本结构不变，预计2022年营业收入增长率为10%，每股营业流动资产、资本支出、折旧与摊销、净利润与营业收入同比例增长。预计2022年股权自由现金流量的增长率为5%，从2022年开始将保持4%的增长速度。该公司股票的系数为1.2，无风险收益率为4%，市场组合的平均收益率为9%。要求计算：(1)2022年每股营业流动资产的增加额；(2)2022年每股资本支出；(3)2022年每股折旧与摊销；(4)2022年每股股权净投资；(5)2022年每股股权自由现金流量；(6)2022年初每股股票价值；(7)如果2022年初的股票市价为80元，则股票被市场高估了还是低估了，是否值得投资?正确答案：(1

24、)2022年每股营业流动资产的增加额1210%1.2(元)(2)2022年每股资本支出4(1410%)4.4(元)(3)2022年每股折旧与摊消2(1410%)2.2(元)(4)2022年每股净投资每股营业流动资产增加额+每股资本支出一每股折旧与摊销1.2+4.42.23.4(元)2022年每股股权净投资每股净投资(1资产负债率)34(160%)1.36(元)(5)2022年每股股权自由现金流量每股净利润一每股股权净投资6(1+10%)1.365.24(元)(6)公司股票的必要收益率4%+1.2(9%4%)10%2022年初每股股票价值5.24(P/F，10%，1)45.24(145%)(P/

25、F，10%，2)+5.24(1+5%)(1+4%)/(10%4%)(P/F，10%，2)524(P/F，10%，1)+(1+5%)(P/F，10%，2)+(1+5%)(1+4%)/(10%4%)(P/F，10%，2)35.24(0.9091+0.8677+15.0405)88.12(元)(7)由于股票市价80元 下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。A接受投资收到的外币B购入原材料应支付的外币C取得借款收到的外币D销售商品应收取的外币正确答案：A解析：本题考核外币业务折算汇率的选择。企业收到的投资者以外币投入的资本，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易

26、发生日即期汇率折算。 根据企业破产法的规定，管理人实施的下列行为，应当及时向债权人委员会报告的是( )。A借款B担保物的取回C知识产权转让D放弃权利正确答案：ABCD解析： 企业破产法规定，管理人实施的下列行为，应当及时向债权人委员会报告：涉及土地、房屋等不动产权益的转让；探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让；全部库存或者营业的转让；借款；设定财产担保；债权和有价证券的转让；履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同；放弃权利；担保物的取回；对债权人利益有重大影响的其他财产处分行为。 依照有关法律的规定，下列关于中外合资经营企业的出资方式表述中，符合法律规定的表述是（ ）。A可以用货币出资B可

27、以用厂房出资，但不得以土地使用权出资C可以用设备出资，但不得以物料出资D可以用工业产权，但不得以专有技术出资正确答案：A根据中外合资经营企业规定，中外合营者可以用货币、实物、土地使用权和工业产权及专有技术出资。用实物出资的包括机器设备和物料出资；以房产出资的必须连带土地使用权。 下列各项中，根据全民所有制工业企业法规定，属于全民所有制工业企业厂长职权的是（ ）。A决定企业行政机构的设置B决定有关职工生活福利的重大事项C决定企业的奖金分配方案D决定企业的工资调整方案正确答案：A2022中级会计经典例题6节 第6节 采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（ ）。A资产周转率法B销售收入利润率法

28、C成本利润率法D投资资本回报率法正确答案：BCD采用比率预算法预测目标利润时，常用的方法包括：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报率法；（4）利润增长百分比法。所以，本题的答案为选项B、C、D。参见教材27页。 试题点评：本题考核比例预算法，题目难度不大，考生不应失分。 根据行政复议法的规定，下列情形中，不属于行政复议范围的是（ ）。A.某公司不服税务局对其作出的罚款决定B.某公司不服工商局对其作出的吊销营业执照决定C.某公司不服公安局对其作出的查封财产决定D.某行政机关公务员不服单位对其作出的记过处分决定正确答案：D 根据资金时间价值理论，在普通年金现值系数的基础上

