2022中级会计职称答疑精华7章.docx

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1、2022中级会计职称答疑精华7章2022中级会计职称答疑精华7章 第1章（2022年）根据合伙企业法的规定，下列各项中，属于合伙企业应当解散的情形有（）A.合伙人因决策失误合伙企业造成重大损失B.合伙企业被依法吊销营业执照C.合伙企业的合伙人已有2个月低于法定人数D.合伙协议约定的合伙目的无法实现答案：B,C,D解析：（1）合伙人因决策失误给合伙企业造成重大损失，可以对该合伙人进行除名，与合伙企业解散没有必然的联系，A错误；（2）合伙人已不具备法定人数已经满30天（30 天）就应当解散，该合伙企业已有2个月，应当解散，C正确。相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（）。

2、A.少数股东权益B.债权投资C.少数股东损益D.投资收益答案：A,C解析：债权投资和投资收益在个别财务报表中也要列示。（2022年）下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时， 可作为 存货成本 确凿证据 的有（）。A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账簿记录答案：A,B,D解析：如果是外购的存货，外来的原始凭证作为购入的依据，如果是自己生产的存货，加工时候发生成本金额和账簿作为依据。生产预算资料不是已经发生的存货成本，不能作为存货成本的确凿证据。纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，24个月不得再申请免税。（）答案：错解析：纳税人发生应

3、税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月不得再申请免税。（2022年 ）甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费答案：C解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。2

4、022中级会计职称答疑精华7章 第2章下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.实际发放股票股利B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损答案：C解析：选项C，宣告分配现金股利，借方为利润分配，贷方为应付股利，所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司配股条件的表述中，不正确的是（ ）。A.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%B.控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量C.拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%D.采用代销方式发行答案：A解析：选项A：属于上市公司向不

5、特定对象公开增发新的特殊条件。下列有关固定资产折旧表述，不正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧B.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更C.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的，还应当扣除减值准备的累计金额D.双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响答案：A,B,D解析：当月增加的固定资产，当月不提下月提；当月减少的固定资产，当月计提，下月停止计提,选项A错误；固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，选项B错误；双倍余额递减法在开始计算折旧额时不考虑预计净残值的影响，但最后两

6、年改用直线法计提折旧时要考虑，选项D错误。（2022年）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定，丧失后可以采取挂失止付方式进行补救的票据有（）。 A.已承兑的商业汇票B.支票C.填明现金字样的银行本票D.填明现金字样和代理付款人的银行汇票答案：A,B,C,D解析：只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金字样的银行本票四种。2022中级会计职称答疑精华7章 第3章根据中华人民共和国合伙企业

7、法的规定，下列有关普通合伙企业的说法正确的是（）。A.合伙人可以是限制民事行为能力人B.利润分配和亏损分担办法是合伙协议应当记载的事项C.合伙企业解散清算委托第三人担任清算人的，需要经全体合伙人一致同意D.上市公司可以成为普通合伙人答案：B解析：（1）合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力；（2）利润分配和亏损分担办法是合伙协议应该记载的事项，但是法律还作了补充性的规定；（3）合伙企业解散清算委托第三人担任清算人的，需要经全体合伙人过半数同意；（4）国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。所以选项B正确。根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税税目

8、的表述中，正确的是（ ）。A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告。按照经营租赁服务缴纳增值税B.融资性售后回租，按照融资租赁服务缴纳增值税C.房地产中介服务，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税D.广告的制作，按照广播影视服务缴纳增值税答案：A解析：本题考核增值税征税范围。融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税，选项B错误。房地产中介服务按照“经纪代理服务”缴纳增值税，选项C错误。广告的制作、发行属于“现代服务文化创意服务”。选项D错误。下列有关可转换债券的说法中，正确的是（）。A.可转换债券是公司普通债券与证券期权的组合体B.可转换债券实

9、质上是一种未来的卖出期权C.可分离交易的可转换债券，转换为股票之后，债券不存在了D.通常，公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，公司会按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券答案：A解析：期权指的是未来的选择权，可转换债券给予了债券持有者未来的选择权，在事先约定的期限内，投资者可以选择将债券转换为普通股票。因此，选项A的说法正确。由于可转换债券持有人具有在未来按一定的价格购买股票的权利，因此可转换债券实质上是一种未来的买入期权。即选项B的说法不正确。可分离交易的可转换债券在发行时附有认股权证，是认股权证与公司债券的组合，发行上市后，公司债券和认股权证各自独立流通、交易。转股