29、，期数减1、系数加1的计算结果，应当等于（ ）A递延年金现值系数B后付年金现值系数C即付年金现值系数D永续年金现值系数正确答案：Cn期即付年金现值与n期普通年金现值的期间相同，但由于其付款时间不同，n期即付年金现值比n期普通年金现值少折现一期。“即付年金现值系数”是在普通年金现值系数的基础上，期数减1，系数加1所得的结果。 B公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策。可供选择的方案，有关数据如下：12%。NH公司决定追加投资100万元，若投向A投资中心，每年可增加经营利润20万元；若投向B投资中心，每年可增加经营利润15万元。要求：(1)计算追加投资前A投资中心的剩余收益；(2)计算追加投资

30、前B投资中心的经营资产；(3)计算追加投资前NH公司的投资报酬率；(4)若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益；(5)若B投资中心接受追加投资，计算其投资报酬率。为了扩大销售，公司拟改变现有的信用政策，有两个 当前 方案一 方案二 信用条件 n30 n60 210,120，n30 年销售量(件) 72000 86400 79200 销售单价(元) 5 5 5 边际贡献率 0.2 0.2 0.2 可能发生的收账费用(元) 3000 5000 2850 可能发生的坏账损失(元) 6000 10000 5400 平均存货水平(件) 10000 15000 11000 平均应付账款(元) 50000

31、 60000 70000如果采用方案二，估计会有20%的顾客(按销售量计算，下同)在10天内付款、30%的顾客在20天内付款，其余的顾客在30天内付款。假设该项投资的资本成本为10%；一年按360天计算，每件存货成本按变动成本3元计算。要求：填写下表并回答哪一个方案更好些? 目前 方案1 方案2 销售收入 边际贡献 增加的边际贡献 应收账款平均收现天数 应收账款应计利息 应收账款应计利息差额 存货应计利息 存货应计利息差额 应付账款节约利息 应付账款节约利息差额 收账费用 收账费用差额 坏账损失 坏账损失差额 现金折扣成本 现金折扣差额 净损益差额正确答案：金额单位：元 目前 方案1方案2销售

32、收入 360000432000396000边际贡献 720008640079200增加的边际贡献 144007200应收账款平均收现天数 306023应收账款应计利息 240057602024应收账款应计利息差额 3360376存货应计利息 300045003300存货应计利息差额 1500300应付账款节约利息 500060007000应付账款节约利息差额 10002000收账费用 300050002850收账费用差额 2000150坏账损失 6000100005400坏账损失差额 4000600现金折扣成本 OO2772现金折扣差额 O2772净损益差额 45407254由于方案二增加的净

33、损益7254元大于方案一增加的净损益4540元，因此方案二好一些。 (1)应收账款应计利息销售收入/360平均收账天数(1一边际贡献率)资本成本率 (2)应收账款应计利息平均应付账教资本成本率 (3)存货应计利息平均存货水平每件存货成本资本成本率 (4)方案2的现金折扣成本39600020%2%39600030%1%2772(5)净损益差额增加的边际贡献应收账款应计利息差额存货应计利息差额应付账款节约利息差额收账费用差额坏账损失差额现金折扣差额 下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（ ）。A经营规模较小的子公司B已宣告破产的原子公司C资金调度受到限制的境外子公司D经营业务

34、性质有显著差别的子公司正确答案：ACD所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：一是已宣告被清理整顿的子公司；二是已宣告破产的子公司；三是母公司不能控制的其他被投资单位。 经济进货批量基本模型所依据的假设不包括（ ）。A一定时期的进货总量可以较为准确地预测B存货进价稳定C存货耗用或销售均衡D允许缺货正确答案：D 北方公司生产电子产品和数码产品，电子产品和数码产品为联产品。2022年6月份发生加工成本600万元。电子产品和数码产品在分离点上的数量分别为600个和400个。采用实物数量分配法分配联合成本，电子产品应分配的联合成本为( )万元。A360B240C300D450正确答案：A解析：电子产品应分配的联合成本=600(600+400)600=360万元。