10、之后，认股权证不存在了，债券仍然存在。因此，选项C的说法不正确。通常，公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司会按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券（目的是为了强制债券持有者行使转换权，减少利息支出）。公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，为了降低债券持有人的投资风险，债券持有人可按事先约定的价格将所持债券卖回给发行公司。因此，选项D的说法不正确。下列情形中，投保人不具有保险利益的是（）。 A.丈夫张某为自己的妻子李某投人身保险B.田某为自己投人身保险C.甲公司为自己单位的劳动者投人身保险D.甲未经朋友乙的同意，为乙投人身保险答案：D解析：投保人对下

11、列人员具有保险利益：本人；配偶、子女、父母；前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属；与投保人有劳动关系的劳动者。除前款规定外，被保险人同意投保人为其订立合同的，视为投保人对被保险人具有保险利益。北方公司为从事房地产开发的上市公司，2022年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2022年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2022年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成。2022年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2022年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其

12、他因素，下列各项中，北方公司2022年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权答案：B,C解析：乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本。2022中级会计职称答疑精华7章 第4章某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准差为330万元。下列结论中正确的是（）。A.甲方案优于乙方案B.甲方案的风险大于乙方案的

13、风险C.甲方案的风险小于乙方案的风险D.无法评价甲、乙两个方案的风险大小答案：B解析：因为甲、乙两个方案净现值的期望值不同，衡量风险应该使用标准差率，甲方案的标准差率=300/1000=0.3，乙方案的标准差率=330/1200=0.275，所以乙方案的风险较小。 某项贷款年利率为6，银行要求的补偿性余额维持在20的水平，那么该贷款的实际利率是（ ）。A.72B.8C.85D.75 答案：D解析：该贷款的实际利率=6(1-20)=75。已知甲公司2022年的销售收入为5000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%，预计2022年销售收入将增加10%，其他条件保持不变，则2022年甲公司的

14、内部筹资额为（）万元。A.220B.200C.330D.300答案：A解析：企业为扩大销售所需增加的资金，一部分来源于预测期的留存收益。因此甲公司2022年的内部筹资额=5000（1+10%）10%40%=220（万元）。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（ ）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业答案：D解析：（ 1 ）选项 AC ：虽未在境

15、内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；（ 2 ）选项 B ：只要在境内成立，即为居民企业。己知纯粹利率为 3%，通货膨胀补偿率为 2%，投资某证券要求的风险收益率为 6%，则该证券的必要收益率为（）。A.5%B.11%C.7%D.9%答案：B解析：无风险收益率 =纯粹利率 +通货膨胀补偿率 =3%+2%=5%，必要收益率 =无风险收益率 +风险收益率 =5%+6%=11%2022中级会计职称答疑精华7章 第5章（2022年）下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。A.将负债成分确认为应付债券B.将权益成分确认为其他权益工具C.按债券面值计量负债成分初始确认金额D

16、.按公允价值计量负债成分初始确认金额答案：A,B,D解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值。下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（）。 A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.将交易价格分摊至各单项履约义务D.履行各单项履约义务时确认收入答案：A,B,D解析：选项ABD，主要与收入确认有关；选项C，主要与收入的计量有关。某投资方案，当折现率为15%时，其净现值为45元，当折现率为17%时，其净现

17、值为10元。该方案的内含报酬率为（）。A.14.88%B.16.86%C.16.64%D.17.14%答案：C解析：内含报酬率是使净现值为0时的折现率。根据（15%r）/（15%17%）（450）/（45（10）可知，内含报酬率16.64% 。218年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：218年9月1日，甲公司向乙公司销售2 000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在218年10月31日之前有权退还A产品，218年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，218年9月30日，甲公司对该批A产

18、品的退货率重新评估为5%，218年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：218年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在219年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：218年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至218年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在217年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同

19、。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司218年度实现净利润3 050万元。资料四：218年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其218年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，218年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司218年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品

20、退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。（2）根据资料二，计算甲公司218年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。（3）根据资料三，计算甲公司218年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司218年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）218年9月1日借：银行存款 800贷：主营业务收入7202 0000.4（1-10%）预计负债应付退货款 802 0000.410%借：主营业务成本5402 0000.3（1-10%）应收退货成本 602 0000.310%贷：库存商品

21、 600218年9月30日借：预计负债应付退货款402 0000.4（10%-5%）贷：主营业务收入40借：主营业务成本302 0000.3（10%-5%）贷：应收退货成本30218年10月31日借：库存商品 36（1200.3）预计负债应付退货款40主营业务收入 8（1200.4-40）贷：主营业务成本 6（1200.3-30）应收退货成本30银行存款48（2）218年12月1日奖励积分的单独售价=125180%=100（万元），甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊：商品分摊的交易价格=400（400+100）400=320（万元）。积分分摊的交易价格=100（400+1

22、00）400=80（万元）。218年12月1日应确认收入为320万元，应确认的合同负债为80万元。借：银行存款 400贷：主营业务收入 320合同负债80借：主营业务成本 300贷：库存商品 300（3）甲公司218年持有丙公司股权应确认投资收益=3 050-（150-100）20%=600（万元）。借：长期股权投资损益调整 600贷：投资收益 600（4）甲公司218年第四季度应确认保修费=80%01 500+15%3%1 500+5%6%1 500=11.25（万元）。借：销售费用 11.25贷：预计负债 11.25根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，属于采购人以不合理的条件对供应商实

23、行差别待遇的情形是（）。A.要求供应商具有良好的商业信用B.要求供应商具有依法纳税的良好记录C.要求供应商拥有特定的商标D.要求供应商具有独立承担民事责任的能力答案：C解析：限定或指定特定的专利、商标、品牌或供应商，属于采购人以不合理的条件对供应商实行差别待遇。2022中级会计职称答疑精华7章 第6章（2022年)在其它因素不变的情况下，下列财务评价指标中，指标数值越大表明项目可行性越强的有（)。A.净现值B.现值指数C.内含报酬率D.动态回收期答案：A,B,C解析：以回收期的长短来衡量方案的优劣，投资的时间越短，所冒的风险就越小。所以选项D不正确。企业通过合法有效地经营所实现的税后净利润，都

24、属于企业的投资者。（）答案：错解析：企业通过合法有效地经营所实现的税后净利润，都属于企业的所有者。甲公司2022年4月30日出售一台于2022年3月19日购入的机器设备，该设备入账价值为1 200 000元，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值率为5%，至出售时未计提固定资产减值准备。出售时开具的增值税专用发票上注明的价款为220 000元，增值税为35 200元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费取得增值税专用发票注明的价款为5 000元，增值税税额为800元。甲公司出售此设备发生的净损益为（）元。A.-40100B.-35100C.-78000D.-54000答案：D解析：固定资

25、产截至处置当月累计计提折旧=1 200 000 （1-5%）/5/1249=931 000（元），出售时固定资产的账面价值=1 200 000-931 000=269 000（元），出售设备发生的净损益=220 000-5 000-269 000=-54 000（元）。下列属于存货的变动储存成本的有（）。A.存货占用资金的应计利息B.紧急额外购入成本C.存货的破损和变质损失D.存货的保险费用答案：A,C,D解析：存货的变动储存成本与存货数量有关，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。紧急额外购入成本属于缺货成本。关于承揽合同解除的说法，正确的是（）。A.承揽人未经

26、定作人同意将其承揽的主要工作交由第三人完成的，定作人可以解除合同B.除非合同当事人双方书面约定，定作人和承揽人均不得随时解除承揽合同C.定作人未向承揽人支付报酬材料费等价款的，承揽人不得对完成的工作成果留置D.承揽人可以随时解除承揽合同，造成定作人损失的，应当赔偿损失答案：A解析：本题考核承揽合同。定作人未向承揽人支付报酬材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果有留置权；选项C错误。定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失；选项B、D错误。2022中级会计职称答疑精华7章 第7章（2022年）下列各项中，影响经营杠杆效应的因素有（）。A.利息B.固定成本C.单价D.销售量答案：

27、B,C,D解析：影响经营杠杆的因素包括：企业成本结构中的固定成本比重、息税前利润水平。其中，息税前利润水平又受产品销售数量、销售价格、成本水平（单位变动成本和固定成本总额）高低的影响。下列关于前期差错更正所得税的会计处理，说法正确的有（）。A.税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税B.税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税C.若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债D.若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负债答案：A,B,D解析：涉及暂时性差异的，必须在满足递延所得税的确认条件时才调整递延

28、所得税，选项C错误。（本题考点教材已删除） 下列关于上市公司非公开发行股票的条件和方式的表述中，符合证券法律制度规定的是（ ）A.发行对象不得超过200人B.发行价格不得低于定价基准日前一个交易日公司股票的均价C.自本次股份发行结束之日起，控股股东认购的股份36个月内不得转让D.可采用广告方式发行答案：C解析：（1）选项A：上市公司非公开发行中，发行对象不得超过10名；（2）选项B：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的“90”；（3）选项D：非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。企业计提的各项资产减值准备所形成的损失，计入当期损益，即管理费用。（）答案：错解析：企业计提的各项减值准备所形成的损失，记入“资产减值损失”科目。（2022年）业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（）答案：对解析：我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